財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課件

1、實(shí)驗(yàn)一、建賬實(shí)驗(yàn)一、建賬 2 賬簿的種類賬簿的種類1 建賬流程建賬流程2 建賬方法建賬方法3熟悉建賬流程，掌握建賬方法31.賬簿按其用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。賬賬 簿簿備查賬簿備查賬簿分類賬簿分類賬簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬一、賬簿種類4二、建賬流程5三、建賬方法（一）.總賬建賬方法 1.總賬建賬方法示意圖62.2.總賬的建賬總賬的建賬(1).購(gòu)置賬簿：企業(yè)為了對(duì)全部資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行總括的監(jiān)督和控制，應(yīng)購(gòu)置總賬。其外部形式采用訂本式賬簿，內(nèi)部格式采用三欄式賬頁(yè)格式。 7 啟用賬簿必須在賬簿的扉頁(yè)上填列“賬簿啟用及接交表”，（注意使用藍(lán)黑或碳素水筆）填列方法如

2、下： 填寫賬簿啟用表8(2)、建賬步驟：第一，啟用賬簿：填制賬簿啟用表（見上圖）第二，設(shè)置賬戶：在賬頁(yè)中設(shè)置各會(huì)計(jì)科目。 200720079第三，登記期初余額第三，登記期初余額 10（二）、日記賬建賬方法1.日記賬建賬方法示意圖112.2.日記賬的建賬日記賬的建賬 日記賬日記賬一般采用訂本式賬簿，采用三欄式賬頁(yè)格式。1213（三）、明細(xì)建賬方法1.明細(xì)賬建賬方法示意圖14（三）明細(xì)賬的建賬（三）明細(xì)賬的建賬 明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等多種賬頁(yè)格式，相同格式的賬頁(yè)裝訂成冊(cè)。15 第一，購(gòu)買啟用賬簿 根據(jù)不同總賬所屬的明細(xì)賬選擇不同格式明細(xì)賬賬頁(yè)及封面，按照賬簿啟

3、用要求填制啟用賬簿登記表和經(jīng)管人員一覽表。16第二，明細(xì)賬的建立方法第二，明細(xì)賬的建立方法 1、三欄式明細(xì)賬的格式及建立方法如下：172. 數(shù)量金額式明細(xì)賬的格式及建立方法如下：183.多欄式明細(xì)賬的格式及建立方法如下：19備查賬：企業(yè)根據(jù)需要設(shè)置備查賬若干本，該賬簿沒有固定的賬本形式和賬頁(yè)格式，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇適用賬簿。如企業(yè)可以設(shè)置“租入固定資產(chǎn)登記簿”、“支票登記簿”、“應(yīng)收票據(jù)備查簿”等。21實(shí)驗(yàn)二：原始憑證的填制和審核22 原始憑證基本內(nèi)容1 支票的填寫支票的填寫2原始憑證的填制和審核23一、原始憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱填制日期和編號(hào)交易雙方單位名稱經(jīng)辦人簽名或蓋章交易數(shù)量和

4、金額交易內(nèi)容或事項(xiàng)2420092009年年1010月月2020日日, ,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00100,000.00元備發(fā)元備發(fā)工資工資, ,填寫現(xiàn)金支票填寫現(xiàn)金支票, ,并加蓋好銀行預(yù)留印鑒并加蓋好銀行預(yù)留印鑒2009 10 20 河北蘇寧有限責(zé)任公司￥100,000.00工資貳零零玖 零壹拾 零貳拾河北蘇寧有限責(zé)任公司壹拾萬(wàn)元整￥1 0 0 0 0 0 0 0工資這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對(duì)應(yīng)一個(gè)密碼018644556785從這里拆開二、支票的填寫25 2009 10 20現(xiàn)金支票背面的填寫26轉(zhuǎn)賬支票的填寫2009 10 20河北丙洋

