小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)資料 2

1、企業(yè)辦稅員國(guó)家職業(yè)資格培訓(xùn)企業(yè)辦稅員國(guó)家職業(yè)資格培訓(xùn)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講義小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講義主講人：王鳳英主講人：王鳳英 副教授副教授講講 義義 提提 綱綱緒論緒論1資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素2利潤(rùn)表要素利潤(rùn)表要素3財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表4會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)5主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較6緒論緒論小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布1小企業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)2小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的亮點(diǎn)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的亮點(diǎn)3小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行4新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，

2、促進(jìn)小企為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)法律和法作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)法律和法規(guī)，我部制定了規(guī)，我部制定了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)予印發(fā)，現(xiàn)予印發(fā)，自自20132013年年1 1月月1 1日起日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)小企業(yè)提前執(zhí)行。我部在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)小企業(yè)提前執(zhí)行。我部于于20042004年年4 4月月2727日發(fā)布的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)日發(fā)布的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)2004220042號(hào)）同時(shí)廢止

3、。號(hào)）同時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。附件：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附件：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)政部財(cái)政部 二一一年十月十八日二一一年十月十八日2012年小企業(yè)既可以執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，也可以執(zhí)行小企年小企業(yè)既可以執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，也可以執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但2013年必須執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則年必須執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則緒論小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布1小企業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)2小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的亮點(diǎn)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的亮點(diǎn)3小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行4小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù) 第一

4、條第一條 為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)中的重要作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。法律和法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。 1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（1996年年6月月17日日 財(cái)會(huì)字財(cái)會(huì)字199619號(hào)）號(hào)）2、中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法（2002年年6月月29日日 中華人民共和國(guó)主席令第中華人民共和國(guó)主席令第69號(hào)）號(hào)） 中華人民共和國(guó)

5、會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范緒論小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布1小企業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)2小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的亮點(diǎn)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的亮點(diǎn)3小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行4小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的亮點(diǎn)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的亮點(diǎn)u簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算要求簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算要求u采用歷史成本計(jì)量采用歷史成本計(jì)量u采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資u資產(chǎn)盈虧需資產(chǎn)盈虧需“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”u更多使用更多使用“營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收支”u減少稅會(huì)差異與稅法高度一致減少稅會(huì)差異與稅法高度一致 簡(jiǎn)化會(huì)

6、計(jì)核算亮點(diǎn)一亮點(diǎn)一-簡(jiǎn)化核算要求簡(jiǎn)化核算要求1、會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理大量簡(jiǎn)化、會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理大量簡(jiǎn)化刪去一些會(huì)計(jì)科目刪去一些會(huì)計(jì)科目 ，會(huì)，會(huì)計(jì)方法簡(jiǎn)單化計(jì)方法簡(jiǎn)單化2、統(tǒng)一采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資、統(tǒng)一采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資3、統(tǒng)一采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)債券的折價(jià)或者溢價(jià)、統(tǒng)一采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)債券的折價(jià)或者溢價(jià)實(shí)際利率攤銷(xiāo)法實(shí)際利率攤銷(xiāo)法4、要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，大大簡(jiǎn)、要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，大大簡(jiǎn)化了所得稅的會(huì)計(jì)處理化了所得稅的會(huì)計(jì)處理遞延稅款法遞延稅款法5、統(tǒng)一采用未來(lái)適用法對(duì)會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差、統(tǒng)一采用未來(lái)適用法對(duì)會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)

7、處理追溯調(diào)整法追溯調(diào)整法歷史成本亮點(diǎn)二亮點(diǎn)二-采用歷史成本計(jì)量采用歷史成本計(jì)量負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)歷史成本歷史成本第六條第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備用歷史成本，不使用公允價(jià)值，部分特殊情況使用市場(chǎng)價(jià)格和評(píng)估價(jià)值用歷史成本，不使用公允價(jià)值，部分特殊情況使用市場(chǎng)價(jià)格和評(píng)估價(jià)值1、長(zhǎng)期債券投資票面利率和本金、長(zhǎng)期債券投資票面利率和本金2、融資租入固定資產(chǎn)按合同約定付款金額和相關(guān)稅費(fèi)、融資租入固定資產(chǎn)按合同約定付款金額和相關(guān)稅費(fèi)歷歷史史成成本本實(shí)實(shí)際際發(fā)發(fā)生生額額第四十七條第四十七條 各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其

8、實(shí)際發(fā)生額入賬。際發(fā)生額入賬。 第五十二條第五十二條 非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。際發(fā)生額入賬。使用評(píng)估價(jià)值使用評(píng)估價(jià)值 投資者投入存貨、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)投資者投入存貨、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn) 通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 盤(pán)盈固定資產(chǎn)的成本盤(pán)盈固定資產(chǎn)的成本 盤(pán)盈存貨的成本盤(pán)盈存貨的成本 采取產(chǎn)品分成方式取得的收入采取產(chǎn)品分成方式取得的收入 政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的返回亮點(diǎn)三亮點(diǎn)三-成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資第二十四條第二十四條 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法

