第二章財務報告及其

1、Chapter Twocopyright by Sun Tao 2008College of Economics and Managementof NUAA 財務報告及其分析財務報告及其分析Department of Accounting Part One 財務報告概述財務報告概述v一、財務報告的目標一、財務報告的目標v1 1、財務報告的含義：、財務報告的含義：是指企業(yè)對外提供的反應其某一特定日起財是指企業(yè)對外提供的反應其某一特定日起財務狀況的和某一特定會計期間經營成果及現金流量的文件。包括：務狀況的和某一特定會計期間經營成果及現金流量的文件。包括：會計報表（主表）、附表和附注、財務情況說明書

2、。會計報表（主表）、附表和附注、財務情況說明書。v2 2、財務報告的基本目標：、財務報告的基本目標：v（1 1）為國家經濟管理部門進行宏觀控制和管理提供信息源；）為國家經濟管理部門進行宏觀控制和管理提供信息源；v（2 2）為企業(yè)的利益相關者提供會計信息；）為企業(yè)的利益相關者提供會計信息；v（3 3）為企業(yè)內部的管理者提供會計信息；）為企業(yè)內部的管理者提供會計信息；v二、財務報告的披露方式二、財務報告的披露方式v1 1、會計報表披露：包括：、會計報表披露：包括：v（1 1）資產負債表：反映企業(yè)資金占用與資金來源狀況的報表，編）資產負債表：反映企業(yè)資金占用與資金來源狀況的報表，編制依據是：資產制依

3、據是：資產= =負債負債+ +所有者權益。所有者權益。Department of Accounting v（2 2）利潤表：反映企業(yè)一定會計期間經營成果的報表，編制依據：）利潤表：反映企業(yè)一定會計期間經營成果的報表，編制依據：利潤利潤= =收入收入- -費用。費用。v（3 3）現金流量表：反映一定會計期間內的現金及現金等價物流入）現金流量表：反映一定會計期間內的現金及現金等價物流入與流出的狀況，主要包括：經營活動的現金流、投資活動的現金流、與流出的狀況，主要包括：經營活動的現金流、投資活動的現金流、籌資活動的現金流以及匯率變動對現金的影響。籌資活動的現金流以及匯率變動對現金的影響。v2 2、會

4、計報表附表披露：、會計報表附表披露：即為進一步反映經濟活動狀況的各主表附即為進一步反映經濟活動狀況的各主表附屬的報表，根據會計制度規(guī)定按照與主表的附屬關系大約有二十幾屬的報表，根據會計制度規(guī)定按照與主表的附屬關系大約有二十幾種附表。種附表。v3 3、會計報表附注：、會計報表附注：是指為了便于信息使用者理解會計報表的內容是指為了便于信息使用者理解會計報表的內容而以文字說明的方式對報表的內容所作出的具體解釋。而以文字說明的方式對報表的內容所作出的具體解釋。v4 4、財務情況說明書：、財務情況說明書：主要是指企業(yè)生產經營的基本情況、利潤實主要是指企業(yè)生產經營的基本情況、利潤實現和分配情況進行的文字說

5、明?，F和分配情況進行的文字說明。v5 5、其他說明：、其他說明：以上對會計報告的解釋是一個狹義的概念，也是會以上對會計報告的解釋是一個狹義的概念，也是會計制度上的概念，從廣義上講財務報告的內容更廣泛。計制度上的概念，從廣義上講財務報告的內容更廣泛。Department of Accounting v三、三、財務會計報告的類別及報出時間財務會計報告的類別及報出時間v1 1、類別：、類別：分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。v2 2、報出時間：、報出時間：v（1 1）月報：月終了后）月報：月終了后6 6天內；天內； v（2 2）季報：季終了）季報：季

6、終了1515天內；天內；v（3 3）半年度報：半年終了）半年度報：半年終了6060天內；天內；v（4 4）年報：當年終了后）年報：當年終了后4 4個月內個月內。v3 3、年報的內容：、年報的內容：v（1 1）公司基本情況簡介；（）公司基本情況簡介；（2 2）會計數據和業(yè)務數據摘要；）會計數據和業(yè)務數據摘要；v（3 3）股本變化及股東情況；）股本變化及股東情況；v（4 4）董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況；）董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況；v（5 5）公司治理結構；（）公司治理結構；（6 6）股東大會情況簡介；）股東大會情況簡介；v（7 7）董事會報告；（）董事會報告；（8 8）監(jiān)事會報告

