第1章_稅收制度概述

1、中國(guó)稅制中國(guó)稅制李掄文李掄文1868887609718688876097qq:1254320129qq:1254320129答疑答疑答疑地點(diǎn)：國(guó)際經(jīng)貿(mào)系辦公室答疑地點(diǎn)：國(guó)際經(jīng)貿(mào)系辦公室答疑時(shí)間：周二：答疑時(shí)間：周二：15:30-17:3015:30-17:30 周四：周四：15:30-17:3015:30-17:30 周三：周三：14:00-17:0014:00-17:002022-6-1232022-6-124為什么學(xué)？為什么學(xué)？稅就在我們身邊稅就在我們身邊如果沒有稅收，會(huì)計(jì)將變得非常容易如果沒有稅收，會(huì)計(jì)將變得非常容易各種考試的需要各種考試的需要2022-6-125學(xué)什么？學(xué)什么？第一部分

2、：了解第一部分：了解中國(guó)稅制的歷史、現(xiàn)狀及改中國(guó)稅制的歷史、現(xiàn)狀及改革方向革方向第二部分：第二部分：掌握各稅種的具體規(guī)定及計(jì)算方掌握各稅種的具體規(guī)定及計(jì)算方法法第三部分：熟悉納稅申報(bào)的基本程序第三部分：熟悉納稅申報(bào)的基本程序2022-6-126怎么學(xué)？怎么學(xué)？1 1、記憶，是基礎(chǔ)。熟記重要規(guī)定，掌握、記憶，是基礎(chǔ)。熟記重要規(guī)定，掌握基本原理?；驹?。2 2、理解，是前提。只有在理解政策規(guī)定、理解，是前提。只有在理解政策規(guī)定背后的背景和原因，才有可能更好的加背后的背景和原因，才有可能更好的加深記憶，掌握原理。深記憶，掌握原理。3 3、多讀、多看、多練、多關(guān)心政策的變、多讀、多看、多練、多關(guān)心政

3、策的變化，是深化學(xué)習(xí)，培養(yǎng)興趣的動(dòng)力?；?，是深化學(xué)習(xí)，培養(yǎng)興趣的動(dòng)力。2022-6-127先來了解什么是稅收先來了解什么是稅收稅收產(chǎn)生的稅收產(chǎn)生的歷史歷史2022-6-128 20112011年全國(guó)年全國(guó)稅收收入稅收收入2022-6-1292022-6-12101、稅收的概念稅收是國(guó)家為了稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，由政滿足社會(huì)公共需要，由政府利用法律手段，強(qiáng)制地、無償府利用法律手段，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)剩余產(chǎn)品分配，地參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配，以取得財(cái)政收入的以取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。一種規(guī)范形式。2022-6-12112 2、稅收的特征、稅收的特征：以國(guó)以國(guó)家法律法令作家法律法令作為

4、依據(jù)。是稅為依據(jù)。是稅收與公債、規(guī)收與公債、規(guī)費(fèi)、公產(chǎn)、捐費(fèi)、公產(chǎn)、捐款的區(qū)別點(diǎn)?？畹膮^(qū)別點(diǎn)。國(guó)家國(guó)家征稅后，稅款征稅后，稅款不再直接返還不再直接返還給納稅人。是給納稅人。是稅收與公債、稅收與公債、規(guī)費(fèi)、捐款的規(guī)費(fèi)、捐款的區(qū)別點(diǎn)。區(qū)別點(diǎn)。征稅征稅之前規(guī)定了征之前規(guī)定了征收標(biāo)準(zhǔn)。是稅收標(biāo)準(zhǔn)。是稅收與罰沒收入收與罰沒收入的區(qū)別。的區(qū)別。 2022-6-1212再來了解什么是稅收再來了解什么是稅收制度制度（1 1）稅收制度概念）稅收制度概念（2 2）稅收制度的構(gòu)成要素）稅收制度的構(gòu)成要素（3 3）稅收的分類）稅收的分類（4 4）稅收制度的內(nèi)涵和形式）稅收制度的內(nèi)涵和形式2022-6-1213（1 1

