主要稅種及稅率

1、國(guó)稅和地稅是依據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于分稅制財(cái)政管理體制的決定而產(chǎn)生的一種稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置中兩個(gè)不同的系統(tǒng)。它們的不同主要體現(xiàn)在兩者負(fù)責(zé)征收的稅種的區(qū)別。前者征收的主要是維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)空所必需的稅種（消費(fèi)稅、關(guān)稅）和關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的主要稅種的部分稅收（增值稅）；后者則主要負(fù)責(zé)適合地方征管的稅種以增加地方財(cái)政收入（營(yíng)業(yè)稅、耕地占用稅、車船使用稅）。 一、國(guó)稅征收的項(xiàng)目有: 1.增值稅； 2.消費(fèi)稅； 3.海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅、直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅； 4.企業(yè)所得稅(中央企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司、外資銀行、地方銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅)； 5.證券交易稅(未開征前暫征收證券交易印

2、花稅)； 6.外商投資企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)所得及地方附加； 7.海洋石油資源開發(fā)的各項(xiàng)稅收； 8.出口產(chǎn)品退稅； 9.個(gè)體戶和集貿(mào)市場(chǎng)的增值稅和消費(fèi)稅； 10.中央稅和共享稅滯納補(bǔ)稅罰款收入； 11.鐵道部門、金融、保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； 12.儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。 二、地稅征收的項(xiàng)目有: 1.營(yíng)業(yè)稅；2.個(gè)人所得稅；3.土地增值稅；4.城市維護(hù)建設(shè)稅；5.車輛使用稅；6.房產(chǎn)稅；7.屠宰稅；8.資源稅；9.城鎮(zhèn)土地使用稅；10.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；11.地方企業(yè)所得稅；12.印花稅；13.筵席稅；14.地方稅的滯補(bǔ)罰收入；15.地方營(yíng)業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加序號(hào)納稅人類

3、別增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅房產(chǎn)稅車輛購(gòu)置稅車船使用稅印花稅1從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)2從事工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)3從事商品批發(fā)、零售4從事加工、修理修配5交通運(yùn)輸業(yè)6建筑業(yè)7金融保險(xiǎn)業(yè)8郵電通信業(yè)9文化體育業(yè)10娛樂(lè)業(yè)11轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)12銷售不動(dòng)產(chǎn)13服務(wù)業(yè)14個(gè)人我國(guó)的分稅制我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政稅收管理體制。為了有效處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)關(guān)系，1994年，根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，我國(guó)把工商各稅劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，并分設(shè)中央、地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行征收管理。其中，國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)中央稅、國(guó)家指定的中央與地方共享稅和其

4、他稅種的征管，實(shí)行由國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。國(guó)稅征管范圍主要征管范圍：國(guó)內(nèi)增值稅；消費(fèi)稅；車輛購(gòu)置稅；個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分；鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅；中央企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行、外資銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅；外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅（2002年1月1日起的新辦企業(yè)）；證券交易印花稅以及國(guó)家指定征收的其他稅。剛剛結(jié)束的十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)了新的企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，從2008年1月1日起，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一按新的企業(yè)所得稅

5、法執(zhí)行，國(guó)稅征管范圍也將隨著作相應(yīng)調(diào)整。國(guó)稅征管的主要稅種和業(yè)務(wù)介紹：（1）增值稅增值稅是對(duì)我國(guó)從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人所取得的增值額征收的一種稅。在征收管理上按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅稅基廣闊，具有征收的普遍性、連續(xù)性和中性的特征。目前增值稅已成為我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中重要稅種。（2）消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其銷售額或數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。目前主要有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板、游艇、高爾夫球及

6、球具、高檔手表等16類應(yīng)稅產(chǎn)品。消費(fèi)稅采用從價(jià)定率或從量定額征收的方法。消費(fèi)稅作為一種選擇性的稅收，較好地體現(xiàn)“寓禁于征”的國(guó)家宏觀產(chǎn)業(yè)政策取向。（3）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)各類內(nèi)資企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅（從2008年1月1日起與外資企業(yè)所得稅合并）。企業(yè)所得稅的征收，有所得納稅，無(wú)所得不納稅，所得多的多納稅，所得少的少納稅，充分貫徹了量能負(fù)擔(dān)和稅收公平原則，是處理和規(guī)范國(guó)家與企業(yè)利益分配的重要形式。（4）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)的外商企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅（從2008年1月1日起與內(nèi)資企業(yè)所得稅合

7、并）。（5）車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅開征于2001年1月1日，是在原由交通部門征收的車輛購(gòu)置附加費(fèi)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)“費(fèi)改稅”形成的一個(gè)新稅種。它是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛為課稅對(duì)象，在購(gòu)置車輛的特定環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行1.6升以上車輛為車輛購(gòu)置價(jià)格（不含稅）的10%，1.6升及以下車輛為車輛購(gòu)置價(jià)格（不含稅）的7.5%。（6）儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅。屬于個(gè)人所得稅中的一項(xiàng)，單獨(dú)計(jì)算、單獨(dú)課征，征稅對(duì)象不包

