會計核算基礎(chǔ)會計賬簿會計核算組織

1、會計學(xué)1會計核算基礎(chǔ)會計賬簿會計核算組織會計核算基礎(chǔ)會計賬簿會計核算組織第1頁/共99頁賬簿的種賬簿的種類類備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿賬賬 簿簿賬簿的意賬簿的意義義第1頁/共99頁第2頁/共99頁 賬簿賬簿是以會計憑證為依據(jù)是以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，用于全面、連的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會計核算方法之一登記賬簿是會計核算方法之一，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，是會計核算工作

2、的重要環(huán)節(jié)。第2頁/共99頁第3頁/共99頁經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)編制會計報編制會計報表的主要依表的主要依據(jù)據(jù)會計報表會計報表賬賬 簿簿會計憑證提供系統(tǒng)完整提供系統(tǒng)完整的會計信息的會計信息有利于保護(hù)各項資產(chǎn)有利于保護(hù)各項資產(chǎn)的安全完整的安全完整第3頁/共99頁第4頁/共99頁1、賬簿按用途分、賬簿按用途分類類2、賬簿按外表形、賬簿按外表形式分類式分類第4頁/共99頁第5頁/共99頁賬簿按用途分類賬簿按用途分類賬賬 簿簿序時賬序時賬分類賬分類賬備查賬備查賬第5頁/共99頁第6頁/共99頁特特種種日日記記賬賬日記日記賬賬普通普通日記日記賬賬現(xiàn)金現(xiàn)金日記日記賬賬銀行銀行存款存款日記日記賬賬

3、是專門用是專門用來記錄現(xiàn)來記錄現(xiàn)金、銀行金、銀行存款發(fā)生存款發(fā)生完成情況完成情況的日記賬的日記賬序時賬簿序時賬簿亦稱日記亦稱日記賬，是按賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的務(wù)發(fā)生的時間先后時間先后順序，逐順序，逐日逐筆順日逐筆順序登記的序登記的賬。序時賬。序時賬又分為賬又分為普通日記普通日記賬和特種賬和特種日記賬。日記賬。序時賬序時賬第6頁/共99頁第7頁/共99頁 記賬憑證年 月 日 號數(shù) 類別摘 要對應(yīng)科目 借 方貸 方借或貸 余 額萬千百十元角分萬千百十元角分會計科目明細(xì)科目萬千百十元角分第 頁會計科目及編號 1001 現(xiàn)金第7頁/共99頁第8頁/共99頁 記賬憑證年 月 日 號數(shù) 類別摘

4、要對應(yīng)科目 借 方貸 方借或貸 余 額萬千百十元角分萬千百十元角分會計科目明細(xì)科目萬千百十元角分第第 頁頁開賬銀行：開賬銀行：工商銀行蛇口支行工商銀行蛇口支行賬號賬號：46892456銀 行 存 款 日 記 賬第8頁/共99頁第9頁/共99頁 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分分類類賬賬簿簿明細(xì)明細(xì)賬賬 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。總總賬賬分類賬分類賬 分類賬簿也稱分類賬，是對全分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 第9頁/共99頁第10頁/共99頁 總

5、 分 類 賬 會計科目應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款記賬憑證年 月 日 號數(shù) 類別摘 要對應(yīng)科目 借 方貸 方借或貸 余 額萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分01期初余額5 15 6現(xiàn)付 1銷售商品主營業(yè)務(wù)收入 1 0 0 0 0借借 5 0 0 0 04 0 0 0 0第10頁/共99頁第11頁/共99頁 明 細(xì) 賬 記賬憑證年 月 日 號數(shù) 類別摘 要對應(yīng)科目 借 方貸 方借或貸 余 額萬千百十元角分萬千百十元角分會計科目明細(xì)科目萬千百十元角分第11頁/共99頁第12頁/共99頁 記賬憑證年 月 日 摘 要 萬千百十元角分萬千百十元角分會計科目明細(xì)科目憑證號數(shù)萬千百十元角分 合 計萬千百十元角分