9、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理亮點(diǎn)四亮點(diǎn)四亮點(diǎn)四-“-“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益” 現(xiàn)金短缺或溢余現(xiàn)金短缺或溢余 原材料盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損原材料盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損 固定資產(chǎn)盤(pán)盈固定資產(chǎn)盤(pán)盈 固定資產(chǎn)盤(pán)虧固定資產(chǎn)盤(pán)虧亮點(diǎn)五亮點(diǎn)五亮點(diǎn)五-更多使用更多使用“營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收支” 存貨發(fā)生毀損存貨發(fā)生毀損 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失 長(zhǎng)期債券投資損失長(zhǎng)期債券投資損失 長(zhǎng)期股權(quán)投資損失長(zhǎng)期股權(quán)投資損失 處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn) 處置無(wú)形資產(chǎn)處置無(wú)形資產(chǎn) 小企業(yè)收到的政府補(bǔ)助小企業(yè)收到的政府補(bǔ)助 小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款 小企業(yè)實(shí)際收到返還的企業(yè)所得

10、稅小企業(yè)實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅亮點(diǎn)六亮點(diǎn)六亮點(diǎn)六-與稅法高度協(xié)調(diào)與稅法高度協(xié)調(diào) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失： 長(zhǎng)期股權(quán)投資損失：長(zhǎng)期股權(quán)投資損失： 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定稅法的規(guī)定 ，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。值。 第三十三條第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。資產(chǎn)

11、發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。繼續(xù)亮點(diǎn)六亮點(diǎn)六-與稅法高度協(xié)調(diào)與稅法高度協(xié)調(diào)第四十一條第四十一條 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益進(jìn)行攤銷(xiāo)，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷(xiāo)期不

12、得低小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷(xiāo)期不得低于于10年。年。 執(zhí)行緒論小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布1小企業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)2小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的亮點(diǎn)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的亮點(diǎn)3小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行4312小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行4適用范圍適用范圍不執(zhí)行不執(zhí)行準(zhǔn)則的選擇準(zhǔn)則的選擇準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換不執(zhí)行小、微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)小、微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)3124小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行不執(zhí)行不執(zhí)行準(zhǔn)則的選擇3124準(zhǔn)則的選擇準(zhǔn)則的選擇小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的選擇小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的選擇準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換3124準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換

13、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)資產(chǎn)2. 應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)收及預(yù)付款3. 存貨存貨4. 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資5. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)6. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)7. 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)8. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1. 貨幣資金與短期投資貨幣資金與短期投資貨幣資金與短期投資貨幣資金與短期投資 貨幣資金貨幣資金 1 1、庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存現(xiàn)金 2 2、銀行存款、銀行存款 3 3、其他貨幣資金、其他貨幣資金 短期投資短期投資庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金保存在小企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的庫(kù)存現(xiàn)金保存在小企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的庫(kù)存現(xiàn)金借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付

14、款貸：其他應(yīng)付款 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)營(yíng)營(yíng) 業(yè)業(yè) 外外 收收 入入管理費(fèi)用管理費(fèi)用借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)營(yíng) 業(yè)業(yè) 外外 支出支出原賬中原賬中“現(xiàn)現(xiàn)金金”科目的科目的余額直接轉(zhuǎn)余額直接轉(zhuǎn)入新賬中入新賬中“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)務(wù)甲小企業(yè)于甲小企業(yè)于20 x3年年1月月31日現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺日現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺2600元。經(jīng)查，其中元。經(jīng)查，其中600元屬于出納李某保管不力造成；另外元屬于出納李某保管不力造成；另外2000元短缺原因不明。該企業(yè)處理決定由李

15、某賠償元短缺原因不明。該企業(yè)處理決定由李某賠償600元元 發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺 按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，決定由李某賠償并確認(rèn)現(xiàn)金短缺的損失按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，決定由李某賠償并確認(rèn)現(xiàn)金短缺的損失 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2600貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2600借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李某李某 600營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2600庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)務(wù)甲小企業(yè)于甲小企業(yè)于20 x3年年3月月10日現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余日現(xiàn)

16、金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余800元。元。原因無(wú)法查明。原因無(wú)法查明。 發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余 確認(rèn)無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余收益確認(rèn)無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余收益 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余800 銀行存款銀行存款銀行存款1、 “銀行存款銀行存款”科目的核算內(nèi)容相同科目的核算內(nèi)容相同2、與原制度相比，新準(zhǔn)則增加了、與原制度相比，新準(zhǔn)則增加了“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”與與“銀行銀行對(duì)賬單對(duì)賬單”應(yīng)至

17、少每月核對(duì)一次的規(guī)定。應(yīng)至少每月核對(duì)一次的規(guī)定。3、轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科、轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目 其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金1、科目：、科目：其他貨幣資金：其核算內(nèi)容基本相同其他貨幣資金：其核算內(nèi)容基本相同2、備用金的核算、備用金的核算3、轉(zhuǎn)賬時(shí)、轉(zhuǎn)賬時(shí) 應(yīng)將原賬中應(yīng)將原賬中“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目的余額和科目

