關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘

1、廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院本科雙學(xué)位課程國際貿(mào)易International Trade第七章 關(guān)稅與非關(guān)稅措施1學(xué)習(xí)目標(biāo)l理解關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘的定義。l學(xué)習(xí)關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘的主要形式。l掌握有關(guān)關(guān)稅保護(hù)程度的計算。l關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析。l非關(guān)稅壁壘的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析。2第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅是指進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)，根據(jù)海關(guān)稅則向其進(jìn)出口商征收的一種賦稅。關(guān)稅與海關(guān)海關(guān)依據(jù)本國（或地區(qū)）的法律、行政法規(guī)行使進(jìn)出口監(jiān)督管理職權(quán)的國家行政機(jī)關(guān)。（英語Customs一詞，最早是指商人販運商途中繳納的一種地方稅捐，帶有“買路錢”或港口、市場“通過費”、“使用費”的性質(zhì)。這種地方稅捐取消后，Cus

2、toms一詞則專指政府征收的進(jìn)出口稅，the Customs是征收進(jìn)出口稅的政府機(jī)構(gòu)，即海關(guān)）海關(guān)是對出入國境的一切商品和物品進(jìn)行監(jiān)督、檢查并照章征收關(guān)稅的國家機(jī)關(guān)。關(guān)境大于國境：關(guān)稅同盟。關(guān)境小于國境：自由港，進(jìn)口加工區(qū)等。3第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅的特征1、關(guān)稅具有強(qiáng)制性，無償性和預(yù)定性。2、關(guān)稅是一種間接稅。3、關(guān)稅的稅收主體和客體是進(jìn)出口商和進(jìn)出口貨物。4、關(guān)稅具有涉外性。4第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅的作用1、關(guān)稅是各國對外貿(mào)易政策的重要措施。1.1關(guān)稅設(shè)置直接影響到國家之間的經(jīng)濟(jì)與政治關(guān)系。1.2合理關(guān)稅設(shè)置有利于國家之間比較優(yōu)勢的發(fā)揮。2、關(guān)稅可以增加本國財政收入。1.3關(guān)稅高低將影響國家或

3、集團(tuán)間的貿(mào)易創(chuàng)造、貿(mào)易轉(zhuǎn)移、市場的統(tǒng)一和資源的配置。5第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅的作用3、關(guān)稅可以調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易3.1鼓勵出口；保護(hù)本國稀缺資源；保證本國市場供應(yīng)。3.2鼓勵進(jìn)口，保證供給；削弱進(jìn)口保護(hù)本國供給；限制或禁止進(jìn)口。4、關(guān)稅在一定程度上調(diào)節(jié)和影響社會再生產(chǎn)過程。3.3調(diào)整貿(mào)易差額方面。6第一節(jié) 關(guān)稅概述海關(guān)稅則海關(guān)稅則的涵義海關(guān)稅則是一國對進(jìn)出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)稅則的內(nèi)容海關(guān)稅則一般包括兩部分：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例；另一部分是關(guān)稅稅率表。海關(guān)稅則的貨物分類方法1、按貨物的自然屬性分類。2、按貨物的加工程度或制造階段分類。3、按貨物

4、的成分分類或按工業(yè)部門的產(chǎn)品分類。4、按貨物的用途分類。5、按自然屬性分大類，再按加工程度分小類。海關(guān)稅則的種類單式稅則、復(fù)式稅則；自主稅則、協(xié)定稅則。7第一節(jié) 關(guān)稅概述通關(guān)手續(xù)通送手續(xù)是指進(jìn)出口商向海關(guān)申報進(jìn)出或出口，接受海關(guān)的監(jiān)督和檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。1、申報貨物2、審核單證3、查驗貨物4、計征關(guān)稅并放行8第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類按征稅商品的流向劃分1、進(jìn)口稅2、出口稅進(jìn)口稅是指一國海關(guān)在外國商品輸入時，對本國進(jìn)口商征收的關(guān)稅。出口稅是指一國海關(guān)在本國的商品輸出時，對出口商征收的關(guān)稅。一般不征收出口稅。3、過境稅過境稅又稱通過稅，是指一國對于通過其關(guān)境或國境運往第三國的外國貨物所征收的