6、萬千百十元角分 余 額 分 析管理費(fèi)用01工資辦公費(fèi) 折舊費(fèi) 轉(zhuǎn)出5 6購辦公用品 1 0 0 0 0 1 0 0 0 031計提本月折舊 3 0 0 0 0 3 0 0 0 031 轉(zhuǎn)出 4 0 0 0 0 4 0 0 0 0本月合計 0 1 0 0 0 0 3 0 0 0 0 4 0 0 0 0第12頁/共99頁第13頁/共99頁年 憑證摘要收入付出結(jié)存月 日 字 號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額部類 產(chǎn)地 單位：公斤 規(guī)格 品名：甲材料總第 頁分第 頁 萬千百十元角分萬千百十元角分第13頁/共99頁第14頁/共99頁年憑證摘要成本項目合計月日字號直接材料直接人工制造費(fèi)用分總賬科目產(chǎn)

7、品名稱：B產(chǎn)品規(guī)格型號：第頁連續(xù)第頁計量單位：第14頁/共99頁第15頁/共99頁年憑證摘要工資福利費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)月 日 字 號32轉(zhuǎn)1結(jié)算工資300005轉(zhuǎn)2計提福利費(fèi)42008轉(zhuǎn)3支付280010轉(zhuǎn)4計提200013轉(zhuǎn)5計提5000331轉(zhuǎn)7結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤300002800280020005000總第 頁分第 頁 第15頁/共99頁第16頁/共99頁年憑證摘要機(jī)物料消耗工資福利費(fèi)14%業(yè)務(wù)招待費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)月 日 字 號32轉(zhuǎn) 1維修300005轉(zhuǎn) 2結(jié)算工資200008轉(zhuǎn) 3計提福利費(fèi)280010轉(zhuǎn) 4支付200013轉(zhuǎn) 5計提500015轉(zhuǎn) 6支付1000331轉(zhuǎn)7結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

8、進(jìn)成本30000200002800200050001000總第 頁分第 頁分配率=60800/（15000+5000）=304生產(chǎn)產(chǎn)品的工時： A產(chǎn)品15000，B產(chǎn)品5000小時第16頁/共99頁第17頁/共99頁備查賬備查賬 備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。的賬簿。 設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如有用的參考資料或補(bǔ)充

9、信息。如“受受托加工材料登記簿托加工材料登記簿”、“租入固定資租入固定資產(chǎn)登記簿產(chǎn)登記簿”等。等。 第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項的格式不同，它注重用文字記敘某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。 備查賬簿，并非每個單位都應(yīng)設(shè)置備查賬簿，并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計與設(shè)置。確定、自行設(shè)計與設(shè)置。第17頁/共99頁第18頁/共99頁賬簿按外表形式分賬簿按外表形式分類類卡片式賬簿卡片式賬簿：是一

10、種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算 ，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進(jìn)行連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以及分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿 指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進(jìn)行分工缺點：不利于對記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬第18頁/共99頁第19頁/共99頁按賬頁格式按賬頁格式第19頁/共99頁第20頁/共99頁 （三）賬簿的格式與登記方法（二）賬簿的內(nèi)容（一）賬簿設(shè)置的原則第20頁/共99頁第21頁/共99頁2、賬簿的

11、設(shè)置要在滿足實際需要的前提下，考慮節(jié)省人力、物力；同時，賬簿格式的設(shè)計要力求簡便實用，避免繁瑣復(fù)雜，以提高會計工作效率。3、賬簿的設(shè)置要保證能正確及時地提供編制會計報表所需要的資料。4、賬簿設(shè)置要符合單位的實際情況，有利于財會部門的內(nèi)部分工和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。 1、賬簿的設(shè)置要組織嚴(yán)密、體系完整，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭關(guān)系或平衡的制約關(guān)系，以提供科學(xué)完整的核算指標(biāo)，滿足有關(guān)各方對會計信息提供的要求。第21頁/共99頁第22頁/共99頁封封 面面（含封底） 起保護(hù)賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿賬簿扉頁：扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬

12、人員等內(nèi)容?！?賬頁：賬頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會計核算。第22頁/共99頁第23頁/共99頁1、序時賬(日記賬)的格式與登記2、總賬的格式與登記3、明細(xì)賬的格式與登記4、總賬與明細(xì)賬的平行登記第23頁/共99頁第24頁/共99頁三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記登記應(yīng)用舉應(yīng)用舉例例第24頁/共99頁第25頁/共99頁三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記登記特點：特點：設(shè)借貸余三欄設(shè)借貸余三欄 登記：登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記逐日逐筆的進(jìn)行登記2006 年憑 證摘要對應(yīng)科目借貸余額月 日字號61期初余額現(xiàn)金日記賬

