2015年小企業(yè)納稅實務考題解析

1、小企業(yè)納稅會計實務一、單項選擇題（本類題共 15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題（每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入 400萬元，逾期貸款罰息收入 5萬元; 將第一季度購 進的有價證券車圻賣出價 860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù) 費等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅（）萬元。A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95A,BCD中答案解析：該銀行應納營業(yè)稅 =400+5+ （860-780 ） +14 X5%=24.95 （萬元）。2 .根據消費稅

2、的有關規(guī)定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是（）。A.煉油廠用于職工福利的自產汽油B.汽車廠用于管理部門的自產汽車C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產化妝品D.卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲A A r B r C- D Q3 .依據消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產的乘用車B.以委托加工的化妝品為原料生產的護膚護發(fā)品C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產的糧食白酒答案解析：只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。4.2012年初，某運輸公司擁有整備質量10噸的大貨車2

3、0輛，5噸的貨車8輛，小轎車6輛，2012年6月，新購置小轎車2輛自用，9月1輛5噸貨車被盜丟失，取得了有關管理機關的證明，假定當地載貨汽車整備質量每噸年稅額60元，小轎車每輛年稅額 360元，則該運輸公司2012年度應納的車船稅為（）A.16880B.16820C.16845D.16895答案解析：該運輸公司2012年度應納的車船稅=10X20 X60+5 X8X60-5 X60 X4/12+6 X360+2 X3（元）。60 *7/12=12000+2300+2580=168805 .下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)B.在中國境內成立

4、的外商獨資企業(yè)C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)答案解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。6 .小企業(yè)委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入借方的賬戶是 （）A.委托加工物資B.原材料C.庫存商品D.在途物資答案解析: 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”賬戶，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶。7 .下列各項中，符合房產稅納稅義務的人規(guī)定的是（）。A.產權屬于集體的由承典人繳納8 .房屋產權出典的由出典人繳納C.產權

5、糾紛未解決的由代管人或使用人繳納D.產權屬于國家所有的不繳納 AB答案解析：8 .房地產開發(fā)銷售房地產時，計算的營業(yè)稅在進行會計處理時其借記會計科目為（）A.主營業(yè)務稅金及附加B.營業(yè)稅金及附加C.其他業(yè)務成本D.營業(yè)外支出答案解析：房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產屬于主營業(yè)務,因此計算的營業(yè)稅要借記 “營業(yè)稅金及附加”9 .實行“免、抵、退”辦法的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額, 其正確的會計處理為（）。A .借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）B.借：生產成本貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）C.借：應收賬款貸：應交稅費一一應交增值稅（

6、進項稅額轉出）D .借：應交稅費一一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）答案解析：實行“免、抵、退”辦法的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退 稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務成本”賬戶，貸記“應交稅費一一應交增值稅（進項 稅額轉出）”賬戶。10 .如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（A.會計收入B.應稅收入C.免稅收入D.會計利潤答案解析：確認應稅收入的原則有兩項：一是與應稅行為相聯系，即發(fā)生應稅行為才能產生應稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應稅收入， 而只是會計收入

7、二是與某一具體稅種相關。納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，那必然與某一具體稅種相關，即是某一特定稅種的應稅收入，而非其他稅種的應稅收入。11 .下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購貨物出口的外貿企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿企業(yè)C.自營出口自產貨物的生產企業(yè)D.委托出口自產貨物的生產企業(yè)-ABCD 0答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關規(guī)定。外貿企業(yè)出口適用先征后退的方式。12 .小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應交的消費稅額，其正確的會計處理為（）。A .借：其他業(yè)務成本貸：應交稅費一一應交消費稅B .借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費一一應交消費稅C.借：其

8、他業(yè)務支出貸：應交稅費一一應交消費稅D .借：營業(yè)外支出貸：應交稅費一一應交消費稅答案解析:小企業(yè)會計準則規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應交的消費稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費一一應交消費稅”賬戶。13 .某境內公司企業(yè)所得稅稅率為 25%, 2011年度取得境內應納稅所得額160萬元，境外應納稅所 得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。則該企業(yè)2011年度該公司匯總納稅時實際應繳納 企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬元B.12.5萬元C.10萬元D.40萬元-ABCD 0答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50 X25%=12.5 （萬元），在境外已繳納企

9、業(yè)所得稅 10萬，那么此部分境外已經繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=（160+50 ） X25%-10=42.5 （萬元）。14.依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊B.企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊C.企業(yè)盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎D.企業(yè)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎ABC - D ©J答案解析：盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。15.小企業(yè)會計準則規(guī)定，所得稅的會計處理方法為（A.應付稅款法B.納稅影響會計法

10、C.資產負債表債務法D.利潤表債務法-ABCD答案解析：所得稅會計處理方法理論上有應付稅款法和納稅影響會計法。按小企業(yè)會計準則規(guī)定,小企業(yè)應采用應付稅款法核算所得稅。二、多項選擇題（本類題共 10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以 上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1 .在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企 業(yè)所得稅的有（）。A.股息B利息C.租金D.轉讓財產所得0 A*B4c|d|e答案解析：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。2 .以下企業(yè)出口應稅消費品不得辦理

