計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與審計(jì)的一個(gè)入門級(jí)課程

1、12 掌握和了解在計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中會(huì)計(jì)核算 職能是如何實(shí)現(xiàn)和完成的； 能以信息技術(shù)發(fā)展的眼光去理解會(huì)計(jì)； 能夠應(yīng)用分析和設(shè)計(jì)工具正確地描述不同時(shí) 期不同企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息處理流程； 能夠根據(jù)會(huì)計(jì)核算和管理的要求確定會(huì)計(jì)信 息系統(tǒng)的基本功能； 能夠根據(jù)會(huì)計(jì)核算和控制的要求提出內(nèi)部控 制方案； 能夠正確地理解和評(píng)價(jià)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。3第第 七七 章章 4 審計(jì)線索對(duì)審計(jì)極為重要。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，審計(jì)線索對(duì)審計(jì)極為重要。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，賬務(wù)處理全部由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)按一定的程序指令完成，手工系賬務(wù)處理全部由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)按一定的程序指令完成，手工系統(tǒng)下的審計(jì)線索基本消失。統(tǒng)下的審計(jì)線索基

2、本消失。 （二）對(duì)審計(jì)線索的影響（一）對(duì)審計(jì)環(huán)境的影響1 1、審計(jì)人員除了要與懂得審計(jì)術(shù)語(yǔ)的財(cái)務(wù)管理人員和會(huì)計(jì)專、審計(jì)人員除了要與懂得審計(jì)術(shù)語(yǔ)的財(cái)務(wù)管理人員和會(huì)計(jì)專家進(jìn)行交流，還須同使用另一種行業(yè)術(shù)語(yǔ)的電子數(shù)據(jù)處理的家進(jìn)行交流，還須同使用另一種行業(yè)術(shù)語(yǔ)的電子數(shù)據(jù)處理的管理人員和計(jì)算機(jī)專家進(jìn)行交流。管理人員和計(jì)算機(jī)專家進(jìn)行交流。2 2、在信息化社會(huì)里控制和審計(jì)的客觀要求下，審計(jì)的客戶將、在信息化社會(huì)里控制和審計(jì)的客觀要求下，審計(jì)的客戶將遍及每個(gè)行業(yè)和各類系統(tǒng)，龐大的審計(jì)需求將造成審計(jì)的巨遍及每個(gè)行業(yè)和各類系統(tǒng)，龐大的審計(jì)需求將造成審計(jì)的巨大壓力。大壓力。一、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響5 計(jì)算機(jī)系

3、統(tǒng)對(duì)審計(jì)線索的具體影響如下： 1.原始憑證一旦轉(zhuǎn)換到機(jī)器可讀的介質(zhì)上，就不再在處理過(guò)程中使用。 2、在某些系統(tǒng)中(如聯(lián)機(jī)系統(tǒng))，傳統(tǒng)的原始憑證可能不復(fù)存在。 3、在主文件中可能看不出計(jì)算機(jī)匯總所依據(jù)的明細(xì)數(shù)據(jù)，而明細(xì)數(shù)據(jù)作為過(guò)程文件已不存在。 4、數(shù)據(jù)處理過(guò)程不一定提供業(yè)務(wù)的日常記錄，若要提供需要采用專門的程序。 5、系統(tǒng)不一定或不可能打印出全部的原始記錄，一般只打印匯總結(jié)果。 6、保存在光電介質(zhì)上的數(shù)據(jù)除非依靠計(jì)算機(jī)和應(yīng)用程序，否則無(wú)法閱讀，而且易于損壞。 7、計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)處理難以直接觀察。 6 由于審計(jì)環(huán)境、審計(jì)線索和審計(jì)過(guò)程發(fā)生變化由于審計(jì)環(huán)境、審計(jì)線索和審計(jì)過(guò)程發(fā)生變化，手工操作下

4、的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則中的某些部分，手工操作下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則中的某些部分會(huì)不再適用。應(yīng)建立電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)會(huì)不再適用。應(yīng)建立電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則。則。 （四）對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的影響（三）對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)內(nèi)容的影響1 1、審計(jì)過(guò)程分為兩個(gè)主要的階段：即對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和、審計(jì)過(guò)程分為兩個(gè)主要的階段：即對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的評(píng)價(jià)，并應(yīng)以著重評(píng)價(jià)計(jì)算對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的評(píng)價(jià)，并應(yīng)以著重評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制為主要內(nèi)容。機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制為主要內(nèi)容。2 2、對(duì)計(jì)算機(jī)程序控制進(jìn)行測(cè)試，以證實(shí)其處理的合法性、正、對(duì)計(jì)算機(jī)程序控制進(jìn)行測(cè)試，以證實(shí)其處理

