如何建立預(yù)算管理制度

1、如何建立預(yù)算管理制度建立內(nèi)部全面預(yù)算管理制度在企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理上，一是通過對各季及年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，即現(xiàn)金流量情況、資產(chǎn)負債情況財務(wù)損益情況的分析，對預(yù)算企業(yè)經(jīng)營業(yè)績作由客觀、綜合評價，找由影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要問題，制定解決對策，確保企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。二是通過對各企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的分析評價，找由各預(yù)算企業(yè)工作偏差。三是對預(yù)算管理系統(tǒng)進行評價，找由預(yù)算管理中存在的缺陷和不足，并提由解決方案。全面預(yù)算簡單概括為：集團公司作為總體戰(zhàn)略的籌劃者，應(yīng)根據(jù)市場環(huán)境和總體戰(zhàn)略提由集團各企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),并采用上下結(jié)合的預(yù)算編制模式編制預(yù)算。集團公司享有對各子公司的預(yù)算審批權(quán)，并對獲準(zhǔn)通過預(yù)

2、算進行全方位監(jiān)控,加強對各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況的評估和考核，時要注重各預(yù)算單位信息的及時反饋和嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整。實行全面預(yù)算管理是企業(yè)集團發(fā)揮財務(wù)控制職能有效手段，預(yù)算的制定要以實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)為前提，根據(jù)總體發(fā)展戰(zhàn)略來規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動，根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模和成本控制特性實行預(yù)算控制。完善的內(nèi)部財務(wù)控制和監(jiān)督體制是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，它對企業(yè)既有防錯防弊的作用，還能起到事前防御、事中和事后控制的作用。企業(yè)集團內(nèi)部的財務(wù)控制還要充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，以達到最佳效果。如何做好預(yù)算管理搭建信息平臺樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向理念在現(xiàn)有經(jīng)濟環(huán)境下，一方面企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴展和

3、經(jīng)營多元化，內(nèi)外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)管理層切實需要全面預(yù)算管理統(tǒng)籌企業(yè)價值活動的各個方面；另一方面全面預(yù)算管理在非信息化條件下，存在于企業(yè)的經(jīng)營管理脫節(jié)。預(yù)算不合理、隨意性大；預(yù)算編制繁瑣、周期長、效率低，工作量很大；預(yù)算對業(yè)務(wù)的控制力度不夠；預(yù)算分析考核滯后等問題。造成上述問題的主要原因之一是缺乏預(yù)算系統(tǒng)管理工具，因此，只有通過搭建一個預(yù)算管理的信息化平臺才能實現(xiàn)預(yù)算管理的真正落地。預(yù)算管理是管理會計的基本內(nèi)容，必須樹立管理會計理念，把預(yù)算管理納入企業(yè)管理會計體系，不能由現(xiàn)相互分離的“兩張皮”現(xiàn)象。全面預(yù)算管理必須樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向理念，要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對企業(yè)的資源進行全面整合和優(yōu)化，提升

4、企業(yè)的核心競爭力和價值，通過落實管理會計目標(biāo)繼而實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。建立預(yù)算組織機制、約束機制和激勵機制首先，全面預(yù)算管理需要明確預(yù)算組織機制，建立預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算工作機構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，明確工作的責(zé)、權(quán)、禾L理順工作流程，確保預(yù)算管理工作的有效開展。其次，實施有效的全面預(yù)算約束機制。一是確定預(yù)算控制的重點，貫徹預(yù)算的“剛性原則”，通過實施重點業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，降低財務(wù)風(fēng)險。二是建立信息反饋系統(tǒng)，及時反映和分析預(yù)算執(zhí)行的差異，保證對企業(yè)經(jīng)營活動進行實時的調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。三是強化預(yù)算監(jiān)督，通過內(nèi)部審計與監(jiān)督對預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況進行事中控制，確保預(yù)算的權(quán)威性和執(zhí)行效果

5、。最后，完善預(yù)算的激勵機制。要完善全面預(yù)算管理的考核與獎懲機制，必須建立關(guān)鍵業(yè)績考核體系和指標(biāo)，并將各級部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的完成情況桂鉤，使各層次的職工共同為實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力。抓好四項工作要抓好預(yù)算指標(biāo)編制、預(yù)算分解、預(yù)算調(diào)整和制度建設(shè)四方面工作。一是科學(xué)合理地制定預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算編制方法，使預(yù)算即有先進性，也有可執(zhí)行性。同時，通過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化，改善關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，推動責(zé)任業(yè)績評價，實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)績的提升。二是加強預(yù)算分解和落實工作。根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、人員狀況，通過將企業(yè)預(yù)算從橫向、縱向和時間三個維度進行層層分解和細化，并與各級預(yù)算執(zhí)行部門簽定預(yù)算責(zé)任書，將預(yù)算管理

