現(xiàn)金流量表在成本控制管理中運用

1、現(xiàn)金流量表在成本控制管理中的思考作者：方振2013年11月05日前言 成本管理人員常常會認為現(xiàn)金流量表是財務(wù)方面的工作，不理解為何需要由成本管理人員主持項目建設(shè)期間現(xiàn)金流量表的編制工作。 本PPT的編撰圍繞成本管理人員對于現(xiàn)金流量表的幾個常見困擾，采用問答的形式，將我的心得與大家分享，拋磚引玉希望大家一起能對成本管理中現(xiàn)金流量表有更深的體會。目錄 一、什么是成本管理中的現(xiàn)金流量表 二、為什么要編制現(xiàn)金流量表 三、財務(wù)現(xiàn)金流量表與成本管理現(xiàn)金流量表有何區(qū)別 四、財務(wù)與成本管理現(xiàn)金流量表的關(guān)系 五、為什么由成本管理主責(zé)編制項目建設(shè)期現(xiàn)金流量表 六、成本管理編制現(xiàn)金流量表需要哪些資源 七、如何編制好

2、現(xiàn)金流量表 八、如何使用好現(xiàn)金流量表 九、編制完成后需要做些什么 十、現(xiàn)金流量表在成本管理處于什么位置一、什么是成本管理中的現(xiàn)金流量表 借鑒了財務(wù)報表現(xiàn)金流量表的編制原理，反映項目建設(shè)階段貨幣資金的增減變化。 增減變化增減變化是項目是項目建設(shè)周期建設(shè)周期現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的代現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的代數(shù)和數(shù)和一、什么是成本管理中的現(xiàn)金流量表(續(xù)）二、為什么要編制現(xiàn)金流量表 1、了解這現(xiàn)金流量的來源、支付的反映。 企業(yè)經(jīng)營活動：銷售回款、成本支出 投資活動：股權(quán)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)出 融資活動：銀行貸款、借款、基金 2、判斷是否真的有錢。假定出現(xiàn)負現(xiàn)金流，如果利潤表是正數(shù)，就可以看出應(yīng)收賬款里面可能有水分。 3

3、、知道能不能過日子。做為一個項目負責(zé)人，更關(guān)心賬面上的錢是否足夠支付到期的工程款別讓合作單位討債上門，有沒有錢支付員工工資，有沒有錢支付設(shè)備排產(chǎn)款，要不要去借點錢等。通過編制現(xiàn)金流量表給項目“驗血”二、為什么要編制現(xiàn)金流量表（續(xù)） 資金是房地產(chǎn)企業(yè)的資金是房地產(chǎn)企業(yè)的“血液血液”, , 供血充足供血充足 生存、發(fā)展生存、發(fā)展 貧血斷血貧血斷血 爛尾、破產(chǎn)爛尾、破產(chǎn) 中國第一爛尾樓中誠廣場： 爛尾時間：15年 地址：廣州天河北路 開發(fā)商：香港中誠集團、廣州城建三、財務(wù)現(xiàn)金流量表與成本管理現(xiàn)金流量表的異同點 不同點： 編制階段不同 編制目的不同：財務(wù)指標(biāo)分析；成本管理是作為一種方法 編制方法不同：

4、財務(wù)采用記賬憑證法 成本管理采用合同約定、各類計劃表等 也可稱為資金收支平衡表 相同點： 數(shù)據(jù)的客觀性：每一筆金額來自于第三方一筆可驗證的現(xiàn)金交易，是資金運動的真實反映。 目的：弄清企業(yè)/項目是否真的有錢。四、財務(wù)與成本管理現(xiàn)金流量表的關(guān)系 財務(wù)現(xiàn)金流量表是反映整個企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的關(guān)系。三大表之一反映企業(yè)情況，投資、財務(wù)分析使用等 編制周期貫穿企業(yè)存在期間。也體現(xiàn)在投資項目前可行性分析。 成本管理現(xiàn)金流量表屬于項目建設(shè)期現(xiàn)金流量的支出、收入情況的反映，用于工程建設(shè)管理、反映建設(shè)周期項目經(jīng)濟情況。 編制周期一般于從項目立項到項目竣工之日起二年內(nèi)成本管理人員借鑒財務(wù)現(xiàn)金流量表的公式原理作為成本