5、的合法性、正確性、完整性及系統(tǒng)的安全可靠性是審計(jì)的重點(diǎn)和前提。確性、完整性及系統(tǒng)的安全可靠性是審計(jì)的重點(diǎn)和前提。7 審計(jì)線索的改變要求審計(jì)人員重新檢查系統(tǒng)的審計(jì)線索的改變要求審計(jì)人員重新檢查系統(tǒng)的審計(jì)步驟。由于數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的復(fù)雜性和數(shù)據(jù)的集審計(jì)步驟。由于數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的復(fù)雜性和數(shù)據(jù)的集中，要求審計(jì)人員熟悉電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的計(jì)劃、中，要求審計(jì)人員熟悉電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的計(jì)劃、程序和記錄。程序和記錄。 （六）對(duì)審計(jì)人員的影響（五）對(duì)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的影響1 1、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是常規(guī)的手工系統(tǒng)審計(jì)方法和電算化系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是常規(guī)的手工系統(tǒng)審計(jì)方法和電算化系統(tǒng)審計(jì)方法的結(jié)合。審計(jì)方法的結(jié)合。2 2

6、、對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)的基本方法可分為：、對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)的基本方法可分為：。8二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審法性、公允性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。計(jì)意見(jiàn)。計(jì)算機(jī)審計(jì)的具體目標(biāo)包括：計(jì)算機(jī)審計(jì)的具體目標(biāo)包括：1.1.系統(tǒng)的合法性系統(tǒng)的合法性2.2.系統(tǒng)的安全性系統(tǒng)的安全性3.3.系統(tǒng)的完整性系統(tǒng)的完整性4.4.系統(tǒng)的效率性系統(tǒng)的效率性5.5.系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)性和效益性系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)性和效益性9三、計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容1 1、以計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)為對(duì)象的審計(jì)。、以計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)為對(duì)象的審計(jì)。2 2、以計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段進(jìn)

7、行的審計(jì)。、以計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段進(jìn)行的審計(jì)。3 3、用手工或電算化的方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝恪⒂檬止せ螂娝慊姆椒?、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止さ男畔⑾到y(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)?；蚴止さ男畔⑾到y(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)。在我國(guó)，計(jì)算機(jī)審計(jì)主要指前兩方面的內(nèi)容。在我國(guó)，計(jì)算機(jī)審計(jì)主要指前兩方面的內(nèi)容。（二）、計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容（二）、計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容1 1、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)10（二）、計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容（二）、計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容1 1、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)(1).(1).對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)(2).(2).對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的審計(jì)對(duì)系統(tǒng)開(kāi)

8、發(fā)的審計(jì)(3).(3).對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用程序的審計(jì)對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用程序的審計(jì)(4).(4).對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的審計(jì)對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的審計(jì)2 2、以計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工具進(jìn)行審計(jì)、以計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工具進(jìn)行審計(jì)(1).(1).手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)(2).(2).計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)(3).(3).審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。包括利用計(jì)審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。包括利用計(jì)算機(jī)編制審計(jì)計(jì)劃、利用計(jì)算機(jī)分析審計(jì)結(jié)果、利用計(jì)算機(jī)算機(jī)編制審計(jì)計(jì)劃、利用計(jì)算機(jī)分析審計(jì)結(jié)果、利用計(jì)算機(jī)建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)、利用計(jì)算機(jī)編制審計(jì)

9、工作底稿。建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)、利用計(jì)算機(jī)編制審計(jì)工作底稿。11四、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的程序計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的程序與手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的程序與手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的程序基本相同包括以下三個(gè)主要階段：計(jì)的程序基本相同包括以下三個(gè)主要階段：1 1、根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行初步調(diào)查、組織計(jì)算機(jī)審計(jì)小組、發(fā)出審會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行初步調(diào)查、組織計(jì)算機(jī)審計(jì)小組、發(fā)出審計(jì)通知書或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)約定書、編制審計(jì)計(jì)劃等。計(jì)通知書或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)約定書、編制審計(jì)計(jì)劃等。2 2、。對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的建立及。對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的

10、建立及遵守情況進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)系統(tǒng)處理功能及處理結(jié)果進(jìn)行遵守情況進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)系統(tǒng)處理功能及處理結(jié)果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試。3 3。整理、評(píng)價(jià)收集到的審計(jì)證據(jù)，復(fù)核審。整理、評(píng)價(jià)收集到的審計(jì)證據(jù)，復(fù)核審計(jì)工作底稿，編寫審計(jì)報(bào)告。計(jì)工作底稿，編寫審計(jì)報(bào)告。12是指為了完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，是指為了完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的規(guī)劃，是是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)

11、師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃內(nèi)容的綜合計(jì)劃。是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃和說(shuō)明。所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃和說(shuō)明。具體審計(jì)計(jì)劃包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)步驟、執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間、審具體審計(jì)計(jì)劃包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)步驟、執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間、審計(jì)工作底稿的索引號(hào)及其他有關(guān)內(nèi)容。計(jì)工作底稿的索引號(hào)及其他有關(guān)內(nèi)容。一、審計(jì)計(jì)劃及其作用131 1、設(shè)計(jì)審計(jì)程序（應(yīng)該執(zhí)行的任務(wù)和步驟）、設(shè)計(jì)審計(jì)程序（應(yīng)該執(zhí)