5、關(guān)稅。9第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類按征稅的目的劃分1、財政關(guān)稅2、保護(hù)關(guān)稅財政關(guān)稅又稱收入關(guān)稅,是指以增加國家財政收入為目的而征收的關(guān)稅.在歷史上關(guān)稅產(chǎn)生以后的一個很長時期內(nèi)，征收關(guān)稅的目的主要是為了國家的財政收入或?qū)m廷享受。在交通孔道、關(guān)卡、橋梁等處，對往來客商征收關(guān)稅，就構(gòu)成了既方便又充裕的稅源。保護(hù)關(guān)稅是指以保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)為主要目的對國外商品進(jìn)口征收的關(guān)稅。分為工業(yè)保護(hù)關(guān)稅和農(nóng)業(yè)保護(hù)關(guān)稅。關(guān)稅保護(hù)是通過價格機(jī)制實現(xiàn)的。應(yīng)該滿足三個條件：(1)征稅的進(jìn)口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品的商品,以避免對國內(nèi)市場形成沖擊.(2)征稅的進(jìn)口貨物在國內(nèi)必須具有大量消費;(3)關(guān)稅稅率必須適中,否則達(dá)不到

6、增加財政收入的目的.10第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類按征稅的依據(jù)劃分1、正常稅2、進(jìn)口附加稅正常稅，是指根據(jù)頒布的稅率而征收的關(guān)稅。附加稅一般是一種臨時性應(yīng)急措施。進(jìn)口附加稅又稱為特別關(guān)稅,是進(jìn)口國家在對進(jìn)口商品征收正常進(jìn)口稅后，還會出于某種目的，再加征部分進(jìn)口稅，加征的進(jìn)口稅部分，就是進(jìn)口附加稅。2.1 反補貼稅，是指直接或間接接受任何獎金或補貼的進(jìn)口貨征收的一種附加稅。進(jìn)口附加稅不同于進(jìn)口稅，不體現(xiàn)在海關(guān)稅則中，并且是為特殊目的而設(shè)置的，其稅率的高低往往視征收的具體目的而定。一般是臨時性的或一次性的。11第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類2.2反傾銷稅，是指為抵制外國傾銷和保護(hù)本國市場而對實行傾銷的進(jìn)口商品

7、所征收的一種進(jìn)口附加稅。征收反傾銷稅要滿足三個條件：1、進(jìn)口商品以低于正常價值的價格進(jìn)行傾銷。2、對進(jìn)口國的同類產(chǎn)品造成重大損害或重大威脅。3、價格傾銷與損害之間有直接的因果關(guān)系。反傾銷調(diào)查的周期比較長，對中國的傷害比較大。12第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類2.3報復(fù)關(guān)稅，報復(fù)關(guān)稅是一國為報復(fù)他國對本國商品，船舶、企業(yè)、投資或知識產(chǎn)權(quán)的不公正待遇而對從該國進(jìn)口的商品所課征的進(jìn)口附加稅。2.4懲罰關(guān)稅，指出口國某商品因違反與進(jìn)口國之間的協(xié)議，或未按照進(jìn)口國海關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)，由進(jìn)口國海關(guān)對該進(jìn)口商品征收的一種具有懲罰性質(zhì)的臨時性進(jìn)口附加稅。2.5緊急關(guān)稅，是指一國為應(yīng)付國際收支危機(jī)或為消除外國商品在短

8、期內(nèi)大量對本國同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅而征收的一種進(jìn)口附加稅。通常這些不公平待遇包括：（1）對本國商品征收歧視性差別關(guān)稅或采取貿(mào)易保護(hù)措施；（2）給予第三國比給本國更優(yōu)惠的待遇；（3）在與本國的貿(mào)易中，“自由貿(mào)易”方面做得不夠；（4）對本國產(chǎn)品的知識產(chǎn)權(quán)沒有提供足夠的保護(hù)；（5）在與本國的原貿(mào)易協(xié)定期滿時，對新協(xié)定提出不合理要求。13第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類按征稅的優(yōu)惠程度劃分1、特惠稅是指一國對來自某個特定國家或地區(qū)的進(jìn)口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。2、普惠制普惠制是指發(fā)達(dá)國家承諾對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的制成品和半制成品，給予優(yōu)惠的關(guān)稅待遇。普遍優(yōu)惠制的三個主要原則，即

