審計抽樣工作底稿講解主講人韓曉梅

1、審計抽樣工作底稿講解主講人：韓曉梅 中國注冊會計師協(xié)會財務(wù)報表審計工作底稿中國注冊會計師協(xié)會財務(wù)報表審計工作底稿培訓(xùn)培訓(xùn)班班主講人簡介 韓曉梅 南京理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授 中國注冊會計師協(xié)會財務(wù)報表審計工作底稿中國注冊會計師協(xié)會財務(wù)報表審計工作底稿培訓(xùn)培訓(xùn)班班目 錄一、在控制測試中運用審計抽樣二、在細(xì)節(jié)測試中運用審計抽樣中國注冊會計師協(xié)會財務(wù)報表審計工作底稿中國注冊會計師協(xié)會財務(wù)報表審計工作底稿培訓(xùn)培訓(xùn)班班一、在控制測試中運用審計抽樣1. 在控制測試中運用統(tǒng)計抽樣2. 在控制測試中運用非統(tǒng)計抽樣中國注冊會計師協(xié)會財務(wù)報表審計工作底稿中國注冊會計師協(xié)會財務(wù)報表審計工作底稿培訓(xùn)培訓(xùn)班班1 1、

2、確定測試目標(biāo)、確定測試目標(biāo)確認(rèn)現(xiàn)金支付授權(quán)控制的運行有效性，以支持對現(xiàn)金賬戶確定的重大錯報風(fēng)險評估水平。描述控制程序：描述控制程序：涉及的具體循環(huán)：涉及的具體循環(huán)：涉及的具體賬戶：涉及的具體賬戶：涉及的具體認(rèn)定：涉及的具體認(rèn)定：計劃評估的控制風(fēng)險：計劃評估的重大錯報風(fēng)險： 控制測試中的審計抽樣控制測試中的審計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 1 2 2、定義總體與抽樣單元、定義總體與抽樣單元定義抽樣總體：定義抽樣總體：總體為2007年1月1日至2007年12月31日所有已支付現(xiàn)金的項目。代表總體的實物：代表總體的實物：總體是否適當(dāng)？總體是

3、否適當(dāng)？ 是 否 審計程序：索引總體是否完整？總體是否完整？ 是 否 審計程序：索引定義抽樣單元：定義抽樣單元：抽樣單元為每一張現(xiàn)金支付單據(jù)。總體規(guī)模：總體規(guī)模： 控制測試中的審計抽樣控制測試中的審計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 2 3 3、定義偏差、定義偏差描述控制程序：描述控制程序：定義偏差構(gòu)成條件：定義偏差構(gòu)成條件：偏差為沒有授權(quán)人簽字的現(xiàn)金支付單據(jù)。描述可能出現(xiàn)偏差的情況：描述可能出現(xiàn)偏差的情況： 控制測試中的審計抽樣控制測試中的審計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 3

4、4、確定樣本規(guī)模、確定樣本規(guī)模影響樣本規(guī)模的因素：影響樣本規(guī)模的因素：可接受的信賴過度風(fēng)險 5% 10%可容忍偏差率 索引預(yù)計總體偏差數(shù) 預(yù)計總體偏差率 索引 確定樣本規(guī)模的方法：確定樣本規(guī)模的方法：使用統(tǒng)計公式計算樣本規(guī)模 索引 樣本規(guī)模：使用樣本量表確定樣本規(guī)模 索引 樣本規(guī)模：根據(jù)經(jīng)驗等確定樣本規(guī)模 索引 樣本規(guī)模：確定的樣本規(guī)模確定的樣本規(guī)模： 控制測試中的審計抽樣控制測試中的審計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 4 控制風(fēng)險水平控制風(fēng)險水平 可容忍偏差率（可容忍偏差率（%）低 3-7中 6-12 高 11-20 最高 不進(jìn)行控制

5、測試可容忍偏差率5%10%032.314.83.926.35.337.86.749.28510.59.3611.910.6713.211.8814.513915.714.2101715.4預(yù)期發(fā)生偏差的數(shù)量信賴過度風(fēng)險使用公式確定樣本規(guī)模信賴過度風(fēng)險10%（括號內(nèi)是可接受的偏差數(shù)）使用表格確定樣本規(guī)?？刂茍?zhí)行頻率控制執(zhí)行頻率測試數(shù)量測試數(shù)量年度1季度2月度2-5每周5，10，15每日20，30，40每日數(shù)次25，30，45，60測試人工控制時，建議注冊會計師至少至少測試下列數(shù)量的樣本： 根據(jù)經(jīng)驗等確定樣本規(guī)模1、選取樣本、選取樣本選樣方法選樣方法：簡單隨機(jī)選樣 索引系統(tǒng)選樣 索引隨意選樣 選樣

