上海市營改增實(shí)施細(xì)則最新201607(修訂)

1、營改增后承包實(shí)施細(xì)則營改增后承包實(shí)施細(xì)則（宣講稿（宣講稿）一、工程造價(jià)一、工程造價(jià)二、項(xiàng)目劃分及稅率二、項(xiàng)目劃分及稅率三、內(nèi)部承包管理三、內(nèi)部承包管理四、合格供應(yīng)商的管理四、合格供應(yīng)商的管理五、法律責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)五、法律責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)一、營改增后的工程造價(jià)規(guī)定及解讀一、營改增后的工程造價(jià)規(guī)定及解讀關(guān)于實(shí)施建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅調(diào)整本市建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)的通知關(guān)于實(shí)施建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅調(diào)整本市建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)的通知滬建市管201642號各有關(guān)單位：為推進(jìn)本市建筑業(yè)營改增工作的順利實(shí)施，根據(jù)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知（建辦標(biāo)20164號），財(cái)政部、國家稅務(wù)總局

2、關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號），以及市住房城鄉(xiāng)建設(shè)管理委關(guān)于做好本市建筑業(yè)建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整工作的通知（滬建標(biāo)定2016257號）等規(guī)定，經(jīng)研究和測算，現(xiàn)將本市建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整內(nèi)容通知如下：一、本市建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)、定額計(jì)價(jià)均采用“價(jià)稅分離”原則，工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額工程造價(jià)工程造價(jià)的價(jià)格計(jì)算。二、上海市建筑建材業(yè)市場管理總站在本市建設(shè)工程造價(jià)信息平臺動(dòng)態(tài)發(fā)布不包含

3、增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的建設(shè)工程材料、施工機(jī)具價(jià)格信息，并同時(shí)公布各類材料價(jià)格折算率。三、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、河道管理費(fèi)等附加稅費(fèi)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)中。四、2016年5月1日起進(jìn)行招標(biāo)登記的建設(shè)工程應(yīng)執(zhí)行增值稅計(jì)價(jià)規(guī)則。2016年5月1日前發(fā)布的招標(biāo)文件應(yīng)當(dāng)明確本次招標(biāo)的稅金計(jì)取方式。五、建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日后的建筑工程項(xiàng)目，未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日后的建筑工程項(xiàng)目，應(yīng)執(zhí)行增值稅計(jì)價(jià)規(guī)則。六、符合關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201636號)中 “建筑工程老項(xiàng)目”要求，

4、且選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程項(xiàng)目，可參照執(zhí)行原計(jì)價(jià)依據(jù)（營業(yè)稅）。各相關(guān)單位在執(zhí)行過程中，若有意見和建議，請及時(shí)反饋至上海市建筑建材業(yè)市場管理總站。特此通知。 工程造價(jià)工程造價(jià) 附件：1.最高投標(biāo)限價(jià)相關(guān)費(fèi)率取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（增值稅） 2.上海市建設(shè)工程施工費(fèi)用計(jì)算規(guī)則（增值稅） 上海市建筑建材業(yè)市場管理總站 2016年4月15日工程造價(jià)工程造價(jià) 定額報(bào)價(jià)費(fèi)率取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)1、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)及機(jī)械費(fèi)為裸稅價(jià)。2、企業(yè)管理費(fèi)及利潤 其中專業(yè)暫估價(jià)人工費(fèi)按20%計(jì)取。3、措施費(fèi)安全防護(hù)、文明施工費(fèi)：繼續(xù)按滬建交2006445號文執(zhí)行其他措施費(fèi)：指夜間施工、照明、二次搬運(yùn)、冬雨季施工、保護(hù)費(fèi)等，按下列費(fèi)率計(jì)取

5、：工程造價(jià)工程造價(jià)工程造價(jià)4、規(guī)費(fèi)社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金：仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。排污費(fèi)：排污費(fèi)計(jì)入水單價(jià)內(nèi)，在造價(jià)信息中發(fā)布。河道管理費(fèi)歸入企業(yè)管理費(fèi)內(nèi)。5、增值稅增值稅為當(dāng)期銷項(xiàng)稅，稅額=稅前工程造價(jià)*增值稅稅率11% 定額施工費(fèi)用計(jì)算規(guī)則定額施工費(fèi)用計(jì)算規(guī)則1、直接費(fèi)定義調(diào)整：指構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)和機(jī)具使用費(fèi)，均為裸稅價(jià)。2、人工費(fèi)：不包含社保費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、公積金、教育費(fèi)等。3、機(jī)具使用費(fèi)：不含養(yǎng)路費(fèi)和通行費(fèi)。4、企業(yè)管理費(fèi)和利潤：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、河道管理費(fèi)等附加稅計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)中。工程施工費(fèi)用計(jì)算程序表（房建、裝修、房修）工程施工費(fèi)用

