第九章財產(chǎn)清查

1、會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查1第九章第九章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查通過本章學(xué)習(xí)，你將掌握：通過本章學(xué)習(xí)，你將掌握：財產(chǎn)清查的定義及分類；財產(chǎn)清查的定義及分類；永續(xù)盤存制與實地盤存制的特點及永續(xù)盤存制與實地盤存制的特點及區(qū)別；區(qū)別；財產(chǎn)清查的方法；財產(chǎn)清查的方法；1. 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查2第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的定義和意義一、財產(chǎn)清查的定義和意義1、財產(chǎn)清查的概念及賬實不符的原因、財產(chǎn)清查的概念及賬實不符的原因 財

2、產(chǎn)清查財產(chǎn)清查也稱為財產(chǎn)檢查，是指根據(jù)賬簿記錄，對也稱為財產(chǎn)檢查，是指根據(jù)賬簿記錄，對會計主體單位的各項財產(chǎn)進行實地盤點和核對，查明各會計主體單位的各項財產(chǎn)進行實地盤點和核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)，核對賬面數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種項財產(chǎn)的實存數(shù)，核對賬面數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。方法。會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查3第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述1、財產(chǎn)清查的概念及賬實不符的原因、財產(chǎn)清查的概念及賬實不符的原因 造成賬實不符的造成賬實不符的正常原因正常原因有：有： 財產(chǎn)物資保管過程中，由于自然損耗而發(fā)生的賬財產(chǎn)物資保管過程中，由于自然損耗而

3、發(fā)生的賬實不符。如庫存農(nóng)副產(chǎn)品，由于干耗、銷蝕或自實不符。如庫存農(nóng)副產(chǎn)品，由于干耗、銷蝕或自然升溢等可能造成賬實不符；然升溢等可能造成賬實不符； 資金結(jié)算過程中，由于出現(xiàn)未達賬項而發(fā)生暫時資金結(jié)算過程中，由于出現(xiàn)未達賬項而發(fā)生暫時性的賬實不符。性的賬實不符。會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查4第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述1、財產(chǎn)清查的概念及賬實不符的原因、財產(chǎn)清查的概念及賬實不符的原因 造成賬實不符的造成賬實不符的非正常原因非正常原因有：有： 在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、計算、檢驗不準(zhǔn)而發(fā)生的在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、計算、檢驗不準(zhǔn)而發(fā)生的品種

4、、數(shù)量、質(zhì)量上的差誤；品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差誤； 登記賬簿時，由于漏記、重記、錯記或計算錯誤等而發(fā)生登記賬簿時，由于漏記、重記、錯記或計算錯誤等而發(fā)生的賬實不符；的賬實不符； 財產(chǎn)物資保管和資金結(jié)算過程中，由于管理不善或工作人財產(chǎn)物資保管和資金結(jié)算過程中，由于管理不善或工作人員失職致使財產(chǎn)物資破損、變質(zhì)或短缺以及貨幣資金或往員失職致使財產(chǎn)物資破損、變質(zhì)或短缺以及貨幣資金或往來款項收付差錯，從而造成賬實不符；來款項收付差錯，從而造成賬實不符； 財產(chǎn)物資保管和資金結(jié)算過程中，由于貪污盜竊、營私舞財產(chǎn)物資保管和資金結(jié)算過程中，由于貪污盜竊、營私舞弊等行為而發(fā)生的財產(chǎn)損失，從而造成賬實不符。弊等行為而

5、發(fā)生的財產(chǎn)損失，從而造成賬實不符。會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查5第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述2、財產(chǎn)清查的意義、財產(chǎn)清查的意義 保護財產(chǎn)物資的安全性與完整性。保護財產(chǎn)物資的安全性與完整性。 挖掘資產(chǎn)潛力，提高其使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)。挖掘資產(chǎn)潛力，提高其使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)。 保證會計信息的真實性與可靠性。保證會計信息的真實性與可靠性。 強化應(yīng)收賬款的管理，減少壞賬損失。強化應(yīng)收賬款的管理，減少壞賬損失。 保證財經(jīng)法規(guī)的有效執(zhí)行，完善內(nèi)部控制制度。保證財經(jīng)法規(guī)的有效執(zhí)行，完善內(nèi)部控制制度。會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第

