第五章-會計憑證

1、第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證概述第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證第四節(jié)第四節(jié) 會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞會計核算方法之三會計核算方法之三第五章 會計憑證交易或事項交易或事項的處理依據(jù)的處理依據(jù) 一、會計憑證的含義一、會計憑證的含義 會計憑證是會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，據(jù)以登記賬簿的書面證明。任，據(jù)以登記賬簿的書面證明。 第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證的作用和種類會計憑證的作用和種類 經(jīng)辦人員需簽名或蓋經(jīng)辦人員需簽名或蓋章，以便明確經(jīng)濟責任章，以便明確經(jīng)濟責任經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制會計憑證會計憑

2、證登記賬簿登記賬簿賬賬 簿簿 主要記錄經(jīng)濟業(yè)務主要記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間、內容等發(fā)生時間、內容等 登記賬簿的登記賬簿的依據(jù)依據(jù) A A 提供經(jīng)濟業(yè)務原始提供經(jīng)濟業(yè)務原始資料的重要載體資料的重要載體 B B實行會計監(jiān)督實行會計監(jiān)督的具體措施的具體措施 C C登記賬簿的必登記賬簿的必要依據(jù)要依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿 二、會計憑證的作用二、會計憑證的作用 D明確經(jīng)濟責任的明確經(jīng)濟責任的主要手段主要手段賬賬 簿簿 三、會計憑證的種類三、會計憑證的種類 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 真實憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證原始憑證

3、的含義原始憑證的含義又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的原始憑據(jù)，是用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的原始憑據(jù)，是進行會計核算的原始資料。進行會計核算的原始資料。 填制程序填制程序 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的生時取得或填制的經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 主要內容主要內容 載明經(jīng)濟業(yè)載明經(jīng)濟業(yè)務內容及完成情況務內容及完成情況 主要作用主要作用 進行會計核進行會計核算的原始資料依據(jù)算的

4、原始資料依據(jù)真實憑證賬賬 簿簿原始憑證的種類原始憑證的種類 原始憑證原始憑證自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證1 按來源分類按來源分類2 按填制手續(xù)和內容分類按填制手續(xù)和內容分類一次憑證一次憑證記賬編制憑證記賬編制憑證匯總原始憑證匯總原始憑證累計憑證累計憑證一次憑證一次憑證事事項項憑憑證證交交易易憑憑證證一次憑證一次憑證 一次性填制完成；一次性填制完成； 只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質經(jīng)濟業(yè)只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質經(jīng)濟業(yè)務。務。 千克千克千克千克自制原始憑證自制原始憑證 累計累計憑證憑證 需需在規(guī)定時間內多次填寫才能完成；在規(guī)定時間內多次填寫才能完成； 分次

5、記載重復發(fā)生的分次記載重復發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。經(jīng)濟業(yè)務。千克千克自制原始憑證自制原始憑證供料部門月初核定供料部門月初核定用料部門月用料部門月中分次領用中分次領用月末合計月末合計確定實領數(shù)確定實領數(shù)記賬編制記賬編制憑證憑證 根據(jù)賬簿記錄的結果對某些特定事項根據(jù)賬簿記錄的結果對某些特定事項進行歸類、整理而編制的原始憑證。進行歸類、整理而編制的原始憑證。編制該憑編制該憑證的數(shù)據(jù)證的數(shù)據(jù)資料直接資料直接來自于賬來自于賬戶，而不戶，而不是實際發(fā)是實際發(fā)生的業(yè)務生的業(yè)務自制原始憑證自制原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。期

