建筑業(yè)開票一覽表

1、附件1表1.建筑業(yè)營改增主要政策及發(fā)票開具一覽表計稅方式跨縣（市、區(qū)）預(yù)繳稅款預(yù)征率跨縣（市、區(qū)）預(yù)繳稅款計算銷售額稅率（征收率）發(fā)票開具納稅人一般計稅2%應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）+（1+11%）X2%以取得的全部價款和價外費用為銷售額11%納稅人自行開具。以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）及項目名稱。中報時全額納稅。（見例1）簡易計稅甲供材3%應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）+（1+3%）X3%以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額3%納稅人自行開具。以取得的全

2、部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）及項目名稱。中報的稅款按差額計算。（見例2）清包工老項目（2016年4月30日前）小規(guī)模納稅人簡易計稅3%應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）+（1+3%）X3%以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額3%納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票或中請代開（不能自行開具增值稅普通發(fā)票或需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開）。開具發(fā)票時，以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票,申報的稅款按差額計算。（同例2）備注：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)

3、按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)中報納稅。納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算和預(yù)繳稅款。表2.納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)營改增主要政策及發(fā)票開具一覽表計稅方式取得方式預(yù)繳稅款預(yù)征率預(yù)繳稅款計算銷售額稅率（征收率）發(fā)票開具納稅人一般計稅（2016年5月1日后取得或之前取得自愿選擇一般計稅力式的）非自建5%應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）+（1+5%）X5%以取得的全部價款和價外費用為銷售額11%納稅人自行開具。以取得的全部價款和

4、價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。票面貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄填寫/、動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可/、填寫）；單位欄填與面枳單位；備注欄注明/、動產(chǎn)詳細(xì)地址。（見例3）自建5%應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用+（1+5%）X5%簡易計稅（2016年4月30日前取得）非自建5%應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）+（1+5%）X5%以取得的全部價款和價外費用減去/、動產(chǎn)購置原價或者取得/、動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額5%納稅人自行開具。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、

5、服務(wù)名稱欄填寫/、動產(chǎn)名稱及產(chǎn)權(quán)證書號（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可/、填寫）；單位欄填與面枳單位；備注欄注明/、動產(chǎn)詳細(xì)地址，系統(tǒng)自動打印“差額征稅”字樣。（見例4）自建5%應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用+（1+5%）X5%以取得的全部價款和價外費用為銷售額納稅人自行開具。以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)）非自建5%應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）+（1+5%）X5%以取得的全部價款和價外費用減去/、動產(chǎn)購置時原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額納稅人自行開具增

6、值稅普通發(fā)票或申請代開（不能自行開具增值稅普通發(fā)票或需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開）。開具發(fā)票時使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具。（同例4）簡易計稅自建5%應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用+（1+5%）X5%以取得的全部價款和價外費用為銷售額5%納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票或申請代開（不能自行開具增值稅普通發(fā)票或需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開）。開具發(fā)票時以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票。（同例3）個人（含個體工商非自建購買2年以內(nèi)無無以取得的全部價款和價外費用為銷售額5%以取得的全部價款和價外費用全額向不

7、動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。住房購買2年以無無免稅以取得的全部價款和價外費用全額向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值戶和其他個上稅普通發(fā)票。自建自用住房無無免稅以取得的全部價款和價外費用全額向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值人）稅普通發(fā)票。其他取得的不動產(chǎn)（不個人含住房）以取得的全部價款和價外費用減去不動產(chǎn)購置時原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票,使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具。（見例5）備注：1.除其他個人之外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)

8、關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)中報納稅;2.其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)中報納稅。表3.納稅人出租不動產(chǎn)營改增主要政策及發(fā)票開具一覽表計稅方式預(yù)繳稅款預(yù)征率預(yù)繳稅款計算銷售額稅率（征收率）發(fā)票開具納稅一般計稅（出租其2016年5月1日后取得或出租其2016年4月30日前取得自愿選擇一般計稅方式的）3%應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額+（1+11%）x3%以取得的全部價款和價外費用為銷售額11%納稅人自行開具。以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。人簡易計稅（2016年4月30日前取得）5%應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額+（1+5%）X5%5%納稅人自行