8、括從儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以外渠道取得的利息所得。目前實(shí)行20%的比例稅率。（7）出口退（免）稅業(yè)務(wù)出口貨物退（免）稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)或其它管理機(jī)關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)、加工和銷售等環(huán)節(jié)已繳納的增值稅、消費(fèi)稅等退還給出口單位、個(gè)人或免征出口貨物生產(chǎn)、加工和銷售等環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅等的一項(xiàng)稅收制度。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)接受的，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。地稅征管的主要稅種和業(yè)務(wù)介紹：一、企業(yè)所得稅：按照現(xiàn)行中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅稅率減按20%。企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一

9、是查賬征收，另一是核定征收；1、查賬征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（25%）計(jì)算繳納應(yīng)納稅所得額=收入-成本（費(fèi)用）-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+（-）納稅調(diào)整額2、核定征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。二、個(gè)人所得稅 1、工資、薪金所得適用 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 1 不超過(guò)500元的 5 2 超過(guò)500元至2000元的部分 10 3 超過(guò)2000元至5000元的部分 15 4 超過(guò)5000元至20000元的部分 20 5 超過(guò)20000元至40000元的部分 25 6 超過(guò)40000元至60000元的部分 30 7 超過(guò)60000元至800

10、00元的部分 35 8 超過(guò)80000元至100000元的部分 40 9 超過(guò)100000元的部分 45 （注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。）（個(gè)稅起征點(diǎn)2008年1月改至2000元） 2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 1 不超過(guò)5000元的 5 2 超過(guò)5000元至10000元的部分 10 3 超過(guò)10000元至30000元的部分 20 4 超過(guò)30000元至50000元的部分 30 5 超過(guò)50000元的部分 35 3、稿酬所

11、得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。 4、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 5、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。三、營(yíng)業(yè)稅 1、交通運(yùn)輸業(yè)： 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 3 2、建筑業(yè)： 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3 3、金融保險(xiǎn)業(yè) ： 5 4、郵電通信業(yè) ： 3 5、文化體育業(yè) ：3 6、娛樂(lè)業(yè) ：歌廳、舞廳、卡拉歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝

12、520 7、服務(wù)業(yè) ：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5 8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) 5 9、銷售不動(dòng)產(chǎn)： 銷售建筑物及其他土地附著物 5 四、資源稅稅目稅額幅度原油8-30元噸天然氣2-15元千立方米煤炭0.3-5元噸其他非金屬礦原礦0.5-20元噸或者立方米黑色金屬礦原礦2-30元噸有色金屬礦原礦0.4-30元噸鹽固體鹽10-60元噸液體鹽2-10元噸五、城市維護(hù)建設(shè)稅按照增值稅額依照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同

13、時(shí)繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1。教育費(fèi)附加：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。適用費(fèi)率3%。六、防洪費(fèi)防洪費(fèi)是按照增值稅或者營(yíng)業(yè)稅的1%來(lái)提取的，并且是每月申報(bào)。六、印花稅有13個(gè)稅目。一般企業(yè)常用的有：1、營(yíng)業(yè)帳簿 （1）記載資金的帳簿，按實(shí)收資本與資本公積總額萬(wàn)分之五貼花；（2） 其他帳簿按件貼花五元貼花 。2、購(gòu)銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu) 銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑 、補(bǔ)償、易貨等合同 按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花 。3、借款合

14、同:包括銀行及其他金融組織和借款 按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花；4、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用用等保險(xiǎn)合同 按保險(xiǎn)費(fèi)金額千分之一貼花 ；5、財(cái)產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī) 械、器具、設(shè)備等 按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。七、土地增值稅 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50的部分，稅率為30。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100的部分，稅率為40。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200的部分，稅率為50。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200的部分，稅率為60。八、城鎮(zhèn)土地使用稅 土地使用稅每平方

15、米年稅額如下： 一、大城市1.5元至30元； 二、中等城市1.2元至24元； 三、小城市0.9元至18元； 四、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。 九、車船稅 1、載客汽車：每輛60-660元 2、載貨汽車：按自重每噸16-120元 3、三輪汽車低速貨車：按自重每噸24-120元 4、摩托車：每輛36-180元 5、船舶：按凈噸位每噸3-6元十、城市房地產(chǎn)稅房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10至30后的1.2計(jì)征。房屋出租且無(wú)法確定房產(chǎn)原值的，按照年租金收入的18計(jì)征城市房地產(chǎn)稅。但各地規(guī)定略有不同。納稅義務(wù)人：1、產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納

16、稅。 2、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。 3、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅 4、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 5、無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人、海外華僑、港澳臺(tái)同胞所擁有的房產(chǎn)部征收房產(chǎn)稅。 征稅對(duì)象：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。 由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。十一、煙葉稅在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。 非稅收財(cái)政收入一、石油特別收益金（暴利稅）具體征收比率及速算扣除數(shù)見下表（計(jì)算公式見附表）：原油價(jià)格(美元桶)征收比率速算扣除數(shù)(美元捅)4045(含)20%04550(含)25%0.25