5、）稅收制度概念）稅收制度概念稅收制度：稅收制度：簡(jiǎn)稱稅簡(jiǎn)稱稅制，是指在一定課制，是指在一定課稅權(quán)主體下，一個(gè)稅權(quán)主體下，一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的各種國(guó)家或地區(qū)的各種稅收及其相關(guān)要素稅收及其相關(guān)要素所組成的法律法規(guī)所組成的法律法規(guī)體系。體系。2022-6-1214（2 2）稅收制度的構(gòu)成要素）稅收制度的構(gòu)成要素納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人征稅對(duì)象征稅對(duì)象稅目稅目（征稅范圍的具體化）（征稅范圍的具體化）稅率稅率納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)（商品從生產(chǎn)到分配的環(huán)節(jié)）（商品從生產(chǎn)到分配的環(huán)節(jié)）納稅期限納稅期限（什么時(shí)候繳稅，多長(zhǎng)時(shí)間交一次）（什么時(shí)候繳稅，多長(zhǎng)時(shí)間交一次）納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)（具體履行義務(wù)的地點(diǎn)）（具體履行義務(wù)的地點(diǎn)

6、）減稅免稅減稅免稅罰則罰則（處罰措施）（處罰措施）附則附則（解釋權(quán)、生效時(shí)間等）（解釋權(quán)、生效時(shí)間等）2022-6-1215增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅 （流轉(zhuǎn)稅）（流轉(zhuǎn)稅）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅車船稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅、印花稅、契稅契稅資源稅、資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土、土地增值稅地增值稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建城市維護(hù)建設(shè)稅設(shè)稅2022-6-1216對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅，簡(jiǎn)稱流轉(zhuǎn)稅。它是對(duì)對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅，簡(jiǎn)稱流轉(zhuǎn)稅。它是對(duì)銷售銷售商品商品或

7、或提供勞務(wù)提供勞務(wù)的的流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)額征收的一征收的一類稅收。類稅收。 主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅關(guān)稅征稅范圍廣泛征稅范圍廣泛 ；計(jì)算簡(jiǎn)便，易于征收； 只問收入有無，不管利潤(rùn)大?。灰邹D(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān) ；是我國(guó)的主體稅種。 2022-6-1217對(duì)對(duì)所得額所得額課稅簡(jiǎn)稱所得稅，是對(duì)納稅人在課稅簡(jiǎn)稱所得稅，是對(duì)納稅人在一定時(shí)期的收入總額減除成本費(fèi)用和法定一定時(shí)期的收入總額減除成本費(fèi)用和法定允許扣除的其他各項(xiàng)支出后的允許扣除的其他各項(xiàng)支出后的余額余額征收的征收的稅。稅。主要包括：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要包括：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力來

8、確定稅收負(fù)按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力來確定稅收負(fù)擔(dān)；擔(dān)；較多采用累進(jìn)稅率；稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁； 是西方國(guó)家主體稅種。 2022-6-1218對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅簡(jiǎn)稱財(cái)產(chǎn)稅，是對(duì)納稅人所對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅簡(jiǎn)稱財(cái)產(chǎn)稅，是對(duì)納稅人所擁有或?qū)倨渲涞膿碛谢驅(qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額征數(shù)量或價(jià)值額征收的稅。包括對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接征收和對(duì)財(cái)收的稅。包括對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接征收和對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的征收。產(chǎn)轉(zhuǎn)移的征收。主要包括：房產(chǎn)稅、契稅，以及尚未開征的遺產(chǎn)稅。2022-6-1219對(duì)行為的課稅簡(jiǎn)稱，行為稅一般是指以對(duì)行為的課稅簡(jiǎn)稱，行為稅一般是指以某些特定行為為征稅對(duì)象征收的一類稅某些特定行為為征稅對(duì)象征收的一類稅收。收。 主要包括：固定資產(chǎn)投資方向

9、調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。2022-6-1220對(duì)資源的課稅簡(jiǎn)稱資源稅，是對(duì)開發(fā)、對(duì)資源的課稅簡(jiǎn)稱資源稅，是對(duì)開發(fā)、利用和占有國(guó)有利用和占有國(guó)有自然資源自然資源的單位和個(gè)人的單位和個(gè)人征收的一類稅。征收的一類稅。 主要包括：土地增值稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。2022-6-1221增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅 （流轉(zhuǎn)稅）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅、契稅資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)2022-6-1222中央稅：屬于中央財(cái)政固定收入，歸中央政府支配中央稅：屬于中央財(cái)政固定收入，歸中央政府支配和使用的稅種。和