7、；）監(jiān)事會報告；v（9 9）重要事項；（）重要事項；（1010）財務報告；（）財務報告；（1111）備查文件目錄；）備查文件目錄；Department of Accounting v四、會計報表的種類及編制要求四、會計報表的種類及編制要求v（一）會計報表的種類：（一）會計報表的種類：v1 1、按照會計報表反映的內容分：、按照會計報表反映的內容分：v（1 1）動態(tài)會計報表：是反映一定時期內資金耗費和收回的報表，）動態(tài)會計報表：是反映一定時期內資金耗費和收回的報表，如利潤表、現金流量表等。如利潤表、現金流量表等。v（2 2）靜態(tài)會計報表）靜態(tài)會計報表: :是指綜合反映企業(yè)在某一時點資產總額和權益是

8、指綜合反映企業(yè)在某一時點資產總額和權益總額的報表，如資產負債表等?？傤~的報表，如資產負債表等。v2 2、按照會計報表的編報時間分：、按照會計報表的編報時間分：v（1 1）月報：月度末報出的企業(yè)本月的相關報表；）月報：月度末報出的企業(yè)本月的相關報表；v（2 2）季報：季度末報出的企業(yè)本季的相關報表；）季報：季度末報出的企業(yè)本季的相關報表；v（3 3）半年報：上市公司要求，與季報統(tǒng)稱中報；）半年報：上市公司要求，與季報統(tǒng)稱中報；v（4 4）年報：是企業(yè)在會計年度結束以后的一定時間內報出的本年）年報：是企業(yè)在會計年度結束以后的一定時間內報出的本年度完整、全面、系統(tǒng)的會計信息資料。度完整、全面、系統(tǒng)的

9、會計信息資料。Department of Accounting v3 3、按照會計報表的編制單位分：、按照會計報表的編制單位分：v（1 1）單位報表：是企業(yè)在自身會計核算的基礎上，對帳薄記錄進）單位報表：是企業(yè)在自身會計核算的基礎上，對帳薄記錄進行加工而編制的會計報表；行加工而編制的會計報表；v（2 2）匯總報表：是指由主管部門或上級機關，根據所屬單位報送）匯總報表：是指由主管部門或上級機關，根據所屬單位報送的會計報表，連同本單位會計報表匯總編制的綜合性會計報表。的會計報表，連同本單位會計報表匯總編制的綜合性會計報表。v4 4、按照會計報表個項目所反映的數字內容分：、按照會計報表個項目所反映的

10、數字內容分：v（1 1）個別會計報表：是指企業(yè)按照會計制度要求編制的反映本單）個別會計報表：是指企業(yè)按照會計制度要求編制的反映本單位財務數據的會計報表；位財務數據的會計報表；v（2 2）合并會計報表：是指母公司編制的包含全部控股子公司財務）合并會計報表：是指母公司編制的包含全部控股子公司財務數據的綜合性會計報表，反映母公司的財務狀況和經營成果。數據的綜合性會計報表，反映母公司的財務狀況和經營成果。v5 5、按照會計報表的服務對象分：、按照會計報表的服務對象分：v（1 1）內部報表：為適應企業(yè)內部經營管理需要而編制的部對外公）內部報表：為適應企業(yè)內部經營管理需要而編制的部對外公開的會計報表；開的

11、會計報表；v（2 2）外部報表：是指按照要求對外報送的報表；）外部報表：是指按照要求對外報送的報表；Department of Accounting v（二）會計報表的編表報要求：（二）會計報表的編表報要求：v1 1、數字客觀、真實：、數字客觀、真實：是指保證編制會計報表所使用的會計資是指保證編制會計報表所使用的會計資料是企業(yè)會計資料的實際反映，無虛假資料；料是企業(yè)會計資料的實際反映，無虛假資料；v2 2、計算準確、計算準確: :是指編制會計報表時，在費用分攤、成本、利是指編制會計報表時，在費用分攤、成本、利潤計算等方面，所使用的計算方法及其結果都是準確的；潤計算等方面，所使用的計算方法及其結

