借貸記賬原理

1、第二章第二章 借貸記賬原理借貸記賬原理 科目科目 帳戶帳戶 借貸記賬原理借貸記賬原理 一一 會計科目會計科目 概念概念：按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素進一步分類按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素進一步分類所形成的所形成的 類別。類別。會會計計對對象象六六大大會會計計要要素素資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債權(quán)益權(quán)益收入收入費用費用利潤利潤資產(chǎn)資產(chǎn)成本成本負債負債權(quán)益權(quán)益損益損益資產(chǎn)資產(chǎn)成本成本負債負債權(quán)益權(quán)益損益損益庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收利息其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款壞賬準備壞賬準備材料采購材料采購原材料

2、原材料庫存商品庫存商品委托加工物資委托加工物資存貨跌價準備存貨跌價準備、資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準備持有至到期投資減值準備長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準備長期股權(quán)投資減值準備長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊累計折舊固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備在建工程在建工程工程物資工程物資無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備商譽商譽長期待攤費用長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢、短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬

3、應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付股利應(yīng)付股利其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款長期借款長期借款預(yù)計負債預(yù)計負債、負債類負債類長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款遞延所得稅負債遞延所得稅負債清算資金往來清算資金往來貨幣兌換貨幣兌換衍生工具衍生工具套期工具套期工具被套期項目被套期項目共同類共同類 實收資本實收資本 盈余公積盈余公積 資本公積資本公積 未分配利潤未分配利潤所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類本年利潤利潤分配庫存股生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用勞務(wù)成本勞務(wù)成本研發(fā)支出研發(fā)支出成本類成本類基本建設(shè)單位施工單位工程施工工程施工工程結(jié)算工程結(jié)算主營營業(yè)收入主營營業(yè)收入其他業(yè)務(wù)

4、收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動損益公允價值變動損益投資收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加損益類損益類銷售費用銷售費用財務(wù)費用財務(wù)費用管理費用管理費用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅費用所得稅費用以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整二二 會計帳戶有關(guān)概念會計帳戶有關(guān)概念 概念：概念：根據(jù)科目開設(shè)的，用來反映科目根據(jù)科目開設(shè)的，用來反映科目金額增減變動過程和結(jié)果的工具。金額增減變動過程和結(jié)果的工具。 分類：分類： 與科目之間的區(qū)別和聯(lián)系與科目之間的區(qū)別和聯(lián)系 會計科目會計科目 借方借方 貸方貸方 三三 帳戶的基本

5、結(jié)構(gòu)帳戶的基本結(jié)構(gòu) 記賬方向的記賬方向的 規(guī)定規(guī)定：資產(chǎn)類帳戶：增加記借方資產(chǎn)類帳戶：增加記借方 減少記貸方減少記貸方負債和權(quán)益帳戶負債和權(quán)益帳戶:增加記貸方增加記貸方 減少記借方減少記借方舉例說明賬戶的結(jié)構(gòu)舉例說明賬戶的結(jié)構(gòu)收入現(xiàn)金收入現(xiàn)金1000、5000支出現(xiàn)金：支出現(xiàn)金：1500、500借方借方 庫存庫存 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸方貸方（1）1000（2）5000（3）1500（4）50060002000結(jié)余結(jié)余:4000初余：初余：5000結(jié)余：9000借入：借入：50000、100 000償還：償還：50000、10000借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方（1）50000（2）100 000

6、（3）50000（4）1000060000150000結(jié)余：結(jié)余：90000初余：初余：5000結(jié)余：95000 借方 短期借款 貸方 期初余額：5000 （3）50 000 （1）50 000 （4）10 000 （2）100 000 60 000 150 000 期末余額：95 000 賬戶結(jié)構(gòu)小結(jié)： 借方借方 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 貸方貸方 期初余額：期初余額： 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 資產(chǎn)類帳戶：增加記借方資產(chǎn)類帳戶：增加記借方 減少記貸方減少記貸方期末借方余額期末借方余額=期初借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生

