上市公司報告校對表-天健會計師事務所

1、報告校對表-上市公司及擬上市公司填制方式：項目負責人選派有專業(yè)勝任能力的人在完成三級復核后，報告交行政部排版前完成校對工作。校對人應對以下內(nèi)容逐一進行校對，在校對結(jié)果中用”表示正確、相符，用“X”表示有誤、不符，用N/A表示不適用。并在簽名確認。對有誤、不符的項目，應對報告進行修改，并簽名確認。項目負責人應對本表復核。一、校對報告所需資料1 .審計報告；2 .財務報表（資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表）；3 .財務報表附注；4 .非經(jīng)常性損益表；5 .銷售前5名清單、應收賬款前5名清單、其他應收款前5名清單；6 .關聯(lián)方交易表；7 .抵押擔保清單。8 .未辦妥權證的資產(chǎn)清單二、

2、校對的內(nèi)容（一）格式，如字體、間距；（二）細節(jié)內(nèi)容，如同一公司簡稱在一份報告中應當一致等（三）勾稽關系核對：數(shù)字之間的勾稽關系、文字內(nèi)容之間的邏輯性。f報表內(nèi)部核對,資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表報表之間的核對財務報表附注廠審計報告(財務報表附注)I報告之間的核對J主要稅種納稅情況的鑒證報告差異報告非經(jīng)常性損益報告、審計報告校對出具的審計報告一般包括目錄、審計報告正文、財務報表及其附注。以下按此順序?qū)蟾娴男M行說明。(一)財務報表校對人簽名校對內(nèi)容校對結(jié)果修改人1.資產(chǎn)負債表：(1)期初期末數(shù)是否編平；(2)表中的內(nèi)在公布是否止確，是否不存在尾差。2.利潤表(1)利潤表中

3、的內(nèi)在公布是否止確；(2)利潤表中的每股收益與附注中披露一致；(3)利潤表中的其他綜合收益與附注中披露一致。3.現(xiàn)金流里表(1)現(xiàn)金流量表中的內(nèi)在公示是否止確；(2)現(xiàn)金流量表主表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=補充資料(指文字附注現(xiàn)金流量表補充資料，下向)中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金與附注中應付職工薪酬的本期減少數(shù)是否大致相符。(4)處置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=附注相應資產(chǎn)的本期減少凈值-補充資料中處置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的損失(收益)-補充資料固定資產(chǎn)報廢損失，后兩者=營業(yè)外支出中相應資產(chǎn)處置凈損失-營業(yè)外收入中相應資產(chǎn)處置凈收入。(5)期初期末

4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額與現(xiàn)金流量表附注中披露信息f：4.所有者權益變動表(1)所有者權益變動表內(nèi)在公布是否止確；(2)上年同期數(shù)與上年審定數(shù)一致。若首次接受業(yè)務，則上年同期數(shù)的核對程序與本期數(shù)相同；(3)期初數(shù)與上年審定數(shù)核對相符，期末數(shù)與資產(chǎn)負債表相符；(4)凈利潤、其他綜合收益與利潤表相符；(5)所有者投入和減少資本與附注中各科目的披露一致；(6)少數(shù)股東損益與利潤表核對一致(二)財務報表附注校對人簽名校對內(nèi)容校對結(jié)果修改人1.會計期間是否已修改為本期。2.公司基本情況的實收資本、股本、股東構成是否與科目附注一致。3.對于已經(jīng)出現(xiàn)簡稱的公司名稱，在其后的附注中應統(tǒng)一用簡稱，除非是在某項文件、

5、協(xié)議的標題中出現(xiàn)。4.先檢查各級序號是否連續(xù)、無重復，再將報表上的注釋號與文字附注核對一致。5.稅(費)項是否已注意檢查稅率的正確性，與應交稅費科目的明細余額是否/、存在矛盾。6.先檢查附注的各級編號是否連續(xù)，包括會計政策的編號；然后檢查資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表上的注釋號是否對應。7.核對財務報表項目附注中的期初數(shù)、期末數(shù)或本期數(shù)、上年同期數(shù)是否與資產(chǎn)負債表或利潤表相符。8.各項目明細情況是否加計相符。包括：(1)豎加相符；(2)橫加相符；(3)比例計算相符；(4)外幣折算相符；(5)變動幅度解釋原因中變動金額和幅度計算無誤。9.以下科目需要增加復算內(nèi)容：(1)貨幣資金中披露的抵押、凍結(jié)

6、等受限資金金額及內(nèi)容與其他重要事項中現(xiàn)金流量表附表中披露的事項一致、與抵押擔保等或有事項一致；外幣貨幣資金小計不大于所有幣種貨幣資金的合計數(shù)；(2)所有往來款項，已披露關聯(lián)方往來的，應在關聯(lián)方關系中披露；(3)應收賬款、其他應收款，各賬齡段壞賬準備的金額與應收賬款余額的比例是否與會計政策相符、賬齡的邏輯是否存在矛盾；(4)應收賬款、其他應收款中前5名的前款余額是否與清單相符，占比是否計算正確，不應出現(xiàn)百分比大于1的情況；(5)應收賬款、其他應收款本期核銷情況與資產(chǎn)減值準備中披露情況一致；(6)外幣應收款項的折人民幣金額不應大于明細情況和賬齡分析中的合計數(shù)；(7)應付賬款、其他應付款中賬齡分析是