12、果都是準確的；v3 3、內容完整：、內容完整：是指在編制會計報表時，所使用的會計信息包是指在編制會計報表時，所使用的會計信息包括了企業(yè)全部的會計信息，資料室完整的，沒有遺漏；括了企業(yè)全部的會計信息，資料室完整的，沒有遺漏；v4 4、手續(xù)齊全：、手續(xù)齊全：是指企業(yè)在編制會計報表時，各種資料來源、是指企業(yè)在編制會計報表時，各種資料來源、歸集過程、以及表報過程的各種所需要的手續(xù)都是齊備的；歸集過程、以及表報過程的各種所需要的手續(xù)都是齊備的；v5 5、報送及時：、報送及時：是指會計報表的編制，必須按照會計制度的要是指會計報表的編制，必須按照會計制度的要求及其報送時間進行，不能延期報送；求及其報送時間進

13、行，不能延期報送；Department of Accounting v 一、一、趨勢分析法：趨勢分析法：又稱水平分析法，是將兩期或連續(xù)數期財務報又稱水平分析法，是將兩期或連續(xù)數期財務報告中相同指標進行對比，確定變動方向、數額和幅度，以說明企告中相同指標進行對比，確定變動方向、數額和幅度，以說明企業(yè)財務狀況和經營成果變動趨勢的方法。業(yè)財務狀況和經營成果變動趨勢的方法。v 1 1、發(fā)展速度：、發(fā)展速度：v 2 2、增長速度：、增長速度：v 二、比率分析法：二、比率分析法：是把某些彼此存在關聯(lián)的項目加以對比，計算是把某些彼此存在關聯(lián)的項目加以對比，計算出比率，據以確定經濟活動變動程度的分析方法。包括

14、：構成比出比率，據以確定經濟活動變動程度的分析方法。包括：構成比率，效率比率，相關比率等。率，效率比率，相關比率等。11/11121;,aasaasaaaiiiiin1;1,/1/11121iiiinSRSRaaaPart Two 財務狀況的指標分析財務狀況的指標分析Department of Accounting dcbadcbaoRRRRREEEEEdcbadcbadcbadcbddcbadcbadcbadcbcdcbadcbadcbadcbbdcbadcbadcbadcbadcbadcbadcbadcbdcbadcba)()(E);()aR5)()(E);()aR4)()(E);()aR

15、3)()(E);()aR2)()(E);()aR1,01111111d01111111d00110111c00110111c00010011b00010011b00000001a00000001a00001111000011111111000（因素影響：）（因素影響：）（因素影響：）（因素影響：）（）絕對額（）（）總影響：總變動程度（：表示報告期指標，則有表示基期指標，用：Department of Accounting v例例 有關資料見下表有關資料見下表 項 目單位計劃數實際數 產品產量（a）件100（a0）110（a1） 單位產品材料消耗（b）公斤8（b0）7（b1） 材料單價（c）元5

16、（c0）6（c1） 材料費用總額（E）元4000（E0）4620（E1）770571106711055058110571104005810058110(6204000462001111100101100000100011101cbacbaEccbacbaEbcbacbaEacbacbaEEEcba因素的影響：因素的影響：因素的影響：元）解：%5.115%120%5.87%110%;1205711067110%;5.875811057110%;1105810058110%;5.11540004620011111001011001001000111RRRRcbacbaRcbacbaRcbacbaR

17、cbacbaRCbaaaaDepartment of Accounting v四、財務指標分析四、財務指標分析v1 1、期償債能力指標、期償債能力指標: :v（1 1）流動比率）流動比率= =流動資產流動資產/ /流動負債流動負債v（2 2）速動比率）速動比率= =速動資產速動資產/ /流動負債流動負債= =（流動資產（流動資產- -存貨存貨- -待攤費用待攤費用- -待處理流動資產損失待處理流動資產損失 ）/ /流動負債流動負債v（3 3）現金比率）現金比率= =（貨幣資金（貨幣資金+ +有價證券）有價證券）/ /流動負債流動負債v（4 4）資產負債率）資產負債率= =負債總額負債總額/ /