7、額 借方借方 負益類負益類 貸方貸方 期初余額：期初余額： 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 負債和權(quán)益帳戶負債和權(quán)益帳戶:增加記貸方增加記貸方 減少記借方減少記借方期末貸方余額期末貸方余額=期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 借方借方 收入類收入類 貸方貸方 收入實現(xiàn)收入實現(xiàn) 收入結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn) 收入實現(xiàn)收入實現(xiàn) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末無余額期末無余額 借方借方 費用類費用類 貸方貸方 費用發(fā)生費用發(fā)生 費用發(fā)生費用發(fā)生 費用結(jié)轉(zhuǎn)費用

8、結(jié)轉(zhuǎn) 本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額期末無余額 三 借貸記帳法 1記帳符號借 、 貸 2記帳規(guī)則 會計分錄 發(fā)生額和余額之間的平衡關(guān)系 1記帳符號借 、 貸借貸記賬法記賬規(guī)則對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要以相等的金額、借貸相反的方向、同時在兩個或兩個以上的賬戶中進行相互聯(lián)系登記。 下面舉例說明記帳規(guī)則 （1） 月初余額已登入各帳戶（見下頁）月初余額已登入各帳戶（見下頁） 借方 銀行存款 貸方 借方 庫存現(xiàn) 金 貸方 期初余額66800 期初余額：1000 借方 應(yīng)收帳款 貸方 借方 材 料 貸方 期初余額：20000 期初余額；163200 (1)50000(2)5000(3)20000(4)25000(

9、5)9000(5)1000(5)10000(6)98000(6)2000業(yè)務(wù)下一張59000118000期末余額：780010002000期末余額：0010000期末余額：10000500025000期末余額：143200 借方 生產(chǎn)成本 貸方 期初余額：20000 借方 固定資產(chǎn) 貸方 借方 短期借款 貸方 期初余額：450000 期初余額：40000 應(yīng)付帳款 實收資本 期初余額：21000 期初余額：660000 (1)50000(3)20000(2)5000(4)25000(6)100000業(yè)務(wù)上一張50000期末余額：26000下一張（2）本月經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下 （1） 收到投資人投資款收

10、到投資人投資款50000元，已收到銀行帳戶。元，已收到銀行帳戶。 （2） 購料購料5000元，款暫欠。元，款暫欠。 （3） 用銀行存款歸還短期借款用銀行存款歸還短期借款20000元。元。 （4） 車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)材料車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)材料25000元。元。 （5） 收到別單位前欠銷貨款收到別單位前欠銷貨款10000元，其中收到元，其中收到 9000元銀行存款，元銀行存款， 現(xiàn)金現(xiàn)金1000元。元。 （6） 購固定資產(chǎn)購固定資產(chǎn)100000元，其中，元，其中，98000元通過銀元通過銀行轉(zhuǎn)帳支付行轉(zhuǎn)帳支付 , 2000元用現(xiàn)金支付。元用現(xiàn)金支付。上一張 借方 銀行存款 貸方 借方 現(xiàn) 金 貸方 期初余

11、額66800 期初余額：1000（1）50000 （3）20000 （5）1000 （6）2000（5）9000 （6）98000 59000 118000 1000 2000期末余額：7800 期末余額：0 借方 應(yīng)收帳款 貸方 借方 材 料 貸方 期初余額：20000 期初余額；163200 （5）10000 （2）5000 （4）25000 0 10000 5000 25000 期末余額：10000 期末余額：143200 試算平衡表 借方 生產(chǎn)成本 貸方 期初余額：20000 （4）25000 25000 0期末余額：45000 借方 固定資產(chǎn) 貸方 借方 短期借款 貸方 期初余額：4

12、50000 期初余額：40000（6）100000 （3）20000 100000 0 20000 0期末余額：550000 期末余額：20000 應(yīng)付帳款 實收資本 期初余額：21000 期初余額：660000 （2）5000 （1）50000 0 5000 0 50000 期末余額：26000 期末余額：710000 有借必有貸有借必有貸 借貸金額相等借貸金額相等記帳規(guī)則總結(jié)：記帳規(guī)則總結(jié)：對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要以相等的金額、借貸對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要以相等的金額、借貸相反的方向、同時在兩個或兩個以上的相反的方向、同時在兩個或兩個以上的賬戶中進行相互聯(lián)系的登記。賬戶中進行相互聯(lián)系的登記。 一借一貸