5、管控成本管理人員借鑒財務(wù)現(xiàn)金流量表的公式原理作為成本管控的方法之一。的方法之一。五、為什么由成本管理來主責(zé)編制項目建設(shè)期現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流編制分二個層面： 一是在房地產(chǎn)項目進行可研論證階段，編制項目整體資金項目整體資金平衡計劃平衡計劃。即在對項目開發(fā)總投資進行估算的基礎(chǔ)上落實資金來源渠道和籌措方式。這一階段都采取比較粗淺的方法，重點是落實好資金來源重點是落實好資金來源。 二是在項目的建設(shè)階段，根據(jù)項目的實際開發(fā)流程，依據(jù)地價支付要求、施工進度、融資時點、銷售安排等，對年年度資金平衡計劃度資金平衡計劃做出詳細安排，確保工程按期完成。這一階段重點是合理安排資金使用重點是合理安排資金使用。五、為什么

6、由成本管理來主責(zé)編制項目建設(shè)期現(xiàn)金流量表（續(xù)） 項目建設(shè)成本中建設(shè)費用投入比重在50%以上，這筆費用是現(xiàn)金流量表的重要組成部分。 建設(shè)費用支付特點：金額大、節(jié)點多、支付數(shù)量多、周期包含整個項目建設(shè)周期、費用支出有變化性。需要工程經(jīng)濟方面的行家里手，進行規(guī)劃。 現(xiàn)金流量表需要動態(tài)調(diào)整。成本管理人員具有近水樓臺的優(yōu)勢，能夠及時反映動態(tài)變化。六、成本管理編制現(xiàn)金流量表需要哪些資源 項目目標(biāo)成本測算表 ：知道需要花多少錢。 融資計劃、銷售回款計劃：知道能有多少錢、什么時候有錢。 項目計劃執(zhí)行書：知道什么時候花錢。 施工或供貨計劃進度表：知道具體支付節(jié)點 合約規(guī)劃：知道要花什么錢，怎么花錢，付現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)

7、等其他：如工程結(jié)算計劃、政府收費文件、進度節(jié)點付款比例表 總體來看編制時總體來看編制時現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表采用的數(shù)據(jù)大都來自采用的數(shù)據(jù)大都來自計劃計劃和預(yù)和預(yù)測測。不能脫離技術(shù)管理和進度管理獨立存在不能脫離技術(shù)管理和進度管理獨立存在。七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表 好的現(xiàn)金流量表是資金好的現(xiàn)金流量表是資金、進度之間、進度之間綜合平衡綜合平衡的反映。的反映。 資金執(zhí)行情況反映各方面進度的進程發(fā)展，進度計劃情況資金執(zhí)行情況反映各方面進度的進程發(fā)展，進度計劃情況反饋給資金計劃。反饋給資金計劃。 編制心得：編制心得： 建安費用中的主體建筑、安裝工程費及精裝費用要結(jié)合項目分期、分業(yè)態(tài)、編制“進度節(jié)點、

8、付款比例表”，建安費用中的社區(qū)管網(wǎng)、園林環(huán)境、配套設(shè)施及其它建設(shè)工程支出應(yīng)分期編制“進度節(jié)點、付款比例表”。分期要按月匯總，支出和收入。七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 成本支出表格中有一列為“校核”，確保最終數(shù)值（合計+累計支付金額）要與目標(biāo)成本閉合；相當(dāng)于我們做了一個假設(shè)，即按目標(biāo)成本金額，我們一分不多、一分不少的全部支付出。 業(yè)態(tài)相同，但交房標(biāo)準(zhǔn)不同導(dǎo)致合同需分別簽訂時需要我們在“進度節(jié)點、付款比例表”中分兩個成本科目進行編制，且需要按合同金額比例攤分目標(biāo)成本金額。 依據(jù)土地出讓合同、各繳費文件、各相關(guān)合同約定節(jié)點進行列支，同時應(yīng)適當(dāng)考慮付款審核時間，前期報批報、費用大部分在四證前