7、否存在邏輯性錯誤：如本期2-3年的金額應小于上年1-2年的金額，最舟-期不是全年的除外；(8)長期股權投資核算方法一般前后期應一致；(9)投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)中賬面價值=原價本期折舊(本期攤銷)；(10)投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)的本期本期計提折舊金額、無形資產(chǎn)本期攤銷金額與現(xiàn)金流量表補充資料一致；(11)長期資產(chǎn)的抵押擔保事項與抵押擔保清單及或有事項勾稽相符，一般抵押資產(chǎn)金額不應小于抵押借款的金額；(12)從在建工程完工轉(zhuǎn)入數(shù)=在建工程附注中轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)數(shù)。(13)固定資產(chǎn)類別的披露順序應與會計政策中的順序一致；(14)各類固定資產(chǎn)原值的本期減少數(shù)不應小于累計折舊的本期減少

8、數(shù)。(15)本期減少的各類型固定資產(chǎn)的累計折舊+原值不應大于(1殘值率)。(16)本期增加的各類型固定資產(chǎn)的累計折舊與對應類型固定資產(chǎn)期末數(shù)的比率不應大于會計政策中所描述的對應折舊率。(17)披露的在建工程工程進度不要與前期矛盾；如果同一工程項目存在期初數(shù)，則工程進度應大于本期增加額/預算數(shù)X100%(18)權益法核算的長期投資中本期損益調(diào)整增減額=權益法核算的調(diào)整被投資單位損益凈增減的金額，如果有差異，應存在投資的處置事項。(19)遞延所得稅資產(chǎn)=引起暫時性差異的資產(chǎn)和負債項目對應的暫時性差異金額X25%,除非存在稅率不一致的企業(yè)。(20)未確認遞延所得稅資產(chǎn)的明細與引起暫時性差異的資產(chǎn)或負

9、債項目對應的暫時性差異之和等于各資產(chǎn)項目中披露的壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備等準備類金額。(21)遞延所得稅負債=引起暫時性差異的資產(chǎn)和負債項目對應的暫時性差異金額X25%,除非存在稅率不一致的企業(yè)。(22)應付職工薪酬本期減少數(shù)與現(xiàn)金流量表中支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金大致相符；(23)股本中股東的排列方式是否正確，一般順序為先法人股東再自然人股東，各類股東中按持股金額從大到小排列；(24)股本中，文字表述的股本變動金額合計是否與明細表相符；文字表述中涉及到一人將股份轉(zhuǎn)給多人或者多人將股份轉(zhuǎn)給一個人的，轉(zhuǎn)讓金額合計是否相符；(25)盈余公積中，文字表述的本期增減變動是否與明細相符

10、；_(26)未分配利潤中，每期期初數(shù)是否與上年期末數(shù)相符，每期的本期增加數(shù)是否與凈利潤相符，每期的減少數(shù)是否與利潤分配事項的文字表述中的合計金額相符；(27)營業(yè)收入/成本中，主營業(yè)務收入/成本，合計數(shù)是否與營業(yè)收入/成本明細情況表中的主營業(yè)務收入/成本金額相符；(28)毛利率是否存在異常變動，能否解釋；(29)向前5名客戶銷售收入的銷售總金額是否與清單相符；(30)資產(chǎn)減值損失，是否與資產(chǎn)減值準備中的本期計提與本期轉(zhuǎn)回之差相符；(31)所得稅費用中，遞延所得稅費用是否與遞延所得稅資產(chǎn)的期初一期末相符；(32)其他綜合收益，各項金額與資本公積、盈余公積中披露的金額相符；(33)現(xiàn)金流量表項目注

11、釋中，披露金額是各明細金額之和等于現(xiàn)金流量表中對應項目的金額；(34)現(xiàn)金流量表補充資料中：1)凈利潤與利潤表相符；2)固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷與對應的科目附注中的金額相等；3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失與營業(yè)外收入/支出軋差金額相等；4)公允價值變動損失、投資損失與利潤表相應項目相等；5)財務費用與利潤表中的財務費用差異不大；6)遞延所得稅資產(chǎn)的減少與資產(chǎn)負債表中期初數(shù)-期末數(shù)相等，遞延所得稅負債的增加與資產(chǎn)負債表中期末數(shù)-期初數(shù)相等(合并范圍變化時不成立)；7)存貨的減少與資產(chǎn)負債表項目附注中存貨原值期初數(shù)-期末數(shù)相等(合并范圍變化時不成立)；8)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情

12、況中的期初數(shù)、期末數(shù)與貨幣資金扣除受限資金相符；9)使用受限制的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物與貨幣資金中披露的金額相符；10)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與現(xiàn)金流量表主表相符；(35)資產(chǎn)減值準備明細1)各項目期初數(shù)、期末數(shù)與對應的項目附注(應收賬款、其他應收款、存貨等)中披露的金額相符；2)本期計提-本期轉(zhuǎn)回與資產(chǎn)減值損失相符；(36)關聯(lián)方及其交易1)本公司的合營和聯(lián)營企業(yè)情況與長期股權投資項目附注披露無矛盾支出；2)附注中披露過的關聯(lián)方交易的(包括項目附注中披露的)，均已披露關聯(lián)方關系；3)關聯(lián)方關系、關聯(lián)方交易中的單位名稱一致，均為全稱4)關聯(lián)方資金拆借中披露的款項，往來項目中應有相應的披露；.5)關聯(lián)方應收應付款項中披露的款項與往來項目附注中披露的金額T。(37)母公司項目附注的核對程序與合并報表項目附注相同。(38)非經(jīng)常性損益1)非流動性資產(chǎn)處置損益、計入當期損益的政府補助、一般與營業(yè)外收入/支出中對應項目軋差金額相等；2)與營業(yè)外收入中對應