5、有限責(zé)任公司117000.00貨款貳零零玖 零壹拾 零貳拾河北丙洋有限責(zé)任公司壹拾壹萬(wàn)柒仟元整￥ 11 7 0 0 0 0 0貨款018466443355從這里拆開這里是填寫支付密碼的,每一張支票號(hào)碼對(duì)應(yīng)一個(gè)密碼2728實(shí)驗(yàn)三：記賬憑證的填制與審核29記賬填制要求記賬填制要求摘要簡(jiǎn)明摘要簡(jiǎn)明 科目運(yùn)用準(zhǔn)確科目運(yùn)用準(zhǔn)確 附件齊全附件齊全 連續(xù)編號(hào)連續(xù)編號(hào)VV3031原始憑證記帳憑證帳 簿報(bào) 表記帳憑證32實(shí)驗(yàn)四：登記賬簿33 登記日記賬和明細(xì)賬1 登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則2 錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法3賬簿 登記總賬登記總賬4 對(duì)賬對(duì)賬5 結(jié)賬結(jié)賬63412月2日，收到安信公司前欠貨款46

6、40元 。原始憑證記賬憑證銀行存款日記賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬35 一、登記日記賬和明細(xì)賬一、登記日記賬和明細(xì)賬 1.1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 第 1 頁(yè)月 日億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分12 01期初余額4 1 4 0 0 0對(duì) 應(yīng)科目 07 年憑證字號(hào) 摘 要 余 額借 方貸 方20091記2支付運(yùn)費(fèi)在途物資 2 0 0 0 0填制收付款憑證的日期填制記賬憑

7、證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容填制記賬憑證中 “庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)方科目根據(jù)會(huì)計(jì)憑證所列金額填列每日結(jié)出當(dāng)日的余額 1 5 3 6 2 9 7期初余額112 1 5 1 6 2 9 71236 2.2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。銀行存款日記賬 第 1 頁(yè)開戶銀行賬 號(hào)工行鄭州市分行石化路分理處06-86566200912 1期初余額借 3 6 5 7 1 8 6 01記1轉(zhuǎn)支9935支付材料款 在途物資 2 3 4 0 0 0 0 0借登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同

8、登記結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼填列收付款憑證中“銀行存款” 的對(duì)方科目 1 3 1 7 1 8 6 01237 3.3. 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬（1 1）三欄式明細(xì)賬）三欄式明細(xì)賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。 明 細(xì) 分 類 賬 總頁(yè) 5 分頁(yè)003-1一級(jí)科目 應(yīng)收賬款 明細(xì)科目戶 名 安信公司 2009121期初余額借平 4 6 4 0 0 02記1貨款收回 0 登記記賬憑證日期簡(jiǎn)明扼要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)記賬憑證所列金額填列根據(jù)余額性質(zhì)填列填列會(huì)計(jì)憑證類型及編號(hào)計(jì)算填

9、列12 4 6 4 0 0 0 38填寫明細(xì)核算內(nèi)容的相關(guān)資料（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬 格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、 單價(jià)、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。日期、憑證、摘要等填法同前根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單數(shù)據(jù)填列根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填列39 （3 3）多欄式明細(xì)賬）多欄式明細(xì)賬 格式：按借方、貸方或借格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。和收入等。40業(yè)務(wù)日期、憑證、摘要等內(nèi)容填列方法同前有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，均在預(yù)先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記41 應(yīng)交稅費(fèi)

10、（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬 第 頁(yè)分頁(yè) 019-155 2009 12 1期初余額 1 0 5 09 8貸 1付1購(gòu)原材料 34 0000 0 340 000 010收2銷售產(chǎn)品 17000 0 00170 0000 016 付12交納稅金貸136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12計(jì)算填列42 明 細(xì) 分 類 賬 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 112201安信公司應(yīng)收賬款200912 1期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借12收1貨款收回 4 6 4 0 0 0借2 2 9 3 6

11、0 0 01.按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)應(yīng)予注銷。劉芳此行注銷空行的處理二、登記賬簿的規(guī)則43 明 細(xì) 分 類 賬 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 112201安信公司應(yīng)收賬款2劉芳此頁(yè)注銷空頁(yè)的處理44年憑證字號(hào)VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT貸方 CREDIT借或貸余額 BALANCE月 日千千 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn)千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 12 11記1213

12、4 銷售產(chǎn)品6 8 0 0 0 0 0借2 1 6 7 5 0 0 0 012記12156 收前欠賬款5 7 0 0 0 0 借2 1 6 1 8 0 0 0 013記12167 收前欠賬款1 0 2 5 0 0 0 借2 1 5 1 5 5 0 0 014記12214 銷售產(chǎn)品4 5 2 0 0 0 0借2 1 9 6 7 5 0 0 020記12223 收前欠賬款1 2 2 0 0 0 0 0 0 借9 7 6 7 5 0 0 0借9 7 6 7 5 0 0 0第 5 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè)過(guò)次頁(yè)2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè)承前頁(yè)2 0 8