10、使用的稅種。如：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅如：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅地方稅：屬于地方財(cái)政固定收入，歸地方政府支配地方稅：屬于地方財(cái)政固定收入，歸地方政府支配和使用的稅種和使用的稅種如：城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、車船稅如：城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、車船稅中央和地方共享稅：屬于中央政府和地方政府共同中央和地方共享稅：屬于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的稅種。享有，按一定比例分成的稅種。2022-6-1223中央地方共享稅種比例劃分中央地方共享稅種比例劃分稅種稅種中央中央地方地方增值稅增值稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅鐵道部、銀行總行、鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)公司總公司保險(xiǎn)公司總公司 其余部分其余部分企業(yè)所得稅企

11、業(yè)所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅資源稅資源稅海洋石油企業(yè)海洋石油企業(yè) 其余部分其余部分城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 鐵道部、銀行總行、鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)公司總公司保險(xiǎn)公司總公司 其余部分其余部分印花稅印花稅2022-6-12242022-6-12252022-6-1226思考：思考：假設(shè)一瓶礦泉水不含稅的定價(jià)為假設(shè)一瓶礦泉水不含稅的定價(jià)為0.90.9元，元，稅率為稅率為10%10%，請(qǐng)問應(yīng)納稅額是多少？，請(qǐng)問應(yīng)納稅額是多少？0.90.9 10%=10%=0.090.09元元 價(jià)外稅價(jià)外稅0.9 0.9 10% /(1-10%) =10% /(1-10%) =0.10.1元元 價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅X=X

12、=（0.9+X0.9+X） 10%10%X=0.9 X=0.9 10% /(1-10%)=0.110% /(1-10%)=0.1元元 2022-6-1227價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的區(qū)價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的區(qū)別別計(jì)稅價(jià)格是計(jì)稅價(jià)格是否包含稅款否包含稅款稅款計(jì)算公式稅款計(jì)算公式價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅( (消費(fèi)稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅) ) 包含包含含稅價(jià)格含稅價(jià)格 稅率稅率= = 不含稅價(jià)格不含稅價(jià)格/(1-/(1-稅率稅率) ) 稅率稅率價(jià)外稅價(jià)外稅( (增值稅、增值稅、關(guān)稅關(guān)稅) ) 不包含不包含不含稅價(jià)格不含稅價(jià)格 稅率稅率= = 含稅價(jià)格含稅價(jià)格/(1+/(1+稅率稅率) ) 稅率稅率2022-6-1228假設(shè)提

13、供某服務(wù)的不含稅定價(jià)為假設(shè)提供某服務(wù)的不含稅定價(jià)為9595元，營(yíng)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為業(yè)稅稅率為5%5%，請(qǐng)問含稅價(jià)是多少？營(yíng)業(yè)，請(qǐng)問含稅價(jià)是多少？營(yíng)業(yè)稅是多少？稅是多少？含稅價(jià)含稅價(jià)=95/(1-5%) =100=95/(1-5%) =100元元營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅=100 =100 5%=55%=5元元假設(shè)某件產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為假設(shè)某件產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為234234元，增值元，增值稅率為稅率為17%17%，請(qǐng)問該產(chǎn)品的增值稅是多少？，請(qǐng)問該產(chǎn)品的增值稅是多少？ 增值稅增值稅234/234/（1+17%1+17%） 17%=3417%=34元元2022-6-1229稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分國(guó)家稅務(wù)局國(guó)

14、家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅增值稅，消費(fèi)稅消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅，鐵道部門、，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅、所得稅所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳，中央企業(yè)繳納的納的所得稅所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得所得稅稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得所得稅稅，海洋石油企業(yè)繳納的，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅所得稅、資源稅資源稅，外商投資企業(yè)和外

15、國(guó)企業(yè)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅所得稅，證券交易，證券交易稅稅( (開征之前為對(duì)證券交易征收的開征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅印花稅) )，個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。2022-6-1230稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅( (不包括上述由不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分) )，地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納地方國(guó)有

16、企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的的所得稅所得稅、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅( (不包括對(duì)銀行儲(chǔ)不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分蓄存款利息所得征收的部分) )，資源稅資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅，土地增值稅土地增值稅，房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅，車船稅車船稅，印花稅印花稅，契稅契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。罰款。2022-6-1231選擇題選擇題【例題例題】下列稅種，全部屬于中央政府下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有固定收入的有( )( )。 A A消費(fèi)稅消費(fèi)稅 B B增值稅增值稅 C C車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅 D D資源