18、資產總額資產總額v（5 5）產權比率）產權比率= =負債總額負債總額/ /所有者權益所有者權益v（6 6）所有者權益比率）所有者權益比率= =所有者權益總額所有者權益總額/ /資產總額資產總額v（7 7）權益乘數）權益乘數= =資產總額資產總額/ /所有者權益總額所有者權益總額v（8 8）剩息保障倍數）剩息保障倍數= =息稅前利潤息稅前利潤/ /債務利息債務利息Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting Part Three 資產負債表分析v一、資產負債表閱讀一、資產負債表閱讀v1 1、總

19、體構成閱讀、總體構成閱讀v（1 1）資產、負債、所有者權益的水平（規(guī)模）資產、負債、所有者權益的水平（規(guī)模）；v（2 2）資產、負債、所有者權益的構成大體比例）資產、負債、所有者權益的構成大體比例；v（3 3）期初、期末資料的對比分析）期初、期末資料的對比分析；v（4 4）重點財務指標的關注）重點財務指標的關注：資產、負債和所有者權益中具資產、負債和所有者權益中具有重要影響力的指標；有重要影響力的指標；v2 2、主要財務指標的分析：主要財務指標的分析：流動比率、資產負債率、產權比流動比率、資產負債率、產權比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產周轉率；率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產周轉

20、率；v3 3、注意、注意資產負債表的日后事項。資產負債表的日后事項。Department of Accounting v二、二、資產負債表的構成分析資產負債表的構成分析v1 1、資產負債表的格式：資產負債表的格式：v（1 1）帳戶式：資產）帳戶式：資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益v（2 2）報告式：資產）報告式：資產- -負債負債= =所有者權益所有者權益v2 2、資產負債表的構成：資產負債表的構成：v（）資產項的構成）資產項的構成：v（1 1）流動資產）流動資產（見下表）（見下表）（2 2）非流動資產（見下表）非流動資產（見下表）v（）負債項的構成）負債項的構成：v（1 1）流動

21、）流動負債（見下表）負債（見下表）（2 2）非流動負債（見下表）非流動負債（見下表）v（）所有者權益）所有者權益：實收資本（或股本）、資本公積（減庫實收資本（或股本）、資本公積（減庫存股）、盈余公積、未分配利潤、外幣折算差額、屬于母公存股）、盈余公積、未分配利潤、外幣折算差額、屬于母公司所有者權益、少數股東權益、所有者權益合計。司所有者權益、少數股東權益、所有者權益合計。Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting Department of

22、 Accounting Department of Accounting 固定資產：固定資產：應付債券應付債券102102200,000200,000固定資產原值固定資產原值39393,000,0003,000,000長期應付款長期應付款103103減：累計折舊減：累計折舊4040600,000600,000專項應付款專項應付款106106固定資產凈值固定資產凈值41412,400,0002,400,000其他長期負債其他長期負債108108減：固定資產減值準備減：固定資產減值準備 4242長期負債合計長期負債合計1101101,700,0001,700,000固定資產凈額固定資產凈額4343

23、遞延稅項：遞延稅項：工程物資工程物資4444遞延稅款貸項遞延稅款貸項111111在建工程在建工程4545250,000250,000負債合計負債合計1141142,329,5002,329,500固定資產清理固定資產清理4646固定資產合計固定資產合計50502,650,0002,650,000所有者（股東）權益：所有者（股東）權益：無形資產及其他資產無形資產及其他資產實收資本（或股本）實收資本（或股本）1151152,000,0002,000,000無形資產無形資產5151120,000120,000減：已歸還投資減：已歸還投資116116長期待攤費用長期待攤費用5252實收資本（或股本）凈