6、七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查6第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述二、財產(chǎn)清查的種類二、財產(chǎn)清查的種類會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查7第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述1.1.一般在以下情況下進行全面清查一般在以下情況下進行全面清查 (1) (1)年終編制決算會計報表前；年終編制決算會計報表前；（2 2）企業(yè)撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時）企業(yè)撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時（3 3）企業(yè)更換主要負責(zé)人時）企業(yè)更換主要負責(zé)人時（4 4）企業(yè)改制等需要進行資產(chǎn)評估時）企業(yè)改制等需要進行資產(chǎn)評估時會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清

7、查8第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述2.2.一般在以下情況下進行局部清查一般在以下情況下進行局部清查 (1) (1)材料、商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨在年中進行的輪材料、商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨在年中進行的輪流盤點或重點清查流盤點或重點清查（2 2）對貴重物資進行的經(jīng)常性盤點）對貴重物資進行的經(jīng)常性盤點（3 3）對庫存現(xiàn)金與每日營業(yè)終了進行的實地盤點）對庫存現(xiàn)金與每日營業(yè)終了進行的實地盤點（4 4）企業(yè)與銀行之間進行的賬項核對）企業(yè)與銀行之間進行的賬項核對（5 5）企業(yè)與有關(guān)單位進行的債權(quán)和債務(wù)查詢。）企業(yè)與有關(guān)單位進行的債權(quán)和債務(wù)查詢。會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第

8、七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查9第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述3、財產(chǎn)物資的盤存制度、財產(chǎn)物資的盤存制度 永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制 實地盤存制實地盤存制會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查10第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱又稱“賬面盤存制賬面盤存制”，是指平時對各項，是指平時對各項財產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計憑證連續(xù)計財產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計憑證連續(xù)計入有關(guān)賬簿，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額入有關(guān)賬簿，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額。會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財

9、產(chǎn)清查11第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制期初存貨期初存貨結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)本期存貨本期存貨減少數(shù)減少數(shù)=期末存貨期末存貨結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)上期轉(zhuǎn)入上期轉(zhuǎn)入平時在賬面記錄中反映平時在賬面記錄中反映平時在賬面平時在賬面記錄中反映記錄中反映期末實地盤期末實地盤點的結(jié)果點的結(jié)果核核對對本期存貨本期存貨增加數(shù)增加數(shù)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查12第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述實地盤存制實地盤存制 實地盤存制，又稱實地盤存制，又稱“以存記耗制以存記耗制”。是指平時在賬簿中只。是指平時在賬簿中只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，平時不結(jié)出

10、賬面登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，平時不結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)；月末根據(jù)實地盤點的實存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然結(jié)存數(shù)；月末根據(jù)實地盤點的實存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后再倒擠出本期減少數(shù)，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。后再倒擠出本期減少數(shù)，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。期初存貨期初存貨結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)本期存貨本期存貨增加數(shù)增加數(shù)本期存貨本期存貨減少數(shù)減少數(shù)期末存貨期末存貨結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)=上期轉(zhuǎn)入上期轉(zhuǎn)入平時在賬面平時在賬面記錄中反映記錄中反映期末實地盤期末實地盤點的結(jié)果點的結(jié)果會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查13第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述實地盤存制實地盤存制會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)

11、9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查14第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制實地盤存制實地盤存制計算工作量計算工作量核算工作量大核算工作量大核算工作量小核算工作量小存貨控制效果存貨控制效果能對存貨變動能對存貨變動進行有效控制進行有效控制不利于存貨不利于存貨的控制和監(jiān)督的控制和監(jiān)督成本計算正確性成本計算正確性可能會影響成本可能會影響成本計算的正確性計算的正確性兩種盤存制度之比較兩種盤存制度之比較會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查15第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述四、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作四、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）

