大型企業(yè)財務部存貨管理辦法

1、存貨管理辦法目錄第一章總則第二章存貨的取得第三章存貨的發(fā)出第四章存貨盤點制度第五章存貨的期末計價第六章存貨的收發(fā)手續(xù)第七章存貨的核算第八章存貨的盤存及清查第九章附則存貨管理辦法第一章總則第一條存貨是企業(yè)的重要物資，在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營過程中處于不斷流動的過程中，相對于固定資產(chǎn)具有鮮明的流動性，為了使存貨具有合理庫存，減少存貨損失，提高存貨質(zhì)量，規(guī)范存貨管理，特制定本辦法。第二條存貨的確認：存貨的確認標準是企業(yè)對其是否具有所有權(quán)。凡在盤存日，所有權(quán)屬于企業(yè)的物品，不論其存放何處，均應作為企業(yè)的存貨；反之，凡是所有權(quán)不屬于企業(yè)的物品，即使存放于企業(yè)，也不應作為企業(yè)的存貨。需要說明的是在途物資，對于企

2、業(yè)已收到但尚未收到對方結(jié)算發(fā)票的物資及企業(yè)已確認購進而尚未到達的物資，企業(yè)應作為存貨處理；對于按銷售合同的規(guī)定將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方并已確認銷售，而尚未發(fā)送給買方的商品，企業(yè)不再將其作為存貨第三條存貨的范圍：存貨是指企業(yè)在日常是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中供銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括產(chǎn)成品、半成品、委托加工材料、委托加工物資、原材料、輔助材料、燃料、包裝物、低值易耗品等第二章存貨的取得第四條存貨在取得時，應當按照實際成本入賬。實際成本按以下方法確定：1 .購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的

3、稅金以及其他費用，作為實際成本。商品流通企業(yè)購入的商品，按照進價和按規(guī)定應計入商品成本的稅金，作為實際成本，采購過程中發(fā)生的運輸費，裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗。入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。2 .自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。3 .委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成o商品流通企業(yè)加工的商品，以商品的進貨原價、加工費用和按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。4 .投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值，作為實際成本。5 .接受捐贈的

4、存貨，按以下規(guī)定確定其實際成本：(1)捐贈方提供了有關憑據(jù)(如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。(2)捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本：同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。6 .企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權(quán)換入存貨的，按照應收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓

5、存貨的實際成本：(1)收到補價的，按應收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；(2)支付補價的，按應收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應支忖的相關稅費，作為實際成本。7 .以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實際成本：(1)收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，作為實際成本；(2)支付補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的

6、增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。8 .盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。第三章存貨的發(fā)出第五條發(fā)出存貨的計價1、存貨發(fā)出成本以加權(quán)平均法計價，計算公式如下：存貨單位成本=-月初存貨實際成本+本月全部入庫存貨實際成月初存貨數(shù)量+本月入庫存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量X存貨單位成本月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量X存貨單位成本但其他零星物資的發(fā)出以實際成本計價。2、按照計劃成本（或售價，下同）進行存貨核算的企業(yè)，對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異，應當單獨核算。對計劃成本與實際成本之間的差異，應明確核算和分月攤銷辦法。按照計劃

7、成本核算的，應按期結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等應在領用時攤銷，攤銷方法可以采用一次攤銷或者分次攤銷。第四章存貨盤點制度第六條存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結(jié)果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用，盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行

8、處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的全額與已處理的金額不一致，須按其差額調(diào)整會計報表相關項目的年初數(shù)。第五章存貨的期末計價對可變現(xiàn)凈第七條企業(yè)的存貨應當在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量,值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。在資產(chǎn)負債表中，存貨項目按照減去存貨跌價準備后的凈額反映。企業(yè)應當披露下列與存貨有關的信息：(1)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等類存貨的當期期初和期末賬面價值及總額；(2)當期計提的存貨跌價準備和當期轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備；(3)存貨取得的方式以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法；(4)存貨跌價準備的計提方法；(5)確定存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)；(6)確定發(fā)出存貨的成本所采

9、用的方法；(7)用于債務擔保的存貨的賬面價值；(8)采用后進先出法確定的發(fā)出存貨的成本與采用先進先出法、加權(quán)平均法或移動平均法確定的發(fā)出存貨的成本的差異；(9)當期確認為費用的存貨成本，如主營業(yè)務成本等。銜接辦法第八條存在以下情況或若干情況時：應將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益：(1)霉爛變質(zhì)的存貨；(2)已經(jīng)過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；(3)生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；(4)其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。當發(fā)生上述情況時，應按存貨的賬面價值借記“管理費用一計提的存貨跌價準備”，按已計提的存貨跌價準備借記“存貨跌價準備”，按存貨的賬面余額貸記“庫存商品”等科目。第

10、九條各公司在處理存貨跌價損失時必須以書面形式上報公司財務部，列明處理存貨名稱、賬面數(shù)量、賬面價值及殘值，說明存貨發(fā)生報廢、毀損、丟失的原因及責任，處理方法。第六章存貨的收發(fā)手續(xù)第十條公司物流中心發(fā)送到各公司的輔料及包裝物，由收到貨物單位保管員向供應庫保管員提供的“收料確認單”，再由供應庫保管員統(tǒng)一向物流中心發(fā)“收料確認單”。每月財務通過計算機物流中心負責向上報物流中心與各公司的材料收發(fā)差異表，差異表（電子表格）表樣如下：材料名稱實收數(shù)量發(fā)票數(shù)量差異數(shù)量差異金額備注第十一條各公司領購材料，供應庫應出據(jù)統(tǒng)一印制的材料出庫單，出庫單上各項目必須填全，供應庫要保存好銷售聯(lián)，并在材料賬上登記出庫數(shù)量。各

