中南財經(jīng)政法大學(xué)本科生畢業(yè)論文設(shè)計撰寫基本規(guī)范

1、中南財經(jīng)政法大學(xué)本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）撰寫基本規(guī)范（試 行）為了進(jìn)一步規(guī)范我校本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）的撰寫工作，提高論文撰寫質(zhì)量與規(guī)范化水平，現(xiàn)根據(jù)中南財經(jīng)政法大學(xué)本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）管理辦法的要求，參照中國國家標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會所發(fā)布的科學(xué)技術(shù)報告、學(xué)位論文和學(xué)術(shù)論文的編寫格式（GBT7713-1987）和文后參考文獻(xiàn)著錄規(guī)則（GB/T7714-2005）等標(biāo)準(zhǔn)，以及中華人民共和國新聞署和中國國家語言文字工作委員會等機(jī)構(gòu)發(fā)布的相關(guān)規(guī)則，結(jié)合我校學(xué)科結(jié)構(gòu)上的特點(diǎn)，特制定本規(guī)范。一、 畢業(yè)論文（設(shè)計）內(nèi)容及要求畢業(yè)論文（設(shè)計）應(yīng)包括以下項(xiàng)目：（1）封面；（2）作者聲明；（3）論文（設(shè)計）題目

2、及署名；（4）中外（英）文摘要及關(guān)鍵詞；（5）目錄；（6）正文；（7）注釋；（8）主要參考文獻(xiàn)；（9）附錄（非必選項(xiàng)）；（10）后記（非必選項(xiàng)）。以上各項(xiàng)目的基本內(nèi)容與要求如下：（一） 封面封面信息。封面信息包括學(xué)校名稱與本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）的全稱、畢業(yè)論文標(biāo)題（含畢業(yè)設(shè)計，以下簡稱論文）、學(xué)生個人信息、指導(dǎo)老師信息，以及論文完成（提交答辯）時間等。封面格式。封面格式由學(xué)校統(tǒng)一設(shè)計、印制后發(fā)放。封面上的題目、姓名、學(xué)號、班級、年級、專業(yè)、院系、指導(dǎo)教師姓名及職稱等內(nèi)容，以及論文完成時間。封面最好是打印填列，所有項(xiàng)目填列的內(nèi)容均須排列整齊、美觀。（二） 作者聲明聲明內(nèi)容。作者聲明是論文的著作權(quán)

3、人對論文形成的知識產(chǎn)權(quán)與使用的知識產(chǎn)權(quán)，以及可能產(chǎn)生的相應(yīng)法律責(zé)任所做的公開表述和承諾，其內(nèi)容包括聲明文本和作者個人信息（專業(yè)、學(xué)號、姓名、時間）等。作者聲明的內(nèi)容由學(xué)校統(tǒng)一擬定。聲明格式。作者聲明應(yīng)另起頁，“作者聲明”字樣占一行，二號宋體，加粗，居中，段前段后各空一行（提倡用word軟件下“格式”“段落”“間距”“段前和段后”定義，不宜用空行回車方式，下同），結(jié)尾處無標(biāo)點(diǎn)符號。作者聲明的內(nèi)容由學(xué)校統(tǒng)一擬定，四號宋體。聲明生效。須由論文作者在作者簽名處用中文手寫簽字，聲明方才有效。時間最好手寫。（三） 論文（設(shè)計）題目及署名題名排列。畢業(yè)論文（設(shè)計）題目、署名與完成時間接“作者聲明”頁后單設(shè)一

4、頁。題目要求。畢業(yè)論文（設(shè)計）題目字?jǐn)?shù)不得超過20個漢字，題目過長時可加設(shè)副標(biāo)題，副標(biāo)題前加破折號，即“XXXXXXXXXXXXXXXX”，副標(biāo)題需另起一行與主標(biāo)題居中對齊。題目格式。畢業(yè)論文（設(shè)計）題目需按中、外（英）文分別列示，二號黑體，居中。中文標(biāo)題在上，段前空8行，段后空1行，下接中文署名；外（英）文標(biāo)題置于中文署名下，段前空一行。外（英）文標(biāo)題與中文標(biāo)題應(yīng)在內(nèi)涵上一致，斜體。此外，正文中若未設(shè)“引論”條次的標(biāo)題，正文前也可冠以論文題目，三號黑體，居中，段前段后各空一行。署名格式。畢業(yè)論文（設(shè)計）作者的中文署名置于中文標(biāo)題下一行，三號宋體，加粗，居中，段前空一行。作者姓名的譯名署名置于

5、外（英）文標(biāo)題下一行，三號字體，加粗，居中，段前空一行。中文譯名一般用漢語拼音：姓前名后，中間為半角逗號并空格（即“, ”）；姓氏的第一個字母大寫，復(fù)姓連寫；名字的首字母大寫，雙名中間空一格；名字不縮寫；斜體。如：Zhang, Ying（張穎）；Wang, Xi lian（王錫聯(lián)）；Zhuge, Hua（諸葛華）。時間格式。畢業(yè)論文（設(shè)計）完成時間以“XXXX年X月X日”格式列頁底，三號宋體，加粗，段后空兩行，與簽名居中對齊。（四） 中外（英）文摘要及關(guān)鍵詞1.中文摘要及關(guān)鍵詞摘要內(nèi)容。摘要是論文內(nèi)容的簡要陳述，應(yīng)盡量反映論文的主要信息，主要包括研究意義、目的、方法、成果和重要結(jié)論。摘要具有相

6、對的獨(dú)立性和完整性，其間不應(yīng)含圖表和注釋，具有獨(dú)立性和完整性。若論文摘要中需分層次表述內(nèi)容時，一般應(yīng)采用文字表達(dá)的方式，而不宜使用數(shù)字表達(dá)的方式。中文摘要字?jǐn)?shù)一般為500800字。摘要格式。中文摘要應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)頁?！罢眱勺珠g空兩格，小二號宋體，加粗，占一行，居中，段前段后各空一行，結(jié)尾處無標(biāo)點(diǎn)符號。摘要內(nèi)容的版面設(shè)置與正文相同。關(guān)鍵詞內(nèi)容。中文關(guān)鍵詞是反映論文主題內(nèi)容的名詞，是供文獻(xiàn)檢索使用的重要信息。關(guān)鍵詞的詞條應(yīng)為通用詞匯，不得自造關(guān)鍵詞。關(guān)鍵詞一般為35個，按其外延層次（學(xué)科目錄分類）由高至低順序排列。關(guān)鍵詞格式。中文“關(guān)鍵詞”應(yīng)當(dāng)排在“摘要”正文下一自然段?！瓣P(guān)鍵詞”前空兩格，小二號