6、結(jié)果表：選樣結(jié)果表： 控制測試中的審計抽樣控制測試中的審計抽樣選取樣本并實施審計程序選取樣本并實施審計程序客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 1 2、實施、實施審計程序?qū)徲嫵绦蛎枋鲠槍颖卷椖繉嵤┑膶徲嫵绦蛎枋鲠槍颖卷椖繉嵤┑膶徲嫵绦颍簶颖卷椖繉傩詸z查表（索引： ）樣本項目編號樣本項目編號 控制測試結(jié)果（發(fā)生偏差用控制測試結(jié)果（發(fā)生偏差用X X表示，并注明原因）表示，并注明原因） 樣本規(guī)模： 偏差個數(shù)： 樣本偏差率： 控制測試中的審計抽樣控制測試中的審計抽樣選取樣本并實施審計程序選取樣本并實施審計程序客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人

7、日期 頁次 2 控制測試主要使用以下四種技術(shù)，將它們結(jié)合使用比單使用其中一種更有效果。測試控制運行的有效性時，要將其他審計程序和詢問結(jié)合使用。 詢問 觀察 檢查證據(jù)檢查證據(jù) 重新執(zhí)行重新執(zhí)行1、計算總體偏差率估計值計算總體偏差率估計值總體偏差率總體偏差率= =樣本偏差率樣本偏差率= =2 2、分析偏差的性質(zhì)和原因、分析偏差的性質(zhì)和原因是否存在舞弊？內(nèi)部控制是否存在重大缺陷？偏差是否導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報？。 控制測試中的審計抽樣控制測試中的審計抽樣評價樣本結(jié)果評價樣本結(jié)果客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 1 3 3、計算抽樣風(fēng)險、計算抽樣風(fēng)險使用統(tǒng)計公式使用樣

8、本結(jié)果評價表推斷的總體偏差率上限：推斷的總體偏差率上限：注：在非統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險無法直接計量。注冊會計師通常將總體估計偏差率與總體可容忍偏差率直接比較。 控制測試中的審計抽樣控制測試中的審計抽樣評價樣本結(jié)果評價樣本結(jié)果客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 25%10%032.314.83.926.35.337.86.749.28510.59.3611.910.6713.211.8814.513915.714.2101715.4預(yù)期發(fā)生偏差的數(shù)量信賴過度風(fēng)險使用公式確定總體偏差率上限總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量信賴過度風(fēng)險為10%時的偏差率上限使用樣本結(jié)果

9、評價表4 4、得出總體結(jié)論、得出總體結(jié)論推斷的總體偏差率上限：可容忍偏差率： （索引： ）計劃評估的控制風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險是否可以接受：評估的控制風(fēng)險水平： 評估的重大錯報風(fēng)險水平：是否需要擴(kuò)大樣本規(guī)模： （索引： ）是否需要增加對其他控制的控制范圍： （索引： ）是否需要增加對相關(guān)賬戶的細(xì)節(jié)測試： （索引： ） 控制測試中的審計抽樣控制測試中的審計抽樣評價樣本結(jié)果評價樣本結(jié)果客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 3二、在細(xì)節(jié)測試中運用審計抽樣1.在細(xì)節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣2.在細(xì)節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣中國注冊會計師協(xié)會財務(wù)報表審計工作底稿中國注冊會計師協(xié)會財務(wù)報

10、表審計工作底稿培訓(xùn)培訓(xùn)班班1 1、確定測試目標(biāo)、確定測試目標(biāo)確定應(yīng)收賬款余額是否存在重大錯報賬戶名稱賬戶名稱：應(yīng)收賬款賬面金額：賬面金額：6666，847847，602602明細(xì)賬賬戶數(shù)額：明細(xì)賬賬戶數(shù)額：150150計劃的重要性水平：計劃的重要性水平：6 6，000000，000000涉及的具體認(rèn)定：涉及的具體認(rèn)定： 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 1 2 2、定義總體與抽樣單元、定義總體與抽樣單元定義抽樣總體：定義抽樣總體：總體為2007年12月31日除個別重大項目和非重要項目之外的所有應(yīng)收賬款余