6、計(jì)算程序表（房建、裝修、房修）工程造價(jià) 說明： 1、裸稅價(jià)為不含增值稅價(jià)格，=單價(jià)/(1+增值稅折算率），各材料折算率不同，造價(jià)管理部門有權(quán)威發(fā)布，大部分材料為16.93% 2、雖然向甲方的稅按照11%計(jì)取，據(jù)造價(jià)部門測算，增值稅計(jì)算規(guī)則與原13清單相比，相同單價(jià)的情況下，總造價(jià)并未上漲。 3、以上是本次增值稅造價(jià)調(diào)整的概要，各部門應(yīng)安排預(yù)算員參加相應(yīng)的培訓(xùn)。 4、海外報(bào)價(jià)應(yīng)按照增值稅繳納稅率報(bào)價(jià)，應(yīng)在成本測算、特別是對繳納增值稅稅額有初步估算的基礎(chǔ)上報(bào)價(jià)，目前建議在原報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上上浮3%-5%。二、項(xiàng)目劃分及稅率二、項(xiàng)目劃分及稅率 一般納稅人 會計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元 小規(guī)模納

7、稅人 會計(jì)核算不健全，年應(yīng)稅銷售額未超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目劃分及稅率項(xiàng)目劃分及稅率項(xiàng)目劃分及稅率項(xiàng)目劃分及稅率 老項(xiàng)目是指，建筑工程施工許可證注明的開工日期在2016年4月30日之前，無施工許可證，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日之前 。 新項(xiàng)目是指，建筑工程施工許可證注明的開工日期在2016年5月1日之后，無施工許可證，建筑工 程承包合同注明的開工日期在2016年5月1日之后。 解讀： 對于一般納稅人，情況就比較復(fù)雜 ， 首先是老項(xiàng)目，可以選擇一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅 ， 分別適用11%稅率和3%征收率 ，對于新項(xiàng)目，一般情況下，適用一般計(jì)稅方式 ，但是在過渡期，建筑企業(yè)一般納

8、稅 人的特定應(yīng)稅行為可以選擇簡易計(jì)稅方法。 老項(xiàng)目按簡易納稅的須稅務(wù)部門認(rèn)定。項(xiàng)目劃分及稅率項(xiàng)目劃分及稅率 特定行為簡易征收 清包工：施工方不采購建筑工程所需材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他收費(fèi)。 甲供工程：工程發(fā)包方自行采購全部或部分設(shè)備、材料和動(dòng)力。 老工程 以上工程經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，按3%簡易方式納稅，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。項(xiàng)目劃分及稅率（跨境）項(xiàng)目劃分及稅率（跨境） 建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)，一般是向機(jī)構(gòu)所在地國稅納稅申報(bào)， 當(dāng)建筑施工企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建 筑服務(wù)時(shí)，根據(jù)國家稅務(wù)總局2016第17號公告，納稅情況具體如下: 1.建筑業(yè)納稅人，不管一般和小規(guī)模，都要

9、先向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，然后再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)。 2.當(dāng)使用一般計(jì)稅方式時(shí)，不管新項(xiàng)目還是老項(xiàng)目，預(yù)繳率都是2%，當(dāng)使用簡易計(jì)稅方式時(shí)，不管是 一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，預(yù)繳率都是3%，同時(shí)繳納地方附加稅。 具體實(shí)施： 1、合同簽訂后30天內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案，施工許可證為市站簽發(fā)的，向市稅務(wù)三分局登記備案。 2、外地項(xiàng)目：辦理外經(jīng)證，去當(dāng)?shù)貒惒块T辦理預(yù)繳稅金，回公司后將外經(jīng)證及預(yù)繳完稅憑證交財(cái)務(wù)部門，項(xiàng)目劃分及稅率（跨境）項(xiàng)目劃分及稅率（跨境） 由公司財(cái)務(wù)部門開具增值稅發(fā)票，辦理預(yù)繳清算。 3、外區(qū)項(xiàng)目：去項(xiàng)目所在地區(qū)國稅部門辦理預(yù)繳稅金，回公司后將預(yù)繳完稅憑證交財(cái)務(wù)

