高會實務(wù)2015

1、簡介意義歷史追溯25 其關(guān)鍵在于財務(wù)報告的可靠其關(guān)鍵在于財務(wù)報告的可靠性。提供不實財務(wù)報告的，性。提供不實財務(wù)報告的，有可能被處以有可能被處以1020年監(jiān)禁年監(jiān)禁的重刑的重刑與持槍搶劫的最與持槍搶劫的最高刑罰相同。高刑罰相同。案例案例安然公司的經(jīng)營簡史安然公司的經(jīng)營簡史企業(yè)風(fēng)險管理企業(yè)風(fēng)險管理綜合框架綜合框架 ERM2004年內(nèi)部控制內(nèi)部控制綜合框架綜合框架 IC1992年內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)20世紀8090年代初內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度20世紀4070年代內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制20世紀40年代34192040年代194070年代21世紀以來內(nèi)部內(nèi)部牽制牽制內(nèi)控內(nèi)控制度制度全面風(fēng)全面風(fēng)險管理險管

2、理復(fù)雜性198090年代內(nèi)控內(nèi)控結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)1990年代內(nèi)控整內(nèi)控整體框架體框架二分法二分法三分法三分法五要素五要素八要素八要素 ? ?35 目標(biāo)越來越高，范圍越來越寬；目標(biāo)越來越高，范圍越來越寬； 從單一機構(gòu)主導(dǎo)，到多方合作；從單一機構(gòu)主導(dǎo)，到多方合作； 丑聞、災(zāi)難促發(fā)進步；丑聞、災(zāi)難促發(fā)進步； 美國即西方，美國即國際。美國即西方，美國即國際。歷史追溯43企業(yè)內(nèi)部控制基本基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評評價價指引內(nèi)部環(huán)境類內(nèi)部環(huán)境類組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會責(zé)任企業(yè)文化控制活動類控制活動類資金活動采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)研究與開發(fā)工程項目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財務(wù)報告控制手段類控制手段

3、類全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制審審計計指引企業(yè)內(nèi)部控制基本基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評評價價指引內(nèi)部環(huán)境類內(nèi)部環(huán)境類組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會責(zé)任企業(yè)文化控制活動類控制活動類資金活動采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)研究與開發(fā)工程項目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財務(wù)報告控制手段類控制手段類全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制審審計計指引企業(yè)內(nèi)部控制基本基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評評價價指引內(nèi)部環(huán)境類內(nèi)部環(huán)境類組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會責(zé)任企業(yè)文化控制活動類控制活動類資金活動采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)研究與開發(fā)工程項目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財務(wù)報告控制手

4、段類控制手段類全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制審審計計指引企業(yè)內(nèi)部控制基本基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評評價價指引內(nèi)部環(huán)境類內(nèi)部環(huán)境類組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會責(zé)任企業(yè)文化控制活動類控制活動類資金活動采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)研究與開發(fā)工程項目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財務(wù)報告控制手段類控制手段類全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制審審計計指引企業(yè)內(nèi)部控制基本基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評評價價指引內(nèi)部環(huán)境類內(nèi)部環(huán)境類組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會責(zé)任企業(yè)文化控制活動類控制活動類資金活動采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)研究與開發(fā)工程項目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財

5、務(wù)報告控制手段類控制手段類全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制審審計計指引二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范P224主要內(nèi)容： 五個目標(biāo) 五個原則 五個要素五個目標(biāo)五個目標(biāo)五個原則五個要素信息與溝通信息與溝通控控 制制 環(huán)環(huán) 境境風(fēng)風(fēng) 險險 評評 估估控控 制制 活活 動動監(jiān)督監(jiān)督信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動監(jiān)督監(jiān)督 構(gòu)成一個企業(yè)的氛圍，構(gòu)成一個企業(yè)的氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)基礎(chǔ) 信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動監(jiān)督監(jiān)督 風(fēng)險是一種潛在的風(fēng)險是一種潛在的問題或損失。問題或損失。風(fēng)險評估：風(fēng)險

