財務(wù)會計實務(wù)項目一

1、 Financial accounting practice 財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)山東外國語職業(yè)學(xué)院山東外國語職業(yè)學(xué)院Shandong Foreign Languages Vocational College第二部分第二部分 分崗位會計核算與工作流程分崗位會計核算與工作流程項目一項目一 出納崗位核算出納崗位核算項目二 往來結(jié)算崗位核算項目三項目三 存貨崗位核算存貨崗位核算項目四項目四 資產(chǎn)崗位核算資產(chǎn)崗位核算項目五項目五 職工薪酬崗位核算職工薪酬崗位核算項目六項目六 資金崗位核算資金崗位核算項目七項目七 稅務(wù)崗位核算稅務(wù)崗位核算項目八項目八 財務(wù)成果崗位核算財務(wù)成果崗位核算項目九項目九 會

2、計主管崗位核算會計主管崗位核算項目一項目一 出納崗位核算出納崗位核算 準備一、出納崗位的核算任務(wù)出納的日常工作主要是貨幣資金核算任務(wù)準備二、出納崗位工作流程（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程 出納崗位核算業(yè)務(wù)出納崗位核算業(yè)務(wù)貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)過程中處于貨幣是指企業(yè)生產(chǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、銀行存款銀行存款和和其他貨幣資金其他貨幣資金。任務(wù)任務(wù)學(xué)習(xí)情景一學(xué)習(xí)情景一 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動性最強的一項資產(chǎn)。本節(jié)所說的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念。一、庫存現(xiàn)金

3、的概念一、庫存現(xiàn)金的概念學(xué)習(xí)情景一學(xué)習(xí)情景一 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金的使用范圍和限額（一）現(xiàn)金的使用范圍和限額 1、現(xiàn)金的使用范圍、現(xiàn)金的使用范圍 2、現(xiàn)金限額、現(xiàn)金限額 （二）現(xiàn)金收支的規(guī)定（二）現(xiàn)金收支的規(guī)定二、現(xiàn)金管理制度二、現(xiàn)金管理制度(三三)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度 1、錢賬分管制度。 2、現(xiàn)金開支審批制度。 3、現(xiàn)金日清月結(jié)制度。 4、現(xiàn)金保管制度。（四）備用金的管理學(xué)習(xí)情景一學(xué)習(xí)情景一 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算三、庫存現(xiàn)金的核算三、庫存現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金的總分類核算（一）現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶。1、現(xiàn)金收入

4、的核算 現(xiàn)金收入是企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得的庫存現(xiàn)金。 現(xiàn)金收入的核算以現(xiàn)金收入原始憑證為依據(jù)，包括發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等 。開出一張現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金3000元。賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3000【例11】出售邊角料，取得現(xiàn)金收入100元。賬務(wù)處理如下：借：庫存現(xiàn)金 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100【例12】收回職工趙剛暫借款收回職工趙剛暫借款500元。賬務(wù)處理如下：元。賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款趙剛趙剛 500【例13】2、現(xiàn)金支出的核算、現(xiàn)金支出的核算現(xiàn)金支出是指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)

5、營和非生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中向外支付的庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出的核算以現(xiàn)金支出原始憑證為依據(jù)，分為外來原始憑證和自制原始憑證兩部分。常見的現(xiàn)金支出原始憑證包括：借據(jù)、工資結(jié)算單、報銷單（支出憑證）、差旅費報銷單、領(lǐng)款收據(jù)等?！纠?4】用現(xiàn)金400元支付購買辦公用品的費用，賬務(wù)處理如下：借：管理費用 400 貸：庫存現(xiàn)金 400【例15】以現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資。賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)付職工薪酬 50000 貸：庫存現(xiàn)金 50000【例16】將多余現(xiàn)金2000元存入銀行。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 2000 貸：庫存現(xiàn)金 20003、備用金的核算發(fā)生現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制付款憑證

6、。（1）對定額備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款備用金”賬戶或單獨設(shè)置“備用金”賬戶進行核算。其賬務(wù)處理如下：撥出備用金 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金使用備用金 借：管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金取消備用金借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金【例例1 17 7】某企業(yè)采購部門實行定額備用金某企業(yè)采購部門實行定額備用金制度，定額制度，定額10001000元。元。借：其他應(yīng)收款備用金 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000第一次領(lǐng)取備用金時，【例例1 18 8】月末，該采購部門的備用金保管人員月末，該采購部門的備用金保管人員憑有關(guān)單據(jù)向會計部門報銷，報銷額為憑有關(guān)單據(jù)向會計部門報銷，報銷額為800800元，元，會計

