財(cái)務(wù)報(bào)告公共部門財(cái)務(wù)管理

1、n【理解】公共組織財(cái)務(wù)報(bào)告的意義和目標(biāo)n【掌握】公共組織主要財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容和財(cái)務(wù)信息n【熟悉】財(cái)務(wù)報(bào)告體系和財(cái)務(wù)信息使用者對(duì)信息的要求n【了解】目前我國(guó)政府、非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)信息披露現(xiàn)狀第一節(jié)第二節(jié)第五節(jié)第四節(jié)第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述 政府組織財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法政府組織財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法返回課件目錄財(cái)務(wù)報(bào)告體系和編制要求財(cái)務(wù)報(bào)告體系和編制要求n q q q 第一節(jié)返回本章目錄財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告

2、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告是反映事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告是反映事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書面文件。和事業(yè)成果的總結(jié)性書面文件。政府組織的財(cái)務(wù)報(bào)告是反映政府組織一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況政府組織的財(cái)務(wù)報(bào)告是反映政府組織一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)報(bào)告，是反映民間非營(yíng)利組織一定時(shí)期財(cái)務(wù)民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)報(bào)告，是反映民間非營(yíng)利組織一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等的總結(jié)性書面文件。狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等的總結(jié)性書面文件。第一節(jié)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書標(biāo)說(shuō)明

3、書標(biāo)返回本章目錄返回本章目錄財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述 第一節(jié)返回本章目錄財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向資源提供者報(bào)告該組織受托責(zé)任財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向資源提供者報(bào)告該組織受托責(zé)任履行情況，和向信息使用者提供對(duì)決策有用的信息，履行情況，和向信息使用者提供對(duì)決策有用的信息，即即“受托責(zé)任受托責(zé)任”和和“決策有用決策有用”兩個(gè)基本目標(biāo)。兩個(gè)基本目標(biāo)。公共組織財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目標(biāo)是受托責(zé)任。公共組織財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目標(biāo)是受托責(zé)任。 第一節(jié)返回本章目錄第一節(jié)第一節(jié)2 2納稅人、投資者和其他資財(cái)提供者納稅人、投資者和其他資財(cái)提供者3 3公眾4 4返回本章目錄返回本章目錄政府財(cái)務(wù)報(bào)告主要使用者政府

4、財(cái)務(wù)報(bào)告主要使用者 立法機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)1 1審計(jì)機(jī)關(guān)和其他監(jiān)督機(jī)關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)和其他監(jiān)督機(jī)關(guān)n 非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告主要使用者 第一節(jié)返回本章目錄資產(chǎn)負(fù)債表；收資產(chǎn)負(fù)債表；收入支出總表；支入支出總表；支出明細(xì)表；專項(xiàng)出明細(xì)表；專項(xiàng)支出情況表、行支出情況表、行政單位基本數(shù)字政單位基本數(shù)字及補(bǔ)充資料表及補(bǔ)充資料表資產(chǎn)負(fù)債表、收入支資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、事業(yè)支出明出總表、事業(yè)支出明細(xì)表、預(yù)算收支表、細(xì)表、預(yù)算收支表、事業(yè)基金、專用基金事業(yè)基金、專用基金增減變動(dòng)情況表、基增減變動(dòng)情況表、基本建設(shè)投資表等主表本建設(shè)投資表等主表以及財(cái)政補(bǔ)助收支明以及財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)情況表、現(xiàn)金流量細(xì)情況表、現(xiàn)金流量表等附表

5、。表等附表。 資產(chǎn)負(fù)債表；資產(chǎn)負(fù)債表；業(yè)務(wù)活動(dòng)表；業(yè)務(wù)活動(dòng)表；現(xiàn)金流量表；現(xiàn)金流量表；公益活動(dòng)支公益活動(dòng)支出明細(xì)表。出明細(xì)表。事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)報(bào)表民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)報(bào)表政府組織財(cái)務(wù)報(bào)表政府組織財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)第二節(jié)公共組織財(cái)務(wù)報(bào)表公共組織財(cái)務(wù)報(bào)表返回本章目錄返回本章目錄財(cái)務(wù)報(bào)告體系和編制要求財(cái)務(wù)報(bào)告體系和編制要求第二節(jié)第二節(jié)二二、報(bào)表、報(bào)表附注附注1 1. .是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明；是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明；2.2.是對(duì)那些財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)法描述的其他財(cái)務(wù)是對(duì)那些財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)法描述的其他財(cái)務(wù)信息信息的的補(bǔ)充說(shuō)明。補(bǔ)充說(shuō)明。三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明