18、的余額和“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“其他貨幣資金其他貨幣資金”科科目。目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。 短期投資準(zhǔn)準(zhǔn)則則制度制度其他貨幣資金其他貨幣資金備用金備用金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)備用金實(shí)務(wù)備用金實(shí)務(wù)1、乙企業(yè)（小企業(yè)）行政管理部門(mén)核定的備用金定額為、乙企業(yè)（小企業(yè)）行政管理部門(mén)核定的備用金定額為5000元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。行政

19、管理部門(mén)使用行政管理部門(mén)使用4300元，持相關(guān)憑證到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，以現(xiàn)金補(bǔ)足其定額。元，持相關(guān)憑證到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，以現(xiàn)金補(bǔ)足其定額。 2、企業(yè)管理人員李曉出差，預(yù)借差旅費(fèi)、企業(yè)管理人員李曉出差，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金付訖元，以現(xiàn)金付訖 ；李曉出差回來(lái)，；李曉出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2800元，交回現(xiàn)金元，交回現(xiàn)金200元元 定額備用金定額備用金領(lǐng)用備用金時(shí)領(lǐng)用備用金時(shí)報(bào)銷(xiāo)時(shí)報(bào)銷(xiāo)時(shí)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金備用金（行政科）備用金（行政科） 5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000 非定額備用金非定額備用金借款時(shí)借款時(shí)報(bào)銷(xiāo)時(shí)報(bào)銷(xiāo)時(shí)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金備用金（李曉）備用

20、金（李曉） 3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用4300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4300借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用2800 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金備用金備用金 3000短期投資短期投資 短期投資取得短期投資取得 持有期間持有期間 出售出售新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ （一）以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款（一）以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或?qū)嶋H支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

21、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計(jì)入短期投資的成本。利或應(yīng)收利息，不計(jì)入短期投資的成本。 借：短期投資借：短期投資- -股票股票 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 貸：銀行存款貸：銀行存款短期投資短期投資持有期間、跌價(jià)持有期間、跌價(jià)沖減投資成本沖減投資成本計(jì)入投資收益計(jì)入投資收益借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：短期投資貸：短期投資借：應(yīng)收利息（股利）等借：應(yīng)收利息（股利）等 貸：投資收益貸：投資收益計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：投資收益借：投資收益 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備不計(jì)提不計(jì)提轉(zhuǎn)

22、賬時(shí)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將計(jì)提應(yīng)將計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)的跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。備轉(zhuǎn)回。新年度期新年度期初數(shù)，應(yīng)初數(shù)，應(yīng)為短期投為短期投資成本資成本借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：投資收益貸：投資收益借：短期投資借：短期投資 貸：投資收益貸：投資收益出售新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ （三）出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額、相（三）出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。關(guān)稅費(fèi)后凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期投資貸：短期投資 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)收股利應(yīng)收股利投資收益投資收益應(yīng)收預(yù)付資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)資產(chǎn)2. 應(yīng)

23、收及預(yù)付款應(yīng)收及預(yù)付款3. 存貨存貨4. 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資5. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)6. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)7. 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)8. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1. 貨幣資金與短期投資貨幣資金與短期投資應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、他應(yīng)收款、應(yīng)收股息應(yīng)收股息應(yīng)收賬款、應(yīng)收應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、款、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收應(yīng)收利息、應(yīng)收股利股利備抵法備抵法計(jì)提時(shí)：計(jì)提時(shí)：發(fā)生時(shí)：發(fā)生時(shí)：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款等貸：應(yīng)收賬款等直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法發(fā)

24、生時(shí)：發(fā)生時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中原賬中“壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備”科目余科目余額進(jìn)行分析，額進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入新賬分別轉(zhuǎn)入新賬中中“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”、“其他其他應(yīng)收款應(yīng)收款”等科等科目目壞賬條件案例新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失：壞賬損失： （一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、

25、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?。被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹；蛘哌z產(chǎn)不足清償?shù)摹?（三）債務(wù)人逾期（三）債務(wù)人逾期3 3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。無(wú)力清償債務(wù)的。（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)摹澓?，無(wú)法追償?shù)摹?（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可

26、抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。 （六）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。（六）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。 甲企業(yè)（小企業(yè)）收到通知，其債務(wù)人甲企業(yè)（小企業(yè)）收到通知，其債務(wù)人D公司依法宣告破產(chǎn)，公司依法宣告破產(chǎn)，其前欠貨款其前欠貨款36 000元中用元中用D公司的清算財(cái)產(chǎn)公司的清算財(cái)產(chǎn)10 000元?dú)w還，元?dú)w還，已收到銀行收款通知。余款已收到銀行收款通知。余款26 000元不能清償，轉(zhuǎn)為壞賬損元不能清償，轉(zhuǎn)為壞賬損失失 存貨借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 26000 銀行存款銀行存款 10000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 36000資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)資產(chǎn)2. 應(yīng)收及預(yù)付款

