內(nèi)部控制績(jī)效

1、 用友財(cái)務(wù)軟件信息系 統(tǒng)內(nèi)部控制策略分析 內(nèi)部控制的效果內(nèi)部控內(nèi)部控制效果制效果影響內(nèi)影響內(nèi)控效果控效果的因素的因素結(jié)合結(jié)合ERPERP研究小研究小結(jié)結(jié)內(nèi)部控內(nèi)部控制概述制概述一、內(nèi)部控制概述 近年來(lái)，全球知名企業(yè)不斷爆發(fā)財(cái)務(wù)丑聞，從美國(guó)的安然、世通事件，到法國(guó)興業(yè)銀行爆出歷史上最大違規(guī)操作丑聞，甚至是前兩年美國(guó)的金融企業(yè)因內(nèi)部控制的缺失而導(dǎo)致的次貸危機(jī)進(jìn)而轉(zhuǎn)變?yōu)槿蛐缘慕鹑谖C(jī)事件，這一系列的丑聞事件所引發(fā)的誠(chéng)信危機(jī)深深震撼了國(guó)際社會(huì)。為了加強(qiáng)對(duì)公司的監(jiān)管，美國(guó)政府頒布了薩班斯奧克斯利法案。該法案對(duì)做假賬及瀆職的企業(yè)高管制定了最嚴(yán)厲的制裁，并要求所有上市公司必須在年報(bào)中披露內(nèi)部控制報(bào)告及內(nèi)部

2、控制評(píng)價(jià)報(bào)告，以加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部控制。 內(nèi)部控制作為一個(gè)由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程是內(nèi)嵌于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程之中的。而在如今這樣一個(gè)信息時(shí)代，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行必須融合于企業(yè)的信息系統(tǒng)之中。 其目標(biāo)目標(biāo)主要為： （1）經(jīng)營(yíng)的有效性和效率； （2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性； （3）符合適用的法律法規(guī)。一、內(nèi)部控制概述一、內(nèi)部控制概述二、內(nèi)部控制效果二、內(nèi)部控制效果制度效果制度效果實(shí)際效果實(shí)際效果 內(nèi)部控制制度效果制度效果是由內(nèi)部控制系統(tǒng)本身制度的有效性所決定的,一般是指內(nèi)部控制系統(tǒng)本身制度蘊(yùn)含的所能達(dá)到的理論控制界限。二、內(nèi)部控制效果二、內(nèi)部控制效果

3、內(nèi)部控制實(shí)際效果實(shí)際效果是指在一定時(shí)期企業(yè)的內(nèi)部控制制度效果的實(shí)際實(shí)現(xiàn)程度,它是在內(nèi)部控制制度效果的基礎(chǔ)上調(diào)整一個(gè)負(fù)差量得到的。二、內(nèi)部控制效果二、內(nèi)部控制效果 二者關(guān)系二者關(guān)系：由于影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的因素在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的不確定性,內(nèi)部控制實(shí)際效果往往難以企及企業(yè)內(nèi)部控制制度蘊(yùn)含的所能達(dá)到的理論控制界限,即弱于內(nèi)部控制制度效果。因此,內(nèi)部控制實(shí)際效果的極限就是內(nèi)部控制制度效果,內(nèi)部控制實(shí)際效果經(jīng)常是通過(guò)在內(nèi)部控制制度效果的基礎(chǔ)上調(diào)整一個(gè)負(fù)差量而得到。二、內(nèi)部控制效果二、內(nèi)部控制效果 在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中,影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的因素因素很多,比較重要的有:三、影響內(nèi)控效果的因素三、影響內(nèi)控效果

4、的因素1 12 23 3內(nèi)部控內(nèi)部控制制度制制度員工素員工素質(zhì)因素質(zhì)因素公司治公司治理結(jié)構(gòu)理結(jié)構(gòu) 內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了控制和調(diào)節(jié)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而制定的行為規(guī)范,它既是企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn),又是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。 一般的,內(nèi)部控制制度覆蓋的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍越廣,企業(yè)內(nèi)部控制效果越好;針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度越明確,對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制就越容易,企業(yè)內(nèi)部控制效果也就越好。1、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制制度 員工素質(zhì)是指包括管理人員和操作人員在員工素質(zhì)是指包括管理人員和操作人員在內(nèi)的企業(yè)全體員工對(duì)本職工作的適應(yīng)能力內(nèi)的企業(yè)全體員工對(duì)本職工作的適應(yīng)能力,它主它主要包括價(jià)值取向、思想水平、

