01-基礎講義四、現(xiàn)金流量表編制示例

1、四、現(xiàn)金流量表編制示例（5）應付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息 11 500 元，支付利息 12 500 元。（6）本期用現(xiàn)金固定資產(chǎn) 101 000 元，工程物資 300 000 元。（7）本期用現(xiàn)金償還短期借款 250 000 元，償還一年內(nèi)到期的長期借款 1 000 000 元；借入長期借款 560 000 元。根據(jù)以上資料，采用分析填列的方法，編制天華207 年度的現(xiàn)金流量表。1.天華207 年度現(xiàn)金流量表各項目金額，分析確定如下：（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+應交稅費（應交銷項稅額）+（應收賬款年初凈額-應收賬款期末凈額）+（應收票據(jù)年初余額-應收票據(jù)期末余額

2、）-當期計提的壞賬準備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息=1 250 000（元）。+（299 100-598 200）+（246 000-66 000）-900-30 000=1 312 500（2）商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+應交稅費（應交+（存貨期末余額-存貨年初余額）進項稅額）+（預付賬款期末余額-預付賬款年初余額）+（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據(jù)年初余額-應付票據(jù)期末余額）-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費=750 000+（2 484 700-2 580 000）+（100 000-100 000）+（953 800-953 800

3、）+（200 000-100 000）-324 900-80 000=392 266（元）。（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、用中職工薪酬+（應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額）-應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在建工程）期末余額=324 900+（110 000-180 000）-（0-28 000）=300 000（元）。（4）支付的各項稅費=當期所得稅費用+營業(yè)稅金及附加+應交稅費（應交已交稅金）+應交所得稅（期初余額-期末余額）=92 800若本題已知“應交稅費應交支付的各項稅費+（0-20 097）=174 703（元）?！逼诔鯏?shù)為 3

4、0 000 元，則可以按下列公式計算：=當期所得稅費用 92 800 營業(yè)稅金及附加+計入+交納的用等稅費 0100 000+除外的與經(jīng)營活動有關(guān)的應交稅費（年初余額-期末余額）年初（36 600-30 000）-年末（226 731-100 000 在建-100 034）=92800+（6 600-26 697）=174 703（元）（5）支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=其他=60 000用+銷售費用=80 000（元）（6）收回投資收到的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+與交易性金融資產(chǎn)一起收回的投資收益=16 000+500=16 500（元）借：存款16 500貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價

5、值變動投資收益（7）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=收到的股息收入=30151000000500000（元）（8）處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=300 000+（800-500）=300 300（元）（9）購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程的薪酬=101 000=601 000（元）（10） 取得借款所收到的現(xiàn)金=560 000（元）（11） 償還債務支付的現(xiàn)金=250 000（12） 償還利息支付的現(xiàn)金=12 500（元）=1 250 000（元）（參考P231）2.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各項目計算分析如下：（1） 資產(chǎn)減值準備=900（2） 固定資產(chǎn)折舊=2

6、0 000=30 900（元）=100 000（元）（3）無形資產(chǎn)攤銷=60 000（元）（4） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）=-50（5） 固定資產(chǎn)報廢損失=19 700（元）（6） 財務費用為 11 500 元（7） 投資損失（減：收益）為-31 500 元（8）遞延所得稅資產(chǎn)減少=0-7 500=-7 500（元）（9）存貨的減少=2 580 000-2 484 700=95 300（元）000（元）（10）經(jīng)營性應收項目的減少=（246 000-66 000）+（299 100+900）-（598 200（100 000-100 000）+（5 000-5 0

7、00）=-120 000（元）（11）經(jīng)營性應付項目的增加=（100 000-200 000）（應付票據(jù)）+（953 800-953 800）（應付賬款）+（180 000-28 000“在建工程”）-110 000（應付職工薪酬）+（226 731-100 000“在建工程”）-36 600（應交稅費）=32 131（元）3.根據(jù)上述數(shù)據(jù)，編制現(xiàn)金流量表（見表 12-6）及其補充資料（見表 12-7）。（略）第五節(jié)所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容所有者權(quán)益變動表是指反映所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表。綜合收益和與所有者（或股東）的資本交

8、易導致的所有者權(quán)益的變動，應當分別列示。與所有者的資本交易，是指企業(yè)與所有者以其所有者進行的、導致企業(yè)所有者權(quán)益變動的交易。所有者權(quán)益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：1. 綜合收益總額，在合并所有者權(quán)益變動表中還應單獨列示歸屬于母收益總額和歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額；2. 會計政策變更和前期差錯更正的累積影響金額；3. 所有者投入資本和向所有者分配利潤等；4. 按照規(guī)定提取的盈余公積；5. 所有者權(quán)益各組成部分的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況?！纠}多選題】下列應在“所有者權(quán)益變動表”中單獨列示的項目有（A.會計政策變更和差錯更正的累積影響數(shù) B.基本每股收益C.提取的盈余公積D.綜合收益總額者的綜合）?！尽緼CD】所有者權(quán)益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（1）綜合收益總額，在合并所有者權(quán)益變動表中還應單獨列示歸屬于母者的綜合收益總額和歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額；（2）會計政策變更和前期差錯更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（4）按照規(guī)