工程造價(jià)審計(jì)方案

1、造價(jià)審計(jì)方案一、審計(jì)、咨詢(xún)目的（一）合規(guī)性：通過(guò)對(duì)*M本建立工程概（預(yù)）算、結(jié)算審核，標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)行為，在工程造價(jià)的重大方面及時(shí)提出意見(jiàn)和建議，提請(qǐng)業(yè)主和投資單位適時(shí)處理解決，防止出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象，使工程順利建成。能經(jīng)的起上級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)、監(jiān)視和考核，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，并充分維護(hù)國(guó)家和*正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。（二）經(jīng)濟(jì)性：通過(guò)對(duì)建立工程審核，標(biāo)準(zhǔn)工程建立本錢(qián)控制工作，節(jié)約基建資金，提高投資效益；對(duì)重大異?，F(xiàn)象及時(shí)提出，防止工程總體和各主要分項(xiàng)重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等本錢(qián)列支的合理性。及時(shí)糾正工程建立中存在的問(wèn)題，以節(jié)約建立資金，提高國(guó)有建立資金的使用效益。（三）

2、提供技術(shù)支持：協(xié)助業(yè)主單位對(duì)根本建立資金進(jìn)展管理和監(jiān)視，審查和評(píng)價(jià)根本程序的合規(guī)合法性，出具咨詢(xún)意見(jiàn)。通過(guò)對(duì)根本建立工程審核，保證建立資金合理、合法使用，及時(shí)總結(jié)建立經(jīng)歷，協(xié)助業(yè)主健全規(guī)章制度，促進(jìn)和加強(qiáng)工程建立管理為，為業(yè)主提供技術(shù)支持和管理咨詢(xún)。二、審計(jì)、咨詢(xún)依據(jù)（一）"中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么"（二）"國(guó)有建立單位會(huì)計(jì)制度"（三）"國(guó)有建立單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定"jz*（四）"根本建立財(cái)務(wù)管理規(guī)定"（五）”根本建立財(cái)務(wù)管理假設(shè)干規(guī)定"（六）"財(cái)政投資工程審核操作規(guī)程"（試行）（

3、七廠國(guó)務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資工程實(shí)行資本金制度的通知"（八）"關(guān)于實(shí)行建立工程法人責(zé)任制的暫行規(guī)定"（九）"財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金撥款管理的通知"（十）"國(guó)家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行根本建立程序和審批規(guī)定的通知"（H一）"關(guān)于加強(qiáng)建立工程工程預(yù)（作算、竣工決算審查管理規(guī)定的通知"（十二）財(cái)政部財(cái)協(xié)字（1999）103#"會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事根本建立工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行方法"；（十三）工程招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)書(shū)、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知（十四）工程施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其他有關(guān)

4、合同、工程設(shè)計(jì)變更通知單（十五）工程施工圖紙（十六）國(guó)家主管部門(mén)及地方有關(guān)部門(mén)公布的標(biāo)準(zhǔn)、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)（十七）工程立項(xiàng)有關(guān)批復(fù)文件、批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算書(shū)和修編概算書(shū)（十八）與工程工程相關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格信息、同類(lèi)工程的造價(jià)及其他有關(guān)的市場(chǎng)信息（十九）其他法律法規(guī)jz*（二十）委托單位對(duì)于該工程審計(jì)的要求三、審計(jì)、咨詢(xún)效勞內(nèi)容及重點(diǎn)按“邀請(qǐng)函對(duì)效勞范圍和內(nèi)容的要求，工程造價(jià)咨詢(xún)、審計(jì)提供以下效勞：1、維修工程概（預(yù)）算審計(jì)；2、維修工程結(jié)算審計(jì)；3、工程造價(jià)咨詢(xún)。要實(shí)現(xiàn)本次審計(jì)和造價(jià)咨詢(xún)控制目標(biāo)，首先需對(duì)工程造價(jià)控制的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)展分解，其中對(duì)于工程設(shè)計(jì)調(diào)整及變更、洽商變更、工期調(diào)整以及非標(biāo)準(zhǔn)選材