9、普遍優(yōu)惠、非歧視原則和非互惠原則。14第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類按征稅的一般方法或標(biāo)準(zhǔn)劃分1、從量稅是指按商品的重量、數(shù)量、長度等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)征收的關(guān)稅。2、從價稅指按照 進(jìn)口商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。采用CIF作為征稅價格、FOB作為征稅價格、法定價格作為征稅價格。C.I.F.-到岸價格，Cost Insurance and Freight（成本、保險費加運費) 按照國際貿(mào)易慣例的一般解釋，在C.I.F.條件下，買賣雙方的責(zé)任如下： 賣方責(zé)任：(1)負(fù)責(zé)租船或訂艙，在合同規(guī)定的裝運港期限內(nèi)，將貨物裝上船并支付到目的港的運費，裝船后通知買方；(2)負(fù)責(zé)貨物裝上船以

10、前的一切費用和風(fēng)險；(3)負(fù)責(zé)辦理保險，支付保險費；(4)負(fù)責(zé)辦理出口手續(xù)，提供出口國政府或有關(guān)方面簽發(fā)的證件；(5)負(fù)責(zé)提供有關(guān)貨運單據(jù)，包括正式的保險單據(jù)。FOB（Free On Board的首字母縮寫），也稱離岸價”，是國際貿(mào)易中常用的貿(mào)易術(shù)語之一。按離岸價進(jìn)行的交易，買方負(fù)責(zé)派船接運貨物，賣方應(yīng)在合同規(guī)定的裝運港和規(guī)定的期限內(nèi)將貨物裝上買方指定的船只，并及時通知買方。貨物在裝船時越過船舷，風(fēng)險即由賣方轉(zhuǎn)移至買方。15第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類3、混合稅是指在海關(guān)稅則中，對一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計稅，以兩者之和作為應(yīng)稅額而征收的一種關(guān)稅。3、選擇稅是對同一種商品同是規(guī)定從

11、價、從量兩種稅率，進(jìn)口進(jìn)按其一稅率征收關(guān)稅。16第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類按關(guān)稅稅率的可變性劃分1、差價稅是指一種稅額不定的進(jìn)口稅，主要依據(jù)商品進(jìn)口價格和當(dāng)?shù)氐匿N售價格之間的差額來課征。2、季節(jié)稅對某種產(chǎn)品在不同季節(jié)進(jìn)出口適用不同稅率而征收的一種關(guān)稅。一般適用于生產(chǎn)季節(jié)性較強(qiáng)的農(nóng)產(chǎn)品。17第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類3、滑準(zhǔn)稅4、指數(shù)稅是指根據(jù)商品的價格不同劃分 為不同檔次，使用不同稅率而征收的一種關(guān)稅。指數(shù)稅是以進(jìn)口貨物在市場價格指數(shù)的倍數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅的一種方法。它的特點是稅率不變，稅額則隨物價指數(shù)的變動而變動。指數(shù)稅的關(guān)稅水平不能完全反映商品價格變動水平，實際執(zhí)行中非常困難。第一次世界大戰(zhàn)后，法國

12、曾采用過指數(shù)稅，以彌補在當(dāng)時嚴(yán)重通貨膨脹情況下實施從量稅的缺陷確定滑準(zhǔn)稅暫定關(guān)稅稅率的具體方法如下：（1）當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格高與或等于11.397元/kg時，按0.570元/kg計征從量稅。（2）當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格低于11.397元/kg 時，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計算：R=8.686/P+2.526%P-1對上式計算結(jié)果四舍五入保留3位小數(shù)。將R值換算為暫定關(guān)稅稅率，高于40%時取40%；P為關(guān)稅完稅價格，單位為元/kg。18第三節(jié) 關(guān)稅的有效保護(hù)程度關(guān)稅水平是指一國進(jìn)口關(guān)稅的平均稅率。關(guān)稅水平1、簡單算術(shù)平均法是以一國稅則中全部稅目的稅率之和除以稅目總數(shù)的方法。關(guān)稅水平=稅則中所有稅目的稅

13、率之和/稅則中所有稅目之和*100%19第三節(jié) 關(guān)稅的有效保護(hù)程度2、加權(quán)算術(shù)平均法2.1全部商品加權(quán)平均法以一定時期內(nèi)進(jìn)口關(guān)稅總額除以進(jìn)口商品總值得到的加權(quán)算術(shù)平均數(shù)作為進(jìn)口關(guān)稅水平。關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/進(jìn)口商品總額*100%2.2應(yīng)稅商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/應(yīng)稅進(jìn)口商品總額*100%20第三節(jié) 關(guān)稅的有效保護(hù)程度是選取若干種有代表性的商品，按一定時期內(nèi)這些商品的進(jìn)口稅款總額占其進(jìn)口總值的百分比計算的。關(guān)稅水平=代表性商品的進(jìn)口稅款總額/代表性商品的進(jìn)口總值*100%2.2應(yīng)稅商品加權(quán)平均法21第三節(jié) 關(guān)稅的有效保護(hù)程度是指征收關(guān)稅后進(jìn)口商品價格提高部分對征稅前進(jìn)口商品價格