17、稅資源稅 【答案答案】ACAC2022-6-1232稅制要素納稅人納稅人：是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，是指納稅人：是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，是指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人也叫納稅主體。個(gè)人。納稅人也叫納稅主體。納稅人包括法人、自然人及其他組織。納稅人與負(fù)稅人。 代扣代繳義務(wù)人；稅務(wù)代理人；委托代征人。2022-6-1233選擇題選擇題【例題例題】下列稅種中，納稅人不是負(fù)擔(dān)稅下列稅種中，納稅人不是負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人的有款的單位和個(gè)人的有( )( )。A A房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 B B個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 C C營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 D D契稅契稅【答案答案】C C【解析】營(yíng)

18、業(yè)稅的納稅人是有償提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，而負(fù)稅人是支付勞務(wù)款的單位和個(gè)人二者不一致。2022-6-1234稅制要素稅制要素征稅對(duì)象征稅對(duì)象征稅對(duì)象：征稅對(duì)象：即納稅客體，是指稅即納稅客體，是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。所指向的物或行為。征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的標(biāo)志。計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象量的特征，有從價(jià)、從量?jī)煞N。稅目是征稅對(duì)象質(zhì)的分類的具體項(xiàng)目。2022-6-1235唐詩一句值千稅唐詩一句值千稅 提起葡萄酒，人們自然會(huì)想到法國(guó)。法國(guó)是世界上盛產(chǎn)提起葡萄酒，人們自然會(huì)想到法國(guó)。法國(guó)是世界上盛產(chǎn)葡萄酒的葡萄酒的“王國(guó)王國(guó)”，有較高的釀制葡萄酒技術(shù)

19、和鑒別能力。，有較高的釀制葡萄酒技術(shù)和鑒別能力。外國(guó)的葡萄酒想打入法國(guó)市場(chǎng)是很難的。外國(guó)的葡萄酒想打入法國(guó)市場(chǎng)是很難的。 我國(guó)四川農(nóng)學(xué)院我國(guó)四川農(nóng)學(xué)院留法研究生李華博士經(jīng)過幾年的刻苦努力，終于使中國(guó)的葡留法研究生李華博士經(jīng)過幾年的刻苦努力，終于使中國(guó)的葡萄酒奇跡般地打入了法國(guó)市場(chǎng)。可當(dāng)葡萄酒從香港轉(zhuǎn)口時(shí)，萄酒奇跡般地打入了法國(guó)市場(chǎng)?？僧?dāng)葡萄酒從香港轉(zhuǎn)口時(shí)，港方卻說：中國(guó)的葡萄酒屬于洋酒，而洋酒要征百分之三百港方卻說：中國(guó)的葡萄酒屬于洋酒，而洋酒要征百分之三百的關(guān)稅，若按土酒（本國(guó)產(chǎn)的酒）只征百分之八十的關(guān)稅。的關(guān)稅，若按土酒（本國(guó)產(chǎn)的酒）只征百分之八十的關(guān)稅。 在這關(guān)鍵時(shí)刻，李華博士吟出一句唐

20、詩：在這關(guān)鍵時(shí)刻，李華博士吟出一句唐詩：“葡萄美酒葡萄美酒夜光杯，欲飲琵琶馬上催夜光杯，欲飲琵琶馬上催”。并解釋說：。并解釋說：“這說明早在中國(guó)這說明早在中國(guó)唐朝就能釀制葡萄酒了，唐朝距今已有一千多年的歷史。而唐朝就能釀制葡萄酒了，唐朝距今已有一千多年的歷史。而法國(guó)生產(chǎn)葡萄酒的歷史恐怕要比中國(guó)晚幾個(gè)世紀(jì)吧？法國(guó)生產(chǎn)葡萄酒的歷史恐怕要比中國(guó)晚幾個(gè)世紀(jì)吧？”李華李華博士用一名唐詩駁得港方無言以對(duì)，只好承認(rèn)中國(guó)的葡萄酒博士用一名唐詩駁得港方無言以對(duì)，只好承認(rèn)中國(guó)的葡萄酒屬于土酒。這樣，我方只交納了百分之八十的關(guān)稅，真可謂屬于土酒。這樣，我方只交納了百分之八十的關(guān)稅，真可謂唐詩一句值千稅！唐詩一句值千

