五存貨與低值易耗品核算制度

1、恒企皮具公司三級(jí)文件存貨與低值易耗品核算制度文件編號(hào) ：HQPJ-CW-005編制部門： 財(cái)務(wù)部日期： 2010-12-10編 制：日期：審 核：日期：批 準(zhǔn)：日期：恒企皮具公司文件修（制）訂履歷一覽表NO.版本生效日期總頁(yè)更改內(nèi)容1A/02010-12-104首次制訂。2A/12011-12-304首次修訂。3456789101112文件發(fā)放范圍及份數(shù)（在“( )”中打“”表示需分發(fā)的單位，在 “ ”中填寫該單位發(fā)放文件份數(shù)）：( ) 總經(jīng)理 () 副總經(jīng)理 () 研 發(fā) 部 () 銷 售 部 () 物 控 部 () 采 購(gòu) 部 () 生 產(chǎn) 部 () 品 質(zhì) 部 () 倉(cāng) 儲(chǔ) 部 () 人

2、事行政部 () 信 息 部 () 財(cái) 務(wù) 部 備注本文件為公司受控制之文件，僅當(dāng)蓋有公司紅色“受控文件”印章方為合法有效之應(yīng)用文件，如無(wú)印章，則僅作參考用途。文件正本統(tǒng)一保存在ISO推行中心。1.0 目的1.1 為了加強(qiáng)公司存貨與低值易耗品的管理和核算，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整、杜絕公司財(cái)產(chǎn)的流失和浪費(fèi)，特制定本制度。2.0 適用范圍2.1 公司各部門。3.0 定義3.1 存貨是指企業(yè)或商家在日常活動(dòng)中持有以備出售的原料或產(chǎn)品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等,銷售存?zhèn)}等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不

3、論是可供直接銷售，如企業(yè)的產(chǎn)成品、商品等；還是需經(jīng)過進(jìn)一步加工后才能出售，如原材料等。3.2 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理和核算的勞動(dòng)資料。如：工具、管理用具、玻璃器皿以及生產(chǎn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。其中，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料使用期限不超過一年，單位價(jià)值在2000元以下的為低值易耗品；非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，使用期限不超過兩年，單位價(jià)值在2000元以下的為低值易耗品。4.0 職責(zé)4.1 倉(cāng)儲(chǔ)部：收發(fā)存貨、低值易耗品，按部門或員工登記存貨管理系統(tǒng)、低值易耗品管理系統(tǒng)。4.2 財(cái)務(wù)部：建立存貨管理系統(tǒng)、低值易耗品管理系統(tǒng)，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行初始化與維護(hù)，并對(duì)存貨、低值易耗品進(jìn)出庫(kù)進(jìn)行稽核

4、管理。4.3 各部門：嚴(yán)格按照存貨管理及核算制度、低值易耗品管理及核算制度進(jìn)行存貨、低值易耗品的入、出庫(kù)。5.0 作業(yè)程序 5.1 公司按照存貨品種講存貨分為以下四類：5.1.1 五金：歸倉(cāng)儲(chǔ)部的五金倉(cāng)庫(kù)管理；5.1.2 里布：歸倉(cāng)儲(chǔ)部的里布倉(cāng)庫(kù)管理；5.1.3 皮料：歸倉(cāng)儲(chǔ)部的皮料倉(cāng)庫(kù)管理；5.1.4 成品：歸倉(cāng)儲(chǔ)部的成品倉(cāng)庫(kù)管理。5.2 公司低值易耗品按用途分為以下七類：5.2.1 辦公用品：指發(fā)給職工的電話機(jī)、辦公桌、文件柜及其用品；5.2.2 文具用品：指發(fā)給職工的計(jì)算器、訂書機(jī)及其他用品；5.2.3 日常用品：指在管理工作中使用的各種家具、辦公器皿和設(shè)備，如電風(fēng)扇等；5.2.4 廚房