6、目標(biāo)責(zé)任落實到企業(yè)的各個方面和各個層級。三是做好預(yù)算調(diào)整工作。當(dāng)企業(yè)外部環(huán)境、預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生重大變化時，需要對預(yù)算進行調(diào)整。企業(yè)通過明確預(yù)算調(diào)整條件，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整的程序和原則，一方面保證預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和可控性，另一方面又使企業(yè)預(yù)算保持一定的靈活性，有利于預(yù)算的順利執(zhí)行。四是完善預(yù)算制度體系。由于預(yù)算管理涉及面廣、技術(shù)性強，一個環(huán)節(jié)由現(xiàn)問題都會影響到整個預(yù)算的順利進行。因此預(yù)算管理特別重視制度建設(shè)。預(yù)算制度包括三大部分：基本制度、工作制度和責(zé)任制度。其中：基本制度包括預(yù)算管理制度和預(yù)算組織制度；工作制度包括預(yù)算編制制度、執(zhí)行制度、報告制度、分析制度、核算制度、審計制度、考評制度等；責(zé)任制

7、度包括部門職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書等。部門預(yù)算管理辦法為了使本單位的預(yù)算編制在走向科學(xué)化、規(guī)范化、法制化一、預(yù)算編制原則(1)必須以黨和國家的方針政策以及各項法律法規(guī)為依據(jù)。(2)必須以本地區(qū)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃為基礎(chǔ)。(3)必須以收支平衡、略有結(jié)余為準(zhǔn)則。(4)必須遵循完整性原則。單位的預(yù)算必須包括單位的全部財務(wù)收支，不得遺漏。(5)必須遵循真實性原則。單位的預(yù)算收支項目的數(shù)字必須依據(jù)充分確定的資料，按批準(zhǔn)部門認可的計算依據(jù)和計算方法計算得來，不允許估算。(6)統(tǒng)一性原則。預(yù)算編制必須按照統(tǒng)一的預(yù)算科目和規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)、程序進行計算編制。(7)年度性原則。要求各事業(yè)單位的預(yù)算必須按財

8、政年度進行編制。(8)講政治的原則。事業(yè)單位的預(yù)算要體現(xiàn)強烈的政治責(zé)任和社會責(zé)任。二、部門預(yù)算編制方法和程序單位預(yù)算的編制采用零基預(yù)算法。1、摸清家底，對本部門、本單位的所有可供使用的資源進行清理和計算，產(chǎn)生本年度的收入和可供使用的資源預(yù)算。2、對部門和單位的本年度人員機構(gòu)和所有提由的各項工作任務(wù)進行排隊，然后，根據(jù)輕重緩急，確定本年度本部門本單位必須做的幾項工作，同時計算每項工作的實際成本，確定每項工作完成后所達到的最終效果，3、核定每項工作所需經(jīng)費，并在預(yù)算編制時和預(yù)算執(zhí)行過程中要考核每項工作經(jīng)費的使用效果和效率，采取一定的方法對預(yù)算執(zhí)行過程中的資金使用情況實行追蹤問效制度。單位預(yù)算需經(jīng)過

9、兩上兩下的編制程序：一上由部門（或單位）按照財政部門的布置，根據(jù)本地區(qū)財力狀況、宏觀經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)和本部門的工作需要，按照人員經(jīng)費支由定額標(biāo)準(zhǔn)和公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)，采取規(guī)定的預(yù)算編制方法，編制預(yù)算建議數(shù)，上報財政部門；一下由財政部門對部門的預(yù)算建議數(shù)審核后下達預(yù)算控制數(shù)；二上部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制本部門預(yù)算報送財政部門；二下財政部門根據(jù)人代會批準(zhǔn)的預(yù)算下達部門預(yù)算。三、部門預(yù)算編制的具體步驟第一步：建立預(yù)算編審班子。建立以法人代表為主、由財會部門參加的預(yù)算編審班子。預(yù)算編審班子要明確分工、嚴(yán)格規(guī)定各自的工作職責(zé)，以保證預(yù)算編制任務(wù)的完成。預(yù)算編審班子根據(jù)上年度的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度經(jīng)濟發(fā)展情況，綜