13、 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21記12251銷售產(chǎn)品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 212. 賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁(yè)的最后一行新賬頁(yè)的第一行45 明 細(xì) 分 類 賬 第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額借平 4 6 4 0 0 02收1托收貨款收回 4 6 4 0 0 0 08. 注明余額方向沒有余額時(shí)寫“平”這里為余額方向欄，有余額時(shí)寫“借”或“貸”46 明 細(xì) 分 類 賬 第

14、 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額借平 4 6 4 0 0 02記1托收貨款收回 4 6 4 0 0 0 03. 注明余額方向沒有余額時(shí)寫“平”這里為余額方向欄，有余額時(shí)寫“借”或“貸”474.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁(yè)碼或做出“”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。銀行存款托收貨款收回2009212 收1應(yīng)收賬款劉芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司表明已經(jīng)記賬的符號(hào)記賬人員簽名或蓋章48 1.1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)

15、節(jié)錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬三、更正錯(cuò)賬的方法49（一）劃線更正法 1.適用范圍：編制的記賬憑證沒有錯(cuò)誤，而是在登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。 2.更正方法：將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。50 (2)(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤

16、。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少51(二)紅字更正法 1. 適用范圍：編制的記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤或者方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。 更正方法：先用紅字金額填寫一張與錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，其中：在摘要欄注明“沖銷某月某日第號(hào)記賬憑證的錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原來(lái)錯(cuò)誤的記錄。然后，再用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，摘要欄內(nèi)寫明“補(bǔ)記某月某日賬”，并據(jù)以登記入賬。52 例1：某企業(yè)以庫(kù)存現(xiàn)金896元購(gòu)買辦公用品，會(huì)計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤并根據(jù)錯(cuò)誤的記賬憑證登記了賬簿。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用

17、896貸：銀行存款 896 用紅字更正法更正，先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證借：管理費(fèi)用 896貸：銀行存款 896然后，用藍(lán)字編制正確的記賬憑證借：管理費(fèi)用 896貸：庫(kù)存現(xiàn)金 896編制會(huì)計(jì)分錄后，根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿532.適用范圍：編制的記賬憑證中會(huì)計(jì)科目和方向沒有錯(cuò)誤，而是所記金額大于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。更正方法：將多記金額用紅字填寫一張與原憑證相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第號(hào)記賬憑證多記金額”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷多記的金額。54例2：接例1，如果會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)所使用的會(huì)計(jì)科目及記賬方向沒有錯(cuò)誤，只是將金

18、額896元誤記為986元，并登記入賬，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 986貸：庫(kù)存現(xiàn)金 986用紅字更正法編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證如下：借：管理費(fèi)用 90貸：庫(kù)存現(xiàn)金 90編制會(huì)計(jì)分錄后，根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿55(三)補(bǔ)充登記法 1.適用范圍：編制的記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目和方向沒有錯(cuò)誤，所填金額小于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。 2.更正方法：將少記金額用藍(lán)字填寫一張與原憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，彌補(bǔ)少記的金額。例3：接例1，如果會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)所使用的會(huì)計(jì)科目及記賬方向沒有錯(cuò)誤，只是將金額896誤記為689元，并登記入賬，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄是：借：管理費(fèi)用 689貸：庫(kù)存

19、現(xiàn)金 689使用補(bǔ)充登記法編制記賬憑證如下：借：管理費(fèi)用 207貸：庫(kù)存現(xiàn)金 207編制會(huì)計(jì)分錄后，根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿562.更正錯(cuò)賬的具體方法 1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。銀行存款托收貨款收回 2009212 收1應(yīng)收賬款劉芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司57 錯(cuò)賬：賬戶中登記為錯(cuò)賬：賬戶中登記為44604460。更正方法為：。更正方法為：注意問(wèn)題：注意問(wèn)題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持

20、清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。 明 細(xì) 分 類 賬 第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額借平 4 6 4 0 0 02收1托收貨款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0劉芳12582）紅字更正法適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款 2009512 付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28、29號(hào)憑證沖正）管理費(fèi)用廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳59錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為