27、應(yīng)收及預(yù)付款3. 存貨存貨4. 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資5. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)6. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)7. 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)8. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1. 貨幣資金與短期投資貨幣資金與短期投資存貨存貨 相關(guān)科目的變化與銜接相關(guān)科目的變化與銜接 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 委托加工物資委托加工物資 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn) 存貨的清查存貨的清查科目科目科目小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等）的

28、核算輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等）的核算沒(méi)有規(guī)定沒(méi)有規(guī)定計(jì)入計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，科目，而不是而不是“在途物資在途物資”本科目核算小企業(yè)本科目核算小企業(yè)已支付貨款但尚未已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的材運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的材料或商品的實(shí)際成料或商品的實(shí)際成本本核算小企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)核算小企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常行材料、商品等物資的日常核算、尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收核算、尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的實(shí)際采購(gòu)入庫(kù)的各種物資的實(shí)際采購(gòu)成本。成本。將原賬中將原賬中“在途物資在途物資”科目余額轉(zhuǎn)科目余額轉(zhuǎn)入新賬中入新賬中“在途物資在途物資”科目。新賬科目。新賬中相應(yīng)科目中相

29、應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將目的，應(yīng)將原賬中上述原賬中上述科目的余額科目的余額加以分析，加以分析，分別轉(zhuǎn)入新分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明目的相關(guān)明細(xì)科目細(xì)科目科目科目科目名稱(chēng)及核算范圍科目名稱(chēng)及核算范圍材料科目，核算范圍包括包材料科目，核算范圍包括包裝物裝物只核算實(shí)際成本只核算實(shí)際成本原材料會(huì)計(jì)科目，核算范圍不包原材料會(huì)計(jì)科目，核算范圍不包括包裝物，包裝物在括包裝物，包裝物在“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料（或設(shè)置包裝物賬戶(hù)）（或設(shè)置包裝物賬戶(hù)）既核算實(shí)際成本，又核算計(jì)劃成既核算實(shí)際成本，又核算計(jì)劃成本本投資者投入材料的計(jì)價(jià)投資者投入材料的計(jì)價(jià)按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值規(guī)定按照投資各方確認(rèn)的

30、價(jià)值規(guī)定按照評(píng)估價(jià)值規(guī)定按照評(píng)估價(jià)值規(guī)定接受捐贈(zèng)材料接受捐贈(zèng)材料借：材料借：材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”、“銀行存款銀行存款”等等 取消取消材料發(fā)出計(jì)價(jià)材料發(fā)出計(jì)價(jià)先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法科目科目購(gòu)入的材料已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但在月末尚未辦理結(jié)算手續(xù)的購(gòu)入的材料已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但在月末尚未辦理結(jié)算手續(xù)的材料的盤(pán)盈、盤(pán)虧材料的盤(pán)盈、盤(pán)虧1、月末，可按照暫估價(jià)值入賬，借記

31、、月末，可按照暫估價(jià)值入賬，借記“原材料原材料”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”等，貸記等，貸記“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款”科目；科目；2、下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予以、下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)，按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理證時(shí)，按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理未作規(guī)定未作規(guī)定1、發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的原材料，、發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值），借記按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值），借記或貸記或貸記“原材料原材料”科目，貸記或借記科目，貸記或借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資待處理流動(dòng)資

32、產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”科目科目2、處理時(shí)，轉(zhuǎn)入、處理時(shí)，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收支”盤(pán)虧：營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)虧：營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)盈：沖減管理費(fèi)用盤(pán)盈：沖減管理費(fèi)用轉(zhuǎn)賬時(shí)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，“材料材料”科目余額科目余額中包裝物中包裝物余額和其余額和其余余額分余余額分別轉(zhuǎn)入新別轉(zhuǎn)入新賬中賬中“周周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)材料”科目和科目和“原材料原材料”科目?？颇??？颇靠颇吭黾觾蓚€(gè)會(huì)計(jì)科目增加兩個(gè)會(huì)計(jì)科目“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”和和“材料成本差異材料成本差異”采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算、購(gòu)入材料的采購(gòu)成本算、購(gòu)入材料的采購(gòu)成本 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差材料計(jì)劃成本

33、與實(shí)際成本的差額。額。 某小企業(yè)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核定為一般納稅人，該公司原材料的計(jì)劃成本為100元/公斤。某月份該公司發(fā)生的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)如下： 2日，購(gòu)入原材料2 000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明：?jiǎn)蝺r(jià)95元，增值稅率17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，全部款項(xiàng)從原已預(yù)付的貨款中抵扣。該批材料已全部驗(yàn)收入庫(kù)。有關(guān)賬務(wù)處理為：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 190 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 32 300 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 222 300借：原材料借：原材料 200 000 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 190 000材料成本差異材料成本差異 10 000 8日，從外