6、加以匯總重新編制的憑證。在業(yè)在業(yè)務發(fā)務發(fā)生時生時填制填制定期匯總編制定期匯總編制自制原始憑證自制原始憑證 記賬編制憑證與其他原始憑證的區(qū)別記賬編制憑證與其他原始憑證的區(qū)別經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿記賬憑證記賬憑證原始憑證原始憑證根據(jù)發(fā)生的經(jīng)根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務直接或匯濟業(yè)務直接或匯總填制總填制一次憑證一次憑證匯總原始憑證匯總原始憑證累計憑證累計憑證賬賬 簿簿根據(jù)賬簿資根據(jù)賬簿資料填制料填制記賬編制憑證記賬編制憑證二、原始憑證的基本要素二、原始憑證的基本要素（一）（一）原始憑證的基本要素原始憑證的基本要素 種類繁多，但構成的基本內容

7、相同。種類繁多，但構成的基本內容相同。憑證名稱憑證名稱填制日期填制日期接受憑接受憑證單位證單位業(yè)務（交業(yè)務（交易）內容易）內容數(shù)量、單價、金額等數(shù)量、單價、金額等填制（開出）憑證單位填制（開出）憑證單位有關經(jīng)辦人員簽字（蓋章）有關經(jīng)辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫金額大寫、小寫（二）原始憑證的填制要求（二）原始憑證的填制要求 記錄真實記錄真實 手續(xù)完備手續(xù)完備 內容齊全內容齊全 書寫規(guī)范書寫規(guī)范 填制及時填制及時真實憑證經(jīng)濟業(yè)務（交易或事項）內容及數(shù)量、金額等必須真實經(jīng)濟業(yè)務（交易或事項）內容及數(shù)量、金額等必須真實簽字蓋章不可少簽字蓋章不可少所有內容均應填寫所有內容均應填寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求

8、書寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫經(jīng)濟業(yè)務完成后及時填制或取得經(jīng)濟業(yè)務完成后及時填制或取得阿拉伯數(shù)字阿拉伯數(shù)字1、合計的小寫金額合計的小寫金額前應寫明幣種符號，例如前應寫明幣種符號，例如人民幣符號人民幣符號“”、 港幣符號港幣符號“HK$”； 2、 數(shù)字一律填寫到角分；無角分的，角位數(shù)字一律填寫到角分；無角分的，角位和分位寫和分位寫“00”或或“”；有角無分的，分位應；有角無分的，分位應當寫當寫“0”，不得用，不得用“”代替。代替。原始憑證的填制原始憑證的填制中文大寫數(shù)字中文大寫數(shù)字1、中文大寫：、中文大寫： “零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、

9、佰、仟、萬、億佰、仟、萬、億 2、大寫金額前要冠以、大寫金額前要冠以“人民幣人民幣”字樣，其與大寫金額字樣，其與大寫金額首位數(shù)字之間不留空位，數(shù)字之間也不能留空位；首位數(shù)字之間不留空位，數(shù)字之間也不能留空位； 3、中文大寫金額數(shù)字到、中文大寫金額數(shù)字到“元元”為止的，在為止的，在“元元”之后，之后， 應寫應寫“整整”（或（或“正正”）字；大寫金額到）字；大寫金額到“角角”的，在的，在“角角”之后，可寫也可不寫之后，可寫也可不寫“整整”（或（或“正正”）字；）字；大大寫金額數(shù)字有寫金額數(shù)字有“分分”的，的，“分分”后面不寫后面不寫“整整”（或（或“正正”）字。）字。 原始憑證的填制原始憑證的填制

10、阿拉伯數(shù)字與中文數(shù)字的對應阿拉伯數(shù)字與中文數(shù)字的對應1、阿拉伯數(shù)字中間有、阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫時，中文大寫金額要寫“零零”字字 。3509.60 5008.122、阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個、阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額時，中文大寫金額 中間可中間可以只寫一個以只寫一個“零零”字字 （1004.56）3、阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是、阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，中文大寫金額中可以，中文大寫金額中可以寫一個零字，也可以不寫寫一個零字，也可以不寫“零零”字。字。 102568.35；2560.22；105000.354、阿拉伯金額數(shù)字角位是、阿拉伯金額數(shù)字