7、部門經(jīng)審核準予報銷，并以現(xiàn)金補足定額。會計部門經(jīng)審核準予報銷，并以現(xiàn)金補足定額。賬務(wù)處理如下：賬務(wù)處理如下：借：管理費用借：管理費用 800800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 800800【例例1 19 9】某員工，經(jīng)審批同意后，報銷差旅費某員工，經(jīng)審批同意后，報銷差旅費856856元，沖銷上月預(yù)支款元，沖銷上月預(yù)支款900900元，余款元，余款4444元繳回現(xiàn)元繳回現(xiàn)金。分錄為：金。分錄為： （2）非定額情況下的備用金如果實際發(fā)生差旅費如果實際發(fā)生差旅費920元，則分錄為：元，則分錄為： 借：管理費用借：管理費用差旅費差旅費 920 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李遠李遠 900 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)

8、金 20 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 44 管理費用管理費用差旅費差旅費 856 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李遠李遠 900 （二）庫存現(xiàn)金的序時核算（二）庫存現(xiàn)金的序時核算在非定額管理方式下，報銷時進行清算，多退少補 為了及時核算現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況，加強對現(xiàn)金的管理，企業(yè)除進行現(xiàn)金總分類核算外，還要設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算。 現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，三欄式賬頁。 學(xué)習(xí)情景一學(xué)習(xí)情景一 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算1、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算：現(xiàn)金短缺： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金四、現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金溢余：現(xiàn)

9、金溢余：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢2 2、查明原因后的處理：、查明原因后的處理：現(xiàn)金短缺：現(xiàn)金短缺：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 管理費用管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余：現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 【例例1-101-10】現(xiàn)金清查中現(xiàn)金清查中, ,發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額200200元。元。編制會計分錄如下：編制會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)

10、金借：庫存現(xiàn)金 200200 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200200如果核實后屬于應(yīng)支付給其他單位：如果核實后屬于應(yīng)支付給其他單位：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢200200 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款單位單位 200200如果核實后原因不明，經(jīng)批準作為營業(yè)外收入：如果核實后原因不明，經(jīng)批準作為營業(yè)外收入：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200200 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 200200學(xué)習(xí)情景二學(xué)習(xí)情景二 銀行結(jié)算銀行結(jié)算目標的含義目標的含義一、銀行存款

11、開戶管理企業(yè)在銀行開立的存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。（一）基本存款賬戶（二）一般存款賬戶（三）專用存款賬戶（四）臨時存款賬戶一個企業(yè)只能選擇一家一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶；不得立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個分在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬支機構(gòu)開立一般存款賬戶。戶。 企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，實企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，實行開戶許可證制度，必須憑中國人民銀行開戶許可證制度，必須憑中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)

12、的開戶許可證辦理。行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理。 不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定在異地開立存款和貸戶；不得違反規(guī)定在異地開立存款和貸款賬戶?？钯~戶。 任何單位和個人不得將單位資金以任何單位和個人不得將單位資金以個人名義開立賬戶存儲。個人名義開立賬戶存儲。目標的含義目標的含義二、銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式主要有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。（一）支票（一）支票支票是支票是出票人簽發(fā)出票人簽發(fā)、委托辦理支票存款委托辦理支票存款業(yè)

13、務(wù)業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。款人或者持票人的票據(jù)。簽發(fā)、收取支票的業(yè)務(wù)，通過簽發(fā)、收取支票的業(yè)務(wù)，通過“銀行存款銀行存款”科目核算?？颇亢怂恪＃ǘ┿y行本票（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。票據(jù)。適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。項的單位和個人。申請人申請簽發(fā)銀行本票的業(yè)務(wù)，通過申請人申請簽發(fā)銀行本票的業(yè)務(wù)，通過“其其他貨幣資

14、金他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款”科目核算?？颇亢怂恪?結(jié)算程序見圖結(jié)算程序見圖1 13 3：( (三三) ) 銀行匯票銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。申請人申請簽發(fā)、使用銀行匯票的業(yè)務(wù)，通過申請人申請簽發(fā)、使用銀行匯票的業(yè)務(wù)，通過“其他其他貨幣資金貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款”科目核算?？颇亢怂恪ｃy行匯票結(jié)算的基本程序大致可分為兩種情況：（如銀行匯票結(jié)算的基本程序大致可分為兩種情況：（如圖圖1 14 4所示）所示）1 1、持票人直