10、部門，由公司財(cái)務(wù)部門開具增值稅發(fā)票，辦理預(yù)繳清算。 4、預(yù)繳額為扣除分包項(xiàng)目金額后，按預(yù)繳稅率及附加費(fèi)繳納。 5、流程指南 一、外地項(xiàng)目開具外經(jīng)證（具體交范菊辦理） 二、報(bào)驗(yàn)登記（合同備案） 1、外經(jīng)證（一式三份） 2、稅務(wù)登記證原件復(fù)印件（原件查驗(yàn)退回） 3、建筑合同合同原件復(fù)印件（原件查驗(yàn)退回） 4、經(jīng)辦人身份證原件復(fù)印件項(xiàng)目劃分及稅率（跨境）項(xiàng)目劃分及稅率（跨境） 三、辦理預(yù)繳稅款 1、增值稅預(yù)繳稅款表（一式三份） 2、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件 3、經(jīng)辦人身份證原件復(fù)印件 若預(yù)繳表中有扣除金額的 4、與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件 5、從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件 6、外

11、地項(xiàng)目需外經(jīng)證（簽注后退回） 四、開具發(fā)票 由公司財(cái)務(wù)部門開具增值稅發(fā)票（新項(xiàng)目適用11%稅率、老項(xiàng)目3%稅率），在備注欄中注明項(xiàng)目發(fā)生地所在區(qū)（市、縣）及項(xiàng)目名稱。項(xiàng)目劃分及稅率（跨境）項(xiàng)目劃分及稅率（跨境） 五、繳銷外經(jīng)證 1、原開具的外經(jīng)證一式三份，項(xiàng)目發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)已簽注核銷，一份當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)留存，二份交公司（范菊）。 2、項(xiàng)目發(fā)生地預(yù)繳稅款的完稅證明。項(xiàng)目劃分及稅率（跨境）項(xiàng)目劃分及稅率（跨境） 案例 我司與16年5月1日與業(yè)主簽訂裝飾合同，金額1000萬元，項(xiàng)目所在地為徐匯區(qū)，其中消防分包200萬元，約定5月10日開工，合同約定的付款方式：開工10天內(nèi)支付300萬元，工程一半再

12、支付200萬元，項(xiàng)目完工支付300萬元，審計(jì)完支付至95%，5%保修金二年支付。與分包商約定：開工10天內(nèi)支付50萬元，項(xiàng)目一半支付70萬元，完工支付40萬元，審計(jì)完支付至95%，5%保修金二年支付。 按照稅務(wù)規(guī)定，本項(xiàng)目適用增值稅稅率為11%，分包商亦適用11%稅率，按上海稅務(wù)局規(guī)定，為跨區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目。 項(xiàng)目部在簽訂合同后應(yīng)持合同原件、復(fù)印件去徐匯國稅辦理納稅備案。 帶好合同原件、復(fù)印件及300萬發(fā)票原件復(fù)印件，項(xiàng)目劃分及稅率（跨境）項(xiàng)目劃分及稅率（跨境） 填寫增值稅預(yù)繳稅款表，去徐匯國稅預(yù)繳首筆300萬元工程款稅款，取得完稅憑證。 完稅憑證交公司財(cái)務(wù)，公司開出300萬元增值稅專用發(fā)票，辦理增

13、值稅清算（在黃浦區(qū)繳納11%增值稅及附加稅，并扣回徐匯區(qū)預(yù)繳的稅款）。發(fā)票交業(yè)主付款300萬元。 消防公司帶好50萬發(fā)票原件復(fù)印件、合同原件復(fù)印件，填寫增值稅預(yù)繳稅款表，去徐匯國稅預(yù)繳稅款，取得完稅憑證，開出50萬元增值稅專用發(fā)票，發(fā)票交與我司，我司付款。（假定：其中增值稅稅款5萬元 ） 第二筆付款200萬元：帶好發(fā)包合同原件復(fù)印件、分包合同原件復(fù)印件、分包50萬元發(fā)票原件復(fù)印件，填寫增值稅預(yù)繳稅款表，去徐匯國稅預(yù)繳（200-50=150萬元）工程款稅款，取得完稅憑證，完稅憑證交公司財(cái)務(wù)，項(xiàng)目劃分及稅率（跨境）項(xiàng)目劃分及稅率（跨境） 由公司開出200萬元發(fā)票，辦理清算（在黃浦區(qū)繳納11%增值稅