24、額實收資本（或股本）凈額117117其他長期資產其他長期資產5353資本公積資本公積118118109,000109,000其中：法定公益金其中：法定公益金120120遞延稅項遞延稅項未分配利潤未分配利潤121121150,000150,000遞延稅款借項遞延稅款借項6161所有者權益合計所有者權益合計1221222,519,0002,519,000資產合計資產合計67674,848,5004,848,500負債和所有者權益合計負債和所有者權益合計1351354,848,5004,848,500無形資產及無形資產及其他資產合計其他資產合計6060260,000260,000資 產資 產盈余公積

25、盈余公積119119年末數年末數120,000120,000（續(xù)表）（續(xù)表）負債和所有者權益（或股負債和所有者權益（或股東權益）東權益）行次行次年初數年初數年末數年末數行次行次年初數年初數Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting 三三、資產、資產負債表的對比分析負債表的對比分析Department of Accounting Department of Accounting Departm

26、ent of Accounting Department of Accounting 四、資產負債表的趨勢預測Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting 可以應用可以應用LINESTLINEST函數進行回歸分析函數進行回歸分析（轉（轉ExcelExcel） 應用以上方法對流動資產的各子項進行預測，對全部資應用以上方法對流動資產的各子項進行預測，對全部資產、流動負債及其子項、負債總額、所有者權

27、益及其子產、流動負債及其子項、負債總額、所有者權益及其子項等進行預測，并應用預測的結果進行對比分析，效果項等進行預測，并應用預測的結果進行對比分析，效果會更好。會更好。2087924617557610344686T175576103446810344685151755767805980517557615555780598015251737005)(6222 YTyxbyaxxnyxxynbbxay時當則：設預測方程為：Department of Accounting v1 1、償債能力分析、償債能力分析v（1 1）短期償債能力）短期償債能力v（A A）流動比率）流動比率= =流動資產流動資產/

28、 /流動負債流動負債=1928500/6299500=3.0635=1928500/6299500=3.0635v（B B）速凍比率）速凍比率= =速凍資產速凍資產/ /流動負債流動負債 = =（1928500-7900001928500-790000）/629500 =1.8086/629500 =1.8086v（C C）現金比率）現金比率= =（貨幣資金（貨幣資金+ +短期投資）短期投資）/ /流動負債流動負債 =505000+78000=505000+78000）/ 629500=0.9261/ 629500=0.9261v（2 2）長期償債能力）長期償債能力v（A A）資產負債率）資產

29、負債率= =負債總額負債總額/ /資產總額資產總額=2329500/4848500=48.05%=2329500/4848500=48.05%v（B B）產權比率）產權比率= =負債總額負債總額/ /所有者權益總額所有者權益總額=2329500/2519000=0.9248=2329500/2519000=0.9248v（C C）利息保障倍數（在利潤表分析中計算）利息保障倍數（在利潤表分析中計算）五、資產負債表中相關指標的計算Department of Accounting v2 2、周轉能力分析周轉能力分析v（1 1）人力資源營運能力分析）人力資源營運能力分析v勞動生產率勞動生產率= =銷售

30、收入凈值銷售收入凈值/ /平均職工人數（利潤表分析中計算）平均職工人數（利潤表分析中計算）v（2 2）生產資料營運能力分析）生產資料營運能力分析v（A A）應收賬款周轉率）應收賬款周轉率= =賒銷收入凈額賒銷收入凈額/ /應收賬款平均余額應收賬款平均余額v（B B）存貨周轉率）存貨周轉率v若年銷貨成本為若年銷貨成本為18560001856000，年初存貨為，年初存貨為725000725000則：則：v存貨平均余額存貨平均余額= =起初存貨起初存貨+ +期末存貨期末存貨= =（725000+790000725000+790000）/2=757500/2=757500v存貨周轉率存貨周轉率= =銷

31、貨成本銷貨成本/ /存貨平均余額存貨平均余額=1856000/757500=2.4502=1856000/757500=2.4502v周轉天數周轉天數= =計算器天數計算器天數/ /周轉次數周轉次數=360/2.4502=146.93=360/2.4502=146.93（天）（天）v（C C）流動資產周轉率）流動資產周轉率= =銷售收入凈額銷售收入凈額/ /流動資產平均占用額流動資產平均占用額v（D D）固定資產周轉率）固定資產周轉率= =銷售收入凈額銷售收入凈額/ /固定資產平均凈額固定資產平均凈額v（E E）總資產周轉率）總資產周轉率= =銷售收入凈額銷售收入凈額/ /資產平均占用額資產平