6、書財(cái)務(wù)報(bào)告的編制財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求要求數(shù)字準(zhǔn)確數(shù)字準(zhǔn)確及時(shí)編報(bào)及時(shí)編報(bào)第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)容完整內(nèi)容完整財(cái)務(wù)報(bào)告體系和編制要求財(cái)務(wù)報(bào)告體系和編制要求 格式統(tǒng)一格式統(tǒng)一 政府組織財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法 n行政單位資產(chǎn)負(fù)債表，是反映單位一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)行政單位資產(chǎn)負(fù)債表，是反映單位一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它由資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)等具體項(xiàng)目組成。行政單位表。它由資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)等具體項(xiàng)目組成。行政單位資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映行政單位在某一時(shí)點(diǎn)占有或使用的經(jīng)資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映行政單位在某一時(shí)點(diǎn)占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源和負(fù)擔(dān)的債務(wù)狀況。濟(jì)資源和負(fù)擔(dān)的債務(wù)狀況。n行政單位資產(chǎn)負(fù)債表平衡公式：行政單位資產(chǎn)負(fù)債表

7、平衡公式： n 第三節(jié)第三節(jié)資產(chǎn)十支出資產(chǎn)十支出 = = 負(fù)債十凈資產(chǎn)十收入負(fù)債十凈資產(chǎn)十收入即：資產(chǎn)部類合計(jì)即：資產(chǎn)部類合計(jì) = = 負(fù)債部類合計(jì)負(fù)債部類合計(jì)一、行政單位資產(chǎn)負(fù)債表一、行政單位資產(chǎn)負(fù)債表 政府組織財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法n n行政單位收入支出總表，是反映行政單位年度收支總規(guī)模行政單位收入支出總表，是反映行政單位年度收支總規(guī)模的報(bào)表，即是綜合反映單位在一定時(shí)期內(nèi)收入、支出及結(jié)的報(bào)表，即是綜合反映單位在一定時(shí)期內(nèi)收入、支出及結(jié)余總體情況的報(bào)表。它由上年結(jié)余、本年收入、本年支出、余總體情況的報(bào)表。它由上年結(jié)余、本年收入、本年支出、年末結(jié)余等項(xiàng)內(nèi)容組成。年末結(jié)余等項(xiàng)內(nèi)容組成。 第

8、三節(jié)第三節(jié)二、行政單位收入支出總表二、行政單位收入支出總表 政府組織財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法n行政單位經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表，是反映一定時(shí)期經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出中行政單位經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表，是反映一定時(shí)期經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出中具體支出項(xiàng)目情況的報(bào)表，是行政單位收支情況總表的補(bǔ)充報(bào)表。通具體支出項(xiàng)目情況的報(bào)表，是行政單位收支情況總表的補(bǔ)充報(bào)表。通過行政單位支出明細(xì)表可以了解行政單位支出的具體項(xiàng)目構(gòu)成及支出過行政單位支出明細(xì)表可以了解行政單位支出的具體項(xiàng)目構(gòu)成及支出結(jié)構(gòu)是否合理。結(jié)構(gòu)是否合理。n利用經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表提供的資料，可以進(jìn)行以下三方面的分析：利用經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表提供的資料，可以進(jìn)行以下三方面的分析：

9、n1 1、分析預(yù)算執(zhí)行情況；、分析預(yù)算執(zhí)行情況；n2 2、運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析法分析各費(fèi)用項(xiàng)目的比重；、運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析法分析各費(fèi)用項(xiàng)目的比重；n3 3、將本年與以前年度實(shí)際支出數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析。、將本年與以前年度實(shí)際支出數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析。 第三節(jié)第三節(jié) 三、行政單位經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表三、行政單位經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表 事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法 n事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表，是反映事業(yè)單位一定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表，是反映事業(yè)單位一定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)等情況的報(bào)表。等情況的報(bào)表。n事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為左右兩方。左方反映資產(chǎn)情況，包括事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為左右兩方。左方反映資產(chǎn)情況，

10、包括資產(chǎn)的年初數(shù)和年末數(shù)；右方反映負(fù)債和凈資產(chǎn)情況，包括負(fù)債和凈資產(chǎn)的年初數(shù)和年末數(shù)；右方反映負(fù)債和凈資產(chǎn)情況，包括負(fù)債和凈資產(chǎn)科目的年初數(shù)和年末數(shù)。資產(chǎn)科目的年初數(shù)和年末數(shù)。 n事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的平衡公式：事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的平衡公式：n 第四節(jié)第四節(jié)一、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表一、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn) = 負(fù)債十凈資產(chǎn) 即：資產(chǎn)總計(jì) = 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)n n事業(yè)單位收入支出總表，是綜合反映事業(yè)單位一定時(shí)期的收支結(jié)余及其分配情況的報(bào)表。n收入支出總表分為左右兩部分，左邊部分反映收入及結(jié)余情況，右邊部分反映支出及結(jié)余分配情況。n事業(yè)單位收支情況總表的平衡公式：事業(yè)單位收支情況總表的平衡公式：第