15、接支取現(xiàn)金的、持票人直接支取現(xiàn)金的結(jié)算程序。結(jié)算程序。2 2、持票人直接到兌付銀行、持票人直接到兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序。辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序。（四）商業(yè)匯票（四）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。采用商業(yè)匯票結(jié)算時，收款人通過采用商業(yè)匯票結(jié)算時，收款人通過“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”科目科目核算，付款人通過核算，付款人通過“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”科目核算?？颇亢怂?。商業(yè)承兌匯票的一般程序如圖商業(yè)承兌匯票的一般程序如圖1-51-5所示。所示。圖圖1 15

16、 5商業(yè)承兌匯票一般程序商業(yè)承兌匯票一般程序銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序如圖銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序如圖1-61-6所示。所示。（五）匯兌（五）匯兌匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。結(jié)算方式。（六）托收承付（六）托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。付款的結(jié)算方式。企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式的業(yè)務(wù)，收款方通過企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式的業(yè)務(wù)，收款方通過“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”科目核算，付款方

17、通過科目核算，付款方通過“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款”、“銀行存款銀行存款”科目核算。科目核算。托收承付的結(jié)算程序如圖托收承付的結(jié)算程序如圖1 17 7所示：所示：圖17托收承付結(jié)算方式的一般程序： （七）委托收款（七）委托收款委托收款時收款人委托銀行向付款人收取款項的一委托收款時收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。委托收款可分為郵寄和電報劃回兩種。種結(jié)算方式。委托收款可分為郵寄和電報劃回兩種。委托收款結(jié)算方式的一般程序如圖委托收款結(jié)算方式的一般程序如圖1-81-8所示。所示。（八）信用卡（八）信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單

18、位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。費信用的特制載體卡片。采用信用卡辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，通過采用信用卡辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，通過“其他貨幣其他貨幣資金資金信用卡存款信用卡存款”科目核算科目核算 （九）信用證（九）信用證信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。信用信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。信用證是指開證行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信證是指開證行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。我國信用證為不用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證?？沙蜂N、不可轉(zhuǎn)讓的跟單

19、信用證。信用證保證金存款通過信用證保證金存款通過“其他貨幣資金其他貨幣資金信用證信用證保證金存款保證金存款”科目核算?？颇亢怂?。 目標的含義目標的含義三、銀行存款的日常管理企業(yè)應(yīng)嚴格按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)，不得違反規(guī)定開立和使用銀行帳戶；不得出租出借銀行帳戶；不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不得弄虛作假，套取銀行信用。目標的含義目標的含義四、銀行存款的核算（一）銀行存款的總分類核算“銀行存款”賬戶可按銀行和其他金融機構(gòu)的名稱和存款的種類進行明細核算。 1、收入銀行存款的核算 【例例1-111-11】企業(yè)銷售產(chǎn)品，貨款企業(yè)銷售產(chǎn)品，貨款5000050000元，增值元，增值稅稅85

20、008500元?？铐棿嫒脬y行，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：元?？铐棿嫒脬y行，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：銀行存款借：銀行存款 58 50058 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 00050 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 5008 5002 2、支出銀行存款的核算、支出銀行存款的核算【例例1-121-12】企業(yè)從外地采購材料，價款企業(yè)從外地采購材料，價款300 000300 000元，增元，增值稅值稅51 00051 000元，以銀行存款支付，材料尚未入庫。賬務(wù)元，以銀行存款支付，材料尚未入庫。賬務(wù)處理如下：處理如下：借：材料采購（或在途物資）借：材料采

21、購（或在途物資）300 000300 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51 00051 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 351 351 000000【例例1-131-13】用匯兌方式償還應(yīng)付賬款用匯兌方式償還應(yīng)付賬款100 000100 000元，元，賬務(wù)處理如下：賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000（二）銀行存款的明細分類核算（二）銀行存款的明細分類核算銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細核銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細核算，應(yīng)設(shè)置算，應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬銀

22、行存款日記賬”?！般y行存款日記賬銀行存款日記賬”采用訂本式賬簿，三欄采用訂本式賬簿，三欄式賬頁（表式見表式賬頁（表式見表1-21-2）。）。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)分別按人民幣和外有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)分別按人民幣和外幣進行明細核算。幣進行明細核算。 目標的含義目標的含義五、銀行存款的清查 銀行存款的清查一般采取存款單位與其開戶銀行核對賬目的方法進行。企業(yè)每月至少應(yīng)將銀行存款與銀行存款對賬單核對一次。 存款單位銀行存款日記賬、銀行對賬單余額和未達賬項的關(guān)系是： 企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收而企業(yè)企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收而企業(yè)未收的款項銀行已付而企業(yè)未付的款項未收的款項銀行已付而企業(yè)未付的