12、行的任務(wù)和步驟）2 2、制定檢查清單、制定檢查清單3 3、分析風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)4 4、執(zhí)行分析性復(fù)核程序、執(zhí)行分析性復(fù)核程序5 5、日程安排和費(fèi)用預(yù)算、日程安排和費(fèi)用預(yù)算二、利用計(jì)算機(jī)編制審計(jì)計(jì)劃14三、制定計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)劃的注意方面1 1、缺乏交易軌跡。比如可能缺少輸入文件、缺乏可見(jiàn)、缺乏交易軌跡。比如可能缺少輸入文件、缺乏可見(jiàn)的業(yè)務(wù)軌跡、缺乏可見(jiàn)的輸出。的業(yè)務(wù)軌跡、缺乏可見(jiàn)的輸出。2 2、同類交易處理的一致性。、同類交易處理的一致性。3 3、缺乏職責(zé)分工。、缺乏職責(zé)分工。4 4、在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊行為的可能性較大。、在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊行為的可能性較大。5 5、交易授權(quán)、執(zhí)行與手工處

13、理存在的差異。、交易授權(quán)、執(zhí)行與手工處理存在的差異。6 6、其他內(nèi)部控制依賴于計(jì)算機(jī)處理。、其他內(nèi)部控制依賴于計(jì)算機(jī)處理。7 7、有利于加強(qiáng)管理監(jiān)督。、有利于加強(qiáng)管理監(jiān)督。8 8、有利于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的利用。、有利于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的利用。15是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，確保會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的計(jì)劃、調(diào)整和評(píng)的正確性和可靠性，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的計(jì)劃、調(diào)整和評(píng)價(jià)而制定的制度、組織方法和手續(xù)的總稱。價(jià)而制定的制度、組織方法和手續(xù)的總稱。內(nèi)部控制既是被審計(jì)單位對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和內(nèi)部控制既

14、是被審計(jì)單位對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要工具，又是審計(jì)人員用以確定審計(jì)程序的重要依據(jù)。調(diào)節(jié)的重要工具，又是審計(jì)人員用以確定審計(jì)程序的重要依據(jù)。依據(jù)控制實(shí)施的范圍分為依據(jù)控制實(shí)施的范圍分為：和和。依據(jù)控制的意圖分為依據(jù)控制的意圖分為：、和和。依據(jù)控制所采用的手段分為依據(jù)控制所采用的手段分為：手工控制和程序化控制。：手工控制和程序化控制。依據(jù)實(shí)施控制的部門分為依據(jù)實(shí)施控制的部門分為：電算化部門控制和用戶部門控制。：電算化部門控制和用戶部門控制。一、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制及分類16一般控制有時(shí)稱管理控制，是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組一般控制有時(shí)稱管理控制，是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系

15、統(tǒng)的組織、織、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用環(huán)境等方面進(jìn)行的控制。開(kāi)發(fā)、應(yīng)用環(huán)境等方面進(jìn)行的控制。是建立對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)活動(dòng)整體控制的框架，并對(duì)達(dá)是建立對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)活動(dòng)整體控制的框架，并對(duì)達(dá)到到內(nèi)部控制的整體目標(biāo)提供合理的依賴程序。內(nèi)部控制的整體目標(biāo)提供合理的依賴程序。如下：如下：1.1.通過(guò)一般或特殊的授權(quán)規(guī)則保證有關(guān)活動(dòng)的開(kāi)展具備正當(dāng)通過(guò)一般或特殊的授權(quán)規(guī)則保證有關(guān)活動(dòng)的開(kāi)展具備正當(dāng)?shù)氖掷m(xù)。的手續(xù)。2.2.負(fù)責(zé)資產(chǎn)保管人員無(wú)權(quán)接觸記錄資產(chǎn)情況的信息處理。負(fù)責(zé)資產(chǎn)保管人員無(wú)權(quán)接觸記錄資產(chǎn)情況的信息處理。3.3.負(fù)責(zé)信息處理的人員不負(fù)責(zé)執(zhí)行或批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)信息處理的人員不負(fù)責(zé)執(zhí)行或批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。4.4

16、.電子數(shù)據(jù)處理部門內(nèi)部對(duì)不相容職能進(jìn)行適當(dāng)分離。電子數(shù)據(jù)處理部門內(nèi)部對(duì)不相容職能進(jìn)行適當(dāng)分離。5.5.電子數(shù)據(jù)處理部門不能糾正電子數(shù)據(jù)部門以外的錯(cuò)誤。電子數(shù)據(jù)處理部門不能糾正電子數(shù)據(jù)部門以外的錯(cuò)誤。二、一般控制171 1、。基本要求是權(quán)責(zé)的劃分和職能的分離?；疽笫菣?quán)責(zé)的劃分和職能的分離。包括電算部門與用戶部門的職責(zé)分離，電算包括電算部門與用戶部門的職責(zé)分離，電算部門內(nèi)部的職責(zé)分離，人事控制，業(yè)務(wù)授權(quán)。部門內(nèi)部的職責(zé)分離，人事控制，業(yè)務(wù)授權(quán)。2 2、。為保證計(jì)算機(jī)。為保證計(jì)算機(jī)AISAIS開(kāi)發(fā)過(guò)程中各開(kāi)發(fā)過(guò)程中各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和有效性而設(shè)計(jì)的控制。項(xiàng)活動(dòng)的合法性和有效性而設(shè)計(jì)的控制。3 3、