11、額?？傮w是否適當(dāng)、完整？總體是否適當(dāng)、完整？ 是 否 審計程序(索引: ) 定義抽樣單元：定義抽樣單元：抽樣單元為各應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。識別個別重大項目和非重要項目：識別個別重大項目和非重要項目： 數(shù)量數(shù)量 金額金額個別重大項目（索引： ） 23 32，400，136非重要項目（索引： ） 30 600，000抽樣總體 97 33，847，466 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 2 定義個別重大項目定義個別重大項目潛在錯報可能大于或等于可容忍錯報的單個項目異常的余額或交易。定義非重要項目定義非重要項目

12、 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 3 3 3、定義錯報、定義錯報 應(yīng)收賬款賬面金額與注冊會計師審定金額之間的差異，不包括明細(xì)之間的誤登、在途款項、以及企業(yè)已經(jīng)修改的差異 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 4 4、確定樣本規(guī)模、確定樣本規(guī)模影響因素影響因素（1）可接受的抽樣風(fēng)險注冊會計師愿意承擔(dān)的審計風(fēng)險水平（5%-10%）：評估的重大錯報風(fēng)險水平： （索引： ）針對同一認(rèn)定的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險： （索引：

13、 ）可接受的誤受風(fēng)險：可接受的誤受風(fēng)險：可接受的誤拒風(fēng)險：可接受的誤拒風(fēng)險：所需的保證程度： 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 5 4、確定樣本規(guī)模、確定樣本規(guī)模（2）可容忍錯報該賬戶的可容忍錯報額（計劃的重要性水平）：未更正的已知錯報額：可能的錯報額：抽樣總體的可容忍錯報額：抽樣總體的可容忍錯報額： 抽樣總體的可容忍錯報率：（3）預(yù)計總體錯報預(yù)計總體錯報額： 預(yù)計總體錯報率： 精確度： 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日

14、期 頁次 6 4、確定樣本規(guī)模、確定樣本規(guī)模（4）總體的變異性總體標(biāo)準(zhǔn)差： （索引： )是否需要分層：分層表 層次層次 分層標(biāo)準(zhǔn)分層標(biāo)準(zhǔn) 數(shù)量數(shù)量 金額小計金額小計 檢查方法檢查方法 1 2 3 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 7 4、確定樣本規(guī)模、確定樣本規(guī)模確定方法確定方法傳統(tǒng)變量抽樣中確定樣本規(guī)模傳統(tǒng)變量抽樣中確定樣本規(guī)模PPSPPS抽樣中確定樣本規(guī)模抽樣中確定樣本規(guī)模a.使用公式確定樣本規(guī)模b.查表確定樣本規(guī)模將可容忍錯報和預(yù)計錯報額轉(zhuǎn)化為總體賬面金額的百分比，使用根據(jù)屬性抽樣原理計算的樣本量

15、表中相應(yīng)比例所對應(yīng)的樣本規(guī)模將預(yù)計總體錯報率視為“預(yù)計總體偏差率”：將可容忍錯報率視為“可容忍偏差率”：確定的樣本規(guī)模：確定的樣本規(guī)模： 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 8 傳統(tǒng)變量抽樣中的樣本規(guī)模 n：初始樣本規(guī)模 ：預(yù)先估計的標(biāo)準(zhǔn)差 ：可接受的誤受風(fēng)險的置信系數(shù)（見表1） ：可接受的誤拒風(fēng)險的置信系數(shù)（見表1） N：總體容量 TM：總體可容忍錯報（重要性） ：估計的總體錯報點估計值2*)(*ETMNZZSDnRA*SDAZRZ*E置信度 可接受的誤受風(fēng)險 可接受的誤拒風(fēng)險 置信系數(shù) （%） （%）

16、 （%） 99 0.5 1 2.58 95 2.5 5 1.96 90 5 10 1.64 80 10 20 1.28 75 12.5 25 1.15 70 15 30 1.04 60 20 40 0.84 50 25 50 0.67 40 30 60 0 .52 30 35 70 0.39 20 40 80 0.25 10 45 90 0.13 0 50 100 0表表1 1 置信度、可接受的誤受風(fēng)險、可接受的誤拒風(fēng)險的置信系數(shù)置信度、可接受的誤受風(fēng)險、可接受的誤拒風(fēng)險的置信系數(shù)PPS抽樣中的樣本規(guī)模樣本規(guī)模樣本規(guī)模=總體賬面金額/選樣間距1、預(yù)計沒有錯報時，樣本規(guī)模 =總體賬面金額/（可容