21、稅！2022-6-1236稅制要素稅率稅率：是應(yīng)納稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)稅率：是應(yīng)納稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的法定比例或額度，它是計(jì)量之間的法定比例或額度，它是計(jì)算稅額的尺度。算稅額的尺度。 體現(xiàn)征稅的深度。體現(xiàn)征稅的深度。解決的是對(duì)誰征稅的問題；解決的是對(duì)誰征稅的問題；解決的是對(duì)什么征稅的解決的是對(duì)什么征稅的問題；問題；解決的是征多少的問解決的是征多少的問題。題。是稅制的是稅制的。2022-6-1237稅率比例稅率比例稅率：比例稅率：即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國(guó)的增值稅、小，規(guī)定相同的征收比例。我國(guó)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得

22、稅等采營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。用的是比例稅率。2022-6-1238稅率累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率。它是按照征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定不同的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。 例如：2022-6-1239 級(jí)別級(jí)別 應(yīng)納稅遺產(chǎn)應(yīng)納稅遺產(chǎn)額額( (萬元萬元) ) 稅率稅率(%) (%) 1 11010以下以下 5% 5% 2 210-5010-5015% 15% 3 350-10050-10025% 25% 4 4100-300100-30035% 35% 5 5300-500300-50045% 45% 6 6500500以上以上 55% 5

23、5% 2022-6-1240累進(jìn)稅率的類別按其累進(jìn)依據(jù)不同，可分為按其累進(jìn)依據(jù)不同，可分為依額累進(jìn)和依率累進(jìn)；依額累進(jìn)和依率累進(jìn)；其累進(jìn)方式也有兩種：按征稅對(duì)象的其累進(jìn)方式也有兩種：按征稅對(duì)象的全部數(shù)量累進(jìn)和只對(duì)征稅對(duì)象超過一全部數(shù)量累進(jìn)和只對(duì)征稅對(duì)象超過一定量的部分累進(jìn)。定量的部分累進(jìn)。將不同的累進(jìn)依據(jù)和不同的累進(jìn)方式將不同的累進(jìn)依據(jù)和不同的累進(jìn)方式交叉組合，可形成交叉組合，可形成等多種累進(jìn)稅率。等多種累進(jìn)稅率。通常使用的是超額累進(jìn)稅率。我國(guó)目前還有超率累進(jìn)稅率 2022-6-12412022-6-124265006500 20%-375=92520%-375=925元元2022-6-124

24、3全額累進(jìn)與超額累進(jìn)全額累進(jìn)與超額累進(jìn)例：張三應(yīng)稅所得額例：張三應(yīng)稅所得額499499元，李四應(yīng)稅所元，李四應(yīng)稅所得額得額501501元。（全額累進(jìn)）元。（全額累進(jìn)）張三應(yīng)交稅4995%24.95元李四應(yīng)交稅50110%50.10元二人收入相差2元，稅收相差25.15元2022-6-1244全額累進(jìn)與超額累進(jìn)全額累進(jìn)與超額累進(jìn)按照分段計(jì)算（超額累進(jìn)）按照分段計(jì)算（超額累進(jìn)）張三應(yīng)交稅4995%24.95元李四應(yīng)交稅5005%110%25.10元二人收入相差2元，稅收相差0.15元2022-6-1245選擇題選擇題 【例題例題】某稅種征稅對(duì)象為應(yīng)稅收入，采用超額累某稅種征稅對(duì)象為應(yīng)稅收入，采用超

25、額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500500元以下的，適用稅率為元以下的，適用稅率為5 5；應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入50050020002000元的，適用稅率為元的，適用稅率為1010；應(yīng)稅收；應(yīng)稅收入入2000200050005000元的，適用稅率為元的，適用稅率為1515。某納稅人應(yīng)。某納稅人應(yīng)稅收入為稅收入為38003800元，則應(yīng)納稅額為元，則應(yīng)納稅額為( )( )。 A125A125元元 B 220B 220元元 C 445C 445元元 D 570D 570元元 【答案】C 【解析】超額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額=500 x 5+150010+180015=445(元)2022-6-1246速

26、算扣除數(shù)速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)第一級(jí)：0第二級(jí)：5005%25第三級(jí)：50010%+15005%125第四級(jí): 50015%+150010%+30005% 3752022-6-1247選擇題選擇題 【例題例題】某稅種征稅對(duì)象為應(yīng)稅收入，采用超額累某稅種征稅對(duì)象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500500元以下的，適用稅率為元以下的，適用稅率為5 5；應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入50050020002000元的，適用稅率為元的，適用稅率為1010；應(yīng)稅收；應(yīng)稅收入入2000200050005000元的，適用稅率為元的，適用稅率為1515。某納稅人應(yīng)。某納稅人應(yīng)稅收入為稅收入為3