5、等可控制因素，在工程管理中須通過(guò)不同階段的管理及控制，降低此類(lèi)因素對(duì)造價(jià)的影響；對(duì)于建材價(jià)格不穩(wěn)定、匯率波動(dòng)、國(guó)家法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)變更等不可控制因素，主要通過(guò)設(shè)置適當(dāng)?shù)暮贤瑮l款，將局部風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行轉(zhuǎn)移，從而降低造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。本次審計(jì)、咨詢(xún)效勞內(nèi)容細(xì)分為：建立工程管理審核，咨詢(xún)：1 .檢查建立工程根本建立程序執(zhí)行情況；2 .核實(shí)工程建立管理制度執(zhí)行情況，檢查是否實(shí)行工程招投標(biāo)管理，是否實(shí)行工程法人制、合同制、監(jiān)理制和施工平安、質(zhì)量監(jiān)視備案；3 .檢查建立單位的內(nèi)部工程管理制度的設(shè)立和執(zhí)行情況；4 .了解建立單位基建資料的歸集、整理和存檔情況，檢查送審資料完整性、合法性;jz*5 .了解工程工程的組織管理模式

6、，結(jié)合模式特點(diǎn)審核其整體工程的組織管理工作。6 .在實(shí)施過(guò)程中，針對(duì)建立工程管理，尤其是涉及工程造價(jià)的監(jiān)控與管理，提供及時(shí)、全面的咨詢(xún)效勞，力爭(zhēng)到達(dá)“事前控制的效果。建立工程工程概、預(yù)算、結(jié)算審核與咨詢(xún)：1 .檢查工程概、預(yù)算的合法性，復(fù)核建安投資的單位指標(biāo)，審核工程造價(jià)控制的合理性；根據(jù)需要，提供咨詢(xún)效勞；2 .審核已完成工程結(jié)算書(shū)的合法性、正確性，計(jì)算、審核已完成工程建安投資的各項(xiàng)組成，審核工程造價(jià)的真實(shí)性；根據(jù)需要，提供咨詢(xún)效勞；3 .根據(jù)工程實(shí)際投資與概算投資進(jìn)展造價(jià)比照分析，檢查工程概預(yù)算執(zhí)行情況；4 .其他與工程造價(jià)相關(guān)的咨詢(xún)效勞。根據(jù)審計(jì)工程的特點(diǎn)和本工作方案確定的審計(jì)內(nèi)容，對(duì)貴

7、中心建立工程主要確定以下審計(jì)重點(diǎn)：（一）根本建立程序合規(guī)性審計(jì)基建程序?qū)徲?jì)應(yīng)以工程開(kāi)工前基建管理程序符合性審計(jì)為主，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1 .重點(diǎn)檢查建立工程前期是否有工程建議書(shū)、可行研究報(bào)告、國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的投資估算，審核工程立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建立工程前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合jz*法性;2 .檢查工程開(kāi)工手續(xù)是否齊全。重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標(biāo)確定過(guò)程，以及業(yè)主指定分包工程的招投標(biāo)和按"招投標(biāo)法”規(guī)定應(yīng)進(jìn)展招投標(biāo)的加工材料、設(shè)備材料采購(gòu)及其他效勞工程。3 .審計(jì)建立工程是否全面推行合同制；審核工程各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性；審

8、核所定施工合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款方法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。（二）已完工工程的結(jié)算審計(jì)1 .審核工程結(jié)算書(shū)是否真實(shí)準(zhǔn)確，主要包括：一一認(rèn)真審核計(jì)算工程量，檢查結(jié)算書(shū)的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)那么，數(shù)量是否準(zhǔn)確；一一檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，結(jié)算換價(jià)是否正確；一一核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；一一核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；一一作好市場(chǎng)調(diào)查，審核設(shè)備、材料是否與市場(chǎng)價(jià)格有較

9、大差距，有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)展調(diào)整；一一核查結(jié)算工程是否與圖紙相符；jz*設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在與中標(biāo)書(shū)工程重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象;一一有無(wú)實(shí)際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況；一一是否執(zhí)行合同之規(guī)定；一一獎(jiǎng)懲、索賠的計(jì)算是否正確合理。2 .會(huì)同建立單位、施工單位對(duì)有關(guān)工程進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。四、審計(jì)、咨詢(xún)效勞工作程序?qū)徲?jì)咨詢(xún)效勞工作程序，如以下圖所示：（一）審前調(diào)查首先，本所選派注冊(cè)造價(jià)工程師，根據(jù)委托人的要求進(jìn)展審前調(diào)查，向主管部門(mén)了解初步情況，包括資金管理、建立規(guī)模、建立進(jìn)度、工程建立的意義和重要性。初步了解工程單位的內(nèi)部管理情