14、的百分?jǐn)?shù)。名義保護(hù)率有效保護(hù)率是指征收關(guān)稅后進(jìn)口商品同類的產(chǎn)品一單位產(chǎn)量增加價值的提高部分對征稅前一單位產(chǎn)量增加價值的百分?jǐn)?shù)。有效保護(hù)的概念是加拿大經(jīng)濟(jì)學(xué)家巴博1955年提出的，到20世紀(jì)60年代才開始作出理論性的闡述而被引用。1970年在日內(nèi)瓦召開關(guān)于有效保護(hù)理論的學(xué)術(shù)討論會推動了這一理論的發(fā)展。這些國家需要大量進(jìn)口原材料和中間產(chǎn)品，出口最終產(chǎn)品。因此，在關(guān)稅談判中，什么商品可以減稅，減稅幅度多大，如何不影響對本國加工制造業(yè)的保護(hù)而又達(dá)到相互減讓關(guān)稅的目的，在關(guān)稅減讓談判中應(yīng)注意的是有效保護(hù)率的提高，這就涉及到談判的策略問題22第四節(jié) 進(jìn)口關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效率分析經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的局部均衡分析經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的一

15、般均衡分析23第五節(jié) 非關(guān)稅壁壘概述是指關(guān)稅壁壘以外影響國際貿(mào)易正常流動的各種調(diào)節(jié)、管理和控制措施。廣義的非關(guān)稅壁壘：是指除了關(guān)稅以外的一切限制進(jìn)口和某些鼓勵出口的法律和行政措施的總稱。狹義的非關(guān)稅壁壘：是指關(guān)稅壁壘以外的各種直接或間接限制外國商品進(jìn)口的措施。非關(guān)稅壁壘的涵義直接非關(guān)稅壁壘：由進(jìn)口國直接對進(jìn)口商品的數(shù)量或金額加以限制或迫使出口國直接按規(guī)定的出口數(shù)量或金額限制進(jìn)口，如進(jìn)口配額制，進(jìn)口許可證制和“自動”出口限制等。間接非關(guān)稅壁壘：由進(jìn)口國對進(jìn)口商品制定嚴(yán)格的條例，間接地限制進(jìn)口，如進(jìn)口押金制，最低限價制，海關(guān)估價制等。24第五節(jié) 非關(guān)稅壁壘概述非關(guān)稅壁壘的特點1、非關(guān)稅壁壘與關(guān)稅壁

16、壘相比具有更大的靈活性和針對性；2、非關(guān)稅壁壘與關(guān)稅壁壘相比更能達(dá)到限制進(jìn)口的作用；3、非關(guān)稅壁壘與關(guān)稅壁壘相比更具有隱蔽性和歧視性。25第五節(jié) 非關(guān)稅壁壘概述非關(guān)稅壁壘的作用1、對發(fā)達(dá)國家而言；1.1 保護(hù)本國“夕陽”產(chǎn)業(yè)和農(nóng)業(yè)；1.2 作為國際貿(mào)易談判的砝碼；1.3 作為對其它國家進(jìn)行貿(mào)易歧視的手段。2、對發(fā)展中國家而言。2.1 限制非必需品進(jìn)口，節(jié)省外匯支出；2.2 保護(hù)本國民族工業(yè)和幼稚工業(yè)；2.3 促進(jìn)民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擺脫發(fā)達(dá)國家控制。26第六節(jié) 非關(guān)稅壁壘的主要手段進(jìn)口配額制是指一國政府在一定時期對某種商品的進(jìn)口數(shù)量或金額事先加以規(guī)定，在限額內(nèi)可以進(jìn)口，超過限制則不準(zhǔn)進(jìn)口或征收較高的