32、均占用額Department of Accounting Part Four 利潤表的分析v一、利潤表閱讀一、利潤表閱讀v1 1、總體構成閱讀、總體構成閱讀v（1 1）收入、費用、凈利潤的水平狀況）收入、費用、凈利潤的水平狀況v（2 2）收入、費用、凈利潤的構成大體比例）收入、費用、凈利潤的構成大體比例v（3 3）期初、期末資料的對比分析）期初、期末資料的對比分析v（4 4）重點財務指標的關注）重點財務指標的關注v（A)A) 營業(yè)營業(yè)利潤利潤；（；（B) B) 期間費用期間費用 ； （C)C)資產減值損失資產減值損失 ；v（D) D) 公允價值變動損益公允價值變動損益；（；（D)D) 投資投資

33、損損益益 ；（；（E)E)所得稅所得稅費用費用；v（5 5）主要財務指標的分析）主要財務指標的分析v應收賬款周轉率；存貨周轉率；流動資產周轉率；應收賬款周轉率；存貨周轉率；流動資產周轉率；v固定資產周轉率；銷售利潤率；成本利潤率；固定資產周轉率；銷售利潤率；成本利潤率；v自有資金利潤率；資產保值增值率等。自有資金利潤率；資產保值增值率等。Department of Accounting 二、利潤表的構成分析v1 1、利潤表的基本格式、利潤表的基本格式: :v（1 1）單步式利潤表：按收入和費用匯列，）單步式利潤表：按收入和費用匯列，直接計算凈利潤；直接計算凈利潤；v（2 2）多步式利潤表）多步

34、式利潤表，依次計算依次計算：營業(yè)利潤、利潤總額以及凈營業(yè)利潤、利潤總額以及凈利潤，并依次排列的表式。利潤，并依次排列的表式。v2 2、利潤表的內容：、利潤表的內容：見下表見下表v（1 1）營業(yè)收入）營業(yè)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本- -營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加- -期間費用期間費用- -資產減資產減值損失值損失公允價值變動損益公允價值變動損益對外投資損益對外投資損益v（2 2）營業(yè)利潤）營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出v（3 3）利潤總額）利潤總額- -所得稅費用所得稅費用v（4 4）凈利潤）凈利潤v（5 5）每股利潤）每股利潤基本每股利潤和稀釋每股利潤基本每股利

35、潤和稀釋每股利潤Department of Accounting Department of Accounting 五五Department of Accounting l 2006年前的多步式利潤表Department of Accounting v4 4、利潤表的構成比例、利潤表的構成比例Department of Accounting 三、利潤表的對比分析Department of Accounting 四、利潤表的趨勢預測Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting 02.44056

36、3260687.2864.44802164.44802151060687.2822097005687.281060227500220970010604735977005)(222 SXXSxbSaxxnSxxSnbbxaS時當則：設預測方程為：可應用以上方法對利潤表的各子項進行預測，對主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、管理費用、財務費用、投資收益、營業(yè)外收支、利潤總額、凈利潤等分別進行預測，并應用預測的結果進行對比分析，效果會更好。Department of Accounting 五、利潤表的盈利能力衡量v1、銷售毛利率、銷售毛利率=銷售毛利銷售毛利/銷售凈額銷售凈額=11310

37、00/6856000=16.50%v2、營業(yè)利潤率、營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤營業(yè)利潤/主營業(yè)務凈收入主營業(yè)務凈收入 =568000/6856000=8.28%v3、銷售凈利率、銷售凈利率=凈利潤凈利潤/主營業(yè)務凈收入主營業(yè)務凈收入=417745/6856000=6.09%v4、成本費用利潤率、成本費用利潤率=凈利潤凈利潤/成本費用總額成本費用總額=417745/5863000=7.13%v5、資本金利潤率、資本金利潤率=凈利潤凈利潤/平均資本金平均資本金=417745/2000000=20.89%v6、資產利潤率、資產利潤率=凈利潤凈利潤/平均資產總額平均資產總額=417745/4848500=8