10、況，確定具體的審核工作量。審計(jì)、咨詢(xún)效勞工作程序：審計(jì)、咨詢(xún)機(jī)構(gòu)業(yè)主單位jz*按照合同約定，提提掘盛碰傍的初步意見(jiàn)根據(jù)溝通信息，提出審計(jì)和咨詢(xún)效勞的內(nèi)容需要提供咨詢(xún)娩勞效勞方案階段確認(rèn)是否需要提供咨詢(xún)效勞實(shí)施階段制定咨詢(xún)效勞方案1工程總負(fù)責(zé)人審核咨詢(xún)效勞方案1F成立工程審計(jì)咨詢(xún)效勞團(tuán)隊(duì)方案的溝通根據(jù)投標(biāo)文件，提出需提供財(cái)務(wù)咨詢(xún)效勞的內(nèi)容提出修改意見(jiàn)效勞成果形成階段開(kāi)展工程審計(jì)答詢(xún)管理工作1!形成階段性審計(jì)和咨詢(xún)成果文件工程總復(fù)核人審閱咨詢(xún)成果文件形成最終咨詢(xún)成果文件配合開(kāi)展咨詢(xún)工程4就咨詢(xún)成果文件提出意見(jiàn)實(shí)施與改良階段輔助實(shí)施關(guān)注實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)咨詢(xún)成果性文件提出修訂組織實(shí)施二審計(jì)實(shí)施jz

11、*1、深入了解工程的具體情況：包括根本建立程序、工程招標(biāo)情況、合同管理情況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財(cái)務(wù)管理制度等。2、審計(jì)建立工程資金來(lái)源情況，核實(shí)建立工程的資金到位、使用情況jz*3、審計(jì)基建資金使用的合規(guī)性。在實(shí)際審計(jì)中，審計(jì)人員以國(guó)家建立工程管理方面的規(guī)定及有關(guān)合同協(xié)議為依據(jù)，審查建立資金使用是否合理、合規(guī)，并揭露建立資金使用中的問(wèn)題。（三）內(nèi)部控制管理制度審查咨詢(xún)沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，只有健全工程內(nèi)控管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行建立法規(guī)和內(nèi)控管理制度，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)的建立工程管理，才能有效降低建立風(fēng)險(xiǎn)，合理控制工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)本工程工程管理的合規(guī)性、合法性和建立資金使用的效益性，并確保工程竣工時(shí)通過(guò)政府審

12、計(jì)，將本工程因建立成為陽(yáng)光工程和價(jià)值工程O(píng)jz*1、審查工程管理制度的健全性建立工程管理不僅涉及建立單位內(nèi)部各管理部門(mén)，而且與施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)以及設(shè)備供貨商等各參建單位密切相關(guān)，管理內(nèi)容也涉及工程工期、質(zhì)量、造價(jià)和平安等各個(gè)方面，因此為保證建立工程的標(biāo)準(zhǔn)有序地實(shí)施，必須建立健全各項(xiàng)管理制度，使參建各方對(duì)各項(xiàng)工程管理工作有章可循。通常，作為大型建立工程的管理單位，一般應(yīng)建立現(xiàn)場(chǎng)、施工、造價(jià)及財(cái)務(wù)管理制度。2、審查內(nèi)部控制管理制度的合法性、合理性重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)、合同及財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行法規(guī)的符合性審查，防止與現(xiàn)行法規(guī)產(chǎn)生沖突；并結(jié)合本工程的組織管理形式和行業(yè)管理經(jīng)歷對(duì)制度的合理性進(jìn)展評(píng)價(jià)，應(yīng)主要關(guān)注

13、制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和可執(zhí)行性，防止制度設(shè)計(jì)缺陷。3、審查業(yè)務(wù)流程管理的有序性建立單位應(yīng)根據(jù)管理制度合理確定業(yè)務(wù)管理的流程，對(duì)業(yè)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理進(jìn)展明確，重點(diǎn)審查是否落實(shí)各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)涉及的各相關(guān)部門(mén)的職責(zé)范圍、處理時(shí)限及設(shè)置其上下銜接部門(mén)，切實(shí)保證管理制度的有序?qū)嵤?，有效防止今后因業(yè)務(wù)處理流程不清而造成的推諉、積壓及拖延現(xiàn)象。4、審查內(nèi)部組織架構(gòu)職責(zé)設(shè)置的合理性應(yīng)關(guān)注工程管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確，要求落實(shí)崗位責(zé)任制度；建立單位組織架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮對(duì)概預(yù)算編制與審核、工程實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要?jiǎng)e離；并明確jz*各崗位的授權(quán)審批制度，防止管理風(fēng)險(xiǎn)。5、內(nèi)部管理制度