5、用品：鍋、菜刀等物品；5.2.5 生產(chǎn)工具：指生產(chǎn)中使用的各種通用或?qū)Ｓ霉ぞ撸缒＞摺⒌毒摺⒖ň?、電工工具、膠盆等；5.2.6 維修工具：扳手等物品；5.2.7 小型設(shè)備：指生產(chǎn)中使用的、不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種機(jī)器設(shè)備，如空調(diào)、電腦等；5.2.8 其他：指未列入以上各類的低值易耗品。5.3 存貨及低值易耗品的管理5.3.1 編制公司存貨目錄、低值易耗品目錄。5.3.2 公司由財(cái)務(wù)部牽頭，倉(cāng)儲(chǔ)部協(xié)助，組織存貨及低值易耗品的使用和保管部門共同編制公司存貨目錄、低值易耗品目錄。目錄內(nèi)容包括：存貨、低值易耗品的編號(hào)、類別、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位等項(xiàng)目。存貨、低值易耗品的使用根據(jù)具體情況實(shí)行領(lǐng)用方式。5.

6、3.2.1 直接保管人調(diào)職或離職時(shí)，必須到倉(cāng)庫(kù)歸還借用物品，注銷借用記錄手續(xù)5.3.3 存貨、低值易耗品領(lǐng)用管理制度： 5.3.3.1 各部門領(lǐng)用存貨、低值易耗品時(shí)，需填制“領(lǐng)料單（在ERP系統(tǒng)中的打其他出庫(kù)單）”，領(lǐng)料單必須注明物品保管人，經(jīng)財(cái)務(wù)部及領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人審批后，方可到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取。倉(cāng)管員要對(duì)“領(lǐng)料單”認(rèn)真審查，內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備的應(yīng)拒絕發(fā)放。5.3.3.2 收發(fā)存貨、低值易耗品，倉(cāng)儲(chǔ)部根據(jù)領(lǐng)料單按部門或員工登記存貨管理系統(tǒng)、低值易耗品管理系統(tǒng)；5.3.3.3 對(duì)于由部門領(lǐng)用的存貨、低值易耗品，部門負(fù)責(zé)人要指定專人負(fù)責(zé)保管與跟蹤。5.3.3.4 對(duì)于存貨、低值易耗品的使用、保管要責(zé)任

7、到人，定期核對(duì)。倉(cāng)儲(chǔ)部應(yīng)及時(shí)將存貨、低值易耗品的丟失情況及相關(guān)保管責(zé)任人報(bào)財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部按成本價(jià)從工資中扣除或向該保管人收取賠償款。由于使用、保管不善等主觀原因造成的低值易耗品損失，責(zé)任人要承擔(dān)賠償責(zé)任。5.3.4 存貨、低值易耗品的請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)及入庫(kù)5.3.4.1 各部門填報(bào)存貨、低值易耗品請(qǐng)購(gòu)單，由部門主管及分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后，送倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)管員應(yīng)核實(shí)有無(wú)庫(kù)存，并查實(shí)存貨、低值易耗品管理系統(tǒng)中公司沒有閑置同類物品后，方可在請(qǐng)購(gòu)單上確認(rèn)，由請(qǐng)購(gòu)部門報(bào)總經(jīng)理審批；5.3.4.2 總經(jīng)理審批通過后，交由采購(gòu)部負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)采購(gòu)。5.3.4.3 采購(gòu)部門根據(jù)公司批準(zhǔn)的存貨請(qǐng)購(gòu)單、低值易耗品請(qǐng)購(gòu)單采購(gòu)存貨或低值

8、易耗品；5.3.4.4 采購(gòu)的低值易耗品同其他材料采購(gòu)一樣辦理入庫(kù)手續(xù)。5.3.5 存貨、低值易耗品的調(diào)撥、退庫(kù)和保管人變更5.3.5.1 各部門間的存貨、低值易耗品轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入和退庫(kù)需辦理以下手續(xù)：如是部門領(lǐng)用的物品，應(yīng)先退回倉(cāng)庫(kù)，再由新的部門到倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)用手續(xù)。5.3.5.2 直接保管人調(diào)職或離職時(shí)，必須到倉(cāng)庫(kù)歸還領(lǐng)用物品，注銷領(lǐng)用記錄手續(xù)；5.3.5.3 存貨、低值易耗品退庫(kù)時(shí)，由使用部門到倉(cāng)庫(kù)辦理入庫(kù)手續(xù)或注銷借（借改為領(lǐng)）用手續(xù)。5.3.5.4 使用部門的存貨、低值易耗品經(jīng)管人員變更時(shí)，由部門出聯(lián)絡(luò)單至倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行變更；5.3.5.5 職工調(diào)動(dòng)與離職時(shí)，必須將自己經(jīng)管的存貨、低值易耗品移交