7、宋體，加粗，后接冒號“：”，各個關(guān)鍵詞用小四號宋體，其間用分號“；”分隔，段前空一行。2.外（英）文摘要與關(guān)鍵詞“外（英）文摘要及關(guān)鍵詞”的翻譯信息應(yīng)在“中文摘要及關(guān)鍵詞”頁后另起一頁。外文摘要格式。外文摘要項(xiàng)的英文標(biāo)示詞用“Abstract”，小二號字體，加粗，占一行，居中，段前段后各空一行，結(jié)尾處無標(biāo)點(diǎn)符號。摘要內(nèi)容與中文一致，版面設(shè)置按后述英文行文要求。外文關(guān)鍵詞格式。外文關(guān)鍵詞排在外文摘要正文下一自然段。英文用“Key words”，小三號字體，加粗，左頂格對齊，后接英文狀態(tài)下的冒號“:”，各個關(guān)鍵詞用小四號字體，其間用英文狀態(tài)下的分號“;”分隔。第一個關(guān)鍵詞的第一個字母大寫，段前空一

8、行。（五） 目錄目錄內(nèi)容。目錄內(nèi)容應(yīng)當(dāng)層次清晰，并與正文題序?qū)哟?、?biāo)題內(nèi)容完全一致。主要包括引論（或?qū)д摗⒕w論）、正文主體（一般只到二級標(biāo)題，即條次與款次）、結(jié)語（或結(jié)論）、主要參考文獻(xiàn)、附錄和后記等項(xiàng)。目錄格式。目錄應(yīng)單設(shè)一頁?！澳夸洝眱勺珠g空兩格，小二號宋體，加粗，占一行，居中，段前段后各空一行，結(jié)尾處無標(biāo)點(diǎn)符號。目錄下各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)標(biāo)明與論文正文中相應(yīng)內(nèi)容相互對應(yīng)的頁序，標(biāo)題與頁序之間的空格應(yīng)當(dāng)用中圓點(diǎn)填充。目錄內(nèi)容只列兩級：條次級（即“一、”）用四號黑體，加粗，左頂格；款次級（即“（一）”）用小四號宋體，左邊縮進(jìn)兩個空格。目錄各項(xiàng)相應(yīng)頁序統(tǒng)一為右頂格對齊。（六） 正文論文正文部分包括引論（

9、或?qū)д摗⒕w論）、論文主體及結(jié)語（或結(jié)論）三個主要部分，總字?jǐn)?shù)不少于10 000字。三個主要部分的基本要求如下：引論（可選）。論文的引論部分主要說明論文選題的目的和意義、國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的簡要評述，以及論文所擬研究的主要內(nèi)容。“引論”可作為一個單獨(dú)條次排列，“引論”兩字間空兩格，但在標(biāo)題前不加題序，格式規(guī)范同條次。一般情況下，論文應(yīng)當(dāng)有“引論”項(xiàng)，但其內(nèi)容不宜分設(shè)款和項(xiàng)來表達(dá)作者觀點(diǎn)，可用文字表達(dá)必須的層次。如果引論內(nèi)容不長，也可不列“引論”字樣作為標(biāo)題，只用一個自然段綜合表達(dá)即可。論文主體。它是論文的主要組成部分，要求緊扣主題，層次清楚，邏輯性強(qiáng)，文字簡練，表達(dá)通順，標(biāo)點(diǎn)符號使用得當(dāng)，文法規(guī)范，

10、圖表規(guī)范、整潔、美觀，引注準(zhǔn)確，重點(diǎn)突出。結(jié)語（可選）。結(jié)語部分是整個論文的總結(jié)，應(yīng)以簡練的文字說明論文所做的工作以及所得到的主要結(jié)論，也可涉及論文存在的研究局限和需要進(jìn)一步研究的問題等。結(jié)語一般不宜過長。它可以作為一個單獨(dú)條次排列，“結(jié)語”兩字間空兩格，但在標(biāo)題前不加題序，規(guī)范要求同條次。如果結(jié)語內(nèi)容不長，也可不加“結(jié)語”字樣，而只是在正文后另起自然段寫出結(jié)語類的文字即可（如：綜上所述），但段前空一行。（七） 注釋注釋范圍。論文中的注釋主要用于以下三個方面：（1）直接引文注釋。即文中引用他人原話和相關(guān)資料所載數(shù)據(jù)時對出處的交待。（2）間接引用注釋。即文中吸收他人觀點(diǎn)時對出處的交待。（3）內(nèi)容

11、說明注釋。即對文中需要補(bǔ)充說明而在正文中又不便詳細(xì)闡述的其他問題所做出的解釋。注釋形式。論文中的注釋一律采用隨文加注的方式，運(yùn)用腳注形式標(biāo)注。注釋序號。注釋序號一律以帶圈的數(shù)字用上標(biāo)編號，如“XXXXX，”（提倡用word軟件的“插入”“腳注”中的自動編碼功能）。注釋的序號每頁從“”起重新編號，且不宜直接置于單列一行的條、款、項(xiàng)、目上，也不宜直接置于相關(guān)表格名、插圖名以及公式之后，而應(yīng)當(dāng)置于相應(yīng)的導(dǎo)入性文字中。除直接引注外，注釋序號一般宜插于文尾的標(biāo)點(diǎn)符號內(nèi)。注釋格式。注釋的內(nèi)容用小五號宋體（即通用word軟件的默認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）。注釋中凡是涉及引用相關(guān)文獻(xiàn)時，其標(biāo)示內(nèi)容及格式規(guī)范與后述參考文獻(xiàn)的要求