12、組織準(zhǔn)備（一）組織準(zhǔn)備組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織 組成清查小組組成清查小組 制定清查計劃制定清查計劃 檢查督促清查工作檢查督促清查工作 作出清查工作總結(jié)作出清查工作總結(jié)（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 會計部門會計部門 財產(chǎn)物資保管部門財產(chǎn)物資保管部門 業(yè)務(wù)部門和其他有關(guān)部門業(yè)務(wù)部門和其他有關(guān)部門會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述五、財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理要求五、財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理要求1、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查16待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢發(fā)生的待處理財產(chǎn)物資的盤虧和毀發(fā)生的待處理財產(chǎn)物資的盤虧和毀損數(shù)損數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的

13、財務(wù)物資的盤盈結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財務(wù)物資的盤盈數(shù)數(shù)發(fā)生的待處理財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)發(fā)生的待處理財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)物資的盤虧結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)物資的盤虧數(shù)數(shù)和毀損數(shù)和毀損數(shù)余額：尚未批準(zhǔn)處理的各種財產(chǎn)物余額：尚未批準(zhǔn)處理的各種財產(chǎn)物資的凈余額資的凈余額余額：尚待批準(zhǔn)處理的各種財產(chǎn)物余額：尚待批準(zhǔn)處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失資的凈損失會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述2、處理程序、處理程序財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理分兩步進行：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理分兩步進行：第一步，根據(jù)已查明屬實的財產(chǎn)盤盈、盤虧或毀第一步，根據(jù)已查明屬實的財產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損

14、的數(shù)字編制的損的數(shù)字編制的“實存賬存對比表實存賬存對比表”，填制記，填制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬目，調(diào)整賬簿記錄，賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬目，調(diào)整賬簿記錄，使各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)與賬存數(shù)保持一致。使各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)與賬存數(shù)保持一致。第二步，清查原因，明確責(zé)任以后，在根據(jù)審批第二步，清查原因，明確責(zé)任以后，在根據(jù)審批后的處理決定文件，填制記賬憑證，分別計入后的處理決定文件，填制記賬憑證，分別計入有關(guān)的賬戶。有關(guān)的賬戶。第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查17會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查18第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的清查貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的清查一、庫

15、存現(xiàn)金的清查一、庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，現(xiàn)金的清查是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相等。庫存現(xiàn)金的盤點應(yīng)由清查人員會同出納人員共同負責(zé)。等。庫存現(xiàn)金的盤點應(yīng)由清查人員會同出納人員共同負責(zé)。清查方法清查方法實地盤點法。實地盤點法。庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況： 經(jīng)常性的現(xiàn)金清查；經(jīng)常性的現(xiàn)金清查；定期或不定期清查定期或不定期清查清查手續(xù)清查手續(xù)填寫填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表”。會計學(xué)基礎(chǔ)會計

16、學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的清查貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查19現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款；屬于無法查明其他原因，計入管理費計入其他應(yīng)收款；屬于無法查明其他原因，計入管理費用用報經(jīng)批準(zhǔn)前：報經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金報經(jīng)批準(zhǔn)后：報經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償）保險公司賠償） 管理費用

17、（無法查明原因）管理費用（無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的清查貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的清查現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入報經(jīng)批準(zhǔn)前：報經(jīng)批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢報經(jīng)批準(zhǔn)后：報經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待

18、處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的） 營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金盈余（無法查明原因的）現(xiàn)金盈余（無法查明原因的）第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查20會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 雙方記錄不符的原因：雙方記錄不符的原因：錯賬錯賬未達賬項未達賬項企業(yè)已經(jīng)入賬企業(yè)已經(jīng)入賬銀行尚未入賬銀行尚未入賬銀行已經(jīng)入賬銀行已經(jīng)入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收 由于雙方接到有關(guān)憑證的由于雙方接到有關(guān)憑證的時間不同時間