13、現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證中填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的現(xiàn)金、銀行存款的對方科目對方科目填制收付填制收付款憑證的款憑證的號數(shù)號數(shù)根據(jù)憑證根據(jù)憑證填制金額填制金額逐逐筆筆計計算算余余額額每每日日結(jié)結(jié)出出當(dāng)當(dāng)日日的的余余額額100002現(xiàn)收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002現(xiàn)收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002現(xiàn)付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用200016000本日合計8000200016000返回第25頁/共99頁第26頁/共99頁特點：在借方和貸方欄下按對應(yīng)科目開設(shè)多欄 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記登記銀行存款日銀行存款日

14、記賬記賬2004 憑證摘要借貸余額月日 字號應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用合計6 1期初余額100002 收1 收到貨款60006000160002 收2 收到職工還款20002000180002 付1 支付費(fèi)用20002000160002本日合計6000200080002000200016000按對應(yīng)的貸方按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄科目設(shè)置多欄第26頁/共99頁第27頁/共99頁普通日記賬的格式及登記方法普通日記賬的格式及登記方法兩欄式普通日記賬（分錄簿）特點：借、貸二欄。 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2004 年原始憑證摘要對應(yīng)科目分類賬頁借貸月日65發(fā)票支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用651000銀

15、行存款31000現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬會計分錄會計分錄同三欄式現(xiàn)金、銀行同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方存款日記賬的登記方法法第27頁/共99頁第28頁/共99頁登記： 根據(jù)會計憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記 總分類賬的格式及登總分類賬的格式及登記記三欄式總分類賬格式特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記第28頁/共99頁第29頁/共99頁2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字 號61期初余額 借6000021購進(jìn)A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用1000030本月合計1000030000 借40000原材

16、料總分類賬根據(jù)記賬憑根據(jù)記賬憑證填制金額證填制金額填制收付填制收付款憑證的款憑證的號數(shù)號數(shù)根據(jù)賬戶根據(jù)賬戶性質(zhì)填列性質(zhì)填列余額方向余額方向三欄式總分類賬的登記舉例三欄式總分類賬的登記舉例第29頁/共99頁第30頁/共99頁三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月 日 字 號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計10000 20000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方 向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記適用：只指供

17、價值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。第30頁/共99頁第31頁/共99頁數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，適用：不僅提供價值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。2004 年憑 證摘要借貸余額月 日 字 號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進(jìn)201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計201002000510050025100原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克第31頁/共99頁第32頁/共99頁

18、多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：只提供價值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。2004 年憑 證號摘要借 貸余月 日辦公人工折舊勞保合計6 16購買辦公品1000100029計提工資費(fèi)2000020001512 計提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算第32頁/共99頁第33頁/共99頁第33頁/共99頁第34頁/共99頁賬簿的啟用規(guī)則賬簿的登記規(guī)則錯賬更正的方法對賬結(jié)賬賬簿的更換與保管第34頁/共99頁第35頁/共99頁賬簿啟用的

19、條件 新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則 在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 扉頁填列“賬簿啟用表” 、總賬還應(yīng)填列“科目索引”第35頁/共99頁第36頁/共99頁 賬賬 簿簿 啟啟 用用 表表單位名單位名稱稱印花粘貼印花粘貼處處賬簿名賬簿名稱稱賬簿編賬簿編號號字第字第 號號 第第 冊冊 共共 冊冊賬簿頁賬簿頁數(shù)數(shù) 本賬簿共計本賬簿共計 頁頁啟用日啟用日期期 年年 月月 日日 至至 年年 月月

20、 日日經(jīng)管人經(jīng)管人員員接管接管移交移交會計負(fù)責(zé)人會計負(fù)責(zé)人單位公章單位公章姓姓 名名蓋蓋章章年年月月日日年年月月日日 姓姓 名名蓋章蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件會計電算

21、化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。物等內(nèi)容。第36頁/共99頁第37頁/共99頁 賬戶目錄（科目索賬戶目錄（科目索引）引）順順序序編號編號名名 稱稱頁號頁號順順序序編號編號名名 稱稱頁頁號號1現(xiàn)金113實收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費(fèi)用1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計折舊2520主營業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付工資3122主營業(yè)務(wù)稅金