21、“銷售費(fèi)用”。更正方法為： A .用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：銀行存款 20093112 付28貳沖銷12月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證管理費(fèi)用廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳60 B.編制正確分錄并記賬：銀行存款20093112 付29貳更正12月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳61 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款2009512 付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號(hào)憑證沖正）銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 1 280000 ￥1280000劉芳62錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正

22、方法為： 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：銀行存款 20093112 付28貳沖銷12月5日付字第2號(hào)憑證多記金額銷售費(fèi)用廣告費(fèi)11 520 00 ￥11 52000劉芳63 3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款2009512 付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號(hào)憑證更正）銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 1 2800 ￥12800劉芳64 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差1152元），補(bǔ)記錯(cuò)賬：銀行存款20093112 付

23、28貳補(bǔ)充12月5日付字第2號(hào)憑證少記金額銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 1 15200 ￥11 5 200劉芳65四、登記總賬四、登記總賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 匯總登記：對(duì)各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，匯總登記：對(duì)各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。根據(jù)匯總的數(shù)字登記。 1 1、編制科目匯總表、編制科目匯總表 （1 1）將記賬憑證中分錄過(guò)入工作底稿。）將記賬憑證中分錄過(guò)入工作底稿。 （2 2）結(jié)計(jì)各賬戶借貸方發(fā)生額）結(jié)計(jì)各賬戶借貸方發(fā)生額 （3 3）填制科目匯總表）填制科目匯總表 2 2、根據(jù)科目匯總表登記總賬、根據(jù)科目匯總表登記總賬66銀行存款 （收1） 464

24、0應(yīng)收賬款 （收1）4640 在途物資 （付1）200000庫(kù)存現(xiàn)金 （付2）200（付1） 234000原材料 （轉(zhuǎn)1）200200應(yīng)交稅費(fèi)（付1）34000（收2）1170000（收2）170000（轉(zhuǎn)2） 5100（付4） 1280應(yīng)付賬款 （付3） 55（轉(zhuǎn)2） 30000（轉(zhuǎn)2）35100管理費(fèi)用 （付3） 551174640 235280 230200 39100 170000（轉(zhuǎn)1）200200（付5）162（付6）150（付7） 22 589（付5）162（付6）150（付7） 22 389（付2） 200 200200 200200 （轉(zhuǎn)29）389 38967 科目匯總表

25、科匯字第 01 號(hào) 單位：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 31 日核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：劉芳1000000003980012800068 總分類賬 第 1 頁(yè) GENERAL LEDGER 會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNT NO. 庫(kù)存現(xiàn)金期初余額12 1科匯11-31日本月發(fā)生額 借 1 2 9 2 3 8 0 200912 31 1 2 1 4 8 8 0 借 1 5 3 6 2 9 7 1 4 5 8 7 9 769 五、對(duì)賬五、對(duì)賬 （一）對(duì)賬的含義（一）對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)

26、進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。 （二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見下圖）（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見下圖）70試算平衡表的編制帳戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收帳款原材料固定資產(chǎn)工程施工短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款長(zhǎng)期借款實(shí)收資本資本公積合 計(jì)總分類賬戶的試算平衡表2014年12月31日71 六、六、結(jié)賬結(jié)賬 1 1、結(jié)賬的含義、結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。做的結(jié)束工作。 主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。期末

27、余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。721.總賬總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線通欄劃雙紅線。732.庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。在下面通欄劃單紅線。743.結(jié)轉(zhuǎn)下年:年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，

28、并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣字樣75767778實(shí)驗(yàn)五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表79 一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表 1. 1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個(gè)部分組成由表首和正表兩個(gè)部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表80 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的格

29、式 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列81 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)年初年初數(shù)數(shù)期末期末數(shù)數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初年初數(shù)數(shù)期末期末數(shù)數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付

30、職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法82 填列填列“期末數(shù)期末數(shù)”的基本方法的基本方法 （1 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。等項(xiàng)目。 （2 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。等項(xiàng)目。 （3 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期

31、末余額分析填列。如析填列。如“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借長(zhǎng)期借款款”總賬科目扣除總賬科目扣除“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。83 （4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如列。如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”等項(xiàng)目。等項(xiàng)目。 庫(kù)存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計(jì)320 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫(kù)存商品 期末余額 400 000 合計(jì)1 100 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目84 （5 5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。 如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款” 項(xiàng)目。項(xiàng)目。 應(yīng)