19、不同，企業(yè)，企業(yè)與開戶銀行之間就同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)而言，與開戶銀行之間就同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)而言，一方一方已經(jīng)入賬已經(jīng)入賬，而，而另一方還沒有登記入賬另一方還沒有登記入賬的事項。的事項。企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬余額日記賬余額銀行銀行對賬單余額對賬單余額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬余額日記賬余額銀行銀行對賬單余額對賬單余額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬余額日記賬余額銀行銀行對賬單余額對賬單余額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬余額日記賬余額銀行銀行對賬單余額對賬單余額 銀行存款的清查銀行存款的清查會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查22第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金與債權(quán)債

20、務(wù)的清查貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的清查二、銀行存款的清查二、銀行存款的清查2 2、銀行存款清查步驟、銀行存款清查步驟將銀行存款日記賬與銀行對賬單中的業(yè)務(wù)逐日逐筆核對，同將銀行存款日記賬與銀行對賬單中的業(yè)務(wù)逐日逐筆核對，同一筆業(yè)務(wù)雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上一筆業(yè)務(wù)雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“”“”符符號。號。編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。將在銀行存款日記賬中未劃。將在銀行存款日記賬中未劃“”“”符號的未達賬項及對賬單中未劃符號的未達賬項及對賬單中未劃“”“”符號的未達賬符號的未達賬項都填入項都填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中，并計算出調(diào)整后企業(yè)中，

21、并計算出調(diào)整后企業(yè)賬面余額和調(diào)整后銀行存款對賬單余額，兩者相等，說明銀賬面余額和調(diào)整后銀行存款對賬單余額，兩者相等，說明銀行存款日記賬準(zhǔn)確無誤。行存款日記賬準(zhǔn)確無誤。將填制完畢的將填制完畢的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”經(jīng)主管會計簽章后，經(jīng)主管會計簽章后，呈報開戶銀行，至此清查完畢。呈報開戶銀行，至此清查完畢。會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日 單位：元單位：元項項 目目金金 額額項項 目目金金 額額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收款加：銀行已收企業(yè)未收款 減：銀行已付企業(yè)未付款減：銀行已

22、付企業(yè)未付款銀行對賬單余額銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收銀行未收款加：企業(yè)已收銀行未收款 減：企業(yè)已付銀行未付款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的清查貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的清查補記式補記式會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查24第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的清查貨

23、幣資金與債權(quán)債務(wù)的清查二、銀行存款的清查二、銀行存款的清查 銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆核對。賬單逐筆核對。 銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額不相符的原因：銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額不相符的原因：企業(yè)和銀行一方或兩方登賬時發(fā)生錯誤；企業(yè)和銀行一方或兩方登賬時發(fā)生錯誤；存在未達賬項存在未達賬項1 1、未達賬項的種類：未達賬項的種類：企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收

24、銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的清查貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的清查例：例： 20122012年年2 2月月2828日日B B商場商場 “ “銀行存款日記賬銀行存款日記賬”余額為余額為1925019250元，元，“銀行對賬單銀行對賬單”余額為余額為4780047800元，經(jīng)過逐筆勾對元，經(jīng)過逐筆勾對后，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：后，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：2 2月月2626日，支付進貨款日，支付進貨款3150031500元，企業(yè)已付賬，銀行未付元，企業(yè)已付賬，銀行未付賬；賬；2 2月月2727日，水電局收水電費日，

