財經(jīng)法規(guī)第一章會計法律制度

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上財經(jīng)法規(guī)第一章會計法律制度 第一章   會計法律制度 第一節(jié)   會計法律制度的概念與構(gòu)成會計法律全國人民代表大會及其常務(wù)委員會1、會計法（1）適用的時間范圍：會計法于1985年通過，是新中國第一部會計法律?，F(xiàn)行的會計法是1999年10月31日經(jīng)第九屆全國人大常委會第十二次會議修訂，并規(guī)定自2000年7月1日起施行。（2）適用的空間范圍：我國國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依照會計法辦理會計事務(wù)?！咎崾尽坎话▊€體工商戶和香港、澳門和臺灣地區(qū)。（3）地位：會計法律制

2、度中層次最高的法律，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準則法律效力：最高2、注冊會計師法（1）適用的時間范圍：于1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過，自1994年1月1日起施行（2）地位：是我國中介行業(yè)的第一部法律，是規(guī)范注冊會計師及其職業(yè)行為的最好準則會計行政法規(guī)國務(wù)院貨國務(wù)院有關(guān)部門如：會計師條例企業(yè)財務(wù)會計師報告條例【提示】制定的依據(jù)是會計法法律效力：低于會計法律會計部門規(guī)章國務(wù)院財政部門以及其他相關(guān)部委制定依據(jù)是法律、國務(wù)院行政法規(guī)、決定、命令等。如：會計從業(yè)資格管理辦法代理記賬管理方法企業(yè)會計準則基本準則法律效力：低于行政法規(guī)地方性會計法

3、規(guī)省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會1、與憲法、會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計準則制度“不相抵觸”的前提下制定2、是關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的規(guī)范性文件第二節(jié)   會計工作管理體制 一、會計工作的行政管理總原則  統(tǒng)一指導(dǎo)，分級管理：國務(wù)院財政部門主管全國會計工作，縣級以上地方級人民政府財政部門管理本行行政區(qū)域內(nèi)的會計工作會計工作行政管理內(nèi)容制定國家統(tǒng)一的會計準則制度 國務(wù)院財政部門制定國家統(tǒng)一的會計制度 中國人民解放軍總后勤部制定并報備會計市場管理1、 

4、 準入管理：會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立2、  運行管理【提示】對于獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會市場運行管理的范疇3、  退出管理【提示】會計市場管理還包括對會計出版市場、培訓(xùn)市場、境外“洋資格”的管理會計專業(yè)人才評價1、  初、中、高級會計專業(yè)技術(shù)資格（含全國會計領(lǐng)軍人才）2、  對先進會計工作者的表彰獎勵3、  會計人員繼續(xù)教育會計監(jiān)督檢查1、  對會計信息質(zhì)量的檢查2

5、、  對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查 二、 會計工作的自律管理中國注冊會計師協(xié)會1、  依據(jù)注冊會計師法和社會團體登記條例的有關(guān)規(guī)定設(shè)立，在財政部黨組和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織2、  中國注冊會計師協(xié)會依法擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則，報國務(wù)院財政部門批準后實施3、  注冊會計師應(yīng)當(dāng)加入注冊會計師協(xié)會4、  中國注冊會計師協(xié)會的宗旨是“服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)”中國會計會1、  中國會計學(xué)會創(chuàng)建于1980年2、  是財政部所

6、屬由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務(wù)會計工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織中國總會計師協(xié)會1、  是經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團組織2、  中國中會計師協(xié)會（CFO）成立于1990年，是總會計師行業(yè)的全國性自律組織，其主管單位為國務(wù)院財政部，并接受財政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo) 三、單位內(nèi)部的會計工作管理單位負責(zé)人的職責(zé)1、  單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項2、

7、  單位會計人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)；應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整【提示1】單位負責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項【提示2】單位負責(zé)人負主要任務(wù)，會計機構(gòu)和會計人員也要負相應(yīng)責(zé)任會計機構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)依據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。不具備設(shè)置條件的，應(yīng)委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬會計人員的選拔和任用1、  一般人員取得會計從業(yè)資格證2、  會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管）取得會計從業(yè)資格證書+會計師