11、四節(jié)第四節(jié)二、事業(yè)單位收入支出總表二、事業(yè)單位收入支出總表收支結(jié)余收支結(jié)余 = = 事業(yè)結(jié)余十經(jīng)營(yíng)結(jié)余事業(yè)結(jié)余十經(jīng)營(yíng)結(jié)余 年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 = = 收支結(jié)余十用上年事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額結(jié)余分配收支結(jié)余十用上年事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額結(jié)余分配第四節(jié)第四節(jié)三、事業(yè)支出明細(xì)表三、事業(yè)支出明細(xì)表事業(yè)支出明細(xì)表，是反映事業(yè)單位一定時(shí)期事業(yè)支出明細(xì)情況的報(bào)表，也是事業(yè)支出明細(xì)表，是反映事業(yè)單位一定時(shí)期事業(yè)支出明細(xì)情況的報(bào)表，也是事業(yè)單位收支情況總表的補(bǔ)充報(bào)表。事業(yè)單位收支情況總表的補(bǔ)充報(bào)表。通過事業(yè)支出明細(xì)表可以了解事業(yè)單位事業(yè)支出的具體項(xiàng)目構(gòu)成及支出結(jié)構(gòu)通過事業(yè)支出明細(xì)表可以了解事業(yè)單位事業(yè)支出的具

12、體項(xiàng)目構(gòu)成及支出結(jié)構(gòu)是否合理。是否合理。四、預(yù)算收支表四、預(yù)算收支表預(yù)算收支表，是反映事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算以預(yù)算收支表，是反映事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算以及結(jié)余處理情況三個(gè)部分。行業(yè)行政不同，項(xiàng)目有所區(qū)別。及結(jié)余處理情況三個(gè)部分。行業(yè)行政不同，項(xiàng)目有所區(qū)別。q資產(chǎn)負(fù)債表反映民間非營(yíng)利組織在某一特定日期所擁有或控制資產(chǎn)負(fù)債表反映民間非營(yíng)利組織在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。q業(yè)務(wù)活動(dòng)表是反映民間非營(yíng)利組織在一定時(shí)期開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)表是反映民間非營(yíng)利組織在一定時(shí)

13、期開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況，它反映的是民間非營(yíng)利組織在某一期間運(yùn)營(yíng)績(jī)效的實(shí)際情況，它反映的是民間非營(yíng)利組織在某一期間運(yùn)營(yíng)績(jī)效的報(bào)表，又被稱為績(jī)效報(bào)表。它是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用及其構(gòu)成報(bào)表，又被稱為績(jī)效報(bào)表。它是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用及其構(gòu)成分項(xiàng)編制而成的分項(xiàng)編制而成的。 第五節(jié)民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)報(bào)表主要內(nèi)容及編制方法民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)報(bào)表主要內(nèi)容及編制方法 一、民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表一、民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表二民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)表二民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)表q業(yè)務(wù)活動(dòng)表主要包括以下四個(gè)部分：業(yè)務(wù)活動(dòng)表主要包括以下四個(gè)部分：一是民間非營(yíng)利組織在一定期間所獲得的收入情況，包括各收入一是民間非營(yíng)利組織

14、在一定期間所獲得的收入情況，包括各收入來(lái)源及其構(gòu)成、各項(xiàng)收入的使用的限定等；來(lái)源及其構(gòu)成、各項(xiàng)收入的使用的限定等；二是民間非營(yíng)利組織在一定期間所發(fā)生的費(fèi)用情況，包括業(yè)務(wù)活二是民間非營(yíng)利組織在一定期間所發(fā)生的費(fèi)用情況，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本和管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用以及其他費(fèi)用等期間費(fèi)用；動(dòng)成本和管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用以及其他費(fèi)用等期間費(fèi)用；三是民間非營(yíng)利組織在一定期間內(nèi)由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性三是民間非營(yíng)利組織在一定期間內(nèi)由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額情況，從而反映民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)中凈資產(chǎn)的金額情況，從而反映民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)中“限定限定性性”解除的情況，也反映出民間非營(yíng)利組織限定性項(xiàng)目的進(jìn)展

15、解除的情況，也反映出民間非營(yíng)利組織限定性項(xiàng)目的進(jìn)展情況；情況；四是民間非營(yíng)利組織在一定期間凈資產(chǎn)的變動(dòng)額，包括非限定性四是民間非營(yíng)利組織在一定期間凈資產(chǎn)的變動(dòng)額，包括非限定性凈資產(chǎn)的變動(dòng)額和限定性凈資產(chǎn)的變動(dòng)額情況。凈資產(chǎn)的變動(dòng)額和限定性凈資產(chǎn)的變動(dòng)額情況。 第五節(jié)民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)報(bào)表主要內(nèi)容及編制方法民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)報(bào)表主要內(nèi)容及編制方法 q現(xiàn)金流量表是反映民間非營(yíng)利組織在某一期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表。q q現(xiàn)金流量表是民間非營(yíng)利組織對(duì)外報(bào)送的三大主表中的第三張報(bào)表。該表屬于年度報(bào)告，只在年度報(bào)告中編制。編制現(xiàn)金流量的目的，是向報(bào)表的使用者提供民間非營(yíng)利組織一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的信息，有助于他們了解和評(píng)價(jià)組織獲取現(xiàn)金的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量