9、繳納完畢。七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 進度節(jié)點、付款比例表”的編制：1、由成本人員需分期、分業(yè)態(tài)依據(jù)目標(biāo)成本科目及合約規(guī)劃對進度節(jié)點、付款比例表進度節(jié)點、付款比例表中的成本科目成本科目進行拆分。2、支付節(jié)點及形象進度/完成節(jié)點應(yīng)由項目工程人員依據(jù)計劃執(zhí)行書及付款方式進行編制。3、由成本人員按付款方式對支付比例進行編制。4、將支付比例按支付節(jié)點鏈接鏈接到成本支出表的相應(yīng)位置。七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 編制時一定要耐心、細心。通過執(zhí)行計劃書、目標(biāo)成本、合約規(guī)劃等資源對應(yīng)關(guān)系，將進度的發(fā)展與目標(biāo)成本的發(fā)生對應(yīng)起來，成本的發(fā)生與合約規(guī)劃付現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)對應(yīng)起立。 每個成本科目費用由一

10、個或若干合同金額組成，通過對合同支付節(jié)點的分析，逐步完成成本科目的現(xiàn)金流量支出。 案例：1、土方開挖進度三個月，目標(biāo)成本900萬，付現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)按月實際完成量支付。假設(shè)每月完成300萬，則將數(shù)值鏈接至相應(yīng)時間節(jié)點。 2、電梯付款分排產(chǎn)款、到貨款、驗收完成款、質(zhì)?？?。分別按工程計劃書編制出付款節(jié)點，鏈接入時間節(jié)點七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 術(shù)業(yè)有專攻。邀請相關(guān)部門一起做好現(xiàn)金流量表。匯集各方面的意見和聲音。分工主責(zé)配合成本工程銷售財務(wù)目標(biāo)成本計劃執(zhí)行書銷售費用支出銷售回款計劃財務(wù)費用、其他費用支出融資計劃行政行政支出建造支出成本七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 注意各指標(biāo)之間的勾連關(guān)

11、系注意各指標(biāo)之間的勾連關(guān)系 1 1、在實際編制過程中，常常出現(xiàn)一些問題。、在實際編制過程中，常常出現(xiàn)一些問題。（1）項目投入的資金與計劃開工量相符。 如：某公司計劃全年在建面積如：某公司計劃全年在建面積6060萬方，其中新開工面積萬方，其中新開工面積3030萬方（萬方（5 5月開月開工），安排的工程建設(shè)支出工），安排的工程建設(shè)支出9 9億元。億元。工程建設(shè)支出應(yīng)根據(jù)該項目所在區(qū)域的單方成本及施工進度綜合細致工程建設(shè)支出應(yīng)根據(jù)該項目所在區(qū)域的單方成本及施工進度綜合細致測算，項目工程建設(shè)投資周期一般為測算，項目工程建設(shè)投資周期一般為1-21-2年，且當(dāng)年新開工面積比例年，且當(dāng)年新開工面積比例較大，

12、當(dāng)年安排工程建設(shè)支出較大，當(dāng)年安排工程建設(shè)支出1000-12001000-1200元元/ /平方，該項支出顯然過大，平方，該項支出顯然過大，應(yīng)安排應(yīng)安排6 6億元左右。億元左右。七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 2、銷售回籠與年度銷售任務(wù)相匹配。 例如：某公司計劃全年簽約金額例如：某公司計劃全年簽約金額1010億元（全年銷售），年初有上年億元（全年銷售），年初有上年簽約未回籠金額簽約未回籠金額2 2億元，而全年安排銷售回籠億元，而全年安排銷售回籠7 7億元。億元。 一般情況下，全年銷售的項目房款回籠至少達簽約金額的一般情況下，全年銷售的項目房款回籠至少達簽約金額的80%80%以以上，上年