11、角位是“0”，而分位不是，而分位不是“0”時，時， 中文大寫中文大寫金額金額“元元”后面應寫后面應寫“零零”字。字。2568.05 5、阿拉伯數(shù)字以壹拾億、壹拾萬、或壹拾開頭時，、阿拉伯數(shù)字以壹拾億、壹拾萬、或壹拾開頭時，中文大寫前面的中文大寫前面的“壹壹”不能省略。不能省略。課堂練習：動手寫！課堂練習：動手寫?。ご髮懘髮懀ご髮懘髮懀ご髮懘髮懀ご髮懘髮懀?大寫大寫人民幣叁仟零貳元捌角整人民幣叁仟零貳元捌角整小寫小寫人民幣壹拾貳元玖角壹分人民幣壹拾貳元玖角壹分小寫小寫人民幣陸仟元零柒分人民幣陸仟元零柒分小寫小寫 三、原始憑證的審核三、原始憑證的審核審核其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否真實審核其所記錄的經(jīng)濟

12、業(yè)務是否真實審核其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否合法、合理審核其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否合法、合理審查原始憑證的填寫是否完整審查原始憑證的填寫是否完整審核其所填寫的內容是否正確審核其所填寫的內容是否正確審核原始憑證的及時性審核原始憑證的及時性 某公司向供貨商先后采購了二萬余元液化氣，雙某公司向供貨商先后采購了二萬余元液化氣，雙方履行順利未見糾紛。方履行順利未見糾紛。20042004年年3 3月月2 2日，該公司突日，該公司突然收到法院傳票。原來，供貨商一紙訴狀將其告然收到法院傳票。原來，供貨商一紙訴狀將其告上了法庭，要求支付貨款上了法庭，要求支付貨款2 2萬余元。審理中，被告萬余元。審理中，被告承認供貨事實

13、，但稱已經(jīng)支付了該筆貨款，并提承認供貨事實，但稱已經(jīng)支付了該筆貨款，并提供原告給其開具的發(fā)票為證。原告卻提出發(fā)票上供原告給其開具的發(fā)票為證。原告卻提出發(fā)票上加蓋的財務章不是該公司的，并拿來了財務章當加蓋的財務章不是該公司的，并拿來了財務章當庭對照。這時，被告才發(fā)現(xiàn)發(fā)票上財務專用章的庭對照。這時，被告才發(fā)現(xiàn)發(fā)票上財務專用章的供貨商名稱供貨商名稱“北京市某某液化氣站北京市某某液化氣站”比原告名稱比原告名稱“北京市某某石油液化氣站北京市某某石油液化氣站”少了少了“石油石油”兩個兩個字。字。 東城法院認為，根據(jù)法律規(guī)定，當事人對東城法院認為，根據(jù)法律規(guī)定，當事人對自己提出的主張有責任提供證據(jù)，否則要承

14、擔自己提出的主張有責任提供證據(jù)，否則要承擔舉證不能的不利后果。此案被告既然主張支付舉證不能的不利后果。此案被告既然主張支付了貨款，就應提供有效證據(jù)，現(xiàn)發(fā)票所蓋印章了貨款，就應提供有效證據(jù)，現(xiàn)發(fā)票所蓋印章名稱與供貨商名稱不符，即無法認定系原告開名稱與供貨商名稱不符，即無法認定系原告開出，而被告又無其他證據(jù)證實該發(fā)票的真實性，出，而被告又無其他證據(jù)證實該發(fā)票的真實性，所以因證據(jù)不足，對被告的抗辯不予采信。最所以因證據(jù)不足，對被告的抗辯不予采信。最后，法院判決該公司向供貨商支付了全部貨款。后，法院判決該公司向供貨商支付了全部貨款。 承辦法官提示承辦法官提示，在公司財務管理制度，在公司財務管理制度中，