17、。用于控制系統(tǒng)的操作，其目的是通過(guò)標(biāo)。用于控制系統(tǒng)的操作，其目的是通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算機(jī)操作來(lái)保證信息處理的高質(zhì)量、減少差錯(cuò)的發(fā)生和準(zhǔn)的計(jì)算機(jī)操作來(lái)保證信息處理的高質(zhì)量、減少差錯(cuò)的發(fā)生和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用數(shù)據(jù)和程序的機(jī)會(huì)。未經(jīng)批準(zhǔn)而使用數(shù)據(jù)和程序的機(jī)會(huì)。包括操作計(jì)劃、機(jī)房守則、操作規(guī)程、上機(jī)日志記錄。包括操作計(jì)劃、機(jī)房守則、操作規(guī)程、上機(jī)日志記錄。二、一般控制184 4、。通過(guò)硬件、軟件控制來(lái)盡可能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。通過(guò)硬件、軟件控制來(lái)盡可能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。5 5、。是指防止影響系統(tǒng)安全的因素危及系統(tǒng)的安全，。是指防止影響系統(tǒng)安全的因素危及系統(tǒng)的安全，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的安全問(wèn)題，并解決這些問(wèn)題使系統(tǒng)恢復(fù)正常的措施及發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)

18、中的安全問(wèn)題，并解決這些問(wèn)題使系統(tǒng)恢復(fù)正常的措施及實(shí)施。實(shí)施。包括硬件安全控制、程序與數(shù)據(jù)的安全控制、環(huán)境安全控制、防病包括硬件安全控制、程序與數(shù)據(jù)的安全控制、環(huán)境安全控制、防病毒的軟件接觸系統(tǒng)等。毒的軟件接觸系統(tǒng)等。6 6、。要建立文檔管理制度及安全保密制度。要建立文檔管理制度及安全保密制度。二、一般控制191 1、。可分為手工和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，而以手?？煞譃槭止ず陀?jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，而以手工方法為主。工方法為主。一般而言，測(cè)試組織與管理控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制可用一般而言，測(cè)試組織與管理控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制可用；計(jì)算機(jī)操作控制、數(shù)據(jù)和程序控制可用；計(jì)算機(jī)操作控制、數(shù)據(jù)和程序控制可用，同時(shí)也

19、需要，同時(shí)也需要；系統(tǒng)應(yīng)用軟件控制主要是采取；系統(tǒng)應(yīng)用軟件控制主要是采取。2 2、。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的測(cè)試是一般控制的測(cè)試重點(diǎn)。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的測(cè)試是一般控制的測(cè)試重點(diǎn)。二、一般控制20應(yīng)用控制是系統(tǒng)會(huì)計(jì)應(yīng)用方面的具體控制。應(yīng)用控制是系統(tǒng)會(huì)計(jì)應(yīng)用方面的具體控制。是對(duì)會(huì)計(jì)應(yīng)用建立具體控制過(guò)程，從而確保全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是對(duì)會(huì)計(jì)應(yīng)用建立具體控制過(guò)程，從而確保全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)過(guò)授權(quán)和記錄，并進(jìn)行完整、準(zhǔn)確和及時(shí)的處理。都經(jīng)過(guò)授權(quán)和記錄，并進(jìn)行完整、準(zhǔn)確和及時(shí)的處理。如下：如下：1.1.所有經(jīng)允許處理的數(shù)據(jù)均應(yīng)轉(zhuǎn)換到介質(zhì)上并加以處理，并且處所有經(jīng)允許處理的數(shù)據(jù)均應(yīng)轉(zhuǎn)換到介質(zhì)上并加以處理，并且處理的結(jié)果可通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞?/p>

20、加以輸出。理的結(jié)果可通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞郊右暂敵觥?.2.所有輸入、轉(zhuǎn)換、處理和輸出均應(yīng)政黨的時(shí)間里準(zhǔn)確地進(jìn)行。所有輸入、轉(zhuǎn)換、處理和輸出均應(yīng)政黨的時(shí)間里準(zhǔn)確地進(jìn)行。3.3.所有系統(tǒng)的輸出均反映為經(jīng)批準(zhǔn)的有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所有系統(tǒng)的輸出均反映為經(jīng)批準(zhǔn)的有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。三、應(yīng)用控制211 1、。輸入控制用于確保：第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在計(jì)算機(jī)處理。輸入控制用于確保：第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在計(jì)算機(jī)處理之前經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)；第二，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)換為機(jī)器可讀形之前經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)；第二，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)換為機(jī)器可讀形式并記錄于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)文件；第三，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有丟失或不適當(dāng)?shù)厥讲⒂涗浻谟?jì)算機(jī)數(shù)據(jù)文件；第三，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有丟失或

21、不適當(dāng)?shù)卦黾印?fù)制、改動(dòng)；第四，拒絕、改正不適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必要時(shí)，增加、復(fù)制、改動(dòng)；第四，拒絕、改正不適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必要時(shí)，及時(shí)重新補(bǔ)救。及時(shí)重新補(bǔ)救。包括以下幾個(gè)方面：包括以下幾個(gè)方面：。措施有用戶部門內(nèi)部的職責(zé)分離、標(biāo)準(zhǔn)化的憑證格。措施有用戶部門內(nèi)部的職責(zé)分離、標(biāo)準(zhǔn)化的憑證格式、制定憑證編制程序、憑證審核、手續(xù)控制、憑證更正規(guī)程、批式、制定憑證編制程序、憑證審核、手續(xù)控制、憑證更正規(guī)程、批量控制等。量控制等。注意憑證輸入過(guò)程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及相應(yīng)的控制。注意憑證輸入過(guò)程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及相應(yīng)的控制措施。措施。三、應(yīng)用控制222 2、。用于確保：第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。用于確保：第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(