12、相同。（八） 主要參考文獻(xiàn)涉及范圍。主要參考文獻(xiàn)是指與論文內(nèi)容有密切關(guān)系，且在寫作中部分參考或者借鑒了他人文獻(xiàn)的觀點(diǎn)和材料時，為了對其成果表示尊重，同時也為了指明主要資料出處并便于檢索而列出的一項(xiàng)論文要素。其范圍不僅包括注釋中已涉及的文獻(xiàn)，還可包括論文寫作過程所涉及的其它文獻(xiàn)。列示數(shù)量。主要參考文獻(xiàn)的列示數(shù)量不少于15項(xiàng)（其中至少應(yīng)包括3部以上的著作，還應(yīng)當(dāng)至少包括2項(xiàng)以上的外文文獻(xiàn)）。列示方位。主要參考文獻(xiàn)列于文末，應(yīng)另起頁?！爸饕獏⒖嘉墨I(xiàn)”字樣位置居中，段前段后各空一行，小二號宋體，加粗，結(jié)尾處無標(biāo)點(diǎn)符號。列示順序。主要參考文獻(xiàn)列示順序?yàn)橹形脑谇?，外文在后。中文文獻(xiàn)按第一作者姓氏的拼音增序

13、排列，外文文獻(xiàn)按第一作者名的字母增序排列，第一作者相同的文獻(xiàn)則按發(fā)表時間增序排列。列示格式。主要參考文獻(xiàn)的字號一律用五號宋體。各條參考文獻(xiàn)首行縮進(jìn)兩個字符后列序號，序號在方括號（即“ X ”）內(nèi)列示，括號后空一格，再接相應(yīng)的文獻(xiàn)信息。一項(xiàng)文獻(xiàn)的信息列示超過一行時，應(yīng)“懸掛縮進(jìn)”兩個字符。中文文獻(xiàn)各要素之間的小圓點(diǎn)宜用全角狀態(tài)下的圓點(diǎn)符號（即“”），外文文獻(xiàn)中的論題宜用斜體標(biāo)示。著作類文獻(xiàn)凡屬第1版時則不必標(biāo)明版次信息。著者列示。主要參考文獻(xiàn)的主要責(zé)任者列示方法為：中文著者先姓后名，外（英）文著者先名后姓。列示時不須標(biāo)明編著形式（如：“張光明著”只標(biāo)“張光明”，但譯者需要注明，并用逗號“，”分隔

14、，如：“李有明，譯”）。一項(xiàng)文獻(xiàn)涉及多個責(zé)任者時，應(yīng)分別處理：外文著者只需標(biāo)注第一個著者的姓名，空一格后附“et al”；中國著者應(yīng)標(biāo)注至第一、二、三著者的姓名，三位以后的著者則以“等”字省略，各作者姓名之間以及所列示的最后一位作者姓名與“等”字之間均用逗號“，”分隔。列示簡例。主要參考文獻(xiàn)需要提供的信息項(xiàng)目、列示規(guī)范與簡例如下：l 論著圖書類文獻(xiàn)序號 作者書名版次出版地：出版者，出版年：引用部分起-止頁示例：1 余敏，張光明企業(yè)集團(tuán)問題研究第3版北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001：179-1932 Paton. William A. Accounting Theory-With Special

15、Reference to the Corporate Enterprise. New York: The Ronald Press Company, 1922: 142-156.3 馬克思關(guān)于工資、價格和利潤的報告札記/馬克思，恩格斯馬克思恩格斯全集：第44卷北京：人民出版社，1982：50-51（本例為析出文獻(xiàn)時采用的格式）l 譯著圖書類文獻(xiàn)序號 作者書名譯者，譯版次出版地：出版者，出版年：引用部分起止頁示例：4 伯頓·克拉克研究生教育的科學(xué)研究基礎(chǔ)王承緒，譯杭州：浙江教育出版社，2001：38-42l 學(xué)術(shù)刊物類文獻(xiàn)序號 作者文章名學(xué)術(shù)刊物名（版別），年，卷（期）/年（期）：引用

16、部分起-止頁示例：5 張曉東，張慶紅，葉瑾琳，等企業(yè)管理學(xué)研究的若干理論問題北京大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），1999，35（2）：101-1066 王大華會計準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)的趨勢會計研究，2004（2）：101-1067 Zeff. Stephen A. The Rise “Economic Consequences”: The impact of accounting reports on decision making may be the most challenging accounting issue of the 1970s. The Journal of Accountancy,

17、1978, 28(12): 56-63.l 學(xué)術(shù)會議類文獻(xiàn)序號 作者文章名/編者名論文集名會議年份出版地：出版者，出版年：引用部分起-止頁示例：8 鐘啟發(fā)非線性規(guī)劃在管理學(xué)中的應(yīng)用/趙瑋中國運(yùn)籌學(xué)會第五屆大會論文集2003西安：西安交通大學(xué)出版社，2004：468-471l 學(xué)位論文類文獻(xiàn)序號 學(xué)生姓名學(xué)位論文題目學(xué)校及學(xué)位論文級別答辯年份：引用部分起-止頁9 雷光勇會計契約論中南財經(jīng)政法大學(xué)博士學(xué)位論文2003：116-118l 報紙文獻(xiàn)【序號】 作者文章名報紙名，出版日期（版次）10 張偉力綠色營銷理論與應(yīng)用經(jīng)濟(jì)參考報，2007-01-11（8）l 在線文獻(xiàn)序號 作者文章名電子文獻(xiàn)出處或可

18、獲得地址，發(fā)表或更新日期/引用日期（任選一種）11 李進(jìn)現(xiàn)代環(huán)境管理會計的理論與實(shí)踐l 其他文獻(xiàn)論文寫作中，若還涉及到科技報告和專利等其他類型的文獻(xiàn)時，可以根據(jù)需要自行參考國家標(biāo)準(zhǔn)管理委員會2005年10月1日發(fā)布的中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)文后參考文獻(xiàn)著錄規(guī)則（GB/T7714-2005，可上網(wǎng)自選閱讀）的要求作相應(yīng)處理，具體內(nèi)容與格式此處略。（九） 附錄（非必選項(xiàng)）附錄內(nèi)容。附錄為非必選項(xiàng)，它的主要內(nèi)容可包括放在正文內(nèi)顯得過于冗長的公式推導(dǎo)、復(fù)雜的數(shù)據(jù)圖表、論文使用的專門符號內(nèi)涵釋義、計量單位縮寫表、專有名詞縮寫表和檢索表，以及軟件程序的有關(guān)說明等。若無需要，也可不單列此項(xiàng)。附錄格式。附錄應(yīng)另