15、發(fā)票是作為付款的唯一有效憑證，中，發(fā)票是作為付款的唯一有效憑證，所以公司的財務人員在支付貨款時，對所以公司的財務人員在支付貨款時，對發(fā)票的任何項目都應仔細審查，如果取發(fā)票的任何項目都應仔細審查，如果取得了偽造或無效發(fā)票，經(jīng)濟損失就不可得了偽造或無效發(fā)票，經(jīng)濟損失就不可避免了。避免了。 真實性、合法性的審核。真實性、合法性的審核。 準確性、完整性的審核。準確性、完整性的審核。 三、原始憑證的審核三、原始憑證的審核 中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法第十四條規(guī)定：第十四條規(guī)定：會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真

16、實、制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。規(guī)定更正、補充。 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證一、記賬憑證及其種類一、記賬憑證及其種類 1.1.記賬憑證的含義記賬憑證的含義 記賬憑證是根據(jù)原始憑證進行歸類、整理編制的會計分記賬憑證是根據(jù)原始憑證進行歸類、整理編制的會計分錄憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。錄憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。 填制程序填制程

17、序 根據(jù)原始憑根據(jù)原始憑證歸類整理而填制證歸類整理而填制經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制會計憑證會計憑證記賬憑證記賬憑證 主要內容主要內容 編制經(jīng)濟業(yè)編制經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄務的會計分錄登記賬簿登記賬簿 主要作用主要作用 登記賬簿的登記賬簿的直接依據(jù)直接依據(jù)賬賬 簿簿原始憑證原始憑證一次憑證一次憑證匯總原始憑證匯總原始憑證累計憑證累計憑證記賬編制憑證記賬編制憑證理解記賬憑證與原始憑證的差別理解記賬憑證與原始憑證的差別 （1 1）原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由）原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會計人員填制。會計人員填制。( (人員人員） （2 2）

18、原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務填制；記）原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。（賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。（依據(jù)依據(jù)） （3 3）原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或）原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟完成；記賬憑證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務進行歸類、整理。（業(yè)務進行歸類、整理。（目的目的） （4 4）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。（記賬簿的依據(jù)。（意義意義） 記賬憑證記賬憑證1 按記賬憑證按記賬憑

19、證的用途分類的用途分類專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證 含義：含義：在每張憑證上在每張憑證上只反映一定種只反映一定種類業(yè)務內容的類業(yè)務內容的記賬憑證。記賬憑證。 2.2.記賬憑證的種類記賬憑證的種類 專用記賬憑證與經(jīng)濟業(yè)務的關系專用記賬憑證與經(jīng)濟業(yè)務的關系 根據(jù)不同種類的經(jīng)濟業(yè)務內容分別填根據(jù)不同種類的經(jīng)濟業(yè)務內容分別填制記賬憑證。制記賬憑證。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務與貨幣資金收支的關系分類根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務與貨幣資金收支的關系分類專用記賬憑證編制專用記賬憑證編制收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付

20、款記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證 （一）收款憑證（一）收款憑證收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務的記賬憑證收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務的原始憑證填制而成。，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務的原始憑證填制而成。 收款記賬憑證收款記賬憑證 憑證編號： 收2 200年1月1日 借方科目： 銀行存款摘 要結算方式票號貸方科目金 額記賬符號總賬科目明細科目借款存入銀行短期借款 60 000 附單據(jù) 張 合 計 60 000 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人： 會計會計分錄憑證分錄憑證真實憑證 付款記賬憑證付款記賬憑證 憑證編號 付2 200年年1月月1日

21、日 貸方科目：貸方科目：銀行存款摘摘 要要結結算算方方式式票票號號借方科目借方科目金金 額額記賬記賬符號符號總賬科目總賬科目明細科明細科目目從銀行提現(xiàn)庫存現(xiàn)金 5 000 附單據(jù)附單據(jù) 張張 合合 計計 5 000 會計主管人員：會計主管人員： 記賬：記賬： 稽核：稽核： 制單：制單： 出納：出納： 領款人：領款人： 會計會計分錄憑證分錄憑證 （二）付款憑證（二）付款憑證付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務的記賬憑證付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務的原始憑證填制而成。，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務的原始憑證填制而成。 轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證 200年1月10日 憑證編