5、工作作風(fēng)、業(yè)務(wù)要包括價(jià)值取向、思想水平、工作作風(fēng)、業(yè)務(wù)知識(shí)、管理技能、工作經(jīng)驗(yàn)等。企業(yè)員工是本知識(shí)、管理技能、工作經(jīng)驗(yàn)等。企業(yè)員工是本企業(yè)內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行和監(jiān)督者企業(yè)內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行和監(jiān)督者,因此員工因此員工素質(zhì)是影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的最為活躍的因素質(zhì)是影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的最為活躍的因素。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善水平是相對(duì)一定素。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善水平是相對(duì)一定水平的員工素質(zhì)來(lái)說(shuō)的。水平的員工素質(zhì)來(lái)說(shuō)的。2、員工素質(zhì)因素、員工素質(zhì)因素 公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度中為消除委托人和代理人之間的信息不對(duì)稱(chēng),契約不完全和責(zé)任不對(duì)等而設(shè)計(jì)的一種制度安排,以便使各利害關(guān)系人在權(quán)力、責(zé)任和利益上

6、相互制衡,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。公司治理結(jié)構(gòu)也是以所有者與董事會(huì)、董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)管理層這兩層委托代理關(guān)系為基本對(duì)象的制度安排,它對(duì)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)方式產(chǎn)生極大的影響。因此公司治理結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)一定水平的內(nèi)部控制效果的“動(dòng)力”因素。3、公司治理結(jié)構(gòu)、公司治理結(jié)構(gòu)四四.結(jié)合結(jié)合ERP（1）ERP 的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的益處的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的益處 近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外大公司財(cái)務(wù)丑聞不斷，這主要是由于公司內(nèi)部信息系統(tǒng)的條塊分割導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人難以獲取高質(zhì)量的數(shù)據(jù)信息所致。由于企業(yè)缺乏整體角度的規(guī)劃和考慮，使得企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)之間彼此相對(duì)獨(dú)立，嚴(yán)重制約了領(lǐng)導(dǎo)人獲取信息的質(zhì)量和速度，并為違規(guī)和舞弊行為

7、的發(fā)生提供了可能。ERP 的實(shí)施可能會(huì)為這一現(xiàn)象的發(fā)生帶來(lái)改觀。 ERP 系統(tǒng)正是一組能夠管理組織全部業(yè)務(wù)的應(yīng)用集合，它能夠扁平化組織流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的無(wú)縫集成，有效減少信息孤島。 同時(shí)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各模塊的操作人員設(shè)置了操作權(quán)限，規(guī)定了其權(quán)利與義務(wù)，明確了操作人員的自身的責(zé)任，使得授權(quán)審批、職責(zé)牽制等功能在整個(gè)企業(yè)內(nèi)得以實(shí)現(xiàn)，可以有效防止違規(guī)、舞弊等行為的發(fā)生。四四.結(jié)合結(jié)合ERP（2）ERP 的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn) ERP 的實(shí)施在為企業(yè)的合規(guī)性行為帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)環(huán)境下需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)與檢查，而在ERP 環(huán)境下，數(shù)據(jù)為一次輸入后在系統(tǒng)內(nèi)運(yùn)行

8、通用，較之傳統(tǒng)環(huán)境下缺少對(duì)數(shù)據(jù)的核對(duì)與檢查的過(guò)程，如若初始輸入數(shù)據(jù)時(shí)就有錯(cuò)誤，則會(huì)直接導(dǎo)致其他業(yè)務(wù)流程的運(yùn)作發(fā)生錯(cuò)誤，并最終給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重后果。因此，ERP 環(huán)境下，對(duì)數(shù)據(jù)輸入的控制將成為內(nèi)部控制的重點(diǎn)及新的挑戰(zhàn)。四四.結(jié)合結(jié)合ERP 國(guó)內(nèi)ERP軟件的開(kāi)發(fā)則剛剛起步，在穩(wěn)定性上與國(guó)外軟件相比要稍遜如用友軟件，用友是目前國(guó)內(nèi)最大的財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件開(kāi)發(fā)供應(yīng)商，亦是最大的獨(dú)立軟件廠商之一。其產(chǎn)品適用于中大型、集團(tuán)型企業(yè)分布式、體系化的管理模式，并能滿(mǎn)足企業(yè)的跨地區(qū)應(yīng)用。但與國(guó)外軟件相比，還略顯不足，實(shí)施成果比較多的是在于固化目前的管理模式，尚未徹底擺脫人工作業(yè)，同時(shí)，其服務(wù)功能體系較國(guó)外