13、已簽約未回籠部分應(yīng)在當(dāng)年全部收回。此例中，該公司全年上，上年已簽約未回籠部分應(yīng)在當(dāng)年全部收回。此例中，該公司全年銷售資金回籠安排在銷售資金回籠安排在9-109-10億元比較合理。億元比較合理。上年認購未簽約2億元本年回籠8億元簽約10億元七、如何編制好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 3、要注意資金來源和使用的時間節(jié)點的匹配，防止出現(xiàn)階段性的資金缺口。 如某公司編制全年資金計劃，現(xiàn)金流入公司編制全年資金計劃，現(xiàn)金流入1515億元（銷售回籠億元（銷售回籠1010億元，銀行貸款億元，銀行貸款5 5億元），現(xiàn)金流出億元），現(xiàn)金流出14.814.8億元，結(jié)余億元，結(jié)余0.0.2 2億元，全年實現(xiàn)資金平衡。在實

14、施中，發(fā)現(xiàn)第三、四月出億元，全年實現(xiàn)資金平衡。在實施中，發(fā)現(xiàn)第三、四月出現(xiàn)資金缺口，其銀行借款計劃在現(xiàn)資金缺口，其銀行借款計劃在5 5月取得，因此，申請向月取得，因此，申請向股東提出借款（原計劃沒有安排），出現(xiàn)時點性資金缺口。股東提出借款（原計劃沒有安排），出現(xiàn)時點性資金缺口。如果按月編制計劃，該問題就很容易發(fā)現(xiàn)。如果按月編制計劃，該問題就很容易發(fā)現(xiàn)。八、如何使用好成本管理現(xiàn)金流量表1、通過現(xiàn)金流量統(tǒng)籌項目資金計劃。知道項目建設(shè)周期各階段需要發(fā)生多少費用，何時籌措資金，盡可能降低籌資成本。實現(xiàn)“開源”籌集足夠的建設(shè)資金、“節(jié)流”使融資成本或代價最低。2、通過現(xiàn)金流量的管理，通過計劃值與實際值對

15、比的偏差，找出偏差原因。采取對策?？偨Y(jié)常見原因：項目建設(shè)進度變化，造成支出變化。銷售形勢引起銷售回款情況變化。融資成本發(fā)生變化。融資進展變化。項目定位發(fā)生變化。八、如何使用好成本管理現(xiàn)金流量表（續(xù)） 3、分析現(xiàn)金流量表知道現(xiàn)金流流入構(gòu)成。防范財務(wù)風(fēng)險 4、從整個經(jīng)營周期來分析每階段資金結(jié)余的性質(zhì)。是否真實的結(jié)余或者后期存在還貸壓力。 5、防范財務(wù)風(fēng)險，提高整個公司的資金利用率、降低無效成本，提高企業(yè)利潤。 案例：通過多個項目現(xiàn)金流量表的分析，通過項目公司之間合理調(diào)配或借貸形式，提高了自有資金的周轉(zhuǎn)率。 最重要的是最重要的是累計凈現(xiàn)金流于開業(yè)前確保為正值，不致于導(dǎo)累計凈現(xiàn)金流于開業(yè)前確保為正值，不致于導(dǎo)致爛尾的局面。致爛尾的局面。九、編制完成后需要做些什么 動態(tài)優(yōu)化：隨著項目的進隨著項目的進展和相關(guān)詳細資料的不斷展和相關(guān)詳細資料的不斷出現(xiàn)，應(yīng)該對原有成本估出現(xiàn)，應(yīng)該對原有成本估計做相應(yīng)的修正計做相應(yīng)的修正。 及時、準(zhǔn)確的成本、進度及時、準(zhǔn)確的成本、進度和技術(shù)跟蹤報告，是和技術(shù)跟蹤報告，是現(xiàn)金現(xiàn)金流量表動態(tài)優(yōu)化流量表動態(tài)優(yōu)化管理依據(jù)管理依據(jù) 編制只是開始，動態(tài)的跟編制只是開始，動態(tài)的跟蹤過程才是核心。蹤過程