8、以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷3、  總會計師取得會計師資格，主管一個單位或者單位內(nèi)部重要會計工作時間不少于3年。凡是設(shè)置中會計師的單位，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會計師取權(quán)重疊的副職【提示】會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定（總會計師除外）會計人員回避制度1、  范圍：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位2、  內(nèi)容（1） 單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計抓管人員（2） 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中

9、擔(dān)任出納工作【提示】直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母子女、祖父母、外祖父母和孫子女、外孫子女等）三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹、叔侄等）以及近姻親關(guān)系（岳父岳母和女婿、公婆和兒媳等）第三節(jié)   會計核算一、總體要求核算依據(jù)1、  各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算2、  任何單位和個人不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算【提示】實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項包括引來或未引起資金增減變化的經(jīng)濟活動。并非所得實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要盡快會計記錄和會計核算，其條件包括：能用貨幣記錄；引起會計要素增減變動。對會

10、計資料的基本要求基本要求：1、會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定          2、提供虛假的會計資料是違法行為，任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。區(qū)別偽造與變造：偽造會計資料是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為前提的，即無中生有；變造會計資料是采取涂改、挖補的手段改變真實內(nèi)容，是歪曲事實真相會計電算化：使用電子計算機進行會計核算，其軟件及成的會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定二、會計憑證原始憑證會計核算的“原始憑證”，編制記

11、賬憑證的依據(jù)，是會計核算的基礎(chǔ)分錄：按來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證審核：對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報關(guān)      對不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進行更正、補充更正：1、記載的各項內(nèi)容均不得涂改2、記載內(nèi)容有誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開貨更正，并在更正處加蓋處級單位印章   3、余額有錯誤不得更正，只能由原出具單位重開（陷阱：單位、數(shù)量）記賬憑證編制：1、依據(jù)：經(jīng)過審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料2、結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證3、一張原始憑證所列的支出

12、需要由兩個以上的單位共同負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔(dān)的單位審核：編制依據(jù)是否真實；填寫項目是否齊全；金額計算是否準確；書寫是否清楚等更正：1、如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制      2、如果是已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)生錯誤，則按照規(guī)定的更正方法進行更正 三、會計賬簿設(shè)置：各單位會計賬簿的設(shè)置和登記應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要，不得私設(shè)賬簿登記、核算分類：按用途分類：1、序時賬簿：普通日記賬簿、特種日記賬     &#

13、160;            2、分錄賬簿：總分類賬簿、明細分錄賬簿                  3、備查賬簿      按賬頁格式：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、橫線登記式賬簿  按外形特征分類：訂本式賬簿、

14、活頁式賬簿、卡片亊賬簿 【 提示】總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本賬。其中，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬須逐日結(jié)出余額；明細賬多采用活頁賬；固定資產(chǎn)明細多采用卡片賬登記賬簿：1、必須以經(jīng)過審核無誤的會計憑證為依據(jù)          2、會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法更正，并由記賬人員在更正處簽名或蓋章，以明確責(zé)任      &#

15、160;   3、實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定          4、禁止賬外設(shè)賬（小金庫）賬目核對：賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符【提示】會計基礎(chǔ)的“賬目核對“不涉及賬表相符四、財務(wù)報表構(gòu)成：資產(chǎn)負債表：反映公司、企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)掌控。如長期償債能力，短期償債能力和利潤分配能力等利潤表：反映公司、企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，即盈利或者虧損的情況現(xiàn)金流量表：反映公司、企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況

16、所有者權(quán)益變動表：反映本期企業(yè)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）總量的增減變動情況，還包括機構(gòu)變動的情況，提別是要反映直接記入所有者權(quán)益的利得和損失附注：是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋編制依據(jù)：經(jīng)過審核無誤的會計賬簿記錄和有關(guān)資料簽章：財務(wù)報表由單位負責(zé)人（如董事長）和主管會計工作的負責(zé)人（如分管財務(wù)的副總）、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）（如財務(wù)經(jīng)理）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章責(zé)任主體：單位負責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財務(wù)會計報告的真實對外提供：1、各單位應(yīng)當(dāng)

17、按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計準則制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供限期的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報表          2、財務(wù)報表須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報表一步提供五、會計檔案管理內(nèi)容：1、會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證2、會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿，其他會計賬簿3、財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明、其他財務(wù)報告4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)

18、當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交注冊、會計檔案管理清冊、會計檔案銷毀清冊管理部門：各級任命政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查歸檔：1、各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責(zé)整理立卷歸檔      2、采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案移交：1、當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度中了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管      2、未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會