9、知名品牌也相對(duì)弱些。由此可見(jiàn)，不同的ERP系統(tǒng)軟件的選擇給企業(yè)帶來(lái)的影響是不同的，其對(duì)內(nèi)控效果也會(huì)產(chǎn)生不同影響，因此將其作為解釋變量之一。四四.結(jié)合結(jié)合ERP五五.研究小結(jié)研究小結(jié) 由上述的分析企業(yè)應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面由上述的分析企業(yè)應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面: 1.企業(yè)在提高內(nèi)部控制效果的過(guò)程中,應(yīng)注重內(nèi)部控制制度與員工素質(zhì)的協(xié)調(diào)性。一方面企業(yè)應(yīng)注重員工素質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制效果的影響,此時(shí)提高員工素質(zhì)往往比進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制制度所獲取的“邊際貢獻(xiàn)”要大,從而符合成本收益原則。另一方面當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制制度與員工素質(zhì)相協(xié)調(diào)時(shí),此時(shí)企業(yè)尤其應(yīng)該貫徹成本收益原則,事無(wú)巨細(xì)的行為規(guī)范通常不能明顯地提高控制效果,得不

10、償失。 2.為了取得良好的內(nèi)部控制效果,企業(yè)必須建立、健全公司治理結(jié)構(gòu),形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制。沒(méi)有健全的公司治理結(jié)構(gòu),一方面企業(yè)管理當(dāng)局通常缺乏足夠的動(dòng)力去完善內(nèi)部控制制度,這樣無(wú)形之中就降低了內(nèi)部控制制度完善水平的提高速度;內(nèi)部控制制度與員工素質(zhì)相協(xié)調(diào)了,對(duì)本企業(yè)所有需要控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、事項(xiàng)實(shí)施了有效的控制,但是缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制通常會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)際效果水平很低,造成內(nèi)部控制實(shí)際效果與內(nèi)部控制制度效果形成強(qiáng)烈的背離。五五.研究小結(jié)研究小結(jié)六六.提高內(nèi)部控制效果的幾點(diǎn)建議：提高內(nèi)部控制效果的幾點(diǎn)建議： 1、系統(tǒng)軟件的選擇。選擇適合企業(yè)的 ERP 系統(tǒng)，是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施成功的前提。

11、企業(yè)實(shí)施ERP的最終目標(biāo)是改進(jìn)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)而不是單純的實(shí)施軟件。但正是由于ERP的高成本和風(fēng)險(xiǎn)性，系統(tǒng)軟件的選擇必須慎重。否則企業(yè)很可能會(huì)因?yàn)閷?shí)施 ERP的高額成本而導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的無(wú)法實(shí)現(xiàn)。 因此，企業(yè)在進(jìn)行 ERP 軟件選擇的過(guò)程中要根據(jù)自身的特點(diǎn)、環(huán)境、發(fā)展空間等關(guān)鍵要素進(jìn)行充分論證，要盡可能根據(jù)自身模式選擇能夠滿(mǎn)足自身企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及生產(chǎn)發(fā)展需要軟件，不可盲目的實(shí)施國(guó)外大型品牌的 ERP 軟件。明確自身的發(fā)展需要，在確定的、合理的目標(biāo)下進(jìn)行軟件品牌的選擇，這樣才能使 ERP 系統(tǒng)更好更快的與企業(yè)融合，發(fā)揮出其應(yīng)有的效果，對(duì)內(nèi)控效果產(chǎn)生積極的影響。六六.提高內(nèi)部控制效果的幾點(diǎn)建議：提

12、高內(nèi)部控制效果的幾點(diǎn)建議： 2、ERP 系統(tǒng)操作和維護(hù)的控制。為了保證企業(yè)實(shí)施的各個(gè)模塊軟件之間系統(tǒng)操作的規(guī)范化，并保證軟件不會(huì)遭到刪除或非法修改，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì) ERP 系統(tǒng)的操作和維護(hù)控制。ERP 系統(tǒng)的操作和維護(hù)控制應(yīng)當(dāng)通過(guò)制定一整套完整的包括了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理中各環(huán)節(jié)的職責(zé)分工、各項(xiàng)業(yè)務(wù)具體的操作流程以及系統(tǒng)的日常維護(hù)等內(nèi)容的操作和維護(hù)規(guī)程來(lái)實(shí)現(xiàn)。這些規(guī)程需要企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行。與此同時(shí)，對(duì) ERP 系統(tǒng)的應(yīng)用控制還應(yīng)當(dāng)注意對(duì)信息的輸入控制、處理控制和輸出的控制。六六.提高內(nèi)部控制效果的幾點(diǎn)建議：提高內(nèi)部控制效果的幾點(diǎn)建議： 3、系統(tǒng)操作管理控制隨著 ERP 系統(tǒng)的使用年限的增加，系統(tǒng)軟件可能會(huì)出現(xiàn)安全漏洞，