22、號 轉1 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目賒購設備固定資產應付賬款企業(yè) 18 000 附單據(jù) 張合 計 18 000 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 專用記賬憑證區(qū)分為三種顏色，便于區(qū)別和使用專用記賬憑證區(qū)分為三種顏色，便于區(qū)別和使用 （三）轉賬憑證（三）轉賬憑證轉賬憑證是用以反映與貨幣資金收付無關的轉賬業(yè)務轉賬憑證是用以反映與貨幣資金收付無關的轉賬業(yè)務的憑證，根據(jù)有關轉賬業(yè)務的原始憑證或記賬編制憑的憑證，根據(jù)有關轉賬業(yè)務的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。證填制而成。二、記賬憑證的填制二、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本要素（一）記賬憑證的基本要素第

23、三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證名稱日期編號摘要科目、金額簽名蓋章憑證張數(shù)（二）記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制要求 （1）憑證摘要簡明簡明 （2）業(yè)務記錄明確明確 （3）科目運用準確準確 （4）附件數(shù)量完整完整 （5）填寫內容齊全齊全 （6）憑證順序編號（二）記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制要求 應根據(jù)收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉賬應根據(jù)收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉賬業(yè)務的有關原始憑證整理填制。業(yè)務的有關原始憑證整理填制。收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證收款業(yè)務原始憑證收款業(yè)務原始憑證付款業(yè)務原始憑證付款業(yè)務原始憑證轉賬業(yè)務原始憑證轉賬業(yè)務原始憑證原始憑證

24、原始憑證記賬憑證記賬憑證整理填制整理填制 收收 款款 憑憑 證證借方科目：借方科目： 年年 月月 日日 收第收第 號號附附單單據(jù)據(jù) 張張摘摘 要要貸方貸方總賬科目總賬科目明明 細細 科科 目目金金 額額十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 計計 會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 出納出納 制單制單 交款人交款人銀行存款銀行存款 2007 4 62007 4 6 01 01 銷售產品銷售產品 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 6 5 0 0 06 5 0 0 0應交稅費應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 1 1 0 5 01 1 0 5 0￥ 7 6 0 5 07

25、6 0 5 02 2 王婷王婷 張靈張靈 收款憑證的填法收款憑證的填法A A公司于公司于20072007年年4 4月月1616日銷日銷售一批商品，貨款為售一批商品，貨款為650650元，元，增值稅為增值稅為110.5110.5元元, ,款項已款項已收存銀行收存銀行銷售產品銷售產品借借: :銀行存款銀行存款 760.5760.5 貸貸: :主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 650650 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額） 110.5例：例：20052005年年7 7月月2020日，順達公司收到日，順達公司收到明興工廠償還購買明興工廠償還購買A A產品的貨款產品的貨款5 5 0

26、00000元，并存入銀行。元，并存入銀行。 會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 5 0005 000 貸：應收賬款貸：應收賬款明興工廠明興工廠 5 0005 000摘要摘要會計科目會計科目明細科目明細科目金額金額收回貨款收回貨款應收賬款應收賬款明興工廠明興工廠￥ 5000.00合合 計計收款憑證收款憑證借方科目借方科目：銀行存款銀行存款 2005年年7 月月20日日 字字 號號摘要摘要會計科目會計科目明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額收回貨款收回貨款 銀行存款銀行存款￥5000.005000.00應收賬款應收賬款明興工廠明興工廠￥5000.005000.00合合 計計記賬憑

27、證記賬憑證 2005年年12月月2日日 字字 號號 付付 款款 憑憑 證證貸方科目：貸方科目： 年年 月月 日日 付第付第 號號附附單單據(jù)據(jù) 張張摘摘 要要借方借方總賬科目總賬科目明明 細細 科科 目目金金 額額十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 計計 會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 出納出納 制單制單 交款人交款人2007 4 17 王婷 張靈 01預借差旅費 其他應收款 王強 庫存現(xiàn)金 2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 01 付款憑證的填法付款憑證的填法A A公司采購員王強在公司采購員王強在20072007年年4 4月月1717日向出納日向出納預借預借200