17、忍錯報/風(fēng)險系數(shù)） =風(fēng)險系數(shù)/可容忍錯報率風(fēng)險系數(shù)亦稱“可靠性系數(shù)”高估錯報的可靠性系數(shù)高估錯報的可靠性系數(shù) （附錄C）2、預(yù)計存在錯報時，樣本規(guī)模 =總體賬面金額/（可容忍錯報-預(yù)計錯報擴(kuò)張系數(shù)）/風(fēng)險系數(shù)） =總體賬面金額風(fēng)險系數(shù)/（可容忍錯報-預(yù)計錯報擴(kuò)張系數(shù)）誤受風(fēng)險（誤受風(fēng)險（% %）系數(shù)系數(shù)11.9051.60101.50151.40201.30251.25301.20371.15501.10預(yù)計錯報的擴(kuò)張系數(shù) 信賴過度風(fēng)險10%（括號內(nèi)是可接受的偏差數(shù)）使用表格確定樣本規(guī)模預(yù)計總體 可容忍偏差率偏差率 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 11% 12%0.0

18、0% 149(0) 99(0) 74(0) 59(0) 49(0) 42(0) 36(0) 32(0) 29(0) 19(0) 14(0)0.25 236(1) 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)0.50 * 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)0.75 * 208(2) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)1.00 * * 156(2) 93(1)

19、78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)1.25 * * 156(2) 124(2) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)1.50 * * 192(3) 124(2) 103(2) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)1.75 * * 227(4) 153(3) 103(2) 88(2) 77(2) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)2.00 * * * 181(4) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 46(1) 30(1) 22(1)2.25

20、* * * 208(5) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 61(2) 30(1) 22(1)2.50 * * * * 150(4) 109(3) 77(2) 68(2) 61(2) 30(1) 22(1)2.75 * * * * 173(5) 109(3) 95(3) 68(2) 61(2) 30(1) 22(1)3.00 * * * * 195(6) 129(4) 95(3) 84(3) 61(2) 30(1) 22(1)3.25 * * * * * 148(5) 112(4) 84(3) 61(2) 30(1) 22(1)3.50 * * * * * 167(6) 112

21、(4) 84(3) 76(3) 40(2) 22(1)3.75 * * * * * 185(7) 129(5) 100(4) 76(3) 40(2) 22(1)4.00 * * * * * * 146(6) 100(4) 89(4) 40(2) 22(1)5.00 * * * * * * * 158(8) 116(6) 40(2) 30(2)6.00 * * * * * * * * 179(11) 50(3) 30(2)7.00 * * * * * * * * * 68(5) 37(3) *樣本規(guī)模太大，以至對大部分多數(shù)審計而言不符合成本效益原則。注：本表假設(shè)總體為大總體容量很大。信賴過度風(fēng)險

22、為5% 4、確定樣本規(guī)模、確定樣本規(guī)模方法方法1可容忍錯報率減：預(yù)計錯報率=精確度（如果精確度低于3%，注冊會計師應(yīng)考慮增加針對性測試或重新考慮審計方法。）所需的保證程度所需的保證程度（低保證：30%抽樣風(fēng)險；中等保證：20%抽樣風(fēng)險；高度保證：5-10%抽樣風(fēng)險）查表所得樣本規(guī)模：確定的樣本規(guī)模：確定的樣本規(guī)模： 細(xì)節(jié)測試中的細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 8 10%8%6%4%3%Low1521273235Moderate2128344145High3855688289Small Pop. Adjuste

23、d Sample SizesRequiredAssurance（本表適用于200及以上的總體，對規(guī)模在200以下的總體，可適當(dāng)降低）4、確定樣本規(guī)模、確定樣本規(guī)模方法方法2總體賬面金額：可容忍錯報：保證系數(shù)：樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報X保證系數(shù)：確定的樣本規(guī)模：調(diào)整樣本規(guī)模的原因： 細(xì)節(jié)測試中的細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 8 評估的重大錯報風(fēng)險其他實質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險最高高中低最高3.02.72.32.0高2.72.42.01.6中2.32.11.61.2低2.01.61.21.0樣本