22、 (包括系包括系統(tǒng)生成的統(tǒng)生成的) )由計(jì)算機(jī)正確地處理；第二，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有丟失或不適當(dāng)由計(jì)算機(jī)正確地處理；第二，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有丟失或不適當(dāng)?shù)卦黾?、?fù)制、改動(dòng)；第三，計(jì)算機(jī)處理的錯(cuò)誤被及時(shí)地鑒別并改正。地增加、復(fù)制、改動(dòng)；第三，計(jì)算機(jī)處理的錯(cuò)誤被及時(shí)地鑒別并改正。包括以下幾個(gè)方面：包括以下幾個(gè)方面：。措施主要有文件標(biāo)簽校驗(yàn)、業(yè)務(wù)編碼校驗(yàn)、順序校。措施主要有文件標(biāo)簽校驗(yàn)、業(yè)務(wù)編碼校驗(yàn)、順序校驗(yàn)。驗(yàn)。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的方法有：計(jì)算正確性測(cè)試、數(shù)據(jù)。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的方法有：計(jì)算正確性測(cè)試、數(shù)據(jù)合理性檢驗(yàn)、交叉匯總檢查、錯(cuò)誤更正控制、數(shù)據(jù)點(diǎn)技術(shù)。賬務(wù)處理合理性檢驗(yàn)、交叉匯總檢查、錯(cuò)誤更正控制、數(shù)據(jù)點(diǎn)技術(shù)。賬務(wù)處理系統(tǒng)

23、中可采用以下控制方法：余額合理性檢查、試算平衡檢查、總賬系統(tǒng)中可采用以下控制方法：余額合理性檢查、試算平衡檢查、總賬和明細(xì)賬核對(duì)檢查。和明細(xì)賬核對(duì)檢查。三、應(yīng)用控制233 3、。輸出控制用于確保：第一，計(jì)算機(jī)處理的輸出結(jié)果準(zhǔn)確無(wú)輸出控制用于確保：第一，計(jì)算機(jī)處理的輸出結(jié)果準(zhǔn)確無(wú)誤；第二，輸出結(jié)果僅限于經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的人員；第三，輸出及時(shí)地提供給適當(dāng)誤；第二，輸出結(jié)果僅限于經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的人員；第三，輸出及時(shí)地提供給適當(dāng)?shù)慕?jīng)過(guò)批準(zhǔn)的人員。的經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的人員。輸出主要有屏幕輸出、打印輸出、存入磁性介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)确绞?。輸出主要有屏幕輸出、打印輸出、存入磁性介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)确绞?。主要控制措施有：主要控制措施有：?/p>

24、三、應(yīng)用控制24針對(duì)不同的應(yīng)用控制，可以采用不同的測(cè)試方法：針對(duì)不同的應(yīng)用控制，可以采用不同的測(cè)試方法：1 1、。如果系統(tǒng)的使用者所實(shí)施的人工控制能夠如果系統(tǒng)的使用者所實(shí)施的人工控制能夠?yàn)橄到y(tǒng)輸入、處理、輸出等的完整性、準(zhǔn)確性和經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)提供合理的確信，為系統(tǒng)輸入、處理、輸出等的完整性、準(zhǔn)確性和經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)提供合理的確信，審計(jì)人員僅對(duì)使用者的人工控制進(jìn)行測(cè)試。審計(jì)人員僅對(duì)使用者的人工控制進(jìn)行測(cè)試。2 2、。如除了對(duì)使用者人工控制進(jìn)行測(cè)試外，還可以對(duì)系統(tǒng)如除了對(duì)使用者人工控制進(jìn)行測(cè)試外，還可以對(duì)系統(tǒng)輸出通過(guò)人工或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行測(cè)試。這些系統(tǒng)輸出可能是光電介輸出通過(guò)人工或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行測(cè)

25、試。這些系統(tǒng)輸出可能是光電介質(zhì)或打印輸出的形式。質(zhì)或打印輸出的形式。3 3、。如在某種情況下，對(duì)使用者人工控制或系統(tǒng)輸出控制的測(cè)如在某種情況下，對(duì)使用者人工控制或系統(tǒng)輸出控制的測(cè)試是不可能的或不可行的，此時(shí)，審計(jì)人員可考慮利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)試是不可能的或不可行的，此時(shí)，審計(jì)人員可考慮利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)重新對(duì)數(shù)據(jù)或程序進(jìn)行測(cè)試。重新對(duì)數(shù)據(jù)或程序進(jìn)行測(cè)試。對(duì)對(duì)是應(yīng)用控制測(cè)試的是應(yīng)用控制測(cè)試的，也，也是計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的重要內(nèi)容。是計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的重要內(nèi)容。三、應(yīng)用控制25在于評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)在防止和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)在于評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)在防止和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)發(fā)生重大誤述