11、分公司及分廠的材料出、入庫手續(xù)必須齊全，調(diào)撥及保管帳登記詳細，不重不漏，保管完好。第十二條原煤由各單位自行采購，但所購入原煤發(fā)熱量必須在5000大卡以上,價格上報公司有關部門審批；分公司、分廠無權(quán)采購輔助材料，由總公司物流中心配發(fā)，原則上規(guī)定其他材料如公司供應庫已有的材料，各分公司、分廠不準到外面自行購買。第十三條會計每月15日及19日（含19日）兩次以電子郵件形式上報財務科發(fā)粉流程表（電子表格），發(fā)粉流程表中的項目必須填寫完整，15日及19日上報的發(fā)粉流程包括當日下班前發(fā)出的乳粉量。發(fā)粉流程表表樣如下:發(fā)貨日期品種規(guī)格袋（或箱）數(shù)量（公斤）車主車號發(fā)往地點第十四條各公司存貨收、發(fā)數(shù)量的核對均

12、根據(jù)實際情況進行第七章存貨的核算第十五條購入原材料的核算：由于結(jié)算方式和采購地點的不同，材料入庫和貨款的支付在時間上不一定完全同步，處理情況如下：1、對于發(fā)票帳單與材料同時到達的采購業(yè)務，材料驗收入庫后，應根據(jù)發(fā)票帳單等結(jié)算憑證確定的材料成本進行賬務處理。借記“原材料”科目，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的（不計入材料采購成本的）稅額，借記“應交稅金-應交增值稅（進項稅額）工按照實際支付的款項，貸記“銀行存款”、“內(nèi)部往來”或“應付賬款”2、對于材料已經(jīng)到達并已驗收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務，應于月末，按材料的暫估價值，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款-暫估應付賬

13、款”科目。下月初用紅字作同樣的記賬憑證予以沖回。3、采用預付貨款的方式采購材料，應在預付材料價款時，按照實際預付金額，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；已經(jīng)預付貨款的材料驗收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單等所列的價款、稅額等，借記“原材料”科目和“應交稅金-應交增值稅（進項稅額）工貸記“預付帳款”科目；預付款項不足時，補付上項貨款，按補付金額，借記“預付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回上項多付的款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預付帳款”科目。4、會計要在微機賬中分類別按明細對材料的購入及發(fā)出以數(shù)量金額的方式進行核算，不準把同品種但不同規(guī)格的材料混在一起核算。第十六條領用原材料的核算，根

14、據(jù)領料材料匯總表借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“制造費用”等科目，貸記“原材料”、“包裝物”等科目；如果企業(yè)將材料用于在建工程、福利部門等，應將購入材料交納的增值稅轉(zhuǎn)入在建工程等科目，借記“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。第十七條半成品及產(chǎn)成品的核算：財務部門依據(jù)產(chǎn)品成本計算單及保管員提供的產(chǎn)品入庫單記賬聯(lián)，按規(guī)格分別借記“自制半成品”或“庫存商品”科目下的明細科目，貸記“生產(chǎn)成本”；“庫存商品”及“半成品”科目下按規(guī)格設置明細賬，分別核算產(chǎn)品的入庫及發(fā)出數(shù)量、金額。第十八條存貨損失的核算保管員在出庫時應堅持先購進的材料先發(fā)出，先完工的產(chǎn)品

15、先出庫的原則。對于警戒期的存貨應以書面形式向廠長及公司生產(chǎn)科匯報，請示處理辦法，對于已過期或不符合生產(chǎn)要求的輔料及包裝物不能出庫。如因保管員責任出現(xiàn)過期存貨，由保管員承擔該存貨價值的20-50%,如因保管不善造成存貨丟失、變質(zhì)，全部損失由保管員承擔，造成嚴重損失的保管員下崗處理，并由單位主管領導承擔損失金額的5-10%。發(fā)生損失時，借記“待處理財產(chǎn)損失一待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“存貨”，貸記“應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）批復后，屬企業(yè)承擔部分借記“營業(yè)外支出”、“管理費用”等，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”；屬責任人承擔的金額借記“其他應收款”，貸記“待處理財產(chǎn)損失一待處理流動資產(chǎn)損溢”第八

16、章存貨的盤存及清查第十九條各分公司及分廠對存貨采用賬面盤存法（永續(xù)盤存法），即通過設置詳細的存貨明細賬，逐筆或逐日地記錄存貨收入、支出的數(shù)量金額，以隨時結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量、金額的一種存貨盤存方法，結(jié)合每年不少于兩次的實地盤點，實地盤點時會計必須參加并做好記錄。對于盤盈的存貨及盤虧或毀損的存貨應分清責任，及時向公司財務科做出書面請示，批復后按規(guī)定做賬務處理。第九章存貨日常管理規(guī)范：第二十條保管員應做到各項存貨帳面數(shù)量與實際庫存一致，月末終了，保管員與調(diào)撥員核對各項存貨的數(shù)量，調(diào)撥員計算出各類存貨的金額與會計核對，做到賬賬相符，賬實相符。第二十一條各公司保管員所使用的材料出、入庫單，產(chǎn)品入庫單，產(chǎn)品調(diào)撥單必須公司統(tǒng)一印的單據(jù)，不準自行設計、印制；第二十二條年末保管員要把本年的材料入庫單、材料出庫單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品調(diào)撥單分別裝訂成冊；第二十三條建立健全保管帳，分別記錄產(chǎn)品及材料的出、入庫，年末結(jié)存數(shù)量要與存貨盤點表一致，與會計微機帳上的數(shù)量核對是否一致，不一致的要寫出哪些存貨有差異，差異的數(shù)量、金額，處理辦法，形成書面材