6、評估： 確定什么地方可能確定什么地方可能出錯，會有什么影響？出錯，會有什么影響？是內(nèi)部控制的是內(nèi)部控制的依據(jù)依據(jù)。信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動監(jiān)督監(jiān)督 為防范風(fēng)險所采為防范風(fēng)險所采取的措施和行動，是取的措施和行動，是內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的手段手段?？刂苹顒影ǎ航M織機構(gòu)、控制活動包括：組織機構(gòu)、政策、標(biāo)準、流程的建立，政策、標(biāo)準、流程的建立，授權(quán)、批準，復(fù)核經(jīng)營業(yè)績授權(quán)、批準，復(fù)核經(jīng)營業(yè)績，保護資產(chǎn)，職責(zé)分離，保護資產(chǎn)，職責(zé)分離控制活動能夠抵償風(fēng)險控制活動能夠抵償風(fēng)險信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動監(jiān)督監(jiān)督 監(jiān)督和評估內(nèi)

7、部控監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計合理性和運制系統(tǒng)設(shè)計合理性和運行有效性，是內(nèi)部控制行有效性，是內(nèi)部控制的重要的重要保證保證。信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動監(jiān)督監(jiān)督 為了實現(xiàn)控制目標(biāo)，保為了實現(xiàn)控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制各個要素的可靠證內(nèi)部控制各個要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時溝通性，有關(guān)信息必須及時溝通。信息溝通貫穿于整個控制，信息溝通貫穿于整個控制，是是重要條件重要條件。 內(nèi)部控制內(nèi)部控制的的神經(jīng)系統(tǒng)神經(jīng)系統(tǒng)財產(chǎn)使用業(yè)務(wù)執(zhí)行財產(chǎn)保管會計記錄授權(quán)批準審查監(jiān)督日常監(jiān)督的有效性高低專項監(jiān)督次數(shù)少多專項監(jiān)督究竟需要多少，管理層才能保證內(nèi)控的有效性，取決于管理層的判斷，

8、同時也受以下因素的影響：1已發(fā)生的改變及其所設(shè)計的風(fēng)險的性質(zhì)和程度；2 執(zhí)行控制的員工的能力和經(jīng)驗；3 日常監(jiān)督的結(jié)果尋求最簡結(jié)合股東大會（最高權(quán)利機關(guān)）董事會董事長（戰(zhàn)略決策機關(guān)）經(jīng)營層總經(jīng)理（經(jīng)營執(zhí)行機構(gòu)）所有權(quán)經(jīng)營權(quán)監(jiān)督權(quán)副總經(jīng)理副總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)副總經(jīng)理監(jiān)事會監(jiān)事長（監(jiān)督機關(guān)）研究開發(fā)部市場營銷部客戶服務(wù)部產(chǎn)品標(biāo)準部生產(chǎn)技術(shù)部計劃財務(wù)部人力資源部法律事物部綜合辦公室股東大會（最高權(quán)利機關(guān)）董事會董事長（戰(zhàn)略決策機關(guān)）經(jīng)營層總經(jīng)理（經(jīng)營執(zhí)行機構(gòu)）所有權(quán)經(jīng)營權(quán)監(jiān)督權(quán)副總經(jīng)理副總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)副總經(jīng)理監(jiān)事會監(jiān)事長（監(jiān)督機關(guān)）研究開發(fā)部市場營銷部客戶服務(wù)部產(chǎn)品標(biāo)準部生產(chǎn)技術(shù)部計劃財務(wù)部人力資源部法

9、律事物部綜合辦公室審計委員會審計委員會審查設(shè)計、監(jiān)督實施內(nèi)部審計內(nèi)部審計評價有效、提改進建議董事會董事會建立健全、有效實施負全責(zé)財財會會部部門門其其他他職職能能部部門門總經(jīng)理總經(jīng)理經(jīng)理層監(jiān)督執(zhí)行內(nèi)內(nèi)部部控控制制部部門門 領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)有極強的風(fēng)險意識，并極力將這種意識灌輸給企業(yè)全體職工華為公司的任正非：華為公司的任正非： “公司所有員工是否考慮過，如果有一天，公司公司所有員工是否考慮過，如果有一天，公司銷售額下滑、利潤下滑甚至?xí)飘a(chǎn)，我們怎么辦？銷售額下滑、利潤下滑甚至?xí)飘a(chǎn)，我們怎么辦？” “十年來我天天思考的都是失敗，對成功視而不十年來我天天思考的都是失敗，對成功視而不見，也沒有什么榮譽感、自