22、及附加85 在總賬和明細(xì)賬的扉頁上在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。方便記賬。第37頁/共99頁第38頁/共99頁記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“”符號，表示已經(jīng)登記入賬。 應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，登記完畢后，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿 。王平第38頁/共99頁第39頁/共99頁文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不得省

23、略不寫。2004 年憑 證摘要借貸十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分月 日 字 號 原材料總分類賬賬簿的登記規(guī)則賬簿的登記規(guī)則1 3 4 5 7 9 1 3 4 5 7 9 0 00 0正確書寫方法 1 34 5 7 9 1 34 5 7 9 0 00 0第39頁/共99頁第40頁/共99頁記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃

24、線。登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則總總 賬賬 會計科目：本年利會計科目：本年利 潤潤 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用 25 0005 000表示企業(yè)的虧損。第40頁/共99頁第41頁/共99頁登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名

25、或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。第41頁/共99頁第42頁/共99頁 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫 200000 200000 5 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 50000 借 250000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷

26、此行注銷登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則會計主管第42頁/共99頁第43頁/共99頁 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月 日 字 號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司第43頁/共99頁第44頁/共99頁登記賬簿的規(guī)則登記賬簿

27、的規(guī)則 每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫填寫“過次頁過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承承前頁前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對需要結(jié)計本月發(fā)生額記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計的賬戶，結(jié)計“過次頁

28、過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計結(jié)計“過次頁過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計發(fā)生記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。頁。第44頁/共99頁第45頁/共99頁 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸

29、貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 承前頁 200000 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫 50000 過次頁 300000 60000 借 150000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁 300000 60000 借 150000 18 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 39 39 入庫入庫 100000 100000 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則下一頁的第一行應(yīng)登記下一頁

30、的第一行應(yīng)登記“承前頁承前頁”的內(nèi)容保證的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁過次頁”第45頁/共99頁第46頁/共99頁一、劃線更正法二、紅字更正法三、補(bǔ)充登記法第46頁/共99頁第47頁/共99頁 適用范圍： 劃線更正法適用于劃線更正法適用于結(jié)賬前結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證記賬憑證正確正確，但，但在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤。字或數(shù)字有錯誤。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)日記日記賬賬總總 賬賬明細(xì)明細(xì)賬賬記錄記賬憑記賬憑證證登記錯賬更正的方法錯賬更正的方法劃線更正法劃線更正法 如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證

31、正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。第47頁/共99頁第48頁/共99頁錯賬更正方法錯賬更正方法劃線更正法劃線更正法更正方法與步驟 使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。第48頁/共99頁第49頁/共99頁例：企業(yè)收回某單位所欠貨款例：企業(yè)收回某單

32、位所欠貨款60000元，登記賬簿時記為元，登記賬簿時記為6000元元。分錄如下：。分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款60 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款60 00060000張明（蓋章（蓋章）同時：登記賬簿時記為同時：登記賬簿時記為6000元元第49頁/共99頁第50頁/共99頁 用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日號憑證錯誤” 用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。 記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬 ，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。錯賬更

33、正的方法錯賬更正的方法紅字更正法紅字更正法（一）（一）適用范圍更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯賬。1234第50頁/共99頁第51頁/共99頁 企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記 賬 憑證借 ： 制 造 費(fèi) 用50000 貸：原材料50000登記制 造 費(fèi) 用 賬戶50000原材料 賬戶50000登記紅字更正舉例第51頁/共99頁第52頁/共99頁記 賬 憑證借 ： 制 造 費(fèi) 用50000 貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。 制 造 費(fèi)用 50000500

34、00 原材料 5000050000第52頁/共99頁第53頁/共99頁記 賬 憑證借 ： 管 理 費(fèi) 用50000 貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯賬。 管 理 費(fèi)用 50000 原材料 500005000050000第53頁/共99頁第54頁/共99頁 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法錯賬更正的方法紅字更正法紅字更正法（二）（二）適用范圍 用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。 填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖

35、銷某日號憑證多記金額”。更正方法及步驟第54頁/共99頁第55頁/共99頁紅字更正舉紅字更正舉例例 企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記 賬 憑證借 ： 管 理 費(fèi) 用500000 貸：原材料500000登記 管 理 費(fèi)用 500000 原材料 500000登記第55頁/共99頁第56頁/共99頁記 賬 憑證借 ： 管 理 費(fèi) 用450000 貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。 管 理 費(fèi)用 500000450000 原材料 500000450000第56頁/共99頁第57頁/共99頁 記賬憑證中使用的應(yīng)