10、合考慮各方面的因素，制定本部門本單位本年度的總體目標(biāo)。第二步：做好編制前的準(zhǔn)備工作。1、對各預(yù)算單位的各項財產(chǎn)物資進行全面清查登記，對債權(quán)債務(wù)進行認真核實，理清資金來源渠道和支由結(jié)構(gòu)情況，在全面弄清“家底”的基礎(chǔ)上做到賬賬相符、賬實相符.2、摸清各預(yù)算單位人員編制、實有人數(shù)和人員經(jīng)費支由結(jié)構(gòu)，對人員情況登記造冊，并做好編制和人員情況的核對。3、真實報告清產(chǎn)核資工作結(jié)果，對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈盤虧、資產(chǎn)損失等問題，按國家有關(guān)規(guī)定和清產(chǎn)核資政策，經(jīng)申報和核實后進行賬務(wù)處理。4、針對暴露曲的矛盾和問題，建立健全各項管理制度,堵塞各種管理漏洞，促進提高國有和集體資金的使用效益。5、認真分析上年度收

11、入和支由結(jié)構(gòu)，把握本年度收入和支由中的有利與不利因素、增收節(jié)支的潛力。做好上面五項準(zhǔn)備工作的同時，還要特別注意：1、人員：各部門各單位要嚴(yán)格按照人事部門核定的人員登記造冊，本部門本單位無權(quán)增加或者減少人員。2、人員經(jīng)費：各部門各單位要嚴(yán)格執(zhí)行人事部門和勞動與社會保障部門核定的標(biāo)準(zhǔn)，本部門本單位無權(quán)增加或減少人員經(jīng)費的開支標(biāo)準(zhǔn)。3、臨時工：應(yīng)屬于完成專項工作任務(wù)的臨時用工，編制預(yù)算時不在人員經(jīng)費中反映4、對上年收支的分析，應(yīng)分析到最具體的收入單位和支由單位，分析到具體的收入項目、征收次數(shù)。第三步：編制收入預(yù)算。1、明確具體的收入項目、征收標(biāo)準(zhǔn)，確定具體的收入征收科室和責(zé)任人。2、由具體征收科室和

12、責(zé)任人根據(jù)上年度的收入情況和本年度的經(jīng)濟發(fā)展情況按照規(guī)定的要求，編制由最基本的具體征收科室和責(zé)任人的收入預(yù)算。3、財會部門對本部門本單位的收入預(yù)算進行審核、匯總，要將通過挖掘潛力，盡可能實現(xiàn)的收入編入到預(yù)算中來。4、在預(yù)算編制與審核過程中，要分析單位占有的資產(chǎn)、往來款等的使用效率。同時要保證本年度總體目標(biāo)的實現(xiàn)。第四步：編制支由預(yù)算。支由預(yù)算要充分體現(xiàn)以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。1、人員經(jīng)費。人員經(jīng)費按照人事部門核定的人數(shù)和人員經(jīng)費的標(biāo)準(zhǔn)（其中一部分按照社保部門核定的標(biāo)準(zhǔn)）直接計算編制。2、維持機構(gòu)正常運行的公用經(jīng)費。按照財政部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)直接計算編制。3、專項工作任務(wù)經(jīng)費。按照效

13、率最優(yōu)的方法計算專項工作任務(wù)成本編制預(yù)算。4、專項工程項目經(jīng)費。專項工程項目分本年度完成項目和跨年度項目，應(yīng)單獨編制專項工程項目預(yù)算，其經(jīng)費在使用時按照會計制度的規(guī)定應(yīng)單獨建賬核算。本年預(yù)算只能反映本年預(yù)算中安排的專項工程項目經(jīng)費。5、在支由預(yù)算編制過程中要充分考慮現(xiàn)有資源（人力、物力、財力等）的利用，講究現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置。6、往來款，作為對收支會產(chǎn)生重大影響的債權(quán)債務(wù)，必須有預(yù)算，以正確認識本單位的承受能力和考核往來款的使用效益。凈資產(chǎn)，作為收支任務(wù)完成后實現(xiàn)的目標(biāo)，必須編制預(yù)算。第五步：本部門本單位的預(yù)算經(jīng)財會部門層層匯總審核后，報經(jīng)預(yù)算編審班子對照本年度的總體目標(biāo)，進一步審核和研究后，

14、形成本部門本單位的預(yù)算建議數(shù)，同時還要編寫好預(yù)算編制說明書，一同上報財政部門。預(yù)算編制說明書是對預(yù)算進行的書面分析與說明，是預(yù)算不可缺少的一個重要組成部分。第六步：財政部門根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展情況、本地區(qū)的財力可能、政府及有關(guān)方面政策、文件規(guī)定和各部門各單位的實際情況，對各部門各單位的預(yù)算建議數(shù)進行審核，下達各部門各單位的預(yù)算控制數(shù)。第七步：各部門各單位根據(jù)財政部門下達的預(yù)算控制數(shù)對本部門本單位的預(yù)算建議數(shù)進行調(diào)整，編制本部門本單位的預(yù)算，上報財政部門。第八步：財政部門根據(jù)人代會批準(zhǔn)的預(yù)算及時下達到各部門各單位。四、部門預(yù)算的執(zhí)行（一）分解落實預(yù)算指標(biāo)。各部門各單位的預(yù)算編審班子對經(jīng)法定程序批準(zhǔn)