10、豪感，而是危機感。見，也沒有什么榮譽感、自豪感，而是危機感。”聯(lián)想的柳傳志：聯(lián)想的柳傳志： “撒上一層黃土，踩實了；再撒上一層黃土，再撒上一層黃土，踩實了；再撒上一層黃土，再踩實了；直到確定腳下是堅實的道路，然后撒腿就跑踩實了；直到確定腳下是堅實的道路，然后撒腿就跑 ”聯(lián)想互聯(lián)網(wǎng)與手機業(yè)務(wù)聯(lián)想互聯(lián)網(wǎng)與手機業(yè)務(wù)海爾的張瑞敏：海爾的張瑞敏： “東方亮了，西方再亮東方亮了，西方再亮” “ “永遠戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠如履薄冰永遠戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠如履薄冰”海爾存貨問題海爾存貨問題與流程再造與流程再造企業(yè)層面控制企業(yè)層面控制1.組織架構(gòu)控制股東大會（最高權(quán)利機構(gòu)）董事會董事長（戰(zhàn)略決策機構(gòu)）經(jīng)營層總經(jīng)理（經(jīng)營執(zhí)行

11、機構(gòu)）所有權(quán)經(jīng)營權(quán)監(jiān)督權(quán)副總經(jīng)理副總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)副總經(jīng)理監(jiān)事會監(jiān)事長（監(jiān)督機構(gòu)）研究開發(fā)部市場營銷部客戶服務(wù)部產(chǎn)品標(biāo)準部生產(chǎn)技術(shù)部計劃財務(wù)部人力資源部法律事物部綜合辦公室企業(yè)層面控制2.發(fā)展戰(zhàn)略控制提出建議方案提出建議方案（戰(zhàn)略委員會）審批審批（董事會）表決表決（股東大會）巨人集團案例巨人集團案例企業(yè)層面控制3.人力資源控制企業(yè)層面控制4.社會責(zé)任控制企業(yè)層面控制5.企業(yè)文化控制企業(yè)內(nèi)部控制基本基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評評價價指引內(nèi)部環(huán)境類內(nèi)部環(huán)境類組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會責(zé)任企業(yè)文化控制活動類控制活動類資金活動采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)研究與開發(fā)工程項目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包

12、財務(wù)報告控制手段類控制手段類全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制審審計計指引控制活動類（一）資金活動控制（一）資金活動控制提出籌資方案提出籌資方案（財務(wù)部門）審批審批（董事會）制定籌資計劃制定籌資計劃（資金管理部門）實施籌資方案實施籌資方案（資金使用部門等）籌資活動監(jiān)督籌資活動監(jiān)督（內(nèi)部審計部）提出投資方案提出投資方案（投資部門）審批審批（董事會）制定投資計劃制定投資計劃（資金管理部門）實施投資方案實施投資方案（財務(wù)部門等）投資活動監(jiān)督投資活動監(jiān)督（內(nèi)部審計部）（二）采購業(yè)務(wù)控制（二）采購業(yè)務(wù)控制請購單（倉庫、使用部門）審批（一般、特殊）選擇供應(yīng)商（采購部）訂立合同（采購部）運輸（

13、自運、外運）驗收（驗收部門）應(yīng)付賬款管理（財務(wù)部）付款（財務(wù)部）（三）資產(chǎn)管理控制（三）資產(chǎn)管理控制（五）研究與開發(fā)控制（五）研究與開發(fā)控制（六）工程項目控制（六）工程項目控制（七）擔(dān)保業(yè)務(wù)控制（七）擔(dān)保業(yè)務(wù)控制（八）業(yè)務(wù)外包控制（八）業(yè)務(wù)外包控制（九）財務(wù)報告控制（九）財務(wù)報告控制5、控制手段類指引業(yè)務(wù)層面控制手段類（十）全面預(yù)算控制預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核董事會或高管層財會部門二級責(zé)任單位預(yù)算管理委員會全面預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 采購預(yù)算 銷貨成本預(yù)算 銷售與管理費用預(yù)算直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負債表銷售預(yù)算銷售預(yù)算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算 銷售及管理銷售及管理費用預(yù)算費用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算（十一）合同管理控制（十二）內(nèi)部信息傳遞控制（十三）信息系統(tǒng)控制一、企業(yè)內(nèi)部控制評價董事會董事會（審定重大缺陷后對外報告）內(nèi)部控制評價機構(gòu)內(nèi)部控制評價機構(gòu)（內(nèi)審部或?qū)ＴO(shè)）（內(nèi)審部或?qū)ＴO(shè)）（制定評價工作方案、匯總評價結(jié)果、初步認定重大缺陷并編寫評價報告）內(nèi)部控制內(nèi)部控制評價小組評價小組（現(xiàn)場測試）內(nèi)部控制內(nèi)部控制評價小組評價小組（現(xiàn)場測試）內(nèi)部