36、借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法錯賬更正的方法補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用范圍 用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。 填制一張藍(lán)字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日號憑證少記金額”。更正方法及步驟第57頁/共99頁第58頁/共99頁補(bǔ)充登記舉例 企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記 賬 憑證借 ： 管 理 費(fèi) 用5000 貸：原材料5000登記 管 理 費(fèi)用 5000 原材料 5000登記第58頁/共99頁第5

37、9頁/共99頁記 賬 憑證借 ： 管 理 費(fèi) 用45000 貸：原材料45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。 管 理 費(fèi)用 500045000 原材料 500045000第59頁/共99頁第60頁/共99頁 （一）對賬對賬就是對各種賬簿記錄進(jìn)行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數(shù)字真實可靠。 對賬的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對第60頁/共99頁第61頁/共99頁賬證核對 賬證核對是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，以查明其時間、憑證字號、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目是否一致，記賬方向是否相

38、符。這種核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。第61頁/共99頁第62頁/共99頁賬賬核對總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進(jìn)行。總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的核對，通過編制總賬和明細(xì)賬的試算平衡表完成?？偡诸愘~簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。 會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬定期核對。 賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。包括： 第62頁/共99頁第63頁/共99頁總賬與明細(xì)賬的試算平衡表2004年6月30日賬戶名賬戶名稱稱期初余期初余額額本期發(fā)本期發(fā)生

39、額生額期末余期末余額額借借貸貸借借貸貸借借貸貸A明細(xì)明細(xì)賬賬B明細(xì)明細(xì)賬賬總賬總賬A、B明細(xì)賬的合計數(shù)總賬第63頁/共99頁第64頁/共99頁賬實核對現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)相核對各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對。 賬實核對是指在賬賬核對的基礎(chǔ)上，各項財產(chǎn)物資等的賬面余額與實有數(shù)額相核對。其主要內(nèi)容包括：第64頁/共99頁第65頁/共99頁 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余

40、額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 結(jié)轉(zhuǎn)下個會計期間期末結(jié)賬日記日記賬賬總總 賬賬明細(xì)明細(xì)賬賬第65頁/共99頁第66頁/共99頁結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結(jié)賬。第66頁/共99頁第67頁/共99頁按結(jié)賬時間的不同日記日記賬賬總總 賬賬明細(xì)明細(xì)賬賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)第67頁/共99頁第68頁/共99頁月結(jié) 月結(jié)，是指月末對本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月 日 字 號1131本月合計6000060000平0本年累計

41、150000150000平0121收 1銷售A商品300009收 3銷售B商品2000030轉(zhuǎn) 25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會計科目：會計科目：主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入總總 賬賬月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志對于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結(jié)“本年累計”額。本年累計 200000 200000 平 030 本月合計 50000 50000 平 0第68頁/共99頁第69頁/共99頁季結(jié) 季結(jié)，是指季末時對本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2004 年

42、憑 證摘要借貸借或貸余額月 日 字 號121收 1銷售A商品300009收 3銷售B商品2000030轉(zhuǎn) 25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會計科目：會計科目：主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入總總 賬賬季末在最后一個月的“本月合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本季合計”，并合計本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在本“季合計”欄下再劃一條單紅線作為季結(jié)標(biāo)志。本季合計 200000 200000 平 030 本月合計 50000 50000 平 0第69頁/共99頁第70頁/共99頁年結(jié) 年結(jié)，是指年末時對本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月 日 字 號121收 1銷售A商品300

43、009收 3銷售B商品2000030轉(zhuǎn) 25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會計科目：會計科目：主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入總總 賬賬年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計”，并合計本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在“本年合計”欄下再劃雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志。本季合計 200000 200000 平 030 本月合計 50000 50000 平 0本年合計 900000 900000 平 0第70頁/共99頁第71頁/共99頁 年終結(jié)賬后，在新的會計年度，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)更換新賬。更換新賬時，為了保證會計核算的連續(xù)性，應(yīng)將上年度的“年末余額”結(jié)轉(zhuǎn)到