19、計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管     【提示】出納人員不得兼管會計檔案查閱：1、各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換      2、我國境內(nèi)所有單位的會計檔案不得攜帶出境保管期限：永久保存：年度財務(wù)會計報告（決算），會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊          25年：庫存現(xiàn)金日記賬，

20、銀行存款日記賬          15年：會計憑證類、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬簿、會計檔案移交清冊          5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后 還需要保管5年          3年：月度、季度財務(wù)會計報告（事業(yè)單位為5年）    

21、;     【提示】保管期限從會計年度終了后的第一天算起銷毀：程序：1、單位檔案部門會同會計部門提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊      2、單位負責(zé)人簽署意見               3、專人負責(zé)監(jiān)銷     （1）一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，應(yīng)當(dāng)由單位檔案部門和會計部門雙方共同派人監(jiān)銷 &

22、#160;   （2）國家機關(guān)還應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派人監(jiān)銷     （3）財政部門還應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派人監(jiān)銷      4、銷毀后，監(jiān)銷人員應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負責(zé)人報告不得銷毀：1、對于保管期滿但未結(jié)算的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明   

23、60;      2、正處于項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀，待項目辦理竣工結(jié)算后移交給項目接受單位進行銷毀第四節(jié) 會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督【提示】會計監(jiān)督的主體：各單位的會計機構(gòu)、會計人員；會計監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟活動（一）內(nèi)部控制概念：企業(yè)：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程      行政事業(yè)單位：單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險經(jīng)行防范和管控目標：企業(yè)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管

24、理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略      行政事業(yè)單位：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果原則：企業(yè)：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則行政事業(yè)單位：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則責(zé)任人：企業(yè)：1、董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施               

25、60;         2、監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督                          3、經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行                          4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負責(zé)組織

26、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施及日常工作       行政事業(yè)單位：單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施負責(zé)。單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施內(nèi)容：企業(yè)：建立與實施有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括下列要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督       行政事業(yè)單位：具體工作包括：梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全的單位各項

27、內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行方法：企業(yè)：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等       行政事業(yè)單位：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等（二）內(nèi)部審計概念：內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)內(nèi)容：內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展

28、變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、管理審計、和風(fēng)險管理等特點：內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主作用：預(yù)防保護作用；服務(wù)促進作用；評價鑒證作用二、會計工作的政府監(jiān)督概念：是一種外部監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰主體與對象：1、縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位（企業(yè)、事業(yè)、內(nèi)外資）會計工作行使監(jiān)督權(quán)，即對象是會計行為 

29、60;          2、審計、稅務(wù)、中國人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門（無工商部門，工商部門只有行政處罰權(quán)）依照相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查【提示】注意區(qū)分中國人民銀行和中國銀行主要內(nèi)容：1、對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查          2、對單位會計資料真實性、完整性的檢查      

30、60;   3、對單位會計核算情況的檢查          4、對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查          5、對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查【提示】注意出題陷阱：沒有對“稅”的監(jiān)督，沒有對“是否依法設(shè)置會計機構(gòu)”的監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督          

31、0; （一）會計工作社會監(jiān)督的概念            會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位            的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種外部監(jiān)督制度。            此外

32、任何單位和個人檢舉違反會計法和國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的行為，也屬   于會計工作社會監(jiān)督的范疇。       【提示】單位和個人檢舉違法會計行為屬于社會監(jiān)督的組成部分但非獨立的監(jiān)督體系。            （二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系           

33、;    項目                       注冊會計師審計                                         內(nèi)部審計     

34、60;       獨立性                完全獨立于被審計單位                            相對獨立，受本部門、本                

35、                                                                                     

36、單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱             審計方式         受托審計，必須依照注冊會計師法、  具有較大靈活性，依照     區(qū)別                                  執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則實

37、施                          單位經(jīng)營管理需要自行                                                      

38、0;                                                   組織實施             職責(zé)和作用    &

39、#160;   對外出具的審計報告具有鑒證作用             只對本部門本單位負責(zé)，                                  

40、;                      不對外公開                         接受審計的 

41、              帶有一定強制性                                  完全自愿                              

42、              自愿程度    聯(lián)系   1、二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分             2、兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性             3、注冊會計師審計可能涉