19、起一頁。“附錄”字樣占一行，字間空兩格，小二號宋體，加粗，居中，結(jié)尾處無標(biāo)點(diǎn)符號，段前段后空一行。附錄內(nèi)容版面要求與正文相同，但其編序前應(yīng)當(dāng)冠以“附錄”兩字（如：“附錄一”、“附錄X”）?！案戒沊”單列一行，左頂格，附錄題名列下一行，居中，段前段后空一行，格式同條次。（十） 后記（非必選項(xiàng)）后記內(nèi)容。后記為非必選項(xiàng)，它的主要內(nèi)容可以是作者對論文過程的記錄與寫作感悟，也可以是對指導(dǎo)老師以及給予指導(dǎo)或協(xié)助完成畢業(yè)論文（設(shè)計）工作的組織、個人表示感謝。后記文字要簡潔、得體、實(shí)事求是，切忌浮夸和庸俗之詞。后記格式。后記應(yīng)另起頁。“后記”字樣占一行，字間空兩格，小二號宋體，加粗，居中，結(jié)尾處無標(biāo)點(diǎn)符號，

20、段前段后空一行。后記內(nèi)容的版面要求與正文相同，文內(nèi)順序宜用文字表達(dá)。二、 畢業(yè)論文（設(shè)計）撰寫規(guī)范（一） 行文用字規(guī)范。論文中所用漢字必須使用國家語言文字工作委員會公布的規(guī)范漢字，所有文字必須字面清晰，若必須更改，要使用國家新聞出版總署規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)校對符號，不能隨意涂抺。段首規(guī)范。論文的每一自然段、每一層次單行列示的題序和標(biāo)題前均按漢字書寫習(xí)慣縮進(jìn)（即首行縮進(jìn)兩個字符，專門規(guī)定“居中”的除外），而不宜按英文格式懸掛縮進(jìn)。一般情況下，英文文字的首段左邊應(yīng)頂格，但從第二自然段開始左邊需空兩個半角字符。字符規(guī)范。論文中所有英文大、小寫一律用“新羅馬體（Times New Roman）”半角字符。論文中

21、所有中文表述內(nèi)的標(biāo)點(diǎn)符號應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一用全角狀態(tài)下的字符；而所有英文間的標(biāo)點(diǎn)符號則統(tǒng)一用半角字符，但均應(yīng)在標(biāo)點(diǎn)符號后加一空格。論文中凡是涉及阿拉伯?dāng)?shù)字的一律用半角字符（如12345），而不宜用全角字符（如）。避免背題。論文中凡是單列一行的各級標(biāo)題均不得背題（即標(biāo)題出現(xiàn)在某頁的最后一行，內(nèi)容在次頁），必要時應(yīng)強(qiáng)制使用相關(guān)軟件中另起一頁的排版功能。（二） 正文主體論文中除“引論（或?qū)д?、緒論）”部分和“結(jié)語（或結(jié)論）”部分不需列出題序外，其他表明論文層級的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一由題序數(shù)字和標(biāo)題表明相應(yīng)的層次。若無特別需要，文中不宜用特殊符號來標(biāo)示論文的各級層次（如：“”和“”等）。具體要求如下：條次格式。條次是正

22、文的第一層次，在標(biāo)題前以“一、”、“二、”等表示題序。如第一條則標(biāo)示為：“一、XXXXXXX”。題序和標(biāo)題占一行，段前空一行，三號黑體，加粗，居中，題序和標(biāo)題之間用頓號間隔（而非下圓點(diǎn)：“”），結(jié)尾處無標(biāo)點(diǎn)符號?？畲胃袷?。款次是正文的第二層次，在標(biāo)題前以“（一）”、“（二）”等表示題序。如第一條第一款則標(biāo)示為 ：“（一）XXXXXXX”。題序和標(biāo)題占一行，四號宋體，加粗，行首空兩格，題序和標(biāo)題之間不加標(biāo)點(diǎn)，結(jié)尾處無標(biāo)點(diǎn)符號。項(xiàng)次格式。項(xiàng)次是正文的第三層次，在標(biāo)題前以“1”、“2”等表示題序。如第一條第一款第一項(xiàng)則標(biāo)示為：“1XXXXXXX”。題序和標(biāo)題占一行，小四號宋體，加粗，行首空兩格，題序

23、和標(biāo)題之間用下圓點(diǎn)（用英文全角“”）間隔（而非頓號：“、”），結(jié)尾處無標(biāo)點(diǎn)符號。目次格式。目次是正文的第四層次，在標(biāo)題前以“（1）”、“（2）”等表示題序。如第一條第一款第一項(xiàng)第一目則標(biāo)示為：“（1）XXXXXXX”。題序和標(biāo)題占一行，小四號宋體，行首空兩格，題序和標(biāo)題之間不加標(biāo)點(diǎn)，結(jié)尾處無標(biāo)點(diǎn)符號。其他格式。當(dāng)項(xiàng)次下無目次時，也可在正文的同一段落中用“（1）；（2）；（3）?！钡鹊男形姆绞搅信e事項(xiàng)。但若有目次時，應(yīng)在正文的同一段落中采用“包括、和等。”或“一是；二是；三是。”等類似的行文方式。若在文中使用“首先”、“其次”或“第一”、“第二”等順序詞時，其后不能使用頓號：“、”，而必須使用逗

24、號：“，”。（三） 表格表格編序。論文中的表格應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編序（如：表1），采用方式應(yīng)與插圖和公式的編序方式統(tǒng)一。表序用拉伯?dāng)?shù)字，且必須連續(xù)，不得重復(fù)或跳躍。每個表格應(yīng)擬表名，如：XXXXXX表。表格導(dǎo)入。論文中凡導(dǎo)入表格時，均應(yīng)使用類似“見表X所示”的導(dǎo)入語，不宜用“見下表所示”。表格導(dǎo)入語不宜直接用于論文各層級的標(biāo)題中，如：“1.XXXXXX（詳見表1）”。表序表題。表序和表題間空兩格，置于表格上方，標(biāo)為“表X XXXXXXX表”，小四號宋體，加粗，居中。表格設(shè)計。表格形式全文應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，可選用上下有線而左右無線的開口式表格、四邊有線的封閉式表格或三線式表格等，設(shè)計上應(yīng)當(dāng)盡量簡潔且排列整齊美觀（