14、審查和咨詢(xún)工作流程根據(jù)基建工程的實(shí)際情況，對(duì)于內(nèi)控審查工作流程如以下圖所示：內(nèi)控管理審查、咨詢(xún)工作流程圖（四）概算（預(yù)）審核、咨詢(xún)?cè)O(shè)計(jì)概（預(yù)）算情況審計(jì)，主要審查概（預(yù)）算編制情況，設(shè)計(jì)概（預(yù)）jz*算的構(gòu)成是否合理，有無(wú)錯(cuò)、漏、碰、缺等現(xiàn)象，總概算投資是否考慮全面，以防止工程概預(yù)算缺乏造成資金規(guī)模有缺口，拖長(zhǎng)建立工期等情況。(五)工程結(jié)算審核3 .提供結(jié)算編制要求，標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算報(bào)送作為本工程的造價(jià)咨詢(xún)單位，審計(jì)組將標(biāo)準(zhǔn)施工單位的送審結(jié)算書(shū)格式，要求按國(guó)家及北京市建立、財(cái)政、審計(jì)等主管部門(mén)的有關(guān)要求編制結(jié)算文件要求。4 .公正合理，嚴(yán)格工程結(jié)算審核實(shí)施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報(bào)告。5 .竣工結(jié)算

15、審核重點(diǎn)工程結(jié)算審核主要對(duì)結(jié)算書(shū)編制合規(guī)性審核，并對(duì)照設(shè)計(jì)圖紙、工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件與工程合同、預(yù)算及已批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更、洽商索賠等進(jìn)展復(fù)核，檢查是否有重復(fù)報(bào)項(xiàng)和甲供材料款少扣、漏扣等現(xiàn)象，確定結(jié)算內(nèi)容的真實(shí)性。為保證工程竣工最終通過(guò)政府審計(jì)，作為全過(guò)程造價(jià)咨詢(xún)單位首先要為業(yè)主把好結(jié)算審核關(guān)。根據(jù)我公司長(zhǎng)期對(duì)政府工程的工程審計(jì)經(jīng)歷，確定本工程工程竣工結(jié)算審核重點(diǎn)如下：(1)工程結(jié)算書(shū)與招標(biāo)文件、合同文件符合性審核審核施工單位報(bào)送的結(jié)算書(shū)是否與合同約定的結(jié)算條款相符合；審核施工合同中確定的建立標(biāo)準(zhǔn)、建立內(nèi)容、合同價(jià)格是否與投標(biāo)書(shū)承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件規(guī)定范圍jz*內(nèi)。審

16、核所定施工合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款方法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。(2)工程結(jié)算真實(shí)性、合法性審核審核預(yù)算書(shū)的編制依據(jù)是否合規(guī)，編制人是否有相應(yīng)資質(zhì)；檢查結(jié)算書(shū)的工程量是否與實(shí)際數(shù)量相符。審核工程量計(jì)算是否與施工設(shè)計(jì)圖紙相符，工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)那么。檢查結(jié)算書(shū)的選套單價(jià)與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否相符。主要審核定額或單價(jià)的套用是否合理：核查甲供設(shè)備、材料用量是否與實(shí)際數(shù)量一致；設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。審核結(jié)算書(shū)的編制形式是否符合清單標(biāo)準(zhǔn)的要求。(六)報(bào)告編制根據(jù)對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)結(jié)果，得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。重點(diǎn)審計(jì)工程造價(jià)確

17、實(shí)定是否合理、客觀，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對(duì)于不合理得造價(jià)嚴(yán)格核減，就核減項(xiàng)與施工方明確并簽認(rèn)。及時(shí)就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項(xiàng)，向建立方提出意見(jiàn)及建議。就審計(jì)結(jié)論向建立單位征求意見(jiàn)，出具工程審計(jì)報(bào)告。審計(jì)實(shí)施步驟一一審計(jì)階段審計(jì)助理一級(jí)工程經(jīng)理分管副總經(jīng)理質(zhì)量控制委員會(huì)主任會(huì)計(jì)師、總工程師jz*審計(jì)報(bào)告階段采用三級(jí)復(fù)核的報(bào)告質(zhì)量控制方法：A、工程經(jīng)理負(fù)責(zé)復(fù)核是否按審計(jì)方案和審計(jì)程序完成，并到達(dá)預(yù)定的審計(jì)目的；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題處理是否正確，并反映在審計(jì)結(jié)論中等現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核內(nèi)容。B、分管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)審核審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告的選定是否正確，相關(guān)的披露是否恰當(dāng)；檢查一級(jí)復(fù)核人員是否按要求實(shí)施復(fù)