23、款項 銀行對賬單余額企業(yè)已收而銀行未收銀行對賬單余額企業(yè)已收而銀行未收的款項企業(yè)已付而銀行未付的款項的款項企業(yè)已付而銀行未付的款項 【例例1-141-14】某企業(yè)某企業(yè)20102010年年1212月月3131日銀行存款日日銀行存款日記賬面余額記賬面余額183 600183 600元，開戶銀行送來的對賬元，開戶銀行送來的對賬單所列示的余額為單所列示的余額為193 200193 200元，經(jīng)逐筆核對，元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)未達賬項如下：發(fā)現(xiàn)未達賬項如下： 1 1、1212月月2929日，企業(yè)收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票日，企業(yè)收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票6 0006 000元，已記入企業(yè)銀行存款賬，但支票元，已記入

24、企業(yè)銀行存款賬，但支票尚未送存銀行，因而銀行尚未記賬。尚未送存銀行，因而銀行尚未記賬。 2 2、1212月月3030日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票支付職工日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票支付職工差旅費，計差旅費，計2 4002 400元，企業(yè)已記賬，持票人元，企業(yè)已記賬，持票人尚未到銀行取款，故銀行尚未記賬。尚未到銀行取款，故銀行尚未記賬。 3 3、1212月月3030日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款15 00015 000元，已收存銀行，企業(yè)因未收到收款通元，已收存銀行，企業(yè)因未收到收款通知而未入賬。知而未入賬。 4 4、1212月月3131日，銀行計算企業(yè)應(yīng)付銀行借款利日，銀行計算企

25、業(yè)應(yīng)付銀行借款利息息1 8001 800元，銀行已劃賬，企業(yè)因未收到付款元，銀行已劃賬，企業(yè)因未收到付款通知而未入帳。通知而未入帳。 編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下表如下表1-31-3：調(diào)整后的銀行存款余額，只能說明存款單位可以調(diào)整后的銀行存款余額，只能說明存款單位可以動用的銀行存款實有數(shù)。動用的銀行存款實有數(shù)。 上述銀行存款的清查方法，也適用于對銀行借款上述銀行存款的清查方法，也適用于對銀行借款的清查。的清查。 目標的含義目標的含義 六、其他貨幣資金的核算其他貨幣資金，是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用

26、證存款和存出投資款等。應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶。 外埠存款時指企業(yè)到外地進行臨時或零星采外埠存款時指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)清賬戶。采購專戶只付不收，付完結(jié)清賬戶。 1 1、企業(yè)將款項匯往采購地開立專戶時，、企業(yè)將款項匯往采購地開立專戶時，根據(jù)匯出款項的憑證，作如下賬務(wù)處理：根據(jù)匯出款項的憑證，作如下賬務(wù)處理：借：其他

27、貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 貸：銀行存款貸：銀行存款2 2、采購人員報銷用外埠存款支付的材料、采購人員報銷用外埠存款支付的材料采購貨款等款項時，根據(jù)報銷憑證，作如采購貨款等款項時，根據(jù)報銷憑證，作如下賬務(wù)處理：下賬務(wù)處理： 借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款3 3、完成采購任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當、完成采購任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，作如下賬務(wù)處理：地銀行時，作如下賬務(wù)處理：借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 【例例1-151

28、-15】某公司匯往上海某公司匯往上海50 00050 000元開立采購物資元開立采購物資專戶。專戶。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 50 00050 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000【例例1-161-16】在上海采購，支付材料價款在上海采購，支付材料價款4000040000元，增元，增值稅值稅68006800元。元。 借：材料采購（或在途物資）借：材料采購（或在途物資） 40 00040 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 68 0068 00 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 4680046800【

29、例例1-171-17】將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。借：銀行存款借：銀行存款 32003200 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 32003200銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票，銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。按照規(guī)定存入銀行的款項。1 1、企業(yè)取得銀行本票時，作如下賬務(wù)處理：、企業(yè)取得銀行本票時，作如下賬務(wù)處理：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 貸：銀行存款貸：銀行存款2 2、用銀行本票支付購貨款等款項后，應(yīng)根據(jù)、用銀行本票支付購貨款等款項后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，作如下賬務(wù)處理：發(fā)