25、如表內(nèi)出現(xiàn)換行時，即可考慮取消頁面設(shè)置定義的“間距”限制）。表格中各欄都應(yīng)標(biāo)注相應(yīng)的計量單位，或者在表頭靠右邊注明相應(yīng)的主要計量單位（如“計量單位：元”），右縮進(jìn)兩格。表內(nèi)內(nèi)容。表內(nèi)文字或數(shù)字須上下對齊，相鄰欄內(nèi)的數(shù)值相同時，不能用“同上”、“同左”或其他類似用詞，應(yīng)一一重新填注。表格內(nèi)各項(xiàng)目欄內(nèi)容（或數(shù)據(jù)）的字號可根據(jù)需要適當(dāng)調(diào)?。ㄒ擞眯∮谡陌雮€字號），但全表的字號應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。一般情況下，表內(nèi)數(shù)據(jù)來源的交待用注釋形式提供即可，若有特別需要時，也可于表底另設(shè)一段專列“資料來源：”項(xiàng)（首行縮進(jìn)，小五號楷體，內(nèi)容轉(zhuǎn)行時則懸掛縮進(jìn)兩個空格）。一般情況下，表序、表題、表格與表底所附必須的“資料來源”項(xiàng)

26、最好同頁，若表格實(shí)在需要分頁時，表格標(biāo)題行應(yīng)當(dāng)重復(fù)。表格運(yùn)用。論文中凡運(yùn)用表格數(shù)據(jù)時，均應(yīng)使用“見表X所示”的使用語，不宜用“見上表所示”。（四） 插圖插圖編序。論文中的插圖要精選。圖序方式應(yīng)與表格和公式的編序方式統(tǒng)一。圖序統(tǒng)一用阿拉伯?dāng)?shù)字（如：圖1）且必須連續(xù)，不得重復(fù)或跳躍。若全文僅有一個插圖時，亦可在圖題前加“附圖”字樣。畢業(yè)論文（設(shè)計）中的插圖以及圖中文字符號應(yīng)打印，無法打印時一律用鋼筆繪制和標(biāo)出。插圖導(dǎo)入。論文中凡導(dǎo)入插圖時，均應(yīng)使用類似“見圖X所示”的導(dǎo)入語，不宜用“見下圖所示”。插圖導(dǎo)入語不宜直接用于論文各層級標(biāo)題中，如：“3.XXXXXX（詳見圖1）”。圖序圖名。插圖的結(jié)構(gòu)設(shè)計

27、上應(yīng)簡潔且排列美觀，線條之間的關(guān)系清楚（選用箭頭）并盡量減少交叉。圖序和圖題置于插圖下方，標(biāo)為“圖X XXXXXXX圖”，小四號宋體，加粗，居中。若某插圖由若干個分圖所組成，則各分圖用“圖Xa”、“圖Xb”、“圖Xc”標(biāo)出。插圖內(nèi)有關(guān)文字的字號可據(jù)需要適當(dāng)調(diào)整。一般情況下，插圖來源的交待用注釋形式提供即可，若有特別需要時，也可于圖序和圖題下另設(shè)一段專列“資料來源：”項(xiàng)以及“圖標(biāo)說明項(xiàng)”（首行縮進(jìn)，小五號楷體）。插圖、圖序、圖名及必須的“資料來源”和“圖標(biāo)說明項(xiàng)”必須排于同一頁內(nèi)。插圖運(yùn)用。凡在論文中運(yùn)用插圖資料時，均應(yīng)使用“見圖X所示”的使用語，不宜用“見上圖所示”。（五） 公式公式編序。論文

28、中的公式應(yīng)標(biāo)注序號并加圓括號，序號一律用阿拉伯?dāng)?shù)字連續(xù)編序，編序方式與表格和插圖統(tǒng)一，如：“（式1）”。公式的序號“（式X）”排在公式版面內(nèi)容居中并靠右側(cè)，且全文所有公式的右邊頁距應(yīng)當(dāng)相等（可統(tǒng)一右縮進(jìn)兩個字符處理）。公式導(dǎo)入。論文中凡導(dǎo)入公式時，均應(yīng)使用類似“見式X所示”的導(dǎo)入語，不宜用“見下式所示”。公式導(dǎo)入語不宜直接用于論文各層級標(biāo)題中，如：“3.XXXXXX（詳見式1）”。公式格式。公式格式編排時，凡是數(shù)學(xué)類公式均應(yīng)使用word軟件或其它軟件中附帶的“公式編輯器”進(jìn)行編輯，文本類公式亦可采用其它方法編輯。公式主體應(yīng)當(dāng)單列一行，居中，具體公式與表示序號的“（式X）”之間不需要加虛線連接。

29、公式運(yùn)用。論文中凡是運(yùn)用公式時，或者是對公式的某值內(nèi)涵進(jìn)行解釋時，均應(yīng)采用“式X中”的使用語，而不宜用“見上式”、 “上式中”、“（式X）中”和“式（X）中”。（六） 數(shù)字年代標(biāo)示。公歷世紀(jì)、年代、年、月、日和時間均應(yīng)采用阿拉伯?dāng)?shù)字，如“2000年”、“2007-03-18”和“20世紀(jì)50年代”等，但模糊的年代數(shù)可用漢字表示，如“二十世紀(jì)五六十年代”等。避免使用“本世紀(jì)”和“上世紀(jì)”，可用“下世紀(jì)”。公歷年份不能簡寫，如“2000年”不能寫成“00年”。數(shù)值標(biāo)示。各種計數(shù)、計量以及確切的數(shù)字均采用阿拉伯?dāng)?shù)字，如“10位專家”和“30個項(xiàng)目”等，但模糊的數(shù)字須使用漢字，如“十多位專家”和“三四

30、十個項(xiàng)目”等。數(shù)值的有效數(shù)字應(yīng)全部寫出，如“5%8%”不能寫成“58%”等。數(shù)碼標(biāo)示。數(shù)碼千分位使用空格（國際標(biāo)準(zhǔn)），不得使用逗號（美國標(biāo)準(zhǔn)），如“123456元”應(yīng)寫為“123 456元”，不宜寫成“123，456元”。負(fù)數(shù)一律寫成“-123”（負(fù)號用宋體）。兩組以上的阿拉伯?dāng)?shù)字組之間如果沒有計量單位，就不宜直接使用頓號，必須用逗號連接，如“三種產(chǎn)品的產(chǎn)量分別為200，250和300件”，但如果有計量單位時，則可使用頓號，如“三種產(chǎn)品的產(chǎn)量分別為200臺、250套和300件”。數(shù)區(qū)標(biāo)示。數(shù)字和時間的區(qū)間不得使用連字符“-”或一字線“”，而應(yīng)使用“標(biāo)點(diǎn)符號”中的波浪線“”。如：“x的取值范圍為

