企業(yè)籌集資金的核算課件

1、企業(yè)籌集資金的確認(rèn)記錄企業(yè)籌集資金的確認(rèn)記錄辦企業(yè)，最需要什么？辦企業(yè)，最需要什么？ 最近老板小明打算投資開一個服裝廠，估計(jì)要花最近老板小明打算投資開一個服裝廠，估計(jì)要花1 1千萬才能成立這個服裝廠。千萬才能成立這個服裝廠。可是小明老板身上沒有那么多資金啊，他只有可是小明老板身上沒有那么多資金啊，他只有300300萬，萬，怎么辦呢？怎么辦呢？ 小明老板有兩個朋友，一個老板小剛，一個老板小明老板有兩個朋友，一個老板小剛，一個老板小青，他們分別持有小青，他們分別持有200200萬。他們看了小明老板的策萬。他們看了小明老板的策劃，覺得小明老板打算成立的公司很有發(fā)展?jié)摿?，決劃，覺得小明老板打算成立的公

2、司很有發(fā)展?jié)摿?，決定入股投資。三個人全部的投資加起來定入股投資。三個人全部的投資加起來700700萬元，還萬元，還是不夠，怎么辦是不夠，怎么辦? ?向銀行貸款，向銀行貸了向銀行貸款，向銀行貸了300萬。萬。這個服裝廠一共需要這個服裝廠一共需要1000萬元的資金。萬元的資金。其中：其中：小明老板投入小明老板投入300萬萬小剛老板投入小剛老板投入200萬萬小青老板投入小青老板投入200萬萬300萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益從債權(quán)人取得的借款從債權(quán)人取得的借款 企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金來源渠道1.企業(yè)所有者的投資。2.從債權(quán)人取得的借款1.國家國家2.法人單位法人單位3.個人個人4.外商外商企業(yè)的

3、投資者企業(yè)的投資者1貨幣資金貨幣資金 2實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn) 3無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資方式投資方式序序號號賬戶賬戶借貸增減情況借貸增減情況1實(shí)收資本賬戶實(shí)收資本賬戶貸方增加、借方減少貸方增加、借方減少2資本公積賬戶資本公積賬戶貸方增加、借方減少貸方增加、借方減少3銀行存款銀行存款借方增加、貸方減少借方增加、貸方減少4存貨類賬戶存貨類賬戶借方增加、貸方減少借方增加、貸方減少5固定資產(chǎn)賬戶固定資產(chǎn)賬戶借方增加、貸方減少借方增加、貸方減少6無形資產(chǎn)賬戶無形資產(chǎn)賬戶借方增加、貸方減少借方增加、貸方減少企業(yè)投入資本過程中常用會計(jì)賬戶企業(yè)投入資本過程中常用會計(jì)賬戶1 1、實(shí)收資本賬戶、實(shí)收資本賬戶（1）、性質(zhì)：

4、所有者權(quán)益類。）、性質(zhì)：所有者權(quán)益類。（3）、借方登記按照法定程序減少的資本數(shù)額）、借方登記按照法定程序減少的資本數(shù)額 貸方登記實(shí)際收到的投資額期末貸方余額表示貸方登記實(shí)際收到的投資額期末貸方余額表示 投入資本的實(shí)有數(shù)額。投入資本的實(shí)有數(shù)額。（2）、用途：用來核算企業(yè)接受投資者投入資本）、用途：用來核算企業(yè)接受投資者投入資本的增減變動情況。的增減變動情況。（4）、明細(xì)設(shè)置：按照投資人設(shè)置明細(xì)分類賬戶。）、明細(xì)設(shè)置：按照投資人設(shè)置明細(xì)分類賬戶。按法定程序減少的資本數(shù)額實(shí)際收到的投資額實(shí)際收到的投資額實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方貸方投入資本的實(shí)有數(shù)額1 1、實(shí)收資本賬戶、實(shí)收資本賬戶T T字形賬戶字形

5、賬戶銀行存款銀行存款實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方存入銀行的款項(xiàng)存入銀行的款項(xiàng)實(shí)際收到實(shí)際收到的投資額的投資額 500 000500 000 借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 500 000例例1. 2012年年1月月1日，日，A公司收到投資者投入資公司收到投資者投入資本本500 000元，存入銀行。元，存入銀行。貨幣資金投資貨幣資金投資練習(xí)1 1月月2日，日，A公司收到大華工廠投入資公司收到大華工廠投入資本本200 000元，存入銀行。元，存入銀行。 請列出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)賬戶及金請列出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)賬戶及金額增減情況，并寫出相應(yīng)的會計(jì)分錄。額增減情況，并寫