14、及附加稅，并扣回徐匯區(qū)預(yù)繳的稅款及分包5萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣款）。發(fā)票交業(yè)主付款200萬元。 以此類推 解讀：解讀： 1、必須在合同簽訂、必須在合同簽訂30天內(nèi)到項(xiàng)目當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)登記，同天內(nèi)到項(xiàng)目當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)登記，同時(shí)須敦促分包單位及時(shí)辦理登記備案手續(xù)。時(shí)須敦促分包單位及時(shí)辦理登記備案手續(xù)。 2、剩余合同未開票價(jià)要大于分包單位應(yīng)開票總價(jià)，以免、剩余合同未開票價(jià)要大于分包單位應(yīng)開票總價(jià)，以免造成無法抵扣，特別是在分包單位比較多的情況下，一定造成無法抵扣，特別是在分包單位比較多的情況下，一定要自己建立臺賬，保證所有分包款項(xiàng)能在我司預(yù)繳款中扣要自己建立臺賬，保證所有分包款項(xiàng)能在我司預(yù)繳款中扣除，切記！

15、除，切記！ 3、外省須向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策，按要、外省須向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策，按要求辦理相關(guān)手續(xù)。求辦理相關(guān)手續(xù)。項(xiàng)目劃分及稅率（跨境）項(xiàng)目劃分及稅率（跨境） 4、承包人在簽訂總、分包合同時(shí)，須多備一份原件在手承包人在簽訂總、分包合同時(shí)，須多備一份原件在手，以利于預(yù)繳稅款時(shí)使用。，以利于預(yù)繳稅款時(shí)使用。 5、對承包人的自有資金提出了新的要求，承包人必須備、對承包人的自有資金提出了新的要求，承包人必須備足現(xiàn)金用于預(yù)繳稅款，回公司現(xiàn)金報(bào)銷。足現(xiàn)金用于預(yù)繳稅款，回公司現(xiàn)金報(bào)銷。 6、總、分包合同的簽訂須規(guī)范，明確雙方增值稅開票信、總、分包合同的簽訂須規(guī)范，明確雙方增值稅開

16、票信息、稅率、項(xiàng)目所在地地址、歸屬國稅地區(qū)、付款時(shí)間節(jié)息、稅率、項(xiàng)目所在地地址、歸屬國稅地區(qū)、付款時(shí)間節(jié)點(diǎn)及金額等。點(diǎn)及金額等。 7、必須敦促分包企業(yè)在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，以免我司、必須敦促分包企業(yè)在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，以免我司預(yù)繳時(shí)無法扣除分包款項(xiàng)。預(yù)繳時(shí)無法扣除分包款項(xiàng)。 8、不要輕易開具增值稅專用發(fā)票，必須先走請款流程，、不要輕易開具增值稅專用發(fā)票，必須先走請款流程，明確業(yè)主付款日期后才開票，開票日期最好在月初，當(dāng)然明確業(yè)主付款日期后才開票，開票日期最好在月初，當(dāng)然最好是先付款后開票。最好是先付款后開票。項(xiàng)目劃分及稅率（跨境）項(xiàng)目劃分及稅率（跨境）項(xiàng)目劃分及稅率（跨境）項(xiàng)目劃分及稅率（跨

17、境） 異地預(yù)繳增值稅稅款公式（以開票100萬元為例） 1、一般納稅人11 %稅率： 預(yù)繳額=100/（1+2%）*2%=1.9608萬元 附加稅13%：稅額=1.9608*13%=0.2549萬元 合計(jì)：2.2157萬元。 2、老項(xiàng)目及簡易納稅3%稅率： 預(yù)繳額=100/（1+3%）*3%=2.9126萬元 附加稅13%：稅額=2.9126*13%=0.3786萬元 合計(jì)：3.2912萬元。 此為上海地區(qū)的附加稅稅率，外省附加稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)此為上海地區(qū)的附加稅稅率，外省附加稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行。規(guī)定執(zhí)行。三、內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理三、內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理 一、公司管理費(fèi)及預(yù)扣稅金 1、老項(xiàng)目及適用