34、地購(gòu)入原材料3 000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明：價(jià)款305 000元，稅款51 850元，運(yùn)輸費(fèi)30 000元發(fā)票、運(yùn)單等結(jié)算憑證已收到，全部款項(xiàng)通過(guò)外地采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)存款轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。有關(guān)賬務(wù)處理為：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 332 900332 900 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 53 95053 950 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 386 850386 850 15日，購(gòu)入原材料1 000公斤，取得的一般發(fā)票中注明金額為98 000元，雙方商定以商業(yè)匯票結(jié)算貨款，付款期限為三個(gè)月，原材料當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)，并開(kāi)出、承兌的商業(yè)

35、匯票。有關(guān)賬務(wù)處理為： 16日，收到8日從外地購(gòu)入的3 000公斤原材料，全部驗(yàn)收入庫(kù)。借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 98 00098 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 98 00098 000借：原材料借：原材料 300 000300 000 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 332 900332 900材料成本差異材料成本差異 32 900 31日，本月28日已驗(yàn)收入庫(kù)的4 000公斤原材料至今尚未收到結(jié)算憑證 31日，匯總結(jié)轉(zhuǎn)本月已入庫(kù)的6 000公斤原材料的成本和成本差異。借：原材料借：原材料 400 000400 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 400 000400 0

36、00借：原材料借：原材料 600 000600 000 材料成本差異材料成本差異 20 90020 900 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 620 900620 900庫(kù)存商品庫(kù)存商品庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存商品核算方法庫(kù)存商品核算方法進(jìn)價(jià)和售價(jià)核算法進(jìn)價(jià)和售價(jià)核算法售價(jià)核算法售價(jià)核算法庫(kù)存商品盤(pán)虧、盤(pán)盈庫(kù)存商品盤(pán)虧、盤(pán)盈盤(pán)虧：營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)虧：營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)盈：沖減管理費(fèi)用盤(pán)盈：沖減管理費(fèi)用1、發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的原材料，、發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值），借記按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值），借記或貸記或貸記“原材料原材料”科目，貸記或借記科目，貸記或借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損

37、溢待處理流動(dòng)資待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”科目科目2、處理時(shí)，轉(zhuǎn)入、處理時(shí)，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收支”庫(kù)存商品跌價(jià)庫(kù)存商品跌價(jià)計(jì)提計(jì)提不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備將原賬中將原賬中“庫(kù)存商庫(kù)存商品品”科目科目余額直接余額直接轉(zhuǎn)入新賬轉(zhuǎn)入新賬中中“庫(kù)存庫(kù)存商品商品”科科目。目。周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料實(shí)務(wù)1、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”科目科目2、領(lǐng)用的攤銷(xiāo)、領(lǐng)用的攤銷(xiāo)3、出租出借包裝物、出租出借包裝物4、轉(zhuǎn)換、轉(zhuǎn)換增加該科目，核算包裝物、低值易耗品以及小企業(yè)增加該科目，核算包裝物、低值易耗品以及小企業(yè)(建筑業(yè)建筑業(yè))的鋼模板、木模板、的鋼模板、木模板、腳手架等，也可以單獨(dú)設(shè)置腳手架等，也可以單獨(dú)設(shè)置“1

38、412包裝物包裝物”、“1413低值易耗品低值易耗品”科目。包科目。包裝物數(shù)量不多的小企業(yè)，也可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入裝物數(shù)量不多的小企業(yè)，也可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入“原材料原材料”科目科目核算，計(jì)劃或?qū)嶋H成本核算，計(jì)劃或?qū)嶋H成本會(huì)計(jì)制度：一次或分期會(huì)計(jì)制度：一次或分期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：一次，金額較大，可以分期，采用計(jì)劃成本核算，攤銷(xiāo)差異會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：一次，金額較大，可以分期，采用計(jì)劃成本核算，攤銷(xiāo)差異會(huì)計(jì)制度：第一次領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)制度：第一次領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：不需要結(jié)轉(zhuǎn)成本，備查；租金計(jì)入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：不需要結(jié)轉(zhuǎn)成本，備查；租金計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”將原賬中將原賬中“低值易耗品低值易

39、耗品”科目余額和科目余額和“材料材料”科目包裝物余額直接轉(zhuǎn)入新賬中科目包裝物余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”周轉(zhuǎn)材料實(shí)務(wù)周轉(zhuǎn)材料實(shí)務(wù)小企業(yè)小企業(yè)2013年年3月發(fā)生如下包裝物經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月發(fā)生如下包裝物經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、以銀行存款購(gòu)入包裝物，實(shí)際成本、以銀行存款購(gòu)入包裝物，實(shí)際成本3510（包括進(jìn)項(xiàng)稅（包括進(jìn)項(xiàng)稅510）2、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物于用包裝產(chǎn)品，成本、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物于用包裝產(chǎn)品，成本4003、銷(xiāo)售領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，成本、銷(xiāo)售領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，成本200（單獨(dú)計(jì)價(jià)呢？（單獨(dú)計(jì)價(jià)呢？含稅售價(jià)含稅售價(jià)351）4、出租包裝物，成本、出租包裝物，成本300，收到押金，收到押金400，租金，