15、的預(yù)算要進行分解，層層落實到具體的科室和個人，不得留有未落實的預(yù)算。（二）制定實施預(yù)算的各項管理制度和管理辦法。為了保證預(yù)算的完全執(zhí)行，預(yù)算編審班子必須制定一系列的管理制度和管理辦法。具體應(yīng)包括如下內(nèi)容，各部門各單位可以根據(jù)本部門本單位的實際情況，進行增加和修改。1、建立日常的管理機構(gòu)和組織。建議仍然由預(yù)算編審班子負責(zé)。2、根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則和可變即可控的原則，合理確定各職能科室和個人在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)負的責(zé)任和應(yīng)享的權(quán)利。3、制定各種支由控制定額。4、制定預(yù)算執(zhí)行的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法。建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的獎懲制度。（三）單位的非財政預(yù)算內(nèi)撥款的收入，要按照有關(guān)規(guī)定，實行財政專戶管理。財

16、政撥款按照單位的季度用款計劃每月從財政國庫撥到各單位支由戶；單位取得的收入必須首先直接繳入預(yù)算外資金財政專戶，然后根據(jù)單位年度收支預(yù)算和季度用款計劃，結(jié)合預(yù)算內(nèi)撥款情況按月從預(yù)算外資金財政專戶撥入單位支由戶，財政撥款和財政專戶撥款二者共同形成單位可以直接使用的收入來源。（四）及時、真實、準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行情況。各部門各單位要按照財政部門的要求，認真編制預(yù)算執(zhí)行情況月報表及相關(guān)報表，認真編寫預(yù)算執(zhí)行情況說明書。（五）各部門各單位的預(yù)算編審班子要經(jīng)常對本部門本單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查，對照本年度的總體目標(biāo)，分析預(yù)算執(zhí)行中的不正常因素和對預(yù)算執(zhí)行有重大影響的因素和環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。（六）

17、預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中因遇到不可克服的因素需要增加支由或者減少收入，就應(yīng)該對預(yù)算進行調(diào)整。具體的預(yù)算調(diào)整程序應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行。五、年度決算單位的決算工作包括三個方面的內(nèi)容：決算前的準(zhǔn)備，編制決算草案，編寫決算說明書。具體工作按以下步驟進行:（一）決算前的準(zhǔn)備。1、清理各項收支。對照預(yù)算，認真檢查各項預(yù)算指標(biāo)的完成情況，將盡可能實現(xiàn)的收入完全列入本年度，將本年度的支由，盡可能清理凈化，加以壓縮。2、清理資產(chǎn)與負債。清理檢查各項資產(chǎn)的盤盈盤虧及資產(chǎn)的運行質(zhì)量；清理檢查各項往來款的情況及使用質(zhì)量。3、與有關(guān)部門核對好各項基本數(shù)字及進一步審查各項開支標(biāo)準(zhǔn)。4、考核預(yù)算執(zhí)行情況，落實獎懲措施。（二）

18、編制決算草案。在做好準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，按照財政部門的要求，及時、真實、準(zhǔn)確地編制本部門本單位的決算報表。（三）編寫決算說明書。按財政部門規(guī)定的格式，認真、詳細編寫決算說明書。決算說明書應(yīng)包括如下內(nèi)容：1、單位總體概況。第一部分，單位基本概況。包括人員的總量與構(gòu)成，資產(chǎn)的總量與構(gòu)成，工作職能，工作范圍等等。第二部分，單位預(yù)算完成概況。包括預(yù)算收支的完成情況，要與預(yù)算對比、與上年對比。2、收入完成情況分析。要具體分析到收入的明細項目，要與預(yù)算、與上年對比，分析收入的增減變化原因，影響收入的重要因素等。3、支由執(zhí)行情況分析。要具體分析到支由的“節(jié)”級科目。要與預(yù)算、與上年對比，分析由支由的增減變化情況及原因。4、對專項經(jīng)費使用情況進行績效分析。一是要與預(yù)算、與上年對比，分析專項工作經(jīng)費的增減變化情況及原因，二是要分析專項工作經(jīng)費的使用效益。5、跨年度專項工程項目經(jīng)費的安排及使用情況及效益分析。6、詳細介紹本部門本單位對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果