44、新賬簿上，在新賬簿的第一行摘要欄內(nèi)填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，并在余額欄內(nèi)填寫年初余額數(shù)及余額方向。 有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬等由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬的工作量較大，可以跨年度使用，不必每年更換一次。備查賬簿也可以連續(xù)使用。第71頁/共99頁第72頁/共99頁 年終，會計人員應(yīng)對更換下來的活頁賬、卡片賬裝訂成冊，順序編號，加具封面封底，登記存檔保管。采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)

45、立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 保管期滿，一定要按規(guī)定的審批程序，報經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。第72頁/共99頁第73頁/共99頁第73頁/共99頁第74頁/共99頁一、會計核算組織形式的意義和種類一、會計核算組織形式的意義和種類（一）概念：（一）概念：會計核算組織形式也稱為賬務(wù)處理程序，會計核算組織形式也稱為賬務(wù)處理程序， 是指對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總和是指對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總和 披露的步驟和方法。即從原始憑證的整披露的步驟和方法。即從原始憑證的整 理、匯總到記賬憑證的填制、匯總，日理、匯總到記賬憑證的填制、匯總，日 記賬、明細(xì)賬分類賬、總分類賬的登記，記賬、明細(xì)賬分類賬

46、、總分類賬的登記， 再到會計報表編制的步驟和方法再到會計報表編制的步驟和方法 （二）意義：（二）意義：（三）種類：（三）種類：企事業(yè)單位采用的會計核算組織形式有以下幾種：企事業(yè)單位采用的會計核算組織形式有以下幾種：（1）記賬憑證核算組織形式；）記賬憑證核算組織形式；（2）科目匯總表核算組織形式；）科目匯總表核算組織形式；（3）匯總記賬憑證核算組織形式；）匯總記賬憑證核算組織形式；（4）多欄式日記賬核算組織形式。）多欄式日記賬核算組織形式。其中最基本的是記賬憑證會計核算組織形式。其中最基本的是記賬憑證會計核算組織形式。第六節(jié)第六節(jié) 會計核算組織形會計核算組織形式式第74頁/共99頁第75頁/共9

47、9頁二、記賬憑證核算組織形式二、記賬憑證核算組織形式（一）特點：（一）特點：記賬憑證核算組織形式的特點是記賬憑證核算組織形式的特點是直接直接 根據(jù)記賬憑證逐筆登記根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬總分類賬。 （二）核算要求：（二）核算要求：1、憑證：、憑證：一般應(yīng)將記賬憑證分為收款憑證、一般應(yīng)將記賬憑證分為收款憑證、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 2、賬簿：、賬簿：現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 （三欄式）（三欄式）銀行存款日記賬銀行存款日記賬 （三欄式）三欄式）日記賬日記賬總分類賬（總分類賬（三欄式）三欄式）明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬三欄式三欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式（三）記賬憑證核算組織形

48、式的核算程序（三）記賬憑證核算組織形式的核算程序 第75頁/共99頁第76頁/共99頁原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證 匯總表匯總表收款收款付款付款轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬 記賬憑證記賬憑證 現(xiàn)現(xiàn) 銀行銀行金金 存款存款日記賬日記賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬總分類賬總分類賬 會計報表會計報表四、優(yōu)缺點及適用范圍四、優(yōu)缺點及適用范圍這種核算組織形式的優(yōu)點是簡單明了，便于學(xué)習(xí)這種核算組織形式的優(yōu)點是簡單明了，便于學(xué)習(xí)和掌握，賬戶對應(yīng)關(guān)系明確；其缺點為登記總賬和掌握，賬戶對應(yīng)關(guān)系明確；其缺點為登記總賬的工作量較大。因此，一般只適用于規(guī)模較小、的工作量較大。因此，一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位

49、。第76頁/共99頁第77頁/共99頁三、科目匯總表核算組織形式三、科目匯總表核算組織形式 各種核算組織形式都是大同小異，最根本的區(qū)別各種核算組織形式都是大同小異，最根本的區(qū)別是登記總分類賬簿的依據(jù)和程序不同。是登記總分類賬簿的依據(jù)和程序不同。科目匯總表核算組織形式與記賬憑證核算組織形式科目匯總表核算組織形式與記賬憑證核算組織形式的主要區(qū)別在于：科目匯總表核算組織形式要定期的主要區(qū)別在于：科目匯總表核算組織形式要定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，并據(jù)以登將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬。記總分類賬。（一）（一）科目匯總表的編制方法：科目匯總表的編制方法： 根據(jù)一定時