18、核等二級(jí)復(fù)核內(nèi)容。C、質(zhì)量控制委員會(huì)負(fù)責(zé)復(fù)核全面審計(jì)工作，審計(jì)底稿的編制是否合規(guī)、恰當(dāng)；審計(jì)問(wèn)題的提出及處理是否正確；檢查一、二級(jí)復(fù)核人員是否按要求進(jìn)展復(fù)核等三級(jí)復(fù)核內(nèi)容。D、主任會(huì)計(jì)師、總工程師對(duì)上述三級(jí)復(fù)核進(jìn)展審批。七）配合與溝通1審計(jì)、咨詢(xún)?nèi)藛T將就審計(jì)思路、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)方案的制定與實(shí)施等問(wèn)題在充分論證后與委托方進(jìn)展溝通，保障jz*審計(jì)在預(yù)定的范圍內(nèi)、預(yù)期的時(shí)間內(nèi)完成;審計(jì)配合與溝通重大事項(xiàng)匯報(bào)、重大問(wèn)題及時(shí)形成專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告請(qǐng)示委托方各審計(jì)小組，定期召開(kāi)審計(jì)研討會(huì)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中遇到的會(huì)計(jì)政策理解差異、疑難問(wèn)題、重大調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)展研究討論內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通2審計(jì)組根據(jù)工程進(jìn)展情況，根

19、據(jù)委托方要求定期向委托方匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度及結(jié)果；重大問(wèn)題及時(shí)形成專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告請(qǐng)示委托方，并適時(shí)調(diào)整工作狀況，滿足現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需要；（3漁出具最終審計(jì)報(bào)告之前審計(jì)人員匯總整體審計(jì)情況向委托方專(zhuān)題匯報(bào)，出具最終審計(jì)報(bào)告送達(dá)委托方。五、審計(jì)、咨詢(xún)方法（一）總體審計(jì)思路在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)建立工程根本建立程序及各項(xiàng)制度的履行和管jz*理控制情況的審核以符合性測(cè)試為主，采取查詢(xún)、觀察、檢查、詢(xún)證等方法；對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出、工程造價(jià)核實(shí)、概、預(yù)結(jié)算執(zhí)行情況審核以實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主，采用計(jì)算、核對(duì)、比擬等方法進(jìn)展。主要包括：1、對(duì)工程的合規(guī)性采用符合性測(cè)試的方法，從立項(xiàng)審批、設(shè)計(jì)、施工、工程變更、交工使用等階段，分析其審批各環(huán)節(jié)的

20、合法性、內(nèi)容的合理性。2、對(duì)工程的控制、管理，包括工程組織、設(shè)計(jì)，施工、監(jiān)理、財(cái)務(wù)管理制度等各個(gè)環(huán)節(jié)，抽查其制度的制定，完善程度、執(zhí)行結(jié)果及差誤調(diào)查，評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。見(jiàn)以下圖。內(nèi)控管理制度建立健全性?xún)?nèi)控管理制度設(shè)計(jì)合法性、合理性審查內(nèi)控管理建立業(yè)務(wù)澹理流程有序性審查內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置合理性審查3、對(duì)財(cái)務(wù)核算，主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，審閱其報(bào)表、賬冊(cè)、憑證合同、單據(jù)以及財(cái)務(wù)分析、總結(jié)等資料，考核其是否真實(shí)、完整地反映了工程工程資金的來(lái)龍去脈和實(shí)際使用效果。4、對(duì)工程結(jié)算進(jìn)展實(shí)質(zhì)性審核根據(jù)基建工程工程結(jié)算審核的目的及程序，工程結(jié)算審計(jì)主要結(jié)合收集到與建立工程結(jié)算審計(jì)有關(guān)的各種資

21、料，調(diào)查了解建立工程結(jié)算編制情況，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容按專(zhuān)業(yè)分工，組織審計(jì)人員選擇重點(diǎn)審查、比照審查、逐項(xiàng)復(fù)核等相適的結(jié)算審計(jì)方法展開(kāi)全面審核，對(duì)建立工程結(jié)算的真實(shí)、合規(guī)性實(shí)施審計(jì)。（二）具體審計(jì)方法1、建立工程程序及制度的審計(jì)jz*序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法1工程法人履行職責(zé)符合性測(cè)試2工程立項(xiàng)符合性測(cè)試3工程設(shè)計(jì)符合性測(cè)試4工程招標(biāo)投標(biāo)符合性測(cè)試5建安工程承發(fā)包符合性測(cè)試6工程監(jiān)理符合性測(cè)試2、建立工程資金來(lái)源情況的審計(jì)序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法1基建撥款實(shí)質(zhì)性測(cè)試2工程資本實(shí)質(zhì)性測(cè)試3工程資本公積實(shí)質(zhì)性測(cè)試4國(guó)內(nèi)借款工程投資借款實(shí)質(zhì)性測(cè)試5其他借款實(shí)質(zhì)性測(cè)試6待工程支出實(shí)質(zhì)性測(cè)試7未交款實(shí)質(zhì)性測(cè)試8其他應(yīng)