40、租金150存貨的清查存貨的清查存貨的清查盤(pán)虧盤(pán)虧借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸：存貨貸：存貨借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：存貨貸：存貨借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤(pán)盈盤(pán)盈借：存貨借：存貨 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用借：存貨借：存貨 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入存貨盤(pán)盈存貨盤(pán)盈小企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈某種材料小企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈某種材料50公斤，該種材料的單位實(shí)公斤，該種材料的單位實(shí)際成本為際成本為30元元1、盤(pán)盈時(shí)、盤(pán)盈時(shí)2、處理時(shí)：、處理時(shí)：盤(pán)虧

41、盤(pán)虧某小企業(yè)為一般納稅人，由于火災(zāi)毀損一批材料，賬面實(shí)際成某小企業(yè)為一般納稅人，由于火災(zāi)毀損一批材料，賬面實(shí)際成本為本為20 000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3 400元。有關(guān)賬務(wù)處元。有關(guān)賬務(wù)處理為：理為：經(jīng)查明，公司上述毀損的材料應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償損失經(jīng)查明，公司上述毀損的材料應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償損失300元，元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償15 000元，收回殘料價(jià)值元，收回殘料價(jià)值100元入庫(kù)，其余元入庫(kù)，其余的為無(wú)法挽回的凈損失，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的為無(wú)法挽回的凈損失，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)存貨實(shí)務(wù)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 500000

42、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5850000【例例】2X13年年3月月10日，甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入原材料一批，發(fā)票及日，甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入原材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為賬單已收到，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為20000元，增值稅稅額元，增值稅稅額3400元。元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)另支付保險(xiǎn)費(fèi)1000元，材料尚未到達(dá)，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：元，材料尚未到達(dá)，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資借：在途物資 21000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

43、3400 貸：銀行存款貸：銀行存款 24400上述購(gòu)入的材料已收到，并且驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：上述購(gòu)入的材料已收到，并且驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料借：原材料 21000 貸：在途物資貸：在途物資 21000存貨實(shí)務(wù)存貨實(shí)務(wù)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 30000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 300004月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回：月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 30000 貸：原材料貸：原材料 30000上述購(gòu)入的材料與上述購(gòu)入的材料與4月月5 日收到發(fā)票賬單，增值稅專(zhuān)

44、用發(fā)票上記載的貨款為日收到發(fā)票賬單，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為31000元，增值稅稅額元，增值稅稅額5270元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2000元，已用銀行存款付訖。元，已用銀行存款付訖。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料借：原材料 33000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5270 貸：銀行存款貸：銀行存款 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 借：委托加工物資借：委托加工物資 70000 貸：原材料貸：原材料 70000（2）支付運(yùn)雜費(fèi)：）支付運(yùn)雜費(fèi)： 借：委托加工物資借：委托加工物資 2000 貸：銀行存款貸

45、：銀行存款 2000（3）支付加工費(fèi)）支付加工費(fèi) ： 借：委托加工物資借：委托加工物資 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000（4）收回包裝物：）收回包裝物： 借：委托加工物資借：委托加工物資 2500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2500 借：周轉(zhuǎn)材料借：周轉(zhuǎn)材料 94500 貸：委托加工物資貸：委托加工物資 94500甲小企業(yè)為增值稅一般納稅人，甲小企業(yè)為增值稅一般納稅人，213年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、12月月1日，購(gòu)入售價(jià)為日，購(gòu)入售價(jià)為2000元的原材料一批，準(zhǔn)備用于元的原材料一批，準(zhǔn)備用于B產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)。品生產(chǎn)。2、12月月5日，盤(pán)盈乙材料一批，評(píng)估價(jià)為日，盤(pán)盈乙材

46、料一批，評(píng)估價(jià)為100元元3、12月月31日，企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)結(jié)算，發(fā)現(xiàn)日，企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)結(jié)算，發(fā)現(xiàn)B產(chǎn)品市價(jià)下跌，產(chǎn)品市價(jià)下跌，無(wú)利可圖，決定停產(chǎn)無(wú)利可圖，決定停產(chǎn)B產(chǎn)品，擬將剩余價(jià)值為產(chǎn)品，擬將剩余價(jià)值為1500元的元的B材料材料出售。當(dāng)日該材料市價(jià)出售。當(dāng)日該材料市價(jià)1200元元長(zhǎng)期投資資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)資產(chǎn)2. 應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)收及預(yù)付款3. 存貨存貨4. 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資5. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)6. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)7. 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)8. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1. 貨幣資金與短期投資貨幣資金與短期投資長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)

