2021年各行業(yè)稅負(fù)及計(jì)算公式

1、各行業(yè)稅負(fù)及計(jì)算公式（供參考）歐陽光明（2021.03.07）般稅負(fù)率過低往往會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于1%（商業(yè)企業(yè)1.5%左右），各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的，具體的稅負(fù)率表是：增值稅稅負(fù)率=年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額*應(yīng)稅貨物實(shí)用稅率-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額）/年度應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售額+免抵退貨物銷售額*100%1農(nóng)副食品加工3.502食品飲料4.503紡織品（化纖）2.254紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品2.915造紙及紙制品業(yè)5.006建材產(chǎn)品4.987化工產(chǎn)品3.358醫(yī)藥制造業(yè)8.509卷煙加工12.5010塑料制品業(yè)3.

2、5011非金屬礦物制品業(yè)5.5012金屬制品業(yè)2.20*歐陽光明*創(chuàng)編2021.03.072021.03.07*歐陽光明*創(chuàng)編13機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備3.7014電子通信設(shè)備2.6515工藝品及其他制造業(yè)3.5016電氣機(jī)械及器材3.7017電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.9518商業(yè)批發(fā)0.9019商業(yè)零售2.5020其他3.5企業(yè)稅負(fù)率計(jì)算企業(yè)稅負(fù)率計(jì)算目前一般指增值稅：理論稅負(fù)率：銷售毛利火17%除以銷售收入實(shí)際稅負(fù)率：實(shí)際上交稅款除以銷售收入稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例.對(duì)小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)4%,工業(yè)6%,而對(duì)一般納稅人來說，由于可以抵

3、扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計(jì)算：稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額*歐陽光明*創(chuàng)編2021.03.07*歐陽光明*創(chuàng)編2021.03.07注:1對(duì)實(shí)行"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額2通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬"轉(zhuǎn)出未交增值稅"累計(jì)數(shù)+"出抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"累計(jì)數(shù)企業(yè)增值稅稅負(fù)率推薦：財(cái)務(wù)人員必看的一部好書戰(zhàn)略

4、預(yù)算-管理界的工業(yè)革命。戰(zhàn)略預(yù)算-管理界的工業(yè)革命是國(guó)內(nèi)第一部走直線、全過程案例、系統(tǒng)化管理的著作！也是國(guó)內(nèi)第一部敢于對(duì)財(cái)務(wù)人員承諾全過程系統(tǒng)化實(shí)戰(zhàn)效果的好書，財(cái)務(wù)人員必看！問：1我單位是進(jìn)出貿(mào)易公司，以自營(yíng)出為主，取得進(jìn)出權(quán)及出業(yè)務(wù)已有3年，但最近業(yè)務(wù)比較少，不知現(xiàn)在對(duì)銷售收入方面是否還有規(guī)定，比如說，年銷售額最少要達(dá)到180萬.2外銷收入占總銷售收入的95%以上的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)的增值稅稅負(fù)率如何計(jì)算征稅率為17%，退稅率為13%請(qǐng)列計(jì)算公式。答：1、具有進(jìn)出經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)在增值稅一般納稅人年審時(shí)，不受年應(yīng)征增值稅銷售額須達(dá)到180萬元以上的限制。但2004年7月1日以后新辦的具有進(jìn)出經(jīng)營(yíng)權(quán)的小

5、型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元以上，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。2、稅負(fù)=【年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額X17%-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額）】一【年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額）+免抵退貨物銷售額】X100%。*歐陽光明*創(chuàng)編2021.03.07*歐陽光明*創(chuàng)編2021.03.07如你第二問中，假設(shè)總銷售收入為100萬元，外銷收入95萬元，內(nèi)銷收入5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅金15萬元，征稅率17%，退稅率13%，計(jì)算如下：銷項(xiàng)稅金=50000*17%=8500元進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=950000*(17%-13

6、%)=38000元應(yīng)交稅金=8500-(150000-38000)=-103500元稅負(fù)=8500+950000*17%-(150000-38000)/1000000*100%=5.8%如此題，你公司未繳納增值稅，實(shí)際稅負(fù)為0,但由于是外銷產(chǎn)品實(shí)行免抵退稅政策所致，又有征、退稅率差，所以理論稅負(fù)為58%。企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率租賃業(yè)1.50%專用設(shè)備制造業(yè)2.00%專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50%專業(yè)機(jī)械制造業(yè)2.00%造紙及紙制品業(yè)1.00%印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1.00%飲料制造業(yè)2.00%醫(yī)藥制造業(yè)2.50%畜牧業(yè)1.20%通用設(shè)備制造業(yè)2.00%通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)

7、備制造業(yè)2.00%塑料制品業(yè)3.00%*歐陽光明*創(chuàng)編2021.03.072021.03.07*歐陽光明*創(chuàng)編食品制造業(yè)1.00%商務(wù)服務(wù)業(yè)2.50%其他制造業(yè)-管業(yè)3.00%其他制造業(yè)1.50%其他建筑業(yè)1.50%其他服務(wù)業(yè)4.00%其他米礦業(yè)1.00%皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1.00%批發(fā)業(yè)1.00%農(nóng)副食品加工業(yè)1.00%農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)1.10%木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00%零售業(yè)1.50%居民服務(wù)業(yè)1.20%金屬制品業(yè)-軸瓦6.00%金屬制品業(yè)-彈簧3.00%金屬制品業(yè)2.00%建筑材料制造業(yè)-水泥2.00%建筑材料制造業(yè)3.00%建筑安裝業(yè)1.50%家具制

8、造業(yè)1.50%計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)2.00%化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.00%*歐陽光明*創(chuàng)編2021.03.07*歐陽光明*創(chuàng)編2021.03.07工藝品及其他制造業(yè)-珍珠4.00%工藝品及其他制造業(yè)1.50%廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50%非金屬礦物制品業(yè)1.00%紡織業(yè)-襪業(yè)1.00%紡織業(yè)1.00%紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00%房地產(chǎn)業(yè)4.00%電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2.00%電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1.50%道路運(yùn)輸業(yè)2.00%附件：計(jì)算增值稅稅負(fù)率表已知道進(jìn)項(xiàng)稅額用此表稅負(fù)率計(jì)算公式含稅銷售額7858882.2銷項(xiàng)稅額1141888.867不含稅銷售額6716999.333進(jìn)項(xiàng)稅額1007549增值稅率17%稅負(fù)率已知道不含稅銷售額用此表稅負(fù)率計(jì)算公式已知道含稅銷售額