22、付款實(shí)質(zhì)性測(cè)試9應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試10應(yīng)付工資和福利費(fèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試11應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試12上級(jí)撥入資金實(shí)質(zhì)性測(cè)試jz*13留成收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試3、建立工程資金占用情況的審計(jì)序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法1交付使用自產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試2建筑安裝工程投資實(shí)質(zhì)性測(cè)試3設(shè)備投資實(shí)質(zhì)性測(cè)試4待攤投資實(shí)質(zhì)性測(cè)試5其他投資實(shí)質(zhì)性測(cè)試6器材存貨實(shí)質(zhì)性測(cè)試7應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試8其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性測(cè)試9預(yù)付帳款實(shí)質(zhì)性測(cè)試10待核銷(xiāo)工程支出實(shí)質(zhì)性測(cè)試11固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊實(shí)質(zhì)性測(cè)試4、工程結(jié)算審計(jì)(1)現(xiàn)場(chǎng)踏勘。審計(jì)人員在審核過(guò)程中，必要時(shí)，應(yīng)通過(guò)委托人會(huì)同建立單位、施工單位，對(duì)以下工程進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí):分部或分項(xiàng)工程；實(shí)際施工用料偏

23、離結(jié)算的工程工程；變更設(shè)計(jì)的工程工程；必須丈量的工程工程；交付使用的資產(chǎn)；jz*預(yù)留的尾工工程；需要查勘的其他事項(xiàng)。(2)審計(jì)取證。審計(jì)人員在審核以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)"工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作規(guī)程"的規(guī)定，獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：變更工程設(shè)計(jì)；建立單位提供材料和設(shè)備；施工中使用的工程材料或設(shè)備的價(jià)格與規(guī)定不符變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；改變工程工程的性質(zhì)；提高或降低建立標(biāo)準(zhǔn)；方案外工程工程；其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。(3)審計(jì)內(nèi)容簽證。審計(jì)人員審核根本建立工程結(jié)算以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)按"工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作規(guī)程"的規(guī)定，向施工單位、監(jiān)理、建立單位獲取必要的簽證：施工情況與圖紙

24、不符；實(shí)物工程量與圖紙不符；施工用料發(fā)生變化；施工情況與施工合同不符。(4)審計(jì)結(jié)果確認(rèn)。審計(jì)人員對(duì)該工程造價(jià)按專(zhuān)業(yè)分別從單位工程直接費(fèi)、取費(fèi)等方面依次經(jīng)過(guò)全面審計(jì)匯總后，編制結(jié)算審計(jì)表：序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法jz*1單位工程直接費(fèi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試2單位工程費(fèi)用審計(jì)表實(shí)質(zhì)性測(cè)試3專(zhuān)業(yè)工程審計(jì)匯總表實(shí)質(zhì)性測(cè)試4結(jié)算審核定案表實(shí)質(zhì)性測(cè)試然后，就審計(jì)后的意見(jiàn)與委托方、建立單位和施工單位會(huì)審，根據(jù)會(huì)審情況形成審計(jì)結(jié)論。經(jīng)會(huì)審后，如果委托人、建立單位、施工單位對(duì)審計(jì)結(jié)論無(wú)異議，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)其簽章確認(rèn)。如果有異議，審計(jì)人員在進(jìn)一步復(fù)核后出具強(qiáng)制性審計(jì)結(jié)論，隨同審計(jì)日志、審計(jì)工作底稿和收集的證據(jù)及資料報(bào)送委托方，

25、并提出追溯意見(jiàn)。隨同審計(jì)報(bào)告，一并報(bào)送工程管理建議書(shū)，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及值得借鑒的管理經(jīng)歷做總結(jié)性報(bào)告和建議。除按照貴單位委托要求進(jìn)展審計(jì)外，我們承諾在審計(jì)過(guò)程中，秉承*一貫的“增值效勞理念，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)值得推廣的經(jīng)歷或存在的問(wèn)題等進(jìn)展總結(jié)、提煉，對(duì)建立工程內(nèi)部控制與管理做出客觀評(píng)價(jià)，為貴單位出具有針對(duì)性的工程管理建議書(shū)。六、審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)基建工程審計(jì)、咨詢(xún)的質(zhì)量控制包括審計(jì)人員的選定、工程審計(jì)的稽核復(fù)查、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制。（一）審計(jì)人員1、配備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員和咨詢(xún)效勞人員，根據(jù)基建工程的實(shí)際情況配置審核負(fù)責(zé)人、稽核人員或技術(shù)負(fù)責(zé)人。2、審計(jì)、咨詢(xún)效勞人員具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專(zhuān)業(yè)