47、投資長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期債券投資取得投資取得投資借：長(zhǎng)期債權(quán)投資（面值）借：長(zhǎng)期債權(quán)投資（面值） 溢價(jià)溢價(jià) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 稅金手續(xù)費(fèi)等稅金手續(xù)費(fèi)等 貸：銀行存款貸：銀行存款 實(shí)付實(shí)付 折價(jià)折價(jià)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資（面值）借：長(zhǎng)期債權(quán)投資（面值） 溢價(jià)溢價(jià) 差差 貸：銀行存款貸：銀行存款 實(shí)付實(shí)付 折價(jià)折價(jià) 差差溢折價(jià)的攤銷(xiāo)溢折價(jià)的攤銷(xiāo)實(shí)際利率攤銷(xiāo)實(shí)際利率攤銷(xiāo)直線(xiàn)法直線(xiàn)法投資損失投資損失沒(méi)有規(guī)定，一般沒(méi)有規(guī)定，一般“投資收投資收益益”營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收支轉(zhuǎn)賬時(shí)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，將原賬將原賬中中“長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)期債權(quán)投資投資”科目余科目余額轉(zhuǎn)入額轉(zhuǎn)入新賬中新賬中“長(zhǎng)期長(zhǎng)期債券投債券投資資”科科目。目。固定資產(chǎn)核算

48、方法核算方法成本法、權(quán)益法成本法、權(quán)益法成本法成本法非貨幣性交換非貨幣性交換非貨幣性交非貨幣性交換沒(méi)有規(guī)定換沒(méi)有規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值與相應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和，借記關(guān)稅費(fèi)之和，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資“科科目，按照換出非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值目，按照換出非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記，貸記“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按照支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記等科目，按照支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照其差額，貸等科目，按照其差額，貸記記“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”或借記或借記“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”等科目等科目投資損失投資損失沒(méi)

49、有規(guī)定沒(méi)有規(guī)定投資收益投資收益營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收支成本法核算：成本法核算：將原賬中將原賬中“長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資期股權(quán)投資”科目余額直接科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬中轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期股權(quán)投長(zhǎng)期股權(quán)投資資”科目?？颇?。權(quán)益法核算：權(quán)益法核算：將原賬中將原賬中“長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資期股權(quán)投資”科目余額分析科目余額分析轉(zhuǎn)入新賬中轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期股權(quán)投長(zhǎng)期股權(quán)投資資”科目。科目。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 在建工程在建工程 工程物資工程物資 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1固定資產(chǎn)的定義和范圍不同固定資產(chǎn)的定義和范圍不同準(zhǔn)則規(guī)定：固定資產(chǎn)是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而

50、持準(zhǔn)則規(guī)定：固定資產(chǎn)是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)有的，使用壽命超過(guò)1年的有形資產(chǎn)，包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)年的有形資產(chǎn)，包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等輸工具、設(shè)備、器具、工具等制度規(guī)定固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使制度規(guī)定固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過(guò)一年、用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高單位價(jià)值較高的資產(chǎn)的資產(chǎn)新準(zhǔn)則取消了固定資產(chǎn)單位價(jià)值較高的新準(zhǔn)則取消了固定資產(chǎn)單位價(jià)值較高的標(biāo)準(zhǔn)，并規(guī)定了固定資產(chǎn)范圍。標(biāo)準(zhǔn)，并規(guī)定了固定資產(chǎn)范圍。2新準(zhǔn)則明確規(guī)定了小

51、企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，新準(zhǔn)則明確規(guī)定了小企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò)也通過(guò)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目核算科目核算3投資者投入的固定資產(chǎn)成本的確定不同投資者投入的固定資產(chǎn)成本的確定不同準(zhǔn)則規(guī)定：增值稅可以進(jìn)項(xiàng)抵扣準(zhǔn)則規(guī)定：增值稅可以進(jìn)項(xiàng)抵扣制度規(guī)定投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為其成本制度規(guī)定投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為其成本4購(gòu)入的固定資產(chǎn)成本的確定不同購(gòu)入的固定資產(chǎn)成本的確定不同制度規(guī)定：增值稅計(jì)入成本制度規(guī)定：增值稅計(jì)入成本準(zhǔn)則規(guī)定：評(píng)估價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)準(zhǔn)則規(guī)定：評(píng)估價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)5后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理不同。后續(xù)支出的會(huì)

52、計(jì)處理不同。準(zhǔn)則規(guī)定后續(xù)支出是否資本化取決于是否屬于改建支出準(zhǔn)則規(guī)定后續(xù)支出是否資本化取決于是否屬于改建支出資本化資本化非資本化非資本化改建支出改建支出長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用制度規(guī)定后續(xù)支出是否屬于改建支出需要會(huì)計(jì)人員判斷制度規(guī)定后續(xù)支出是否屬于改建支出需要會(huì)計(jì)人員判斷6新準(zhǔn)則新增加了新準(zhǔn)則新增加了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，用于核算固定資產(chǎn)的盤(pán)盈盤(pán)虧科目，用于核算固定資產(chǎn)的盤(pán)盈盤(pán)虧累計(jì)折舊累計(jì)折舊1固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍制度規(guī)定已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，制度規(guī)定已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值