18、簡易增收按3%納稅的項(xiàng)目，公司管理費(fèi)及稅金（包括附加稅）合計(jì)為工程總價(jià)的6.48%，扣繳時(shí)間點(diǎn)為開票即扣。 2、按11%增值稅納稅的新項(xiàng)目，公司管理費(fèi)及稅金（包括附加稅）合計(jì)為工程總價(jià)的14.5%，扣繳時(shí)間點(diǎn)為開票即扣。 3、印花稅為合同價(jià)的萬分之三，包括總包合同、分包合同及材料采購合同，每個(gè)項(xiàng)目按實(shí)結(jié)算。 二、項(xiàng)目可用資金額度 1、老項(xiàng)目按原政策扣除總價(jià)6.48%不變。 2、原則上可用資金額度為收到工程款的85.5%內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理 3、承包人收到的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)抵扣額、在異地預(yù)繳的稅款，在稅務(wù)部門退回后，可供承包人使用。 4、承包人可用額度總額=工程總收入*85.5%

19、+增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)抵扣額+在異地預(yù)繳的稅款額。 三、成本管理 1、承包人成本支出應(yīng)符合工程正常的成本比例，人工費(fèi)約為工程總價(jià)的20-30%，材料費(fèi)為50-60%。 2、承包人須將中標(biāo)工程預(yù)算書交分管副總備案，分管副總須對承包人開出的增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容及數(shù)量把關(guān)，防止內(nèi)容及數(shù)量虛開。 3、勞務(wù)費(fèi)用原則上須開具勞務(wù)公司增值稅專用發(fā)票付款，勞務(wù)公司可開具3%增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。 4、材料增值稅普票與增值稅專用發(fā)票要求相同內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理四、增值稅發(fā)票1、承包人須根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算與合格供應(yīng)商簽訂采購合同，采購合同須報(bào)分管副總批準(zhǔn)同意，并報(bào)公司辦公室及財(cái)務(wù)部門備案。2、供應(yīng)商按合

20、同約定開出增值稅發(fā)票，由分管副總審核批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門按對方專票賬戶轉(zhuǎn)賬支付。3、要做到四流合一內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理 五、其他規(guī)定五、其他規(guī)定 1、承包人須在公司賬戶預(yù)留部分資金，用于開票預(yù)繳管、承包人須在公司賬戶預(yù)留部分資金，用于開票預(yù)繳管理費(fèi)及稅金。沒有預(yù)留金的，工程款當(dāng)月不能到賬的，公理費(fèi)及稅金。沒有預(yù)留金的，工程款當(dāng)月不能到賬的，公司將征收應(yīng)繳管理費(fèi)及稅款總額每月司將征收應(yīng)繳管理費(fèi)及稅款總額每月1%的利息。的利息。 2、大于、大于100萬元以上的合同，人工勞務(wù)費(fèi)用必須簽訂勞務(wù)萬元以上的合同，人工勞務(wù)費(fèi)用必須簽訂勞務(wù)合同，比例不的小于合同，比例不的小于20%、大于、大于30%。

21、項(xiàng)目承包人必須嚴(yán)。項(xiàng)目承包人必須嚴(yán)格執(zhí)行，分管副總須嚴(yán)格把關(guān)。特殊項(xiàng)目說明情況可以突格執(zhí)行，分管副總須嚴(yán)格把關(guān)。特殊項(xiàng)目說明情況可以突破次范圍。破次范圍。 3、增值稅發(fā)票付款全部由公司財(cái)務(wù)按發(fā)票金額及對方賬、增值稅發(fā)票付款全部由公司財(cái)務(wù)按發(fā)票金額及對方賬戶轉(zhuǎn)賬支付。戶轉(zhuǎn)賬支付。 4、公司財(cái)務(wù)部門會出臺增值稅財(cái)務(wù)規(guī)定細(xì)則。、公司財(cái)務(wù)部門會出臺增值稅財(cái)務(wù)規(guī)定細(xì)則。 5、根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定，、根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定，6月月20日以后老項(xiàng)目不再接受原一般日以后老項(xiàng)目不再接受原一般商業(yè)發(fā)票。商業(yè)發(fā)票。內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理 六、建議 1、項(xiàng)目適用的發(fā)票以后僅有增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，全部要做到四流