6、出相應(yīng)的會計(jì)分錄。 銀行存款銀行存款實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方存入銀行的款項(xiàng)存入銀行的款項(xiàng)實(shí)際收到實(shí)際收到的投資額的投資額 200 000200 000 借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 0002 2、存貨、固定資產(chǎn)賬戶、存貨、固定資產(chǎn)賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算存貨、固定資產(chǎn)的增減變動）用途：核算存貨、固定資產(chǎn)的增減變動情況情況（3）借方登記增加的固定資產(chǎn)原始價值）借方登記增加的固定資產(chǎn)原始價值 貸方登記減少的固定資產(chǎn)原始價值貸方登記減少的固定資產(chǎn)原始價值 期末借方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值期末借方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始

7、價值增加的資產(chǎn)增加的資產(chǎn)原始價值原始價值減少的資產(chǎn)減少的資產(chǎn)原始價值原始價值存貨、固定資產(chǎn)存貨、固定資產(chǎn)借方借方貸方貸方現(xiàn)有資產(chǎn)的現(xiàn)有資產(chǎn)的原始價值原始價值2 2、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)T T字形賬戶字形賬戶例例2.1 1月月3日，日，A公司收到興旺工廠投入的機(jī)器公司收到興旺工廠投入的機(jī)器設(shè)備，雙方協(xié)商按設(shè)備的賬面價值設(shè)備，雙方協(xié)商按設(shè)備的賬面價值100 000元元作為投入資本入賬。作為投入資本入賬。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方增加的固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原始價值原始價值實(shí)際收到實(shí)際收到的投資額的投資額 100 000100 000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10

8、0 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-興旺工廠興旺工廠 100 000實(shí)物資產(chǎn)投資例例2.2 1月月7日，日，A公司收到發(fā)達(dá)工廠投入公司收到發(fā)達(dá)工廠投入的原材料作為資本入賬，原材料價值的原材料作為資本入賬，原材料價值300 000元。元。原材料原材料實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方增加的原材增加的原材料價值料價值實(shí)際收到實(shí)際收到的投資額的投資額 300 000300 000借：原材料 300 000 貸：實(shí)收資本-發(fā)達(dá)工廠 300 0003 3、無形資產(chǎn)賬戶、無形資產(chǎn)賬戶1.性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類2.用途：用來核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本用途：用來核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本包括

9、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等的增減變動情況等的增減變動情況3.借方登記無形資產(chǎn)的增加數(shù)借方登記無形資產(chǎn)的增加數(shù) 貸方登記無形資產(chǎn)的減少數(shù)貸方登記無形資產(chǎn)的減少數(shù) 期末借方余額表示無形資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。期末借方余額表示無形資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。無形資產(chǎn)增加數(shù)無形資產(chǎn)增加數(shù)無形資產(chǎn)減少數(shù)無形資產(chǎn)減少數(shù)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)借方借方貸方貸方無形資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)無形資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)3 3、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)T T字形賬戶字形賬戶無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)增加數(shù)增加數(shù)實(shí)際收到實(shí)際收到的投資額的投資額 150 000150 000例

10、題例題3 ： 1月月3日，收到日，收到B公司投入的專利權(quán)，雙方協(xié)議公司投入的專利權(quán)，雙方協(xié)議以以150 000元作為投入資本入賬。元作為投入資本入賬。 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 150 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 150 000無形資產(chǎn)投資借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸實(shí)際收到實(shí)際收到的資本的資本投資者投入投資者投入的資本總額的資本總額按按投資者設(shè)置明細(xì)分類賬投資者設(shè)置明細(xì)分類賬返回銀行存款銀行存款存貨、固定資產(chǎn)存貨、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)4 4、資本公積1.性質(zhì)：所有者權(quán)益類性質(zhì)：所有者權(quán)益類2.用途：用以核算企業(yè)收到投資者出資超出用途：用以核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本

11、中所占的份額以及直接其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接記入所有者權(quán)益的利得和損失記入所有者權(quán)益的利得和損失3.賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記資本公積增加數(shù)，借賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記資本公積增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末貸方余額為企業(yè)資本公方登記減少數(shù)，期末貸方余額為企業(yè)資本公積結(jié)余數(shù)額。積結(jié)余數(shù)額。借方借方 資本公積資本公積 貸方貸方減少的減少的資本數(shù)資本數(shù)額額實(shí)際收到實(shí)際收到的投資額的投資額實(shí)有的資本實(shí)有的資本數(shù)額數(shù)額例題例題1：12月月3日，新元公司收到聯(lián)營單位正日，新元公司收到聯(lián)營單位正大公司投入全新的設(shè)備一臺，價值大公司投入全新的設(shè)備一臺，價值30萬元；萬元；投入專利權(quán)一項(xiàng)價值投入專利權(quán)一項(xiàng)價值60萬元。雙方協(xié)商占新萬元。雙方協(xié)商占新元公司注冊資本元公司注冊資本