31、030”不能寫成“x的取值范圍為030”，“論文寫作時間為2001年11月28日2002年5月28日”不能寫成“論文寫作時間為2001年11月28日2002年5月28日”。但若僅表示年份區(qū)間可用連字符“-”（如：“2005-2006”）。參考文獻(xiàn)頁碼的區(qū)間范圍用英文狀態(tài)下的連字符“-”表示，而不用中文中的一字線“”與波浪線“”。其他標(biāo)示。其他特殊要素的標(biāo)示方法按原國家技術(shù)監(jiān)督局1995年12月13日發(fā)布的中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)出版物數(shù)字用法的規(guī)定（GB/T 15835-1995）的要求執(zhí)行。（七） 軟件軟件設(shè)計中的流程圖和源程序清單，一般應(yīng)當(dāng)按軟件文檔格式作為“附件”在論文后列出，不列入論文內(nèi)

32、。特殊情況下不便列出時，可在答辯時展示。（八） 其他英文簡稱。論文中有關(guān)國際性組織的專有名詞英文縮寫首次出現(xiàn)時，要用中文寫出全稱，并在括號內(nèi)注明英文全稱及簡寫的英文大寫字母符號組合，后文才能用英文簡稱。例如：“2001年，中國加入世界貿(mào)易組織（World Trade Organization，簡稱WTO）后。根據(jù)WTO規(guī)則要求”。英文書寫。英文按標(biāo)準(zhǔn)格式書寫。英文人名。注意區(qū)別外國人名中的分隔符（如馬克吐溫）與英語中的縮寫符（如A. C. Littleton）使用上的區(qū)別。如：盧卡帕喬利（Luca Pacioli）、羅伯特S. 卡普蘭（Robert S. Kaplan）。計量單位。計量單位的定

33、義和使用方法按中華人民共和國國務(wù)院1984年2月27日發(fā)布的中華人民共和國法定計量單位及國家計量局的有關(guān)具體規(guī)定執(zhí)行。標(biāo)點(diǎn)符號。標(biāo)點(diǎn)符號的使用方法按原國家技術(shù)監(jiān)督局1995年12月13日發(fā)布的中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)點(diǎn)符號用法（GBT15834-1995）執(zhí)行。規(guī)范用詞。行文時要注意：區(qū)分“必須”與“必需”等類似的近似詞組；區(qū)別“帳”與“賬”等類似相形字使用時的微妙差別；統(tǒng)一使用“其他”、“人才”和“惟一”等詞組，不得使用“其它”、“人材”和“唯一”）。具體用法可參照中華人民共和國國家語言文字工作委員會2001年12月19日發(fā)布的第一批異形詞整理表（2002年3月31日起試行）的要求。其他事項(xiàng)

34、。其他未涉及的論文寫作中的有關(guān)事項(xiàng)，可參照原國家技術(shù)監(jiān)督局1987年發(fā)布的GB7713-1987科學(xué)技術(shù)報告、學(xué)位論文和學(xué)術(shù)論文的編寫格式執(zhí)行。三、 畢業(yè)論文（設(shè)計）的打印要求版面規(guī)格。畢業(yè)論文用A4紙，一般為縱向排版，單面打印，左邊裝訂。頁面設(shè)置。正文版面設(shè)置基本限定值如下：頁邊距為上3cm、下2.5、左2.5cm、右2cm；正文字體為小四號宋體；全部文本的基本行間距統(tǒng)一設(shè)為1.25倍（word軟件中“格式段落多倍行距設(shè)置值1.25”即可），部分地方按本規(guī)范的特殊要求處理。頁眉設(shè)置。頁眉統(tǒng)一標(biāo)示“中南財經(jīng)政法大學(xué)XXXX屆本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）”字樣，小五號字，宋體，居中，“屆次”必須用阿拉

35、伯?dāng)?shù)碼字標(biāo)示。封面不設(shè)頁眉。頁腳設(shè)置。論文正文的頁腳，從“導(dǎo)論”部分開始，直到“后記”部分為止，連續(xù)采用“1”、“2”、“3”等阿拉伯?dāng)?shù)字順序編號標(biāo)示頁碼，左右各加一連字符“-”，小五號字，宋體，如“-1-”（可自動插入），居中排列。此外，“作者聲明”與“論文（設(shè)計）題目及署名”不設(shè)頁腳，“中文摘要及關(guān)鍵詞”、“外（英）文摘要及關(guān)鍵詞”和“目錄”的頁腳設(shè)置要求均同正文，但各自起序，互不連續(xù)。四、 畢業(yè)論文（設(shè)計）定稿的裝訂定稿要求。畢業(yè)論文完成定稿后并經(jīng)有關(guān)的審查程序合格后，若各項(xiàng)基本要素齊全且達(dá)到此規(guī)范基本要求的，方可印刷、單獨(dú)裝訂成冊上交。裝訂順序。畢業(yè)論文定稿的裝訂順序如下：（1）畢業(yè)論

36、文（設(shè)計）封面；（2）作者聲明；（3）論文（設(shè)計）題目及署名；（4）中文摘要及關(guān)鍵詞；（5）外（英）文摘要及關(guān)鍵詞；（6）目錄；（7）正文；（8）主要參考文獻(xiàn)；（9）附錄（非必選項(xiàng)）；（10）后記（非必選項(xiàng)）。五、 畢業(yè)論文（設(shè)計）檔案整理檔案內(nèi)容。畢業(yè)論文（設(shè)計）檔案的內(nèi)容主要包括五個方面：（1）畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告；（2）畢業(yè)論文（設(shè)計）寫作及答辯過程控制表；（3）畢業(yè)論文（設(shè)計）初稿；（4）畢業(yè)論文（設(shè)計）定稿；（5）其他必須保存的相關(guān)內(nèi)容。檔案封裝。畢業(yè)論文（設(shè)計）的資料檔案袋一律采用學(xué)校統(tǒng)一印制的“中南財經(jīng)政法大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計）資料袋”，并在檔案袋封面手工填寫相應(yīng)的內(nèi)容。六、

