2017年全行業(yè)全稅種全稅率大匯總

1、2017 年全行業(yè)全稅種、全稅率大匯總增 值 稅增值稅采用比例稅率形式，可以分為基本稅率、低稅率和零稅率。除此之外，一般納稅人采用簡易辦法征稅和小規(guī)模納稅人計算稅款時還要用到征收率。一、稅率1.基本稅率 17%銷售或進口一般貨物、提供應稅勞務、提供有形動產(chǎn)租賃服務。 2.低稅率（ 1） 11%銷售或進口稅法列舉的貨物：生活必需品類一一糧食、食用植物油（包括橄欖油） 、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。文化用品類：圖書、報紙、雜志、音像制品和電子由版物。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料列：初級農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥（有機肥免稅） 、農(nóng)機（不含農(nóng)機零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)

2、膜。提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權。 （ 2） 6%提供金融服務、生活服務、增值電信服務、現(xiàn)代服務（有形動產(chǎn)租賃、不動產(chǎn)租賃服務除外） 、銷售無形資產(chǎn) （轉(zhuǎn)讓土地使用權除外） 。 3.零稅率即出口規(guī)定范圍內(nèi)的貨物和發(fā)生的跨境應稅行為，整體稅負為零：單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)， 適用增值稅零稅率： （ 1）國際運輸服務（2）航天運輸服務（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務研發(fā)服務合同能源管理服務設計服務廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務軟件服務電路設計及測試服務信息系統(tǒng)服務業(yè)務流程管理服務離岸服務外包業(yè)務轉(zhuǎn)讓技術（4）財政部和國家稅務總

3、局規(guī)定的其他服務。二、征收率增值稅一般納稅人采用簡易征收辦法和小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為時采用。 1.基本征收率為 3% （1）自 2009 年 1 月 1 日起，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供應稅勞務和應稅服務，采用 3% 的征收率征收增值稅。 （2）自 2014 年 7 月 1 日起，增值稅一般納稅人按規(guī)定采用簡易辦法征稅的，征收率統(tǒng)一調(diào)整為 3% 。 2.減按 2%征收增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2% 的征收率征收增值稅。增值稅一般納稅人銷售舊貨和上述小規(guī)模納稅人的征稅政策一致；對增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅時，要區(qū)分固定資產(chǎn)的類型和購入時間，其

4、征稅政策如下： （ 1）銷售自己使用過的 2013 年 7 月 31 日以前購進或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2008 年 12 月 31 日以前購進或自制的其他固定資產(chǎn)（未抵扣進項稅額） ，依 3%征收率減按2%征收增值稅。（ 2）銷售自己使用過的2013 年 8 月 1 日以后購進或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2009 年 1 月 1 日以后購進或自制的其他固定資產(chǎn)，按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。 3.按 5%征收（ 1）不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)租賃服務適用5% 的簡易辦法征收增值稅。 （ 2） 勞務派造服務， 按照差額納稅方法依 5% 的征收率計算繳納增值稅。 （ 3）納稅人以經(jīng)營

5、租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務（ 5% ） 繳納增值稅。 消 費 稅消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。一、煙 1.卷煙（ 1）甲類卷煙： 56%加 0.003 元/支（2） 乙類卷煙： 36%加 0.003 元/支（3） 批發(fā)：11%加 0.005元/支 2.雪茄煙：36%3.煙絲：30%二、酒1.白酒：20%加 0.5元/500 克（或者 500 毫升） 2.黃酒： 240 元/噸 3.啤酒（1）甲類啤酒： 250 元/噸（2）乙類啤酒：220 元/噸 4.其他酒： 10%三、 高檔化妝品： 15%四、 貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品：5%

6、2.其他貴重首飾和珠寶玉石：10%五、鞭炮、焰火：15%六、成品油 1.汽油： 1.52 元/升 2.柴油：1.2 元/升 3.航空煤油：1.2 元/升（暫緩征收）4.石腦油：1.52 元/升 5.溶劑油：1.52 元/升 6.潤滑油： 1.52 元/升 7.燃料油：1.2 元/升七、摩托車 1.氣缸容量 250 毫升： 3%2.氣缸容量在250 毫升（不含）以上的： 10%八、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0 升（含 1.0升）以下的： 1%（2） 氣缸容量在1.0 升以上至 1.5 升 （含1.5 升）的： 3%（3） 氣缸容量在1.5 升以上至 2.0 升 （含2.

7、0 升） 的：5%（ 4）氣缸容量在2.0 升以上至 2.5 升（含 2.5 升）的： 9%（5）氣缸容量在2.5 升以上至3.0 升（含3.0 升）的：12%（ 6 ）氣紅容量在3.0 升以上至4.0 升（含4.0 升）的：25%（7） 氣缸容量在4.0 升以上的： 40%2. 中輕型商用客車： 5%3.零售超豪華小汽車：10%九、高爾夫球及球具：10%十、高檔手表：20%十一、游艇：10%十二、木制一次性筷子： 5%十三、實木地板： 5%十四、電池： 4%十五、涂料： 4%城 市維 護 建 設 稅、煙 葉 稅一、城市維護建設稅的稅率1.一般規(guī)定城建稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔地區(qū)差別

8、比例稅率。 中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例第四條規(guī)定： （ 1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7% ； （2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5% ； （ 3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1%。 2.特殊規(guī)定（1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、 代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。 （ 2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。二、煙葉稅的稅率煙葉稅實行比例稅率，稅率為 20% 。關 稅 和船 舶 噸 稅 法一、關稅的稅率（）進口關稅稅率1.稅率設置進口稅則設有最惠國稅率、協(xié)

9、定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率共五種稅率，一定時期內(nèi)可實行暫定稅率。2.稅率種類與計征辦法（1）從價稅：是最常用的關稅計稅標準。它是以應征稅額占貨物價格或者價值的百分比為稅率。（ 2）從量稅：是以進口商品的數(shù)量、重量、體積、容量等計量單位為計稅依據(jù)。（ 3）復合稅：是對某種進口商品同時使用從價和從量計征的一種計征關稅的方法。 （ 4） 選擇稅： 是對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，征稅根據(jù)物價水平，選擇較高的一種適用。（ 5）滑準稅：是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置計征關稅的方法。3.暫定稅率與關稅配額稅率暫定稅率，優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，按普通

10、稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率。關稅配額稅率，一定數(shù)量內(nèi)的部分進口農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品適用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超出該數(shù)量的進口商品適用稅率較高的配額外稅率。二船舶噸稅資源 稅、城 鎮(zhèn) 土 地 使 用 稅 和 耕 地 占 用 稅一 資源稅 （一）原油 5%10% （二）天然氣5%10% （三）煤炭2%10%（4） 金屬礦1.鐵礦：1%6%2.金礦： 1%4%3.銅礦： 2%8%4.鋁土礦： 3%9%5. 鉛鋅礦： 2%6%6. 鎳礦： 2%6%7. 錫礦：2%6%8.未列舉名稱的其他金屬礦產(chǎn)品：稅率不超過20%（5） 非金屬礦 1.石墨： 3%10%2.硅藻土： 1%6%3.高嶺士： 1%6%4.螢石： 1%6%5.石灰石： 1%6%6.硫鐵礦： 1%6%7.磷礦： 3%8%8 氯化鉀： 3%8%9.硫酸鉀： 6%12%10.井礦鹽： 1%6%11.湖鹽： 1%6%12.提取地下鹵水曬制的鹽：3%15%13.煤層（成）氣： 1%2%14.粘