27、8003800元，則應(yīng)納稅額為元，則應(yīng)納稅額為( )( )。 A125A125元元 B 220B 220元元 C 445C 445元元 D 570D 570元元 【答案】C 【解析】超額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額=380015-125=445(元)2022-6-1248課堂練習(xí)課堂練習(xí)填表填表0250125042506750個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用2022-6-1249 超率累進(jìn)超率累進(jìn)稅率以征稅對(duì)象的相對(duì)率劃分若干等稅率以征稅對(duì)象的相對(duì)率劃分若干等級(jí)，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率。相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)

28、，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率。相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過部分按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅級(jí)距的，對(duì)超過部分按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 比率比率稅率稅率1 1不超過不超過50%50%30%30%2 2超過超過50%50%100%100%的部分的部分40%40%3 3超過超過100%100%200%200%的部分的部分 50%50%4 4超過超過200%200%的部分的部分60%60%2022-6-12502022-6-1251稅率稅率定額稅率定額稅率它是按照征稅對(duì)象的一定的實(shí)物它是按照征稅對(duì)象的一定的實(shí)物量，直接確定一個(gè)應(yīng)繳稅款的數(shù)額，故又稱量，直接確定一個(gè)應(yīng)繳稅款的數(shù)額，故又稱“固定稅額固定稅額

29、”。定額稅率的高低，也不受征稅對(duì)象數(shù)量多少的影響，但可區(qū)分征稅對(duì)象的質(zhì)采用不同的差別稅額。它可視為比例稅率的一種特殊形式，它與比例稅率的區(qū)別在于計(jì)稅依據(jù)不同，比例稅率一般適用于從價(jià)計(jì)征，定額稅率則適用于從量計(jì)征。 2022-6-1252定額稅率的特點(diǎn)定額稅率的特點(diǎn)定額稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，稅額不受物價(jià)變動(dòng)定額稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，稅額不受物價(jià)變動(dòng)的影響，但價(jià)格提高，稅負(fù)相應(yīng)減輕；的影響，但價(jià)格提高，稅負(fù)相應(yīng)減輕；價(jià)格降低，稅負(fù)相應(yīng)提高。價(jià)格降低，稅負(fù)相應(yīng)提高。在實(shí)行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的條件下，有利于鼓勵(lì)在實(shí)行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的條件下，有利于鼓勵(lì)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量，改進(jìn)包裝。企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量，改進(jìn)包裝。但一般只適用于價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量

30、和規(guī)格但一般只適用于價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的產(chǎn)品，應(yīng)用范圍不廣。標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的產(chǎn)品，應(yīng)用范圍不廣。2022-6-1253目前稅率使用情況目前稅率使用情況稅率形式稅率形式適用的稅種適用的稅種比例稅率比例稅率增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率土地增值稅土地增值稅定額稅率定額稅率資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等2022-6-1254生產(chǎn)批發(fā)零售消費(fèi)征稅點(diǎn)作用點(diǎn)生產(chǎn)批發(fā)從生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)繳納從生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)繳納稅款的環(huán)節(jié)稅款的環(huán)節(jié)2022-6-1255稅制要素稅

31、制要素減稅免稅減稅免稅是根據(jù)國(guó)家政策，對(duì)是根據(jù)國(guó)家政策，對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象通過減征部某些納稅人或征稅對(duì)象通過減征部分稅款或免于征稅而給予鼓勵(lì)和照分稅款或免于征稅而給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。顧的一種特殊規(guī)定。減稅免稅是對(duì)稅率的補(bǔ)充，解決在特殊情況下的征多少的問題。2022-6-1256是稅法規(guī)定的征稅對(duì)是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象達(dá)到開始征稅數(shù)額的界限，象達(dá)到開始征稅數(shù)額的界限，征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。 2022-6-1257是征稅對(duì)象總額中免予征稅的是征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，它是按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從征數(shù)額，它是按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征稅對(duì)象總額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征額的部分不征稅，只就其超過免征額額的部分不征稅，只就其超過免征額的部分征稅。的部分征稅。 2022-6-1258起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別