28、02000元元, ,作為差旅作為差旅費。費。預借差旅費預借差旅費借：其他應收款借：其他應收款王強王強 20002000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 20002000例：例：20052005年年1212月月2 2日，從銀行提取現(xiàn)日，從銀行提取現(xiàn)金金500500元。元。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500摘要摘要會計科目會計科目明細科目明細科目金額金額提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金￥ 500.00合合 計計付款憑證付款憑證貸方科目貸方科目：銀行存款銀行存款 2005年年12月月2日日 字字 號號摘要摘要會計科目會計科目明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額提取

29、現(xiàn)金提取現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金￥500.00500.00銀行存款銀行存款￥500.00500.00合合 計計記賬憑證記賬憑證 2005年年12月月2日日 字字 號號 轉轉 賬賬 憑憑 證證 年年 月月 日日 轉第轉第 號號附附單單據(jù)據(jù) 張張摘摘 要要總總 賬賬科科 目目明明 細細科科 目目借借 方方 金金 額額貸貸 方方 金金 額額十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十萬萬 千千 百百 十十 元元 角角分分 合合 計計會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 出納出納 制單制單 2007 4 20 2007 4 20 01 01報銷差旅費報銷差旅費 管理費用管理費用 差旅費差旅費 其他應收款其他

30、應收款 劉永生劉永生 7 5 0 0 7 5 0 0 0 07 5 0 07 5 0 0 0 0￥ 7 5 0 0 07 5 0 0 0￥ 7 5 0 0 07 5 0 0 01 1 王婷王婷 張靈張靈 轉賬憑證的填法轉賬憑證的填法A A公司企劃部經(jīng)理劉永公司企劃部經(jīng)理劉永生在生在20072007年年4 4月月2020日報日報銷差旅費銷差旅費750750元。元。報銷差旅費報銷差旅費借：管理費用借：管理費用 750750 貸：其他應收款貸：其他應收款劉永生劉永生 750750轉賬憑證的填制轉賬憑證的填制例：例：20052005年年1010月月1010日，倉庫的發(fā)出日，倉庫的發(fā)出A A種材種材料料

31、900900公斤，單價公斤，單價6 6元，其中甲產品耗用元，其中甲產品耗用600600公斤，車間一般消耗公斤，車間一般消耗300300公斤。根據(jù)公斤。根據(jù)領料單填制轉賬憑證。領料單填制轉賬憑證。 借：生產成本借：生產成本甲產品甲產品 36003600 制造費用制造費用 18001800 貸：原材料貸：原材料AA材料材料 54005400摘要摘要會計科目會計科目明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額領用材料領用材料生產成本生產成本甲產品甲產品3600.003600.00制造費用制造費用1800.001800.00原材料原材料A A材料材料5400.005400.00合合 計計￥5400

32、.005400.00 ￥5400.005400.00轉賬憑證轉賬憑證 2005年年12月月2日日 字字 號號摘要摘要會計科目會計科目明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額領用材料領用材料生產成本生產成本甲產品甲產品3600.003600.00制造費用制造費用1800.001800.00原材料原材料A A材料材料5400.005400.00合合 計計￥5400.005400.00 ￥5400.005400.00記賬憑證記賬憑證 2005年年12月月2日日 字字 號號 對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D）業(yè)務，由于均為付款在先，也（相互劃轉）業(yè)務，由于均為付款在先，也為避免重復記賬，應統(tǒng)一按減少方填制付款為避免重復記賬，應統(tǒng)一按減少方填制付款憑證而不填制收款憑證。憑證而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 000 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 1 000 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 2 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 0002 000付款在先付款在先收款在后收款在后付款在先付款在先收款在后收款在后特別提示特別提示三、記賬憑證的審核三、記賬憑證的