25、水電局收水電費12001200元，銀行已付賬，企業(yè)未元，銀行已付賬，企業(yè)未付賬。付賬。2 2月月2828日，收回銷貨款日，收回銷貨款67506750元，企業(yè)已收賬，銀行未收賬；元，企業(yè)已收賬，銀行未收賬；2 2月月2828日，收回銷貨款日，收回銷貨款50005000元，銀行已收賬，企業(yè)未收賬。元，銀行已收賬，企業(yè)未收賬。要求：根據(jù)核對結(jié)果，編制未達賬項的要求：根據(jù)核對結(jié)果，編制未達賬項的“銀行存款余額調(diào)銀行存款余額調(diào)節(jié)表節(jié)表”第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查25會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查26第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的清查貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的清

26、查三、債權(quán)債務(wù)的清查三、債權(quán)債務(wù)的清查 往來賬項是指企業(yè)因商品購銷和其他原因而形成的往來賬項是指企業(yè)因商品購銷和其他原因而形成的各種債權(quán)、債務(wù)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他各種債權(quán)、債務(wù)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款等。應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款等。 清查方法清查方法 發(fā)函詢證發(fā)函詢證 清查手續(xù)清查手續(xù) 應(yīng)填寫應(yīng)填寫“往來款項對賬單往來款項對賬單”。會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查27第三節(jié)第三節(jié) 實物的清查實物的清查一、實物清查的方法一、實物清查的方法會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第七章第七

27、章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查28第三節(jié)第三節(jié) 實物的清查實物的清查一、財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)清查的方法 對于各種實物財產(chǎn)物資的形態(tài)、體積、重量、堆放等對于各種實物財產(chǎn)物資的形態(tài)、體積、重量、堆放等不同，一般采用實地盤點法和技術(shù)推算法。不同，一般采用實地盤點法和技術(shù)推算法。 清查方法清查方法 實地盤點法：通過對財產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場的實物進行逐一清點或用實地盤點法：通過對財產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場的實物進行逐一清點或用計量器具來確定各項財產(chǎn)物資實存數(shù)量的一種方法。計量器具來確定各項財產(chǎn)物資實存數(shù)量的一種方法。 技術(shù)推算法：對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進行推算的一種方法。這種方技術(shù)推算法：對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進行推算的一種方法。這種

28、方法適用于數(shù)量大、難以逐一點數(shù)或用計量器具計量，價值低的大法適用于數(shù)量大、難以逐一點數(shù)或用計量器具計量，價值低的大宗材料物資。宗材料物資。 清查手續(xù)清查手續(xù) 應(yīng)填寫應(yīng)填寫“盤存單盤存單”和和“實存賬存對比表實存賬存對比表”。 “積壓變質(zhì)報告單積壓變質(zhì)報告單”會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第三節(jié)第三節(jié) 實物的清查實物的清查二、存貨清查的會計核算二、存貨清查的會計核算存貨清查盤盈時的會計處理存貨清查盤盈時的會計處理批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前：借：原材料、庫存商品等借：原材料、庫存商品等 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待

29、處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用貸：管理費用 例：企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲商品多出例：企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲商品多出5050件，每件單件，每件單價價4040元；經(jīng)檢查，多出的商品為收發(fā)計量差錯所致，已元；經(jīng)檢查，多出的商品為收發(fā)計量差錯所致，已批準(zhǔn)進行處理。批準(zhǔn)進行處理。第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查29會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ) 9 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第三節(jié)第三節(jié) 實物的清查實物的清查存貨盤虧及毀損的會計處理：存貨盤虧及毀損的會計處理：報經(jīng)批準(zhǔn)前：報經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料、庫存商品等貸：原材料、庫存商品等報經(jīng)批準(zhǔn)之后：報經(jīng)批準(zhǔn)之后：借：原材料（入庫殘值）借：原材料（入庫殘值） 其他應(yīng)收款（保險公司、過失人支付賠款）其他應(yīng)收款（保險公司、過失人支付賠款） 管理費用（扣除上述金額后凈損失中屬于一般經(jīng)營損管理費用（扣除上述金額后凈損失中屬于一般經(jīng)營損失部分）失部分） 營業(yè)外支出營業(yè)外支出非常損失（凈損失中屬于非常損失部非常損失（凈損