商業(yè)會(huì)計(jì)的日常一般賬務(wù)處理

1、商業(yè)會(huì)計(jì)的日常一般賬務(wù)處理按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算：1. 注冊(cè)資本 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本2. 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款3. 辦理各種開張證件的費(fèi)用 借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 貸：現(xiàn)金4. 購(gòu)進(jìn)辦公用的設(shè)備 借: 固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金 每月攤分 借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 銷售費(fèi)用-折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊5. 裝修的支出 借：待攤費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 每月攤分 借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用6. 購(gòu)買各種辦公用品 借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 貸：現(xiàn)金7. 購(gòu)進(jìn)商品 借：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款8. 購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi) 借：管理費(fèi)用-運(yùn)費(fèi) 貸：現(xiàn)金9. 存現(xiàn)金 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金10. 銷售商品 借

2、：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品11. 業(yè)務(wù)出差 預(yù)借 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 報(bào)銷 借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 貸：其他應(yīng)收款12. 為銷售商品而發(fā)生的贊助費(fèi) 借：銷售費(fèi)用-贊助費(fèi) 貸：現(xiàn)金13. 收客戶貨款： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應(yīng)收賬款14. 發(fā)貨的運(yùn)費(fèi) 代墊：借：應(yīng)收賬款 貸：現(xiàn)金 供貨方支付：借：銷售費(fèi)用 貸：現(xiàn)金15. 工人工資，社保費(fèi)，職工福利費(fèi) 工資： 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付工資-各種代之代付費(fèi)用(包括個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)) 貸：其他應(yīng)付款-各種代之代付費(fèi)用（包括個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)） 借：應(yīng)付工

3、資 貸：現(xiàn)金 社保費(fèi)： 借：管理費(fèi)用-社保費(fèi) 銷售費(fèi)用-社保費(fèi) 貸：銀行存款 借：其他應(yīng)付款-個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi) 貸：銀行存款 職工福利費(fèi)：借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi) 銷售費(fèi)用-職工福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)16. 水電費(fèi) 借：管理費(fèi)用-水電費(fèi) 銷售費(fèi)用-水電費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款17. 電話費(fèi) 借：管理費(fèi)用-電話費(fèi) 銷售費(fèi)用-電話費(fèi) 貸：銀行存款18. 交納國(guó)稅：增值稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款19. 交納地稅：城市維護(hù)建設(shè)稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 教育費(fèi)附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金

4、及附加 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 堤圍防護(hù)費(fèi) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-堤圍防護(hù)費(fèi) 借：應(yīng)交稅金-堤圍防護(hù)費(fèi) 貸：銀行存款企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付工資-個(gè)人所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款20. 用匯款方式償還貨款 借：應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯款手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款21. 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借

5、：本年利潤(rùn) 貸：所得稅22. 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)23. 利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積 -應(yīng)付利潤(rùn) 貸：盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-提取盈余公積 -應(yīng)付利潤(rùn) 一般納稅人主要就是增值稅，收入除了開發(fā)票的銷售收入以外，還要有不開發(fā)票的銷售收入，因?yàn)樵趫?bào)增值稅的時(shí)候需要填寫，開具增值稅專用發(fā)票的銷售金額和未開票的銷售。增值稅發(fā)票的情況你應(yīng)該知道吧，認(rèn)證發(fā)票必須3個(gè)月內(nèi)認(rèn)證，否則失效，另外，本月認(rèn)證的必須本月申報(bào)，至于申報(bào)的情況在國(guó)稅局的網(wǎng)站上有幾個(gè)表必須填寫，其中兩個(gè)就是關(guān)于增值稅的，地稅就是那幾樣稅，印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加

6、及地方教育費(fèi)附加，還要個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅要填一個(gè)excel表上傳。賬務(wù)處理就更簡(jiǎn)單了，收入，費(fèi)用，稅，計(jì)提折舊，計(jì)提工資，很簡(jiǎn)單就這些。 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 1、一般納稅人的應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷（1征收率）×征收率 3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別: 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本

7、,稅款部分入"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本. 應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1+適用稅率）后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6，商業(yè)4。 稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%；工業(yè)企業(yè)按6% ，（免稅的除外）。 一、認(rèn)定條件： 1）主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工、修理修配勞務(wù)）的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模；2）主要從事貨物批發(fā)零售的：年

8、銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。 二、稅收管理的規(guī)定： 1）一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。 2）小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣；計(jì)算方法為銷售額×征收率。 三、稅率與征收率： 1）一般納稅人：基本稅率17，稅法還列舉了5類適應(yīng)13低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收（參照小規(guī)模）。還有零稅率應(yīng)稅勞

9、務(wù)和貨物。 2）小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4征收率；商業(yè)以為小規(guī)模按6 1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。 2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。 3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票！ 一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以上 商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以上 適用稅率: 17%和13%(適用特殊) 小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下 商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下 適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4% 小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票 企業(yè)做賬流程1.根據(jù)原始憑證編制記帳憑證 2.根據(jù)記帳憑證編制科目匯