26、方面的作用，并為確定審計(jì)程序、范圍和重點(diǎn)提表數(shù)據(jù)發(fā)生重大誤述方面的作用，并為確定審計(jì)程序、范圍和重點(diǎn)提供依據(jù)。供依據(jù)。對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)可分三步進(jìn)行：對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)可分三步進(jìn)行：1 1、。對(duì)內(nèi)部的了解可以通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位的主要管理人員、查閱被審計(jì)對(duì)內(nèi)部的了解可以通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位的主要管理人員、查閱被審計(jì)單位的相關(guān)文件記錄、觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其運(yùn)行情況、考單位的相關(guān)文件記錄、觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其運(yùn)行情況、考慮以前年度審計(jì)過(guò)程中所了解到的相關(guān)情況及其變化。內(nèi)部控制的描慮以前年度審計(jì)過(guò)程中所了解到的相關(guān)情況及其變化。內(nèi)部控制的描述方法主要有：述方法主要有：。2 2、。是對(duì)內(nèi)部控制

27、在企業(yè)中實(shí)際遵守及內(nèi)部控制措施發(fā)。是對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)中實(shí)際遵守及內(nèi)部控制措施發(fā)揮預(yù)期作用情況的測(cè)試。測(cè)試檢查的重點(diǎn)是：必要的內(nèi)部控制是否重?fù)]預(yù)期作用情況的測(cè)試。測(cè)試檢查的重點(diǎn)是：必要的內(nèi)部控制是否重要？要？由誰(shuí)執(zhí)行？由誰(shuí)執(zhí)行？四、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)262 2、。符合性測(cè)試的步驟：符合性測(cè)試的步驟：(1).(1).確定符合性測(cè)試的順序。確定符合性測(cè)試的順序。(2).(2).確定測(cè)試對(duì)象。確定測(cè)試對(duì)象。(3).(3).確定是否有互補(bǔ)測(cè)試。確定是否有互補(bǔ)測(cè)試。(4).(4).選擇測(cè)試工具或技術(shù)。選擇測(cè)試工具或技術(shù)。(5).(5).設(shè)計(jì)測(cè)試數(shù)據(jù)。設(shè)計(jì)測(cè)試數(shù)據(jù)。(6).(6).進(jìn)行測(cè)試。進(jìn)行測(cè)試。(7).(

28、7).分析和評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果。分析和評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果。3 3、。在符合性測(cè)試后，根據(jù)系統(tǒng)應(yīng)有的內(nèi)部控制及控制目標(biāo)對(duì)比實(shí)際有效在符合性測(cè)試后，根據(jù)系統(tǒng)應(yīng)有的內(nèi)部控制及控制目標(biāo)對(duì)比實(shí)際有效的內(nèi)部控制，對(duì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否完整有效和可以依賴作出評(píng)價(jià)。的內(nèi)部控制，對(duì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否完整有效和可以依賴作出評(píng)價(jià)。系統(tǒng)內(nèi)部控制的信賴程度，決定是否可以較多地依賴和利用內(nèi)部控制，系統(tǒng)內(nèi)部控制的信賴程度，決定是否可以較多地依賴和利用內(nèi)部控制，相應(yīng)減少相應(yīng)減少審計(jì)程序的數(shù)量和范圍。審計(jì)程序的數(shù)量和范圍。四、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)27是審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)是審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)AISAIS開(kāi)發(fā)過(guò)程中各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中各項(xiàng)活動(dòng)及由此產(chǎn)生的系

29、統(tǒng)文檔所進(jìn)行的審核與評(píng)價(jià)。及由此產(chǎn)生的系統(tǒng)文檔所進(jìn)行的審核與評(píng)價(jià)。見(jiàn)見(jiàn)P429P429方法見(jiàn)教材方法見(jiàn)教材P429P429。在系統(tǒng)分析階段，由于新生系統(tǒng)尚未設(shè)計(jì)，審計(jì)人員的建議在系統(tǒng)分析階段，由于新生系統(tǒng)尚未設(shè)計(jì)，審計(jì)人員的建議易被易被接受，審計(jì)建議對(duì)其他各階段均有影響。接受，審計(jì)建議對(duì)其他各階段均有影響。一、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)28一、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)29應(yīng)用程序?qū)徲?jì)是計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)是計(jì)算機(jī)AISAIS審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。一是測(cè)試應(yīng)用系統(tǒng)控制的符合性；二是通過(guò)檢查程序運(yùn)算和邏輯一是測(cè)試應(yīng)用系統(tǒng)控制的符合性；二是通過(guò)檢查程序運(yùn)算和邏輯的正確性達(dá)到實(shí)質(zhì)性測(cè)試的