26、技jz*術(shù)水平，對(duì)不同行業(yè)、不同工程的審計(jì)根據(jù)專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)組織相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員參加。3、審計(jì)、咨詢(xún)效勞人員當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)，客觀公正、廉潔自律，以保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。4、對(duì)保密工程的審計(jì)，審計(jì)人員遵守國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定。審計(jì)實(shí)行回避制度，審計(jì)人員與被審計(jì)工程單位有直接關(guān)系或有可能影響審核公正性的進(jìn)展回避。5、根據(jù)工程的實(shí)際情況，該基建工程的審計(jì)實(shí)行工程經(jīng)理負(fù)責(zé)制，由富有大型工程審計(jì)組織經(jīng)歷的工程審計(jì)人員擔(dān)任基建審計(jì)工程經(jīng)理，直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)構(gòu)由工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)、咨詢(xún)效勞三個(gè)組組成，各審計(jì)組由不同專(zhuān)業(yè)的注冊(cè)造價(jià)工程師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，分別擔(dān)任審計(jì)工程主審和助審，審計(jì)組組長(zhǎng)

27、由經(jīng)歷豐富的骨干人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各專(zhuān)業(yè)進(jìn)度。在審計(jì)工作中我們根據(jù)不同工程的審計(jì)情況，將會(huì)抽調(diào)相適應(yīng)的審計(jì)人員充實(shí)加強(qiáng)該審計(jì)工程的審計(jì)力量，在人員方案上保證圓滿完成委托方的審計(jì)任務(wù)。（二）工程審計(jì)的復(fù)查稽核1、工程負(fù)責(zé)人及時(shí)掌握審計(jì)制度，主審隨時(shí)了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題，并及時(shí)提出處理意見(jiàn)，對(duì)重大事項(xiàng)按本所重大事項(xiàng)請(qǐng)示報(bào)告制度辦理。請(qǐng)示程序：工程經(jīng)理一一部門(mén)經(jīng)理一一分管領(lǐng)導(dǎo)一一總審計(jì)師一一監(jiān)管委。jz*主審解決執(zhí)業(yè)人員之間執(zhí)業(yè)判斷的分歧，必要時(shí)向適當(dāng)人員咨詢(xún)。2、審計(jì)小組人員之間每天進(jìn)展工作底稿的穿插復(fù)核；工程經(jīng)理對(duì)各審計(jì)人員的工作底稿全面復(fù)核；部門(mén)經(jīng)理進(jìn)展重點(diǎn)復(fù)核；總審計(jì)師進(jìn)展原

28、那么性復(fù)核。(三)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制1、審計(jì)報(bào)告全面、客觀地反映工程審核情況和結(jié)果，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要提出處理意見(jiàn)或建議，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，要作重點(diǎn)說(shuō)明。2、審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核后，交審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人最后審定簽發(fā)。3、審計(jì)報(bào)告按統(tǒng)一格式打印、裝訂、簽章，審計(jì)報(bào)告連同相關(guān)的審核工作底稿等審計(jì)資料及時(shí)完整歸檔。(四)審計(jì)原那么和要求(1)嚴(yán)格按照獨(dú)立、客觀、公正的原那么進(jìn)展審計(jì)。(2)按照雙方約定的內(nèi)容、質(zhì)量、時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。(3)保守委托方的商業(yè)秘密，除委托人要求外，審計(jì)人員不得就審計(jì)情況及審計(jì)中所了解到的情況提供應(yīng)他人。(4)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)那么和本

29、方案的要求認(rèn)真、準(zhǔn)確、詳細(xì)地編制審計(jì)工作底稿和各種審核表，對(duì)有問(wèn)題的事項(xiàng)要做好審計(jì)記錄，并及時(shí)復(fù)印原始憑據(jù)。(5)在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要承受委托方審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的監(jiān)視、檢查、驗(yàn)收，服從協(xié)調(diào)，但要保持審計(jì)工作的獨(dú)立性。jz*（6）根據(jù)審核情況撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，同時(shí)將根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的管理方面的問(wèn)題進(jìn)展分析和評(píng)價(jià)，并提出切實(shí)可行的意見(jiàn)。七、時(shí)間及人員安排（一）時(shí)間安排1、方案于承受業(yè)主委托后3天內(nèi)審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位了解根本情況；2、通過(guò)了解的根本情況，編排審計(jì)方案，確定上述工程結(jié)算日，并以此確定具體的審計(jì)外勤時(shí)間。（二）組織構(gòu)造基建工程審計(jì)、咨詢(xún)效勞形式采取長(zhǎng)期咨詢(xún)效勞與集中突擊審核方式，并實(shí)行工程