9、開具。以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人簡易計稅出租/、動產(chǎn)（不含個人出租住房）5%應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額+（1+5%）X5%以取得的全部價款和價外費用為銷售額5%納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票或申請代開（不能自行開具增值稅普通發(fā)票或需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開）。開具發(fā)票時以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票。個體工商戶出租住房5%減按1.5%應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額+（1+5%）X1.5%5%減按1.5%納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票（見例6）或申請代開（見例7）（不能自行開具增值稅普通發(fā)票或需要開具增值稅專用

10、發(fā)票的，可向/、動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)中請開具）。開具發(fā)票時以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票。開具時稅率欄選擇1.5%,票面打印顯示“*”。其他個人出租非住房以取得的全部價款和價外費用為銷售額5%以取得的全部價款和價外費用全額向/、動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。出租住房5%減按1.5%備注：1.除其他個人之外的納稅人出租不動產(chǎn)，不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)中報納稅；不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)中報納稅。2.其他個人出租不動產(chǎn)，向不

11、動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)中報納稅。3.納稅人出租不動產(chǎn)，自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。4.轉(zhuǎn)租人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的老租賃合同收取的租金，視為在2016年4月30日之前取得的不動產(chǎn)對外出租，可以選擇簡易計稅方法。5.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%勺征收率計算應(yīng)納稅額。6.試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%勺征收率計算繳納增值稅。表4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目營改增主要政策及發(fā)票開具一覽表計稅方式預(yù)繳稅款預(yù)

12、征率預(yù)繳稅款計算銷售額稅率（征收率）發(fā)票開具一M納稅人一般計稅（2016年5月1日后開工或4月30日前開工自愿選擇使用般計稅方式的）3%應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款+（1+適用稅率或征收率）x3%以取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額：銷售額=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）+（1+11%11%納稅人自行開具。以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。（見例8）簡易計稅（2016年4月30日前開工項目）3%以取得的全部價款和價外費用為銷售額。5%納稅人自行開具。以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)

13、票。（同例8）小規(guī)模納稅人簡易計稅3%應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款+（1+5%X3%以取得的全部價款和價外費用為銷售額。5%納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票或中請代開（不能自行開具增值稅普通發(fā)票或需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開）。開具發(fā)票時以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票。備注：1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)中報納稅。2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅留抵稅額不能抵減預(yù)繳稅款。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳椋⒃陂_具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明

14、“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。納稅申報時，可在開具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入。表5.其他特殊行業(yè)營改增主要政策及發(fā)票開具一覽表服務(wù)納稅人計稅方式銷售額稅率（征收率）發(fā)票開具勞務(wù)派遣服務(wù)納稅人一般計稅銷售額=全部價款和價外費用+（1+6%6%納稅人自行開具。以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。簡易計稅銷售額=（全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金）+（1+5%5%納稅人自行開具。向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅

15、專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人簡易計稅（全額）以取得的全部價款和價外費用為銷售額。3%納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票或申請代開（不能自行開具增值稅普通發(fā)票或需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開）。開具發(fā)票時以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票。簡易計稅（差額）銷售額=（全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金）+（1+5%5%納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票或申請代開（不能自行開具增值稅普通發(fā)票或需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開）。向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住

16、房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。旅游服務(wù)納稅人一般計稅（全額）銷售額=收取的全部價款和價外費用+（1+6%納稅人自行開具。以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。一般計稅（差額）銷售額=（收取的全部價款和價外費用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用）+（1+6%6%納稅人自行開具。試點納稅人向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人簡易計稅（全額）銷售額=收取的全部價款和價外費用+（1+3%納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票或申請代開（不能自行開具增值稅普通發(fā)票或需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開）。以取得的全部價款和價外費用全額開