30、目的。的正確性達(dá)到實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的。是指審計(jì)人員不通過(guò)計(jì)算機(jī)處理的任何數(shù)據(jù)是指審計(jì)人員不通過(guò)計(jì)算機(jī)處理的任何數(shù)據(jù)而是通過(guò)審核和分析而是通過(guò)審核和分析評(píng)審或鑒定意見(jiàn)書評(píng)審或鑒定意見(jiàn)書、程序流程圖、程序編碼、程、程序流程圖、程序編碼、程序運(yùn)行記錄、程序運(yùn)行結(jié)果等來(lái)達(dá)到審計(jì)目的的方法序運(yùn)行記錄、程序運(yùn)行結(jié)果等來(lái)達(dá)到審計(jì)目的的方法。包括：計(jì)算機(jī)包括：計(jì)算機(jī)AISAIS是否通過(guò)評(píng)審或鑒定，程序流程圖檢查法，程序編碼是否通過(guò)評(píng)審或鑒定，程序流程圖檢查法，程序編碼檢查法，程序運(yùn)行記錄檢查法，程序運(yùn)行結(jié)果檢查法。檢查法，程序運(yùn)行記錄檢查法，程序運(yùn)行結(jié)果檢查法。二、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)30是指用戶單位

31、的計(jì)算機(jī)程序處理是指用戶單位的計(jì)算機(jī)程序處理實(shí)際數(shù)據(jù)以確定應(yīng)用控制可靠性的一種方法。實(shí)際數(shù)據(jù)以確定應(yīng)用控制可靠性的一種方法。處理實(shí)際數(shù)據(jù)的程序測(cè)試方法包括：處理實(shí)際數(shù)據(jù)的程序測(cè)試方法包括：二、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)31二、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)32二、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)33一般情況下，符合性測(cè)試表明：內(nèi)部控制的可信賴程度越高，實(shí)質(zhì)一般情況下，符合性測(cè)試表明：內(nèi)部控制的可信賴程度越高，實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍就越??；反之，內(nèi)部控制的可信賴程度越低，實(shí)質(zhì)性性測(cè)試的范圍就越?。环粗?，內(nèi)部控制的可信賴程度越低，實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍就越大。測(cè)試的范圍就越大。取決于以下因素：數(shù)據(jù)文件的保留

32、時(shí)間，應(yīng)在數(shù)據(jù)文件被清理前進(jìn)取決于以下因素：數(shù)據(jù)文件的保留時(shí)間，應(yīng)在數(shù)據(jù)文件被清理前進(jìn)行測(cè)試；被審計(jì)單位報(bào)表報(bào)送的時(shí)間，審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位的行測(cè)試；被審計(jì)單位報(bào)表報(bào)送的時(shí)間，審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)在報(bào)表報(bào)送之前進(jìn)行測(cè)試；特殊審計(jì)需會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)在報(bào)表報(bào)送之前進(jìn)行測(cè)試；特殊審計(jì)需求；系統(tǒng)變化的時(shí)間，應(yīng)在系統(tǒng)變化前完成審計(jì)。求；系統(tǒng)變化的時(shí)間，應(yīng)在系統(tǒng)變化前完成審計(jì)。三、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件審計(jì)34有以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：有以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：，如在數(shù)據(jù)文件中選取婁額較大的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試，如在數(shù)據(jù)文件中選取婁額較大的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試，如選取外界群體比較敏感的數(shù)據(jù)記錄進(jìn)行檢

33、查，如選取外界群體比較敏感的數(shù)據(jù)記錄進(jìn)行檢查，如按照抽樣原理進(jìn)行隨機(jī)抽樣或分層抽樣，如按照抽樣原理進(jìn)行隨機(jī)抽樣或分層抽樣，如通過(guò)分析性復(fù)核選取數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試。，如通過(guò)分析性復(fù)核選取數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試。三、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件審計(jì)35與單機(jī)處理方式相比，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的與單機(jī)處理方式相比，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的如下：如下：1 1、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)共享。、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)共享。2 2、會(huì)計(jì)功能共享。、會(huì)計(jì)功能共享。3 3、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分布式輸入。、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分布式輸入。4 4、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全性要求更高。、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全性要求更高。1 1、物理風(fēng)險(xiǎn)。、物理風(fēng)險(xiǎn)。2 2、對(duì)會(huì)計(jì)信息保密性的破壞。、對(duì)會(huì)計(jì)信息保密性的破壞。3 3

34、、對(duì)會(huì)計(jì)信息完整性的破壞。、對(duì)會(huì)計(jì)信息完整性的破壞。4 4、對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的干擾。、對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的干擾。四、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)36對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)目的與單機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的目對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)目的與單機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的目的相同。但是在執(zhí)行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)的相同。但是在執(zhí)行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)：1 1、審計(jì)范圍的問(wèn)題。（、審計(jì)范圍的問(wèn)題。（要涉及到服務(wù)器、工作站、傳輸介質(zhì)、要涉及到服務(wù)器、工作站、傳輸介質(zhì)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件等部分計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件等部分）2 2、審計(jì)方式的選擇。（、審計(jì)方式的選擇。（采用在線實(shí)時(shí)審計(jì)的方式采用在線實(shí)時(shí)審計(jì)的方式）3 3、審計(jì)方法