24、規(guī)模保證系數(shù)可容忍錯報總體賬面金額4、確定樣本規(guī)模、確定樣本規(guī)模方法方法3：利用統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模表可接受的誤受風(fēng)險：可接受的誤受風(fēng)險：預(yù)計錯報額：可容忍錯報額：總體賬面金額：預(yù)計錯報占可容忍錯報的百分比：預(yù)計錯報占可容忍錯報的百分比：可容忍錯報率：可容忍錯報率：查表所得樣本規(guī)模：確定的樣本規(guī)模：調(diào)整樣本規(guī)模的原因：調(diào)整樣本規(guī)模的原因： 細(xì)節(jié)測試中的細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣樣本設(shè)計樣本設(shè)計客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 8 可容忍錯報占總體的百分比 50 30 10 8 6 5 4 3 2 1 0.5可接受 預(yù)計錯報占誤受 可容忍錯報 樣本規(guī)模風(fēng)險

25、 的百分比5% 0% 6 10 30 38 50 60 75 100 150 300 600 10% 8 12 37 46 61 73 91 121 182 364 727 20% 10 16 46 58 77 92 115 154 230 460 920 30% 12 20 60 75 100 120 150 200 300 600 1200 40% 16 27 81 101 135 162 202 269 404 807 1614 50% 23 39 116 144 192 231 288 384 576 1152 230410% 0% 5 8 23 29 39 46 58 77 115

26、230 460 20% 7 12 34 43 57 68 85 113 169 338 675 30% 9 15 44 54 72 87 108 144 216 431 862 40% 12 19 57 72 95 114 143 190 285 570 1140 50% 16 27 80 100 133 160 200 266 399 798 159630% 0% 3 4 12 15 20 24 30 40 60 120 240 20% 4 6 16 20 27 32 40 54 80 160 319 40% 5 8 24 30 40 48 60 80 119 239 476 60% 9 1

27、4 43 53 71 85 106 142 212 424 84850% 0% 2 3 7 9 12 14 18 23 35 69 138 20% 2 3 9 11 15 18 22 29 44 87 173 40% 3 4 12 15 20 23 29 39 58 115 230 60% 4 6 18 22 29 35 43 58 86 173 345假設(shè)已根據(jù)預(yù)計錯報額對可容忍錯報進(jìn)行調(diào)整。1、選取樣本、選取樣本選樣方法選樣方法：簡單隨機(jī)選樣 索引系統(tǒng)選樣 索引選樣結(jié)果表：選樣結(jié)果表： 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣選取樣本并實施審計程序選取樣本并實施審計程序客戶名稱： 編制人

28、日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 1 2、實施、實施審計程審計程序序描述針對樣本項目實施的審計程序（索引：描述針對樣本項目實施的審計程序（索引： ）樣本項目編號樣本項目編號 賬面金額賬面金額 審定金額審定金額 差異差異小計： 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣選取樣本并實施審計程序選取樣本并實施審計程序客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 2 1、樣本錯報樣本錯報其中：異常錯報其中：異常錯報調(diào)整后的樣本錯報調(diào)整后的樣本錯報2 2、分析錯報的性質(zhì)和原因、分析錯報的性質(zhì)和原因是否存在舞弊？內(nèi)部控制是否存在重大缺陷？錯報是否導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報？

29、。 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣評價樣本結(jié)果評價樣本結(jié)果客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 1 3、推斷總體錯報推斷總體錯報所需數(shù)據(jù)所需數(shù)據(jù)樣本賬面金額樣本賬面金額樣本審定金額樣本審定金額調(diào)整后樣本錯報額調(diào)整后樣本錯報額樣本規(guī)模樣本規(guī)?？傮w賬面金額總體賬面金額總體規(guī)?？傮w規(guī)模推斷的總體錯報額：推斷的總體錯報額： 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣評價樣本結(jié)果評價樣本結(jié)果客戶名稱： 編制人 日期 索引號 年度或截止日： 復(fù)核人 日期 頁次 2 3、推斷總體錯報推斷總體錯報推斷方法推斷方法傳統(tǒng)變量抽樣中推斷總體錯報：傳統(tǒng)變量抽樣中推斷總體錯報：a.a.均值估計抽樣均值估計抽樣 b.b.差額估計抽樣差額估計抽樣 c.c.比率估計抽樣比率估計抽樣 PPSPPS抽樣中推斷總體錯報：抽樣中推斷總體錯報：a.a.利用控制測試樣本結(jié)果評價表利用控制測試樣本結(jié)果評價表 （索引：（索引： ）b.b.使用公式計算使用公式計算 （