10、總表 3.根據(jù)記帳憑證和科目匯總表登記會(huì)計(jì)帳簿(包括總帳和明細(xì)帳) 4.根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿(主要是總帳)編制會(huì)計(jì)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表) 5.根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制納稅申報(bào)表 6.年終結(jié)轉(zhuǎn)損益(也可以逐月結(jié)轉(zhuǎn)損益) 7.編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表) 8.根據(jù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制所得稅年報(bào)和其他各稅種的匯算清繳自查表如果使用會(huì)計(jì)軟件的話，只要做1，后面的可以自動(dòng)生成。月初報(bào)稅，填寫申報(bào)表到國(guó)稅或者地稅大廳，或者網(wǎng)上申報(bào)。再詳細(xì)的，要看你是什么企業(yè)了。 購(gòu)進(jìn)材料要附發(fā)票和入庫(kù)單，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)要附出庫(kù)單，銷貨商品要銷售發(fā)票 一般的商業(yè)會(huì)計(jì)工作流程就是：取得原始憑證制作會(huì)計(jì)憑證月底匯總做

11、科目匯總表登記總帳然后按制作的會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)帳以及庫(kù)存帳總帳和明細(xì)帳核對(duì)制作會(huì)計(jì)報(bào)表如果單位是一般納稅人做網(wǎng)上國(guó)稅申報(bào)和地稅申報(bào)（這個(gè)地方有不同，有的地方還是手工申報(bào)）報(bào)完后把留底報(bào)表存檔。詳細(xì)來說：1. 審核原始憑證 （1)外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證， 如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。 (2)自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。 2. 填制記帳憑證 可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填 . 但不要把時(shí)間順序顛倒了。 根據(jù)有借必有貸，借貸必相

12、等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。 3. 復(fù)核 就是看看有沒有錯(cuò)誤。 4. 記帳 根據(jù)記賬憑證登記入帳 小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細(xì)帳 5. 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 1、根據(jù)總賬科目余額填列?？芍苯痈鶕?jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)，短期借款）有些則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總曲科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 2、根據(jù)明細(xì)帳科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。 3、根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”，需根據(jù)“長(zhǎng)

13、期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。 4、務(wù)查登記簿記錄。會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。 6. 納稅申報(bào) 1、增值稅： 銷售或購(gòu)進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。 小規(guī)模納稅人的增值稅率為4%6% 2、營(yíng)業(yè)稅： 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 不同行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率不同。 普通貨運(yùn)執(zhí)行3.0%的營(yíng)業(yè)稅率,物流服務(wù)業(yè)執(zhí)行5.0%的營(yíng)業(yè)稅率。 物流各環(huán)節(jié)中運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)是3%，倉(cāng)儲(chǔ)、配送、代理是按服務(wù)業(yè)5% 3、地稅： 還要交地稅，就是在營(yíng)

14、業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定）和3%和教育費(fèi)附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。 4、所得稅： 不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報(bào)表的要求，逐項(xiàng)填寫收入、成本、費(fèi)用、支出，算出利潤(rùn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，按照一定的稅率（33%）計(jì)算出應(yīng)納稅額。法定稅率是33%，但年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，減按27%的稅率征收。10萬(wàn)以上33%。 這些稅應(yīng)該夠你們用的了。 1、增值稅、消費(fèi)稅

15、申報(bào) 納稅人應(yīng)在次月1日到10日內(nèi)自行或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)到所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦 理納稅申報(bào)，申報(bào)里須持下列資料： （1）納稅申報(bào)表； （2）財(cái)務(wù)會(huì)議報(bào)表及說明資料； 增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請(qǐng)抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表，增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng) 稅額明細(xì)表，國(guó)稅機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他資料。 2、營(yíng)業(yè)稅申報(bào) 金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦 理納稅申報(bào)，申報(bào)須持下列資料： （1）營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表； （2）財(cái)務(wù)會(huì)議報(bào)表及說明資料； （3）其他要求申報(bào)的資料。 3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了十五

16、日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了四十五日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)（匯 總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表）， 年度終了四個(gè)月匯算清繳。申報(bào)時(shí)必須持下列資料： A、季度預(yù)繳 （1）所得稅申報(bào)表； （2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說明資料。 B、年度匯繳 （1）所得稅申報(bào)表； （2）所得稅申報(bào)表附表； （3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說明資料； （4）其他資料。 借貸記帳法 是以“借”、“貸”作為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。其基本原理包括記帳符號(hào)、帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則和試算平衡方法。 （1）記帳符號(hào)：借、貸。 （2）帳戶結(jié)構(gòu)：將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一

17、方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類帳戶用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方；負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益收人類帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。 （3）記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 （4）試算平衡：在借貸記帳法下，進(jìn)行試算平衡的方法是通過編制總分類帳戶余額試算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來實(shí)現(xiàn)的。 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 資產(chǎn)類：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負(fù)債、所有者權(quán)益類：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 最基本最常用的會(huì)計(jì)科目 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存

18、款 其它貨幣資金 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款 材料采購(gòu) 原材料 庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 二、負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 其它應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 四、損益類 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 賬務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失 所得稅費(fèi)用希望對(duì)你有所幫助！ 一般納稅人商業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)也不多，如果純財(cái)務(wù)處理，一般可以使用金蝶迷你版或者金蝶標(biāo)準(zhǔn)版，如果需要財(cái)務(wù)加進(jìn)銷存的話，可以使用金蝶商貿(mào)基礎(chǔ)版或者商貿(mào)標(biāo)準(zhǔn)版。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人賬務(wù)的差異主要在于“增值稅”處理的不同，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)入材料或商品時(shí)：借：原材料或庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款銷售商品等時(shí)，應(yīng)按適用稅率（通常為17%），確認(rèn)銷項(xiàng)稅：借：