37、附則規(guī)則解釋。本規(guī)范的解釋權(quán)屬教務(wù)部。未盡事項(xiàng)。本規(guī)范未涉及事項(xiàng)，作者可自行參照國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范酌情處理。附件一：主要參考文獻(xiàn)附件二：中南財經(jīng)政法大學(xué)本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）撰寫簡要參考格式示例為了使下面簡例可以涉及本規(guī)范限定的本科生論文基本要素的要求，例中內(nèi)容即屬虛擬性質(zhì)，故難具論文內(nèi)容上的邏輯性。特提請使用者可只考慮其對行文格式規(guī)范方面的參照作用，若有內(nèi)容欠當(dāng)之處則請諒解。附件一主要參考文獻(xiàn)1 中華人民共和國第五屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十三次會議中華人民共和國學(xué)位條例19802 中華人民共和國國務(wù)院中華人民共和國學(xué)位條例暫行實(shí)施辦法19813 教育部社會科學(xué)委員會高等學(xué)校哲學(xué)社會科學(xué)

38、研究學(xué)術(shù)規(guī)范（試行）20044 中華人民共和國原國家標(biāo)準(zhǔn)局GB7713-87：科學(xué)技術(shù)報告、學(xué)位論文和學(xué)術(shù)論文的編寫格式19875 中華人民共和國國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局、中國國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會國家標(biāo)準(zhǔn)GB7714-2005：文后參考文獻(xiàn)著錄規(guī)則2005 6 中華人民共和國國家技術(shù)監(jiān)督局GBT15834-1995：標(biāo)點(diǎn)符號用法19957 中華人民共和國國家技術(shù)監(jiān)督局GB/T 15835-1995：出版物數(shù)字用法的規(guī)定19958 中華人民共和國國務(wù)院中華人民共和國法定計量單位19849 中華人民共和國國務(wù)院中華人民共和國法定計量單位使用方法198710 中華人民共和國新聞出版總署中國學(xué)術(shù)期刊（

39、光盤版）檢索與評價數(shù)據(jù)規(guī)范199911 北京圖書館學(xué)位學(xué)術(shù)論文收藏中心，全國博士后管委會辦公室博士后研究報告編寫規(guī)則199412 西南財經(jīng)大學(xué)西南財經(jīng)大學(xué)本科學(xué)生畢業(yè)論文（設(shè)計）組成、要求及格式200513 江西財經(jīng)大學(xué)江西財經(jīng)大學(xué)博士、碩士學(xué)位論文撰寫規(guī)范（2002年修訂）200214 東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院東北財經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文主要內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)格式200315 天津財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）格式規(guī)范200316 中南財經(jīng)政法大學(xué)中南財經(jīng)政法大學(xué)本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）的標(biāo)準(zhǔn)格式200617 中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院碩士學(xué)位論文撰寫、印制格式的規(guī)范200418

40、 中南財經(jīng)政法大學(xué)MPACC教育中心中南財經(jīng)政法大學(xué)MPACC學(xué)位論文撰寫、印制格式的規(guī)范200719 其它相關(guān)材料附件二 中南財經(jīng)政法大學(xué)本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）撰寫簡要參考格式示例本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）論文題目：資產(chǎn)證券化及其會計問題初探姓名：張東明學(xué)號：XXXXXXXX班級：X班年級：XXXX級專業(yè)：XXXXXX學(xué)院：XXXX學(xué)院指導(dǎo)教師：XXX 教 授完成時間：200X年 X 月XX日作者聲明本畢業(yè)論文（設(shè)計）是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下由本人獨(dú)立撰寫完成的，沒有剽竊、抄襲、造假等違反道德、學(xué)術(shù)規(guī)范和其他侵權(quán)行為。對本論文（設(shè)計）的研究做出重要貢獻(xiàn)的個人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。因本畢業(yè)論文

41、（設(shè)計）引起的法律結(jié)果完全由本人承擔(dān)。畢業(yè)論文（設(shè)計）成果歸中南財經(jīng)政法大學(xué)所有。特此聲明。作者專業(yè)：XXXXXX作者學(xué)號：03083356作者簽名：張東明（手寫有效）200X年 X 月XX日（手填時間）資產(chǎn)證券化及其會計問題初探張東明Pilot Study of Asset Securitization and Its Accounting ProblemsZhang, Dong ming200X年 X 月XX日摘要（選題動機(jī)與研究動態(tài)簡要描述）資產(chǎn)證券化融資方式是。近年來，國內(nèi)外學(xué)者圍繞這一主題的研究成果甚豐但與有一定差距，特別是從會計角度分析更有許多問題值得研究。（中心思想的概括性描述）

42、本文集中闡述了資產(chǎn)證券化的相關(guān)概念及內(nèi)涵，圍繞資產(chǎn)證券化實(shí)施可能引起的會計問題做了相應(yīng)的分析，剖析了，討論了，就提出了個人的看法，并預(yù)測了。（研究方法與研究內(nèi)容簡要描述）本文系運(yùn)用規(guī)范研究方法進(jìn)行的專題研究。全文分X個部分：首先（第一部分），是討論了資產(chǎn)證券化的內(nèi)涵、運(yùn)作原理以及其次（第二部分），是從會計核算角度對其業(yè)務(wù)拓展及投資效益進(jìn)行了分析最后，是對資產(chǎn)證券化做了展望與分析。（作者文中創(chuàng)新觀點(diǎn)的簡要?dú)w納）本文主要創(chuàng)新體現(xiàn)在關(guān)鍵詞：資產(chǎn)證券化；會計核算；效益AbstractAsset-backed securitization financing is Recently the schola

43、rs all over the world have done much research on the subject and their research findings are extremely fruitful. However, there is a certain extent of difference between and In particular, great deals of issues are worth studying from the point of accounting.The paper focuses on asset securitization

44、 and its related concept and connotation. It analyses accounting problems probably arising from putting asset securitization in practice and is taken part. And it discusses , puts forward the personal view based on and forecastsThe paper describes a special topic in the normative method of research.