30、票賬單等有關(guān)憑證，作如下賬務(wù)處理：借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票3 3、如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而、如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同要求銀行退款時，應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并交給銀行，然后根據(jù)銀行收回本票時蓋本票一并交給銀行，然后根據(jù)銀行收回本票時蓋章退回的一聯(lián)進賬單，作如下賬務(wù)處理：章退回的一聯(lián)進賬單，作如下賬務(wù)處理：借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票【例例1-181-18】甲公司

31、以銀行存款甲公司以銀行存款50005000元支付銀行本元支付銀行本票存款。票存款。借：借：其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票 50005000 貸：貸：銀行存款銀行存款 50005000【例例1-191-19】甲公司采購材料一批，貨款甲公司采購材料一批，貨款40004000元，元，增值稅增值稅680680元，以銀行本票支付各項款項。元，以銀行本票支付各項款項。 借：材料采購（或在途物資）借：材料采購（或在途物資） 4 0004 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 680680 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 4 6804 680 【例例

32、1-201-20】若企業(yè)未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退若企業(yè)未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退款?？?。 借：銀行存款借：銀行存款 4 6804 680 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 4 6804 680銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票，按銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。照規(guī)定存入銀行的款項。1 1、企業(yè)從銀行取得匯票后，作如下賬務(wù)處理：、企業(yè)從銀行取得匯票后，作如下賬務(wù)處理：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 貸：銀行存款貸：銀行存款借：借：材料采購材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）

33、 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 2、企業(yè)使用銀行匯票支付款項后，作如下賬務(wù)處理：3 3、銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷、銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷“其他貨幣其他貨幣資金資金銀行匯票銀行匯票”賬戶。賬戶。如實際采購支出小于銀行匯票面額，應(yīng)多如實際采購支出小于銀行匯票面額，應(yīng)多余部分作如下賬務(wù)處理：余部分作如下賬務(wù)處理：借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票4 4、匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用、匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時：而退還款項時：借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票【例例1-2

34、11-21】某公司以銀行存款支付銀行匯票某公司以銀行存款支付銀行匯票存款存款15 00015 000元。元。借：其他貸幣資金借：其他貸幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 15 00015 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 00015 000【例例1-221-22】以銀行匯票支付采購材料價款以銀行匯票支付采購材料價款1200012000元，元，增值稅增值稅20402040元。元。借：材料采購（或在途物資）借：材料采購（或在途物資） 12 00012 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進項稅額）（進項稅額）20402040 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 1

35、404014040【例例1-231-23】將銀行匯票余額將銀行匯票余額960960元轉(zhuǎn)銷。元轉(zhuǎn)銷。借：銀行存款借：銀行存款 960960 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 9609601 1、企業(yè)從銀行取得信用卡后，按交存?zhèn)溆媒疬M賬、企業(yè)從銀行取得信用卡后，按交存?zhèn)溆媒疬M賬單，作如下賬務(wù)處理：單，作如下賬務(wù)處理：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 貸：銀行存款貸：銀行存款2 2、企業(yè)使用信用卡在特約單位購物或消費時，作、企業(yè)使用信用卡在特約單位購物或消費時，作如下賬務(wù)處理：如下賬務(wù)處理：借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)

36、交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款【例例1-241-24】明遠公司明遠公司1010月月1010日經(jīng)中國銀行臺日經(jīng)中國銀行臺州分行審核同意后開立信用卡專戶，并從其州分行審核同意后開立信用卡專戶，并從其基本存款賬戶開出轉(zhuǎn)賬支票基本存款賬戶開出轉(zhuǎn)賬支票100000100000元，轉(zhuǎn)入元，轉(zhuǎn)入信用卡專戶。信用卡專戶。1111月月1 1日，公司經(jīng)理招待客戶，日，公司經(jīng)理招待客戶，在新榮記酒店刷卡消費在新榮記酒店刷卡消費40004000元。元。（1 1）1010月月1010日，根據(jù)支票存根和銀行蓋章退回的進日，根據(jù)支票存根和銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，編制會計分錄：賬單第一聯(lián)，編制會計分錄：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 100000100000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100000100000（2 2）1111月月1 1日，根據(jù)發(fā)票、信用卡簽購單、銀行轉(zhuǎn)日，根據(jù)發(fā)票、信用卡簽購單、銀行轉(zhuǎn)來的付款通知等，編制會計分錄：來的付款通知等，編制會計分錄：借：管理費用借：管理費用 40004000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 40004000 1 1、企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行蓋、企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，作如下賬務(wù)處理：章退回的進賬單