38、.62%v7、凈值報酬率、凈值報酬率=凈利潤凈利潤/平均所有者權益平均所有者權益=417745/2519000=16.58%Department of Accounting Part Five 現金流量表的分析現金流量表的分析v一、現金流量表閱讀一、現金流量表閱讀v1 1、現金流量表：是反映企業(yè)一定時期內（通常為一年）現金、現金流量表：是反映企業(yè)一定時期內（通常為一年）現金流入和現金流出情況的會計報表。包括經營活動、投資活動流入和現金流出情況的會計報表。包括經營活動、投資活動和籌資活動。和籌資活動。v2 2、經營活動產生的現金流量、經營活動產生的現金流量：v（1 1）凈現金流）凈現金流= =現

39、金流入量現金流入量- -現金流出量現金流出量v（2 2）“+” +” 流入量流入量 流出量流出量; “-” ; “-” 流入量流入量 流出量流出量; ;v3 3、投資活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量；v4 4、籌資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量；v5 5、匯率變動對現金的影響額、匯率變動對現金的影響額；v6 6、現金及現金等價物凈增加額、現金及現金等價物凈增加額=2+3+4+5=2+3+4+5。Department of Accounting 二、現金流量表中的勾稽關系v1 1、現金凈流量現金凈流量= = 各項現金流入各項現金流入 各項現金流出各項現金流出v2 2、現金及

40、現金等價物凈增加額、現金及現金等價物凈增加額 = = 經營活動產生的現金流量凈額經營活動產生的現金流量凈額 + + 投資活動產生的現金流量凈額投資活動產生的現金流量凈額 + + 籌資活動產生的現金流量凈額籌資活動產生的現金流量凈額 + + 匯率變動對現金的影響額匯率變動對現金的影響額v3 3、補充資料二中、補充資料二中： 經營活動產生的現金流量凈額經營活動產生的現金流量凈額 = = 凈利潤凈利潤 + + 調節(jié)項目調節(jié)項目v4 4、補充資料三中、補充資料三中 “ “現金及等價物凈增加額現金及等價物凈增加額” ” = = （現金期末余額（現金期末余額 期初余額）期初余額）+ +（現金等價物期末余額

41、（現金等價物期末余額 現金等價物期初余額）現金等價物期初余額）；v5 5、主表中用直接法填列的、主表中用直接法填列的 “ “經營活動產生的現金流量凈額經營活動產生的現金流量凈額” ” = = 補補充資料二中用間接法調整得出的充資料二中用間接法調整得出的 “ “經營活動產生的現金流量凈額經營活動產生的現金流量凈額”v6 6、主表中的最后一項、主表中的最后一項 “ “五、現金及現金等價物凈增加額五、現金及現金等價物凈增加額” ” = = 補充補充資料三中的資料三中的 “ “現金及現金等價物凈增加額現金及現金等價物凈增加額”Department of Accounting 三三 、 現金流量表的格式

42、現金流量表的格式項 目行 次金 額一、經營活動產生的現金流量 銷售商品、提供勞務收到的現金12362000 收到的稅費返還3 323000 收到的其他與經營活動有關的現金8現金流入小計92685000 購買商品、接受勞務支付的現金10 699600 支付給職工以及為職工支付的現金12 600000 支付的各項稅費13 483110 支付的其他與經營活動有關的現金18 140000現金流出小計201922710 經營活動產生的現金流量凈額21762290Department of Accounting 二、投資活動產生的現金流量: 收回投資所收到的現金22 33000 取得投資收益所收到的現金2

43、3 60000 處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額25600600 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額26 收到的其他與投資活動有關的現金28現金流入小計29693600 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金30902000 投資所支付的現金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額31 支付的其他與投資活動有關的現金35現金流出小計36902000 投資活動產生得現金流量凈額37-208400Department of Accounting 三、籌資活動產生的現金流量: 吸收投資所收到的現金38 取得借款所收到的現金40 800000 收到的其他與籌資活動有關

