營(yíng)改增培訓(xùn)1.

1、1“營(yíng)改增營(yíng)改增”稅務(wù)稅務(wù)政策培訓(xùn)政策培訓(xùn)21營(yíng)改增試點(diǎn)改革2營(yíng)改增的意義3營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)4營(yíng)改增的使用稅率5 營(yíng)改增的稅收優(yōu)惠政策31、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅2011111號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年1月1日起施行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法。 一、增值稅試點(diǎn)改革一、增值稅試點(diǎn)改革42、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅201271號(hào)）規(guī)定，自2012年8月1日

2、起，北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校╅_始試點(diǎn)。 3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知 （財(cái)稅201337號(hào)）規(guī)定，自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。 一、增值稅試點(diǎn)改革一、增值稅試點(diǎn)改革 5一、增值稅試點(diǎn)改革一、增值稅試點(diǎn)改革 - - 背景介紹背景介紹1010月月1 1日日一、增值稅試點(diǎn)改革一、增值稅試點(diǎn)改革 今后改革今后改革可能擴(kuò)展方向可能擴(kuò)展方向金融業(yè)金融業(yè)房地產(chǎn)和建筑業(yè)房地產(chǎn)和建筑業(yè)娛樂業(yè)娛樂業(yè)郵電通信業(yè)郵電通信業(yè)9 9月月1

3、 1日日1 1月月1 1日日1111月月1 1日日1212月月1 1日日2013.8.12013.8.1北京北京上海上海江蘇、安徽江蘇、安徽福建（含廈門）、廣東（含深圳）福建（含廈門）、廣東（含深圳）天津、浙江（含寧波）、湖北天津、浙江（含寧波）、湖北中國(guó)其他省市中國(guó)其他省市北京北京天津天津重慶重慶江蘇江蘇深圳深圳 JiangsuJiangsuShenzhenShenzhen上海上海6二、營(yíng)改增的意義二、營(yíng)改增的意義 是國(guó)家稅制改革的一項(xiàng)重大安排，有利于減是國(guó)家稅制改革的一項(xiàng)重大安排，有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作不受少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作不受稅制影響；有利于在

4、一定程度上完整和延伸二三稅制影響；有利于在一定程度上完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；有利于建立覆蓋貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退有利于建立覆蓋貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國(guó)的出口稅收環(huán)境。稅制度，全面改善我國(guó)的出口稅收環(huán)境。7二、營(yíng)改增的意義二、營(yíng)改增的意義 主要體現(xiàn)：v 減輕制造業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，將會(huì)加大對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的投入力度；v 為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)打通、延伸和拉長(zhǎng)了增值稅的抵扣鏈條，企業(yè)將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工的進(jìn)一步細(xì)化；v 為大型制造業(yè)企業(yè)實(shí)施主輔分離提供了完善的稅制保

5、障，已有部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開始從制造業(yè)中分離出來，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提升。 8三、營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)三、營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù) v 交通運(yùn)輸業(yè)：是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。v部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。9三、營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)三、營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)- - 交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。 1、陸路運(yùn)輸服務(wù)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。 2、水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水

6、道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。 3、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。 濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。 10三、營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)三、營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)- - 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察

7、勘探服務(wù)。 2、信息技術(shù)服務(wù)。是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 3、文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)；11三、營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)三、營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)- - 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 4、物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。 6、鑒證咨洵服

8、務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。12三、三、 營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍行行 業(yè)業(yè)范范 圍圍有形動(dòng)產(chǎn)租賃有形動(dòng)產(chǎn)租賃包括融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃包括融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)，水路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)與管道包括陸路運(yùn)輸服務(wù)，水路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)與管道運(yùn)輸服務(wù)運(yùn)輸服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服

9、務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)包括內(nèi)部管理，財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律和運(yùn)營(yíng)流程管理服務(wù)包括內(nèi)部管理，財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律和運(yùn)營(yíng)流程管理服務(wù)13三、營(yíng)改增的

10、應(yīng)稅服務(wù)三、營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù) 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。 （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。 （二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 14四、營(yíng)改增的適用稅率四、營(yíng)改增的適用稅率 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用

11、11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。 15四、四、營(yíng)改增的適用稅率營(yíng)改增的適用稅率行業(yè)范圍行業(yè)范圍增值稅稅率增值稅稅率有形動(dòng)產(chǎn)租賃有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%17%交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)11%11%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%6%信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)6%6%文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)6%6%物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)6%6%鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)6%6%增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人3%3%16五、稅收優(yōu)惠政策五、稅收優(yōu)惠政策 一、下列項(xiàng)目免征增值稅 （一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 （二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。 （三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。 （四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與

12、之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 （五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 （六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊(cè)在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 17五、稅收優(yōu)惠政策五、稅收優(yōu)惠政策 （七）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。 （八）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。 （九）美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。 （十）隨軍家屬就業(yè)。 （十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。 （十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。 （十三）失業(yè)人員就業(yè)。 18五、稅收優(yōu)惠政策五、稅收優(yōu)惠政策 （三）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 （四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策