30、經(jīng)理負(fù)責(zé)制。設(shè)立工程咨詢(xún)組，由不同專(zhuān)業(yè)的骨干人員組成，共分土建、安裝和咨詢(xún)?nèi)齻€(gè)小組，負(fù)責(zé)根據(jù)專(zhuān)業(yè)進(jìn)度提供各專(zhuān)業(yè)概預(yù)算審計(jì)、結(jié)算審計(jì)效勞，必要時(shí)根據(jù)工程進(jìn)展和工作量情況集中提供現(xiàn)場(chǎng)審核、咨詢(xún)效勞。工程組人員組成情況見(jiàn)如下：1、工程組專(zhuān)業(yè)人員構(gòu)成情況工程造價(jià)審核組：由土建、安裝等專(zhuān)業(yè)注冊(cè)造價(jià)師；咨詢(xún)效勞組：由注冊(cè)造價(jià)師、注冊(cè)咨詢(xún)師組成上述擬選派參審人員均參加過(guò)大型國(guó)有投資工程基建造價(jià)審核、控制工作，具備豐富的基建造價(jià)審核經(jīng)歷，熟悉基建工程全過(guò)程造價(jià)投資控制、審核工作程序，具備基建工程造價(jià)控制實(shí)力和協(xié)調(diào)作戰(zhàn)能力。2、采取靈活的現(xiàn)場(chǎng)人員充實(shí)方案jz*我們根據(jù)不同工程的具體審核、咨詢(xún)情況，將會(huì)抽調(diào)咨詢(xún)組

31、相適專(zhuān)業(yè)人員充實(shí)工程的現(xiàn)場(chǎng)專(zhuān)業(yè)力量，在人員方案上保證圓滿完成委托方的審核、咨詢(xún)?nèi)蝿?wù)。3、強(qiáng)大的公司技術(shù)力量?jī)?chǔ)藏同時(shí)我們承諾將根據(jù)該項(xiàng)工程具體工作的進(jìn)展需要，及時(shí)從公司抽調(diào)審核人員，加強(qiáng)工程審核人員力量對(duì)如標(biāo)底編制等工作量較大重點(diǎn)工程進(jìn)展審核，從審核力量上保證完本錢(qián)工程跟蹤審核工作的要求。4、加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)與總部公司人員的協(xié)調(diào)管理成立以李玲副總經(jīng)理為組長(zhǎng)的咨詢(xún)組，加強(qiáng)與現(xiàn)場(chǎng)工程組人員的工作協(xié)調(diào)，以利于統(tǒng)一調(diào)配本工程投資控制人員。5、加強(qiáng)工程組人員的組織紀(jì)律性要求嚴(yán)格遵守投標(biāo)承諾，確保現(xiàn)場(chǎng)工作人員工作時(shí)間，保證現(xiàn)場(chǎng)工作紀(jì)律。為加強(qiáng)造價(jià)咨詢(xún)質(zhì)量的管理，落實(shí)公司質(zhì)量工作方，本工程針對(duì)業(yè)主要求的咨詢(xún)效勞工作應(yīng)做好質(zhì)量管理工作，建立造價(jià)咨詢(xún)質(zhì)量保證體系，參見(jiàn)以下圖。工程造價(jià)咨詢(xún)質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)圖（三）審計(jì)人員執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)那么1 .遵守國(guó)家法律、法規(guī)和政策，執(zhí)行行業(yè)自律性規(guī)定，珍惜職業(yè)聲譽(yù)，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公共利益。2 .遵守“誠(chéng)信、公正、敬業(yè)、進(jìn)取的原那么，以高質(zhì)量的效勞和優(yōu)秀的業(yè)績(jī)，贏得社會(huì)和客戶對(duì)造價(jià)工程師職業(yè)的尊重。3 .勤奮工作，獨(dú)立、客觀、公正、正確地出具工程造價(jià)成果文件，使客戶滿意。4 .老實(shí)守信，盡職盡責(zé)，不得有欺詐、偽造、作假等行為。5 .尊重同行，公平競(jìng)爭(zhēng)，搞好同行之間的關(guān)系，不得采取不正當(dāng)?shù)氖侄螕p害、侵犯同行的權(quán)益。6 .廉潔自律，不得索取、收受委托合同約定以外的禮金和其他