50、期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同會計科目根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同會計科目歸類，匯總每一會計科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方歸類，匯總每一會計科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。發(fā)生額合計數(shù)，并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。 （和試算平衡表中發(fā)生額試算平衡部分相似）（和試算平衡表中發(fā)生額試算平衡部分相似） 第77頁/共99頁第78頁/共99頁會計科目會計科目記賬記賬借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款1110011100原材料原材料187200391201650016500物資采購物資采購1650044300待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用4800400生產(chǎn)成本生產(chǎn)成

51、本 57000 40000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6000 6000庫存商品庫存商品 40000 80000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1455000累計折舊累計折舊 4000銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4000 4000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2800 2800財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 200 200主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 192000 192000主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 80000 80000預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 2720 27200應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 11100 11100應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4010 4010本年利潤本年利潤 87000 160000合計合計 722930 722930第78頁/共

52、99頁第79頁/共99頁（二）（二）優(yōu)缺點和適用范圍：優(yōu)缺點和適用范圍： 優(yōu)點：不僅可以簡化總賬的登記程序，還可以定期優(yōu)點：不僅可以簡化總賬的登記程序，還可以定期 就科目匯總表進(jìn)行試算平衡，以便及時發(fā)現(xiàn)就科目匯總表進(jìn)行試算平衡，以便及時發(fā)現(xiàn) 問題，采取措施。問題，采取措施。缺點：是賬戶對應(yīng)關(guān)系不清晰。缺點：是賬戶對應(yīng)關(guān)系不清晰。適用范圍：它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、業(yè)務(wù)發(fā)生頻適用范圍：它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、業(yè)務(wù)發(fā)生頻 繁的單位。繁的單位。四、匯總記賬憑證核算組織形式四、匯總記賬憑證核算組織形式 匯總記賬憑證核算組織形式與科目匯總表核算組匯總記賬憑證核算組織形式與科目匯總表核算組織形式有相同之處，

53、即定期將所有記賬憑證匯總，再織形式有相同之處，即定期將所有記賬憑證匯總，再登記總分類賬。區(qū)別在于前者是將全部記賬憑證匯總登記總分類賬。區(qū)別在于前者是將全部記賬憑證匯總編制匯總記賬憑證而不是科目匯總表。編制匯總記賬憑證而不是科目匯總表。 五、多欄式日記賬核算組織形式五、多欄式日記賬核算組織形式此種核算組織形式在實際中應(yīng)用較少。此種核算組織形式在實際中應(yīng)用較少。第79頁/共99頁第80頁/共99頁萬里機(jī)械廠萬里機(jī)械廠2002年初有關(guān)賬戶余額年初有關(guān)賬戶余額一、一、12月份總賬及所屬各明細(xì)賬的月初月份總賬及所屬各明細(xì)賬的月初余額：余額：1、總分類賬及期初余額：、總分類賬及期初余額： （單位：（單位：

54、元）元） 轉(zhuǎn)下頁：轉(zhuǎn)下頁：2、明細(xì)分類賬期初余額：、明細(xì)分類賬期初余額：（1）應(yīng)收賬戶）應(yīng)收賬戶新興公司：新興公司：20400（2）原材料）原材料甲材料：甲材料：9000千克千克 單價單價2.00 計計18000 原材料原材料-乙材料乙材料:8000千克千克 單價單價1.50 計計12000（3）庫存商品）庫存商品-A產(chǎn)品產(chǎn)品:936件件 單價單價30.51元元 計計28557.36 庫存商品庫存商品-B產(chǎn)品產(chǎn)品:200件件 單價單價57.21元元 計計11442.00（4）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款-立新工廠立新工廠 8000.00 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款-威達(dá)工廠威達(dá)工廠 6000.00會計學(xué)課程設(shè)計會

55、計學(xué)課程設(shè)計會計學(xué)課程設(shè)計資料會計學(xué)課程設(shè)計資料第80頁/共99頁第81頁/共99頁 會計科目會計科目 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額現(xiàn)金現(xiàn)金 1300.64銀行存款銀行存款 200000.00 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 20400.00其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 500.00原材料原材料 300000.00庫存商品庫存商品 39999.36待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 800.00固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 449500.00短期借款短期借款 50000.00應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 14000.00應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 6800.00其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款 200.00應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 5000.00 累計折舊累計折舊 88400.0