17、關(guān)稅或罰款。1、絕對進(jìn)口配額。對某些商品的進(jìn)口規(guī)定最高的數(shù)量或金額，在限額內(nèi)可以進(jìn)口，超過限額則禁止進(jìn)口。27第六節(jié) 非關(guān)稅壁壘的主要手段1.1 全球配額是指屬于在世界范圍內(nèi)的絕對配額，對來自任何國家的商品一律適用。1.2 國別配額在總配額內(nèi)按國別或地區(qū)分配給固定的配額，超過規(guī)定的配額便不準(zhǔn)進(jìn)口。2、關(guān)稅配額是指一國政府預(yù)先規(guī)定某種產(chǎn)品在一定時期內(nèi)的進(jìn)口配額可按較低稅率或優(yōu)惠稅率征收，超過限制可繼續(xù)進(jìn)口，但必須征收較高關(guān)稅或進(jìn)口附加稅或罰款。2.1 優(yōu)惠性關(guān)稅配額2.2 非優(yōu)惠性關(guān)稅配額28第六節(jié) 非關(guān)稅壁壘的主要手段“自動”出口配額制是指有關(guān)出口國或地區(qū)在有關(guān)進(jìn)口國的要求或壓力下，“自動”限

18、制在某一時期內(nèi)某種商品對該國的出口，在規(guī)定的配額內(nèi)自行控制出口，超過配額就禁止出口。1、非協(xié)定的“自動”出口配額在進(jìn)口國的壓力下，出口國“自動”限制。2、協(xié)定的“自動“出口配額通過談判簽訂“自限協(xié)定”或“有秩序銷售協(xié)定”，出口國根據(jù)配額協(xié)定來限制。29第六節(jié) 非關(guān)稅壁壘的主要手段非關(guān)稅壁壘的作用1、對發(fā)達(dá)國家而言；1.1 保護(hù)本國“夕陽”產(chǎn)業(yè)和農(nóng)業(yè)；1.2 作為國際貿(mào)易談判的砝碼；1.3 作為對其它國家進(jìn)行貿(mào)易歧視的手段。2、對發(fā)展中國家而言。2.1 限制非必需品進(jìn)口，節(jié)省外匯支出；2.2 保護(hù)本國民族工業(yè)和幼稚工業(yè)；2.3 促進(jìn)民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擺脫發(fā)達(dá)國家控制。30第六節(jié) 非關(guān)稅壁壘的主要手段

19、進(jìn)口許可證制是指商品的進(jìn)口，事先由進(jìn)口商向國家有關(guān)部門提出申請，主管部門在審查批準(zhǔn)并發(fā)給進(jìn)口許可證后，才可進(jìn)口。按與進(jìn)口配額的關(guān)系分：2、無定額的進(jìn)口許可證1、有定額的進(jìn)口許可證31第六節(jié) 非關(guān)稅壁壘的主要手段按許可程度來看：2、特種進(jìn)口許可證1、公開一般許可證進(jìn)口證的發(fā)放有以下形式：1、競爭性拍賣，價高者得。2、固定受惠3、申請分配32第六節(jié) 非關(guān)稅壁壘的主要手段外匯管制是指一國政府為了調(diào)節(jié)國際收支，減少對外支出，對外匯的買賣直接加以管制，以控制外匯的供給或需要，維持本國貨幣對外匯率的穩(wěn)定而采用的政策措施。外匯管制中，出口商所得外匯必須按官方匯率出售給政府外匯管理機(jī)構(gòu)。進(jìn)口商進(jìn)口所需的外匯亦需經(jīng)過批準(zhǔn)，并按官方匯率向外匯管理機(jī)構(gòu)申請購買。1、數(shù)量外匯管制2、成本性外匯管制3、混合性外匯管制33第六節(jié) 非關(guān)稅壁壘的主要手段進(jìn)出口國家壟斷又稱國有貿(mào)易，是指一國政府規(guī)定該國某些商品的進(jìn)出口，由國家管理機(jī)關(guān)直接經(jīng)營或委托某些壟斷組織經(jīng)營國家壟斷的商品主要是關(guān)系國計民生的大宗或特殊商品：1、煙酒2、農(nóng)產(chǎn)品3、武器4、石油34第六節(jié) 非關(guān)稅壁壘的主要手段歧視性政府采購政策是指政府通過法令，規(guī)定政府機(jī)構(gòu)在采購時要優(yōu)先購買本國產(chǎn)品的做法。歧視性政府采購?fù)ㄟ^政府購買的形式，從保