11、消費稅退稅的有（）。A.外貿單位從生產企業(yè)收購后出口的應稅消費品B.外商投資生產企業(yè)自營出口自產應稅消費品C.外貿企業(yè)受商貿企業(yè)的委托出口應稅消費品D.生產單位委托外貿企業(yè)出口自產應稅消費品答案解析：外貿單位從生產企業(yè)收購應稅消費品因已繳納了消費稅，故此出口后應辦理退稅。3 .差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括（）。A.有形動產融資租賃B.無形資產融資租賃C.交通運輸業(yè)服務D.勘察設計單位承擔的勘察設計勞務4AB4 c4D_| | E答案解析：目前按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定， 差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類: 有形動產融資租賃、交通運輸業(yè)服務、試點物流承攬的倉儲業(yè)務、勘察設

12、計單位承擔的勘察設計勞務 和代理等。4 .小企業(yè)會計準則所適用的“小企業(yè)”不包括（）。A.股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)B.金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè)C.企業(yè)集團內的母公司和子公司D.企業(yè)集團內的總公司和分公司7 AB B5 c_| | D_| | E©答案解析：小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合中小企業(yè)劃型標準 規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市場上公開交易 的小企業(yè)；二是金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè)；三是企業(yè)集團內的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與企業(yè)會計準則的規(guī)定相同（企業(yè)集

13、團內的母公司和子公司 均應當執(zhí)行企業(yè)會計準則，以保持集團公司內會計政策的一致性）。5 .依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有（）。A.修理后固定資產被用于新的或不同的用途B.修理后固定資產的使用年限延長 2年以上C.修理后固定資產的使用年限延長 1年以上D.修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的50%以上_|A 2J B _J | C “D _J | E 0答案解析：固定資產的大修理支出，是指同時符合以下條件的支出：修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；發(fā)生修理后固定資產的使用壽命延長2年以上。6 .一般納稅人外購免稅農產品，有關采購成本的計算，描述正確的有（

14、）。A. 一般納稅人從農業(yè)生產者手中外購免稅農產品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價（1-13% ）B. 一般納稅人從農業(yè)生產者手中外購免稅農產品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價C. 一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農產品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（1-13%）D. 一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農產品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款A*B4 G d d |e Q答案解析：一般納稅人從農業(yè)生產者手中購進農產品，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，并倒算成本（因為農民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農產品，其采購成本=專用發(fā)票

15、上注明的價款（因為有增值稅專用發(fā)票）7 .個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產經營所得，按核定征收辦法計算個人所得稅時，其應納稅所得的計算 公式有（）A.應納所得額=收入總額x應稅所得率8 .應納所得額=成本費用支出額一 （ 1應稅所得率）x應稅所得率C.應納稅所得額=應納稅額x本企業(yè)的經營所得+略企業(yè)的經營所得D.應納稅所得額=應納稅額x本企業(yè)的經營所得4 A 4B 廠 C _| I D _| I E8 .下列項目中，屬于勞務報酬所得的有（）。A.個人書畫展賣取得的報酬B.提供著作的版權而取得的報酬C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬7 AB廠 CDHe答案解析

16、：BC選項應按稿酬所得征收個人所得稅。9 .下列各項中，適用增值稅出口退稅“免、抵、退”辦法的有（）。A.外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物B.生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物C.外貿企業(yè)收購貨物出口D.生產企業(yè)出口自產貨物AbB 廠 CD _| I E答案解析：選項A、C實行的是“先征后退”的計算方法。,則進口環(huán)節(jié)還需10 .某公司進口一批摩托車，海關應征進口關稅15萬元（關稅稅率假定為 30%） 繳納（）。（消費稅稅率為10%）A.消費稅6.5萬元B.消費稅7.22萬元C.增值稅11.05萬元D.增值稅12.28萬元_|A 4B _J | C "D _J |

17、E 0答案解析：關稅完稅價格=15 +30%=50 （萬元），組成的計稅價格=50+15=65 （萬元），應納增值稅=65 + （1-10% ） X17%=12.28 （萬元），應納消費稅 =65 + （1-10% ） X10%=7.22 （萬元）三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.實行“免、抵、退”辦法的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期應予以抵扣的稅額，應記入“應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶的貸方。（）答案解析：“應交稅費一一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬

18、戶，用于反映出口企業(yè)銷 售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記“應交稅費一一 應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，貸記“應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）” 賬戶。2 .居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。（）3 .“營改增”試點地區(qū)部分現代服務業(yè)的增值稅稅率為5%。（）6%答案解析：“營改增”試點地區(qū)部分現代服務業(yè)的增值稅稅率為4 .已執(zhí)行企業(yè)會計準則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，可以執(zhí)行小企業(yè)會計準則答案解析：已執(zhí)行企業(yè)會計準則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉為執(zhí)行小企業(yè)會計準則。5 .農民王某，將他在本村價值 20萬元的樓房出租，取得租金收入 3000元，王某應按照房產稅從租計征規(guī)定計算繳納房產稅。（）答案解析：房產稅的納稅范圍為城市、縣城、工礦區(qū)、建制鎮(zhèn)，不包括農村。6 .企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行應納稅所得額抵免。（）答案解析：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。7 .小企業(yè)納稅會計中的“應納稅額”是計稅依據與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。（）8 .小規(guī)模納稅人進行增值稅會計處理，