35、的選擇。（、審計(jì)方法的選擇。（采用受控處理法和虛擬單位法等進(jìn)行采用受控處理法和虛擬單位法等進(jìn)行系統(tǒng)測(cè)試的審計(jì)方法，在系統(tǒng)運(yùn)行的同時(shí)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)系統(tǒng)測(cè)試的審計(jì)方法，在系統(tǒng)運(yùn)行的同時(shí)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)整個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)顯得尤為重要。人員審查和評(píng)價(jià)整個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)顯得尤為重要。）四、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)371 1、審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的硬件。（、審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的硬件。（應(yīng)對(duì)硬件的責(zé)任性應(yīng)對(duì)硬件的責(zé)任性與相容性進(jìn)行測(cè)試與相容性進(jìn)行測(cè)試）2 2、審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制事項(xiàng)。（、審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制事項(xiàng)。（應(yīng)就控制的適應(yīng)就控制的適當(dāng)性、控制標(biāo)準(zhǔn)的制定以及控制的

36、主動(dòng)性等方面進(jìn)行測(cè)試當(dāng)性、控制標(biāo)準(zhǔn)的制定以及控制的主動(dòng)性等方面進(jìn)行測(cè)試）3 3、審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理事項(xiàng)。（、審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理事項(xiàng)。（應(yīng)就系統(tǒng)處理應(yīng)就系統(tǒng)處理能力的完備性與可制定性、操作人員訓(xùn)練的適當(dāng)性等進(jìn)行測(cè)能力的完備性與可制定性、操作人員訓(xùn)練的適當(dāng)性等進(jìn)行測(cè)試。試。）四、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)384 4、審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。（、審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。（應(yīng)就數(shù)據(jù)的共同使應(yīng)就數(shù)據(jù)的共同使用、數(shù)據(jù)庫(kù)的控制方法以及數(shù)據(jù)定義等方面進(jìn)行測(cè)試用、數(shù)據(jù)庫(kù)的控制方法以及數(shù)據(jù)定義等方面進(jìn)行測(cè)試）5 5、審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全事項(xiàng)。（、審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全事

37、項(xiàng)。（應(yīng)就傳輸線路應(yīng)就傳輸線路的安全、資源指派的靈活性等方面進(jìn)行測(cè)試的安全、資源指派的靈活性等方面進(jìn)行測(cè)試）四、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)39根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的共性設(shè)計(jì)的適用于對(duì)各類根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的共性設(shè)計(jì)的適用于對(duì)各類或多數(shù)計(jì)算機(jī)或多數(shù)計(jì)算機(jī)AISAIS審計(jì)的計(jì)算機(jī)程序，通常用于同一行業(yè)審計(jì)的計(jì)算機(jī)程序，通常用于同一行業(yè)所有被審的計(jì)算機(jī)所有被審的計(jì)算機(jī)AISAIS的審計(jì)。的審計(jì)。是為特定被審計(jì)的計(jì)算機(jī)是為特定被審計(jì)的計(jì)算機(jī)AISAIS，或?yàn)閳?zhí)行，或?yàn)閳?zhí)行特定審計(jì)任務(wù)設(shè)計(jì)的審計(jì)軟件。特定審計(jì)任務(wù)設(shè)計(jì)的審計(jì)軟件。專門審計(jì)軟件是專門為解決具體問(wèn)題編寫的程序，所以它專門審計(jì)軟件是專門為解決具體問(wèn)題編寫的程序

38、，所以它的運(yùn)行效率通常較高。但是，專用審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與使用的運(yùn)行效率通常較高。但是，專用審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與使用成本相對(duì)說(shuō)來(lái)也比較高。成本相對(duì)說(shuō)來(lái)也比較高。一、計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的種類40是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)法規(guī)管理的審計(jì)軟件。是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)法規(guī)管理的審計(jì)軟件。是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助抽樣的軟件。是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助抽樣的軟件。是為審計(jì)人員提供計(jì)算機(jī)審計(jì)中常用的是為審計(jì)人員提供計(jì)算機(jī)審計(jì)中常用的工具和手段。工具和手段。是利用計(jì)算機(jī)輔助編制表格的審計(jì)軟是利用計(jì)算機(jī)輔助編制表格的審計(jì)軟件。件。為完成特定任為完成特定任務(wù)的審計(jì)軟件。務(wù)的審計(jì)軟件。一、計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的種類41機(jī)構(gòu)管理、部門管理、職員管理、檔案管理等。機(jī)構(gòu)管理、部門管理、職員管理、檔案管理等。項(xiàng)目登記、項(xiàng)目歸檔。項(xiàng)目登記、項(xiàng)目歸檔。客戶數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換（將計(jì)算機(jī)客戶數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換（將計(jì)算機(jī)AISAIS的數(shù)據(jù)文件轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)文件轉(zhuǎn)換為審計(jì)軟件可處理的數(shù)據(jù)文件）、會(huì)計(jì)科目與賬目生成為審計(jì)軟件可處理的數(shù)據(jù)文件）、會(huì)計(jì)科目與賬目生成業(yè)務(wù)約定書模板業(yè)務(wù)約定書模板總體計(jì)劃、審計(jì)程序、計(jì)劃審核總體計(jì)劃、審計(jì)程序、計(jì)劃審核二、計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的功能42機(jī)生成有關(guān)內(nèi)控的調(diào)查表，并生成工作底稿。機(jī)生成有關(guān)內(nèi)控的調(diào)查表，并生成工作底稿。確定是否進(jìn)行符合性測(cè)試及測(cè)試范圍，生成測(cè)試表。