44、的現金43現金流入小計44 800000 償還債務所支付的現金452500000 分配股利、利潤或償付利息所支付的現金46 25000 支付的其他與籌資活動有關的現金52現金流出小計532525000 籌資活動產生的現金流量凈額54 -1725000四、匯率變動對現金的影響55五、現金及現金等價物凈增加額56 -1171110Department of Accounting 補充資料行次金額1、將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量 凈利潤57 475802 加：計提的資產減值準備 58 1800 固定資產折舊59 200000 無形資產攤銷 60 120000 長期待攤費用攤銷61 200000 待

45、攤費用減少（減：增加）64 預提費用增加（減：減少）65 處置固定資產、無形資產和其他長期資產損失（減：收益）66-100000 固定資產報廢損失67 39400 財務費用68 43000 投資損失（減：收益）69 -63000 遞延稅款貸項（減：借項）70Department of Accounting 存貨的減少（減：增加）71 10600 經營性應收項目的減少（減：增加）72 -98000 經營性應付項目的增加（減：減少）73-105380 其他74 38068 經營活動產生的現金流量凈額75 7622902、不涉及現金收支的投資和籌資活動 債務轉為資本76 一年內到期的可轉換公司債券7

46、7 融資租入固定資產783、現金及現金等價物凈增加情況 現金的期末余額791641490 減：現金的期初余額802812600 加：現金等價物的期末余額81 減：現金等價物的期初余額82 現金及現金等價物凈增加額83 -1171110Department of Accounting 四、關注現金流量表的重要項目v1 1、銷售商品、提供勞務收到的現金。一般企業(yè)中，營業(yè)現金、銷售商品、提供勞務收到的現金。一般企業(yè)中，營業(yè)現金通常是企業(yè)最重要的現金來源，可以說，營業(yè)所得現金的多通常是企業(yè)最重要的現金來源，可以說，營業(yè)所得現金的多少直接決定了企業(yè)取得現金流量的能力的大小。少直接決定了企業(yè)取得現金流量的

47、能力的大小。v2 2、購買商品、接受勞務支付的現金。該項目是企業(yè)成本費用、購買商品、接受勞務支付的現金。該項目是企業(yè)成本費用支出的最主要項目，是企業(yè)營業(yè)活動中支付現金的最主要項支出的最主要項目，是企業(yè)營業(yè)活動中支付現金的最主要項目。對本項目的分析對企業(yè)提高現金管理水平，研究本企業(yè)目。對本項目的分析對企業(yè)提高現金管理水平，研究本企業(yè)的現金流量規(guī)律有重要的作用。的現金流量規(guī)律有重要的作用。v3 3、購建固定資產、無形資產和其他資產所支付的現金。該項、購建固定資產、無形資產和其他資產所支付的現金。該項目反映企業(yè)固定資產投資規(guī)模的大小。目反映企業(yè)固定資產投資規(guī)模的大小。v4 4、借款所收到的現金。本項

48、目反映企業(yè)每年的融資規(guī)模。、借款所收到的現金。本項目反映企業(yè)每年的融資規(guī)模。Department of Accounting 五、現金流量表的分析v1 1、現金流現金流入量結構的分析：入量結構的分析：主要分析現金流入量中經營活動主要分析現金流入量中經營活動的現金流入量、投資活動的現金流入量、籌資活動的現金流的現金流入量、投資活動的現金流入量、籌資活動的現金流入量等占總現金流入量的比率。入量等占總現金流入量的比率。項項 目目金額（元）金額（元）結構百分比結構百分比% %一、經營活動產生的現金流量一、經營活動產生的現金流量 銷售商品、提供勞務收到的現金銷售商品、提供勞務收到的現金 2362000 2362000 56.25% 56.25% 收到的稅費返還收到的稅費返還 323000 323000 7.73%7.73% 收到的其他與經營活動相關的現金收到的其他與經營活動相關的現金現金流入小計現金流入小計2685000268500064.25%64.25%二、投資活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量凈額 收回投資所收到的現金收回投資所收到的現金 33000 33000 0.79%0.79%Department o