22、合一，即材料成本的真實(shí)性。 2、項(xiàng)目發(fā)包合同簽訂后，第一時(shí)間須簽訂勞務(wù)分包合同，分包合同的金額盡可能貼近30%，當(dāng)然包清工加輔料的可適當(dāng)放大。 3、勞務(wù)公司可開具的發(fā)票有3種：3%增值稅普票、3%增值稅專票、11%增值稅專票，建議采用3%增值稅專票。 4、好的項(xiàng)目管理人員盡可能與公司簽訂勞動(dòng)合同，并適當(dāng)提高工資比例，以消化管理費(fèi)成本。 5、外省收取預(yù)繳稅分國稅和地稅，地稅收取的即附加費(fèi)，部分地區(qū)收取個(gè)人及單位所得稅附加，此部分為不合理收費(fèi)（公司是查賬征收），要求稅務(wù)機(jī)關(guān)拿出依據(jù)。此部分費(fèi)用由承包人承擔(dān)，公司不予報(bào)銷。內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理 六、案例 接上述項(xiàng)目：該項(xiàng)目結(jié)算價(jià)1050萬

23、元，消防分包結(jié)算價(jià)210萬元（假定取得21萬元專票抵扣額），在徐匯區(qū)預(yù)繳18萬元稅款（假定數(shù)），取得材料增值稅專用發(fā)票抵扣額50萬元。 承包人可用工程總額度為：1050*85.5%=892.5萬元+21萬元+18萬元+50萬元=981.5萬元。 其中18萬元預(yù)繳稅金公司可現(xiàn)金報(bào)銷。內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理l七、對于總分包政策的過渡l 對于建筑服務(wù)行業(yè)，本市一直以來實(shí)行總包方代扣代繳營業(yè)稅方式。在2016年5月1日改征增值稅后，仍有部分項(xiàng)目在2016年4月30日前發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)，按原規(guī)定需由總包方代扣代繳營業(yè)稅。l 為保持政策的平穩(wěn)過渡，要求總包方應(yīng)在2016年5月的納稅申報(bào)期內(nèi)對自

24、行承擔(dān)的建筑服務(wù)繼續(xù)按照規(guī)定申報(bào)營業(yè)稅，對分包部分，繼續(xù)按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅并申請開具代扣代繳憑證和完稅分割單。l 分包方（含轉(zhuǎn)包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，應(yīng)于2016年12月前的納稅申報(bào)當(dāng)月（所屬期11月份）從當(dāng)期適用簡易計(jì)稅方法征收的應(yīng)稅服務(wù)銷售額（含稅）中減除。內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理內(nèi)部承包財(cái)務(wù)管理l八、可以扣除的分包款憑證 納稅人按照規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。 上述憑證是指：l （一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。 上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30

25、日前可作為預(yù)繳稅的扣除憑證。l （二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。l （三）國家稅務(wù)總規(guī)定的其他憑證。四、合格供應(yīng)商的管理 一、定義： 1、有一定的規(guī)模，具備一般納稅人資格，能開具合規(guī)的增值稅專用發(fā)票。 2、具有良好的社會口碑、質(zhì)優(yōu)價(jià)廉、付款賬期合理。 3、優(yōu)先考慮采購價(jià)格不變，且能開出17%專票的供應(yīng)商。 二、合格供應(yīng)商庫 1、公司將廣泛征集符合上述要求的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商入庫，各項(xiàng)目承包人可將認(rèn)為符合要求的供應(yīng)商推薦公司入庫。 2、公司將委派專人負(fù)責(zé)考察，合格的簽訂入庫協(xié)議，進(jìn)入公司合格供應(yīng)商名錄。 3、公司將對所有承包

26、人免費(fèi)開放合格供應(yīng)商名錄。 4、凡是須開具增值稅專用發(fā)票的，均需從公司合格供應(yīng)商庫名錄中選用。合格供應(yīng)商 5、合格供應(yīng)商名錄實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，好的企業(yè)可隨時(shí)申報(bào)入庫，不良違規(guī)企業(yè)列入公司黑名單。 6、勞務(wù)公司參照以上合格供應(yīng)商辦法實(shí)施。 7、其他分包企業(yè)亦參照執(zhí)行。 8、各供應(yīng)商可通過公司網(wǎng)站下載相應(yīng)申報(bào)表格進(jìn)行申報(bào)，公司將由合格供應(yīng)商審核小組負(fù)責(zé)實(shí)施。 9、公司將編制規(guī)范采購合同文本，明確采購合同的幾大要素，供各項(xiàng)目部參考填寫，各承包人可從公司網(wǎng)站下載。 10、合格供應(yīng)商體系目前處于討論階段，詳細(xì)規(guī)則另行完善出臺，力爭在2017年開始正式實(shí)施。法律責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)法律責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn) 責(zé)任人：承包人為第一責(zé)任人，分管副總承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 虛開增值稅發(fā)票的定義：虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。 法律規(guī)定：刑法第二百零五條規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