43、及到對內(nèi)部審計成果的利用            （三）注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍              業(yè)務(wù)范圍：              業(yè)務(wù)審計 ：1、審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告

44、                         2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告                       &#

45、160; 3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告                         4、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告              會計咨詢和會計服務(wù)

46、業(yè)務(wù)：                         1、設(shè)計財務(wù)會計制度及有關(guān)的內(nèi)部控制制度                      

47、   2、擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟管理咨詢                         3、代理記賬                  

48、       4、代理納稅申報                         5、代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件             &#

49、160;           6、培訓(xùn)會計、審計和財務(wù)管理人員                         7、審核企業(yè)前景財務(wù)資料          &#

50、160;              8、辦理投資評估、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)                         9、其他會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù) 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)

51、、會計工作崗位設(shè)置會計機構(gòu)設(shè)置：辦理會計實務(wù)：單獨設(shè)置會計機構(gòu)；在有關(guān)機構(gòu)中配置專職會計人員；實行代理記賬會計機構(gòu)負責(zé)人任職資格：會計從業(yè)資格+“會計師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或”3年以上會計工作經(jīng)歷會計工作崗位設(shè)置：1、按需設(shè)崗                                 2、符合內(nèi)部牽制的要求會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的

52、登記工作【提示】出納并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財務(wù)物資明細賬                  3、建立崗位責(zé)任制                  4、建立輪崗制度  二、會計工作交

53、接交接范圍：1、會計人員因工作調(diào)動或因故離職，應(yīng)與接管人員辦理會計工作交接手續(xù)         2、會計人員臨時離職或因病不能工作且需要接替或代理的         3、臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的         4、移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責(zé)人批準，可由移交人委托他人代辦交接，

54、但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任【提示】會計人員與接管人員未辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職交接程序：1、提出交接申請        2、辦理移交手續(xù)前的準備工作        3、移交點收        4、專人負責(zé)監(jiān)交      &#

55、160; （1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交        （2）會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交        【提示】三種會同監(jiān)交的情況：所屬單位負責(zé)人不能監(jiān)交；所屬單位負責(zé)人不能及時監(jiān)交；不宜由所屬單位負責(zé)人單獨監(jiān)交        5、交接后的有關(guān)事

56、宜        （1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要再移交清冊上簽名或蓋章        （2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整；        （3）移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份 交接人員的責(zé)任：1、交接工作完成后，移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間

57、內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任               2、接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所交接會計資料在真實性、完整性方面的問題，事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任      三、會計從業(yè)資格適用范圍：會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）；出納；稽核；資本、基金核算；收入、支出、   債權(quán)債務(wù)核算；

58、職工薪酬、成本費用、財務(wù)成果核算；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；總賬；財務(wù)會計報告編制；會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理；其他會計工作【提示1】檔案機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理人員不需要持有會計從業(yè)資格證書【提示2】收銀員、收費員、檔案管理部門的工作人員、內(nèi)部審計人員等屬于非會計崗位會計從業(yè)資格的管理：管理機構(gòu)、信息化管理制度、監(jiān)督檢查制度、繼續(xù)教育制度、變更登記制度、調(diào)轉(zhuǎn)登記制度、定期換證制度、會計從業(yè)資格的撤銷、會計從業(yè)資格的注銷【提示1】會計人員每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不得少于24分【提示2】會計從業(yè)資格證書實行6年定期換證制度四、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)會計專業(yè)技術(shù)資格：1、會計專業(yè)技術(shù)資格，是指擔(dān)任會計專業(yè)

59、職務(wù)的任職資格，它與會計從業(yè)資格、會計專業(yè)職務(wù)是不同的概念                  2、會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別，分別對應(yīng)助理會計師或會計員、會計師和高級會計師                  3、初級、中級會計專業(yè)

60、技術(shù)資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度會計專業(yè)職務(wù)：1、會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級             2、會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計人員             3、高級會計師為高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù)第六節(jié) 法

61、律責(zé)任一、法律責(zé)任概述行政責(zé)任：1、行政處罰         （1）種類：罰款、責(zé)令限期改正、吊銷會計從業(yè)資格證書等         （2）實施對象：公民、法人或其他組織        2、行政處分         （1）種類：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除         （2）實施對象：國家工作人員刑事責(zé)任：1、主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑         【提示】只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑         2、附