45、 It is divided into sections. First, the asset securitizations connotation, operating principles and are discussed. (The first part discusses the asset securitizations connotation, operating principles and ) Second, its expanding business and investment income are analyzed according to accounting. F

46、inally, it prospects and analyses of asset securitization.The main innovation in the paper is reflected in Key words: Asset securitization; accounting; benefit目 錄引 論1一、資產(chǎn)證券化的基本原理1（一）資產(chǎn)證券化內(nèi)涵與分類1（二）資產(chǎn)證券化的交易特點(diǎn)X（三）資產(chǎn)證券化的運(yùn)作方式X（四）二、資產(chǎn)證券化所涉及的會計問題分析X（一）結(jié) 語X主要參考文獻(xiàn)X附 錄X附錄一 XXXXXXXXXXXXXXXXX附錄X XXXXXXXXXXXXXXX

47、XX后 記X引 論資產(chǎn)證券化是近三十年來國際金融領(lǐng)域最為重要的金融創(chuàng)新之一。它最早出現(xiàn)在20世紀(jì)70年代的美國。1977年，美國投資銀行家萊維斯S. 瑞尼爾（Lewis S. Rabieri）首次使用了“資產(chǎn)證券化（Asset Securitization）”一詞。國內(nèi)學(xué)者也已經(jīng)開展了一些這方面的研究，其中有代表性的成果有。筆者認(rèn)為現(xiàn)有研究中，迫切需要解決的問題是，但相應(yīng)成果并不多見。本文試就資產(chǎn)證券化及其所引起的會計問題與考評方法作初步分析和探討。一、資產(chǎn)證券化的基本原理（一）資產(chǎn)證券化的內(nèi)涵與分類1.資產(chǎn)證券化的內(nèi)涵有關(guān)資產(chǎn)證券化的內(nèi)涵問題，國內(nèi)研究中引用最多的是格頓（Gardener）的

48、定義和所謂的一級證券化、二級證券化的分類，以及融資證券化和資產(chǎn)證券化的分類，但學(xué)者們的分類并不一致，比較有影響的是何小鋒的分類方法何小鋒資產(chǎn)證券化：中國模式北京：北京大學(xué)出版社，2002：38-42。若按照標(biāo)的資產(chǎn)分類，資產(chǎn)證券化主要包括資產(chǎn)支持證券（Asset-backed Securities，簡稱ABS）和抵押支持證券（Mortgage-backed Securities，簡稱MBS）有資料在表示“資產(chǎn)證券化”時，也使用了“ABS， Asset-backed Securitization”，筆者認(rèn)為，這與“Asset Securitization”是有差別的：一個是有資產(chǎn)擔(dān)保的證券化，另

49、一個則是資產(chǎn)的證券化。筆者認(rèn)為一般意義上所指的資產(chǎn)證券化是后者，即“Asset Securitization”。目前，在學(xué)界較受認(rèn)可的定義是：“資產(chǎn)證券是指主要由現(xiàn)金流支持的，這個現(xiàn)金流是由一組應(yīng)收賬款或者其他金融資產(chǎn)構(gòu)成的資產(chǎn)池（asset pool）提供的，并通過條款確保資產(chǎn)在一個限定的時間內(nèi)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金以及擁有必要的權(quán)力，這種證券也可以是由那些能夠通過服務(wù)條款或者具有合適的分配程序給證券持有人提供收入的資產(chǎn)支持的證券?！蓖趺鲊?，張華為，李友信，等中國資產(chǎn)證券化的理論與實(shí)際運(yùn)行情況研究上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2006：42（2）美國的資產(chǎn)證券化進(jìn)程據(jù)有關(guān)資料披露，1985年美國資產(chǎn)證券化市

50、場發(fā)行總額8億美元，1992年已達(dá)1 888億，截止1992年底，已經(jīng)累計發(fā)行2 050億美元。至2006年底，其市場規(guī)模已經(jīng)達(dá)到74 067億美元，成為美國第一大債券市場，其中MBS占70% 李明中美證券市場的比較與啟示金融研究，2006（10）：38。（三）資產(chǎn)證券化的運(yùn)作方式資產(chǎn)證券化是一種結(jié)構(gòu)化融資方式，通過嚴(yán)謹(jǐn)、有效的交易結(jié)構(gòu)來保證融資的成功。一個典型的資產(chǎn)證券化的過程包括三個主要交易主體：（1）發(fā)起人（服務(wù)人）；（2）特設(shè)信托機(jī)構(gòu)（special purpose vehicle，簡稱SPV即發(fā)行人）；（3）投資者。（或包括發(fā)起人（服務(wù)人）、特設(shè)信托機(jī)構(gòu)（special purpos

51、e vehicle，簡稱SPV即發(fā)行人）和投資者三個主要交易主體）投資銀行把著三個交易的主體組織起來，構(gòu)建一個嚴(yán)謹(jǐn)有效的交易機(jī)構(gòu)圖1給出的是一個典型的ABS結(jié)構(gòu) 本圖系作者據(jù)有關(guān)文獻(xiàn)中的圖式綜合后繪制而成，其具體出處略。債權(quán)定期收取 債券本息抵押 擔(dān)保定期支付債券本息發(fā)行資產(chǎn)擔(dān)保債券100 % 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓價款資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓資 產(chǎn) 組 合發(fā)行人（SPV）受托管理機(jī)構(gòu)投資者原始債務(wù)人發(fā)起人（原始權(quán)益人）債務(wù)本金償還圖1 典型的資產(chǎn)擔(dān)保債券（ABS）結(jié)構(gòu)圖從圖1可見，在以上基本交易結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，資產(chǎn)證券化的運(yùn)作盡管某些回購協(xié)議不能滿足上表中所列出的所有條件，結(jié)論卻是賣方保留了控制權(quán)（即賣方保留有效控制權(quán)不

52、須滿足上述所有條件）。另外，賣方的回購協(xié)議一般使賣方保留了控制權(quán)，其具體情況如表2所示 張偉資產(chǎn)證券化的理論與實(shí)踐。表2 不同回購協(xié)議的性質(zhì)比較表回購協(xié)議的性質(zhì)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)賣方的會計處理（假設(shè)另兩個條件已滿足）備注符合表1條件的回購協(xié)議容易獲得融資符合表1條件的回購協(xié)議不容易獲得融資不符合表1條件的回購協(xié)議容易獲得銷售回購協(xié)議是遠(yuǎn)期的不符合表1條件的回購協(xié)議不容易獲得融資二、資產(chǎn)證券化所涉及的會計問題分析不同融資方式對A公司資產(chǎn)負(fù)債表所產(chǎn)生的影響如表4所示。表4 不同融資方式對資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)改變情況對照表融資方式財務(wù)指標(biāo)未融資前借債方式發(fā)行股票資產(chǎn)證券化資產(chǎn)（萬元）100120120100負(fù)債（萬元）50705050所有者權(quán)益（萬元）50507050資產(chǎn)負(fù)債率（%）50.0058.3040.7050.00從表4可見，采取資產(chǎn)證券化的方式據(jù)有關(guān)資料披露，1992-2004年間，我國資本市場上國家股、法人股和流通股比例的變化較為明顯，其