53、暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額準(zhǔn)則沒(méi)有對(duì)此作出規(guī)定準(zhǔn)則沒(méi)有對(duì)此作出規(guī)定2折舊年限折舊年限準(zhǔn)則規(guī)定小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確準(zhǔn)則規(guī)定小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。主張折舊年限與稅法相協(xié)調(diào)的原則。定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。主張折舊年限與稅法相協(xié)調(diào)的原則。3新準(zhǔn)則取消了計(jì)提折舊的工作量法新準(zhǔn)則取消了計(jì)提折

54、舊的工作量法在建工程在建工程1、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)科目取消了原制度中取消了原制度中“建筑工程建筑工程”、“安裝工程安裝工程”、“技術(shù)改造工技術(shù)改造工程程”和和“其他支出其他支出”明細(xì)科目。明細(xì)科目。新準(zhǔn)則補(bǔ)充規(guī)定：小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和新準(zhǔn)則補(bǔ)充規(guī)定：小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，在經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，科目核算，不在不在“在建工程在建工程”科目核算科目核算2新準(zhǔn)則首次明確規(guī)定了小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形新準(zhǔn)則首次明確規(guī)定了小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車(chē)收入沖減在建工程成本。

55、成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車(chē)收入沖減在建工程成本。支出時(shí)：支出時(shí)：借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 副產(chǎn)品銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為商品時(shí)：副產(chǎn)品銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為商品時(shí)：借：銀行存款、庫(kù)存商品等借：銀行存款、庫(kù)存商品等 貸：在建工程貸：在建工程3增值稅的處理增值稅的處理4借款利息借款利息準(zhǔn)則進(jìn)項(xiàng)稅抵扣準(zhǔn)則進(jìn)項(xiàng)稅抵扣竣工結(jié)算前：計(jì)入在建工程竣工結(jié)算前：計(jì)入在建工程竣工結(jié)算后：計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用竣工結(jié)算后：計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)資產(chǎn)2. 應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)收及預(yù)付款3. 存貨存貨4. 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資5. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)6. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)7. 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)8. 長(zhǎng)期待攤

56、費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1. 貨幣資金與短期投資貨幣資金與短期投資無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限攤銷(xiāo)年限年限攤銷(xiāo)年限應(yīng)按合同年限攤銷(xiāo)年限應(yīng)按合同受益年限、法律規(guī)定年受益年限、法律規(guī)定年限孰低確定，如果合同限孰低確定，如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)不應(yīng)超過(guò)10年。年。攤銷(xiāo)期自其可供使用時(shí)開(kāi)始攤銷(xiāo)期自其可供使用時(shí)開(kāi)始至停止使用或出售時(shí)止。有至停止使用或出售時(shí)止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。小企業(yè)不能可靠估計(jì)

57、無(wú)形資小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷(xiāo)期產(chǎn)使用壽命的，攤銷(xiāo)期不短不短于于10年年會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：貸：無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：貸：累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)借：銀行存款等借：銀行存款等貸：貸：無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳稅費(fèi)等應(yīng)繳稅費(fèi)等差額差額“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”或或“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出業(yè)外支出”借：銀行存款借：銀行存款 累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)等等 貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳稅費(fèi)等貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳稅費(fèi)等差額差額“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”或或“營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)外支出外支出”借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值取消，通常取消，通?！盃I(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”

58、原賬中原賬中“無(wú)形資無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)”科目科目余額直接余額直接轉(zhuǎn)入新賬轉(zhuǎn)入新賬中中“無(wú)形無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)”科科目。目。資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)資產(chǎn)2. 應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)收及預(yù)付款3. 存貨存貨4. 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資5. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)6. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)7. 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)8. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1. 貨幣資金與短期投資貨幣資金與短期投資長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用負(fù)債長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用轉(zhuǎn)賬時(shí)，將原賬中轉(zhuǎn)賬時(shí)，將原賬中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目科目余額進(jìn)行分析，將其余額進(jìn)行分析，將其中小企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦中小企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)余額直接計(jì)入費(fèi)余額直接計(jì)入“利

59、利潤(rùn)分配潤(rùn)分配未分配利未分配利潤(rùn)潤(rùn)”，其他余額直接，其他余額直接轉(zhuǎn)入新賬中轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期待長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤費(fèi)用”科目科目資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素負(fù)債負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債1 1、短期借款、短期借款2 2、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)3 3、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬4 4、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳稅費(fèi)5 5、應(yīng)付利息、應(yīng)付利息6 6、應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)7 7、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債1 1、遞延收益、遞延收益2 2、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期借款3 3、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款短期借款短期借款短期借款應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：貸

60、：短期借款短期借款借：銀行存款借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：貸：短期借款短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等等 貸：貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等等 貸：貸：應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)后后借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：貸：資本公積資本公積借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：貸：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬新增新增核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，包括預(yù)收的購(gòu)貨款、工核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，包括預(yù)收的購(gòu)貨款、工程款等。預(yù)收賬款情況不多的，