9、本部門負(fù)責(zé)人或倉(cāng)庫(kù)，并由主管人員或倉(cāng)管員簽署意見后，到倉(cāng)儲(chǔ)部注銷其本人的資產(chǎn)臺(tái)賬方可調(diào)出。5.3.5.6 倉(cāng)儲(chǔ)部應(yīng)將每日資產(chǎn)入出庫(kù)情況單據(jù)中的一聯(lián)送到財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理處，財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理人員應(yīng)對(duì)每日的資產(chǎn)入出庫(kù)在存貨或低值易耗品管理系統(tǒng)中復(fù)核，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即處理。5.3.6 存貨、低值易耗品的報(bào)廢5.3.6.1 當(dāng)物品需要報(bào)廢處理時(shí)（紅字為增加內(nèi)容）由使用部門或倉(cāng)庫(kù)填制“報(bào)廢申請(qǐng)單”，寫明報(bào)廢理由，經(jīng)行政部維修組及相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，送交財(cái)務(wù)部及總經(jīng)辦審批；5.3.6.2 倉(cāng)儲(chǔ)部對(duì)已批準(zhǔn)申請(qǐng)報(bào)廢的存貨、低值易耗品查看實(shí)物，認(rèn)真核實(shí)，并填寫處理意見，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，予以報(bào)廢處理，對(duì)因主觀原因?qū)е麓尕洝?/p>

10、低值易耗品提前報(bào)廢的應(yīng)對(duì)責(zé)任人處以罰款；5.3.6.3 批準(zhǔn)報(bào)廢的存貨、低值易耗品，倉(cāng)儲(chǔ)部應(yīng)將有殘余價(jià)值的由使用部門填制入庫(kù)單到倉(cāng)庫(kù)辦理廢料入庫(kù)手續(xù)；5.3.6.4 手續(xù)完備的“報(bào)廢申請(qǐng)單”由使用部門、倉(cāng)儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部各存一份，作為財(cái)務(wù)處理的依據(jù)，原存貨或低值易耗品管理系統(tǒng)個(gè)人明細(xì)賬應(yīng)與“報(bào)廢申請(qǐng)單”附在一起，作為存貨或低值易耗品減少的依據(jù)，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在系統(tǒng)中注銷該資產(chǎn)。5.3.7 存貨、低值易耗品的清查5.3.7.1 公司對(duì)存貨、低值易耗品實(shí)行定期清查制度。每年年末，財(cái)務(wù)部會(huì)同倉(cāng)儲(chǔ)部和各使用部門對(duì)存貨、低值易耗品進(jìn)行一次全面清查。對(duì)盤盈、盤虧和報(bào)廢的存貨、低值易耗品，應(yīng)查明原因、明確責(zé)任人，分別寫出處理意見和書面報(bào)告，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)辦批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。5.3.7.2 財(cái)務(wù)部每月將不定期抽查各部門名下的低值易耗品，并于臺(tái)賬核對(duì)，對(duì)盤盈、盤虧和報(bào)廢的低值易耗品，應(yīng)查明原因、明確責(zé)任人，分別寫出處理意見和書面報(bào)告。5.4 存貨、低值易耗品的會(huì)計(jì)核算5.4.1 科目設(shè)置5.4.1.1 財(cái)務(wù)部設(shè)置“原材料”、“庫(kù)存商品”、“低值易耗品”總賬科目，按實(shí)際成本對(duì)存貨、低值易耗品的采購(gòu)、領(lǐng)用、攤銷和庫(kù)存進(jìn)行核算。5.4.2 賬簿設(shè)置5.4.2.1 財(cái)務(wù)部在ERP存貨核算系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置存貨、低值易耗品進(jìn)出明細(xì)賬。5.4.3 倉(cāng)庫(kù)按保管員登記“存貨管理