56、0預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 1600.00實收資本實收資本 500000.00本年利潤本年利潤 76500.00 合計合計 742500.00 742500.00第81頁/共99頁第82頁/共99頁二、萬里機(jī)械廠二、萬里機(jī)械廠2002年年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：1、1日，向新華五金廠購入甲材料日，向新華五金廠購入甲材料2000千克，每千克千克，每千克 2.00元元,計計4000元元,增值稅增值稅680元元;購入乙材料購入乙材料4000千千 克克,每千克每千克1.50元元,計計6000元元,增值稅增值稅1020元元;款項從銀款項從銀 行存款戶支付行存款戶支付,材料已驗收入庫。材

57、料已驗收入庫。2、1日，從銀行存款戶提現(xiàn)金日，從銀行存款戶提現(xiàn)金1000元，備用。元，備用。3、2日，銷售給宏達(dá)公司日，銷售給宏達(dá)公司A產(chǎn)品產(chǎn)品200件，單價件，單價50元，計元，計 10000元，增值稅元，增值稅1700元；元；B產(chǎn)品產(chǎn)品100件，單價件，單價80元，元， 計計8000元，增值稅元，增值稅1360元，款項收到存入銀行。元，款項收到存入銀行。4、3日，廠部王肖出差借款日，廠部王肖出差借款800元，付現(xiàn)金。元，付現(xiàn)金。5、4日，車間生產(chǎn)日，車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克，每千克千克，每千克 成本成本2元，計元，計2000元。元。6、4日，從銀行存款中支付立新廠

58、貨款日，從銀行存款中支付立新廠貨款8000元，威達(dá)元，威達(dá) 廠貨款廠貨款6000元。元。第82頁/共99頁第83頁/共99頁7、4日，購買辦公用品日，購買辦公用品400元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。8、5日，銷售給新興公司日，銷售給新興公司A產(chǎn)品產(chǎn)品2500元，增值稅元，增值稅425元，元， B產(chǎn)品產(chǎn)品2400元，增值稅元，增值稅408元，款未付；元，款未付；9、5日，從銀行借入臨時借款日，從銀行借入臨時借款100000元，款項存入元，款項存入 銀行。銀行。10、6日，廠部葉紅出差，借差旅費(fèi)日，廠部葉紅出差，借差旅費(fèi)200元，付現(xiàn)金。元，付現(xiàn)金。11、7日，王肖出差回來，報銷差旅

59、費(fèi)日，王肖出差回來，報銷差旅費(fèi)720元，余款元，余款80 元交回。元交回。12、7日，生產(chǎn)日，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料2000千克，車間一般千克，車間一般 耗用乙材料耗用乙材料1000千克，每千克成本千克，每千克成本1.5元元,共共4500元。元。13、8日，從四通公司購進(jìn)車床一臺，已驗收投入使用，日，從四通公司購進(jìn)車床一臺，已驗收投入使用， 價款價款8000員，增值稅員，增值稅1360元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。14、9日，廠部從星火商場購進(jìn)辦公用品日，廠部從星火商場購進(jìn)辦公用品200元，以元，以 現(xiàn)金支付。現(xiàn)金支付。15、9日，支付給杭州日報廣告費(fèi)日，支付給杭州日報廣

60、告費(fèi)2000元，通過銀行元，通過銀行 支付。支付。第83頁/共99頁第84頁/共99頁16、9 9日，根據(jù)稅收繳款書交納上月稅費(fèi)；增值日，根據(jù)稅收繳款書交納上月稅費(fèi)；增值 稅稅50005000元，所得稅元，所得稅14501450元，城建稅元，城建稅13601360元，元， 以銀行存款支付。以銀行存款支付。1717、9 9日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付萬信機(jī)械廠應(yīng)付利潤日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付萬信機(jī)械廠應(yīng)付利潤 50005000元。元。1818、1010日，收到新興公司前欠貨款日，收到新興公司前欠貨款2040020400元，存入元，存入 銀行。銀行。1919、1010日，向新民五金廠購入丙材料日，向新民五金廠