13、，金額相等一借一貸，金額相等 一借多貸，金額相等一借多貸，金額相等 多借多貸，金額相等多借多貸，金額相等 會計分錄記錄：記錄：賬戶名稱賬戶名稱方向方向金額金額經(jīng)濟業(yè)務(wù)帳戶會計分錄（1） 收到投資人投資款收到投資人投資款50000元，元， 已收到銀行帳戶。已收到銀行帳戶。 （2） 購料購料5000元，款暫欠。元，款暫欠。 （1)借:銀行存款 50 000 貸：實收資本 50 000（2） 借：材料借：材料 5 000 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款 5 000（3） 用銀行存款歸還短期借款20000元。 （4） 車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)材料25000元。（3）借：短期借款）借：短期借款 20 000 貸：銀行存

14、款貸：銀行存款 20 000（4）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 25 000 貸：材料貸：材料 25 000會計分錄的編制會計分錄的編制 （1)借借:銀行存款銀行存款 50 000 貸：實收資本貸：實收資本 50 000（2） 借：原材料借：原材料 5 000 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款 5000（3）借：短期借款）借：短期借款 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000（4）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 25 000 貸：材料貸：材料 25 000(5)借：銀行存款借：銀行存款 9 000 現(xiàn)現(xiàn) 金金 1000 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款10 000(6) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)100

15、000 貸貸:銀行存款銀行存款 98 000 現(xiàn)現(xiàn) 金金 2 000（5） 收到別單位前欠銷貨款收到別單位前欠銷貨款10000元，元， 其中：收到其中：收到 9000元銀行存款，元銀行存款， 現(xiàn)金現(xiàn)金1000元。元。（6） 購固定資產(chǎn)購固定資產(chǎn)100000元，其中：元，其中：98000元通過銀行元通過銀行 轉(zhuǎn)帳支付轉(zhuǎn)帳支付 , 2000元用現(xiàn)金支付。元用現(xiàn)金支付。(5)借：銀行存款借：銀行存款 9 000 現(xiàn)現(xiàn) 金金 1000 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款10 000(6) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)100 000 貸貸:銀行存款銀行存款 98 000 現(xiàn)現(xiàn) 金金 2 000會計分錄：會計分錄：（1

16、)借借:銀行存款銀行存款 50 000 （2） 借：材料借：材料 5 000 貸：實收資本貸：實收資本 50 000 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款 5 000（3）借：短期借款）借：短期借款 20 000 （4）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 25 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 貸：材料貸：材料 25 000 (5）借：銀行存款）借：銀行存款 9 000 （6）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 100 000 現(xiàn)金現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款98 000 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 10 000 現(xiàn)金現(xiàn)金 2 000經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄登記帳戶結(jié)帳發(fā)生額余額平衡關(guān)系發(fā)生額余額平衡關(guān)

17、系所有帳戶本期借方發(fā)生額合計所有帳戶本期借方發(fā)生額合計所有帳戶本期貸所有帳戶本期貸 方發(fā)生額合計方發(fā)生額合計所有帳戶期初借方余額合計所有帳戶期初借方余額合計所有帳戶期初貸方余額合計所有帳戶期初貸方余額合計所有帳戶期末借方余額合計所有帳戶期末借方余額合計所有帳戶期末貸方余額合計所有帳戶期末貸方余額合計本期發(fā)生額及余額試算平衡表 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 會計科目 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 銀行存款 現(xiàn)金 應(yīng)收帳款 材料 生產(chǎn)成本 固定資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付帳款 實收資本 66 800 1000 20 000 163 200 20 000 450 000 40 000 21 000 660 000 59 000 118 000 1000 2 000 0 10 000 5 000 25000 25 000 0 100 000 0 20 000 0 0 5 0