融資租賃業(yè)務(wù)培訓(xùn)資料

1、融資租賃定義 美日融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀我國融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀融資租賃交易模式產(chǎn)品及交易結(jié)構(gòu)擔(dān)保租賃商務(wù)政策及風(fēng)控措施擔(dān)保租賃選擇標(biāo)準(zhǔn)目 錄融資租賃的定義（Financial Lease） 融資租賃指租賃公司對(duì)承租人所自主選定的租賃物件，進(jìn)行以為其融資為目的的購買，然后將該租賃物件中長期地出租給該承租人使用，承租人按期支付租金。租賃到期時(shí)承租人可以獲得設(shè)備所有權(quán)。 實(shí)質(zhì)上是以“融物”的方式滿足承租客戶“融資”的需求。 融資租賃的會(huì)計(jì)認(rèn)定 滿足下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的，認(rèn)定為融資租賃：在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)

2、的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)；即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（75為節(jié)點(diǎn)）；承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的其他租賃。資料來源：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)租賃 租賃物由承租人決定，出租人購買并租賃給承租人使用，并在租賃期間只能租給一個(gè)企業(yè)使用承租人負(fù)責(zé)檢查驗(yàn)收制造商所提供的設(shè)備，對(duì)該設(shè)備的質(zhì)量與技術(shù)條件出租人不向承租人做出擔(dān)保出租

3、人保留設(shè)備的所有權(quán)，承租人在租賃期間支付租金而享有使用權(quán)，并負(fù)責(zé)租賃期間設(shè)備的管理、維修和保養(yǎng)租賃合同一經(jīng)簽訂，在租賃期間任何一方均無權(quán)單方面撤銷合同。租賃期結(jié)束后，承租人一般對(duì)設(shè)備有留購、續(xù)租和退租三種選擇，若要留購，購買價(jià)格有租賃雙方協(xié)商確定融資租賃的基本特征業(yè)務(wù)特點(diǎn)三方兩合同承租方、出租方、供貨方融資租賃合同、購買合同出租人不對(duì)設(shè)備的質(zhì)量與技術(shù)條件做出擔(dān)保期滿后處理方式退租、留購、續(xù)租所有權(quán)與使用權(quán)分離不可撤消性融資租賃是出租人以融物的方式給承租人融通資金，是一種融資和融物相結(jié)合的信用方式融資租賃業(yè)務(wù)中雙方的權(quán)利義務(wù)出租人承租人融資租賃與銀行按揭的區(qū)別業(yè)務(wù)比較優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)比較優(yōu)勢(shì) 首期支付較

4、少，最高可實(shí)現(xiàn)全額融資。融資租賃的首付租金一般比銀行按揭的首付款更少。銀行按揭受國家金融監(jiān)督管制，首付比例難以靈活處理。付款方式靈活付款方式靈活 出租人根據(jù)承租人對(duì)自身未來現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)，采取與承租人未來現(xiàn)金流相匹配的還款方式，每期還款金額可以不相等。資信審查務(wù)實(shí)資信審查務(wù)實(shí) 在銀行對(duì)企業(yè)進(jìn)行按揭放貸審查的時(shí)候，銀行對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債等財(cái)務(wù)指標(biāo)有著較高的標(biāo)準(zhǔn)。而融資租賃對(duì)企業(yè)的考察更多的是建立在還款能力和還款意愿的基礎(chǔ)上，主要關(guān)注的是動(dòng)態(tài)的未來現(xiàn)金流量，而不僅僅是靜態(tài)的現(xiàn)有資產(chǎn)負(fù)債情況。融資租賃與銀行按揭的優(yōu)勢(shì)融資租賃與銀行按揭的優(yōu)勢(shì)調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債比例：保持原有資產(chǎn)負(fù)債比時(shí)，同時(shí)增加等額資產(chǎn)與負(fù)債能

5、起到負(fù)債比增加弱化效應(yīng)調(diào)整了速動(dòng)比率和流動(dòng)比率：融資租賃負(fù)債計(jì)入“長期應(yīng)收款”科目，屬于長期負(fù)債?？s短折舊期限，具有節(jié)稅功能：根據(jù)財(cái)工字 1996 第041號(hào) 規(guī)定： 企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方法租入的機(jī)器設(shè)備 ，折舊年限可按租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于3年。企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵是在于有足夠的正現(xiàn)金流，通過加速折舊方法或縮短折舊期限在稅前收回設(shè)備投資或支付租金取得設(shè)備所有權(quán)，是最重要措施。便于管理：一 般的還款方式每月等額還款，租賃主要來自于企業(yè)每月當(dāng)期利潤，更便于企業(yè)利潤分配，高效使用。盤活固定資產(chǎn)：通過售后回租模式，盤活已投入固定資產(chǎn)，釋放前期投入資

6、金，能夠使更多的資金進(jìn)行固定資產(chǎn)再投資。不占用企業(yè)授信額度：企業(yè)通過商務(wù)部融資租賃試點(diǎn)租賃企業(yè)獲得的資金不會(huì)計(jì)入人行征信系統(tǒng)，不占用企業(yè)在銀行授信額度，有利于企業(yè)通過租賃公司融資平臺(tái)與銀行開展全方位、深層次的創(chuàng)新合作。融資租賃對(duì)企業(yè)的影響融資租賃對(duì)企業(yè)的影響融資租賃定義 美日融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀我國融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀融資租賃交易模式我司主推產(chǎn)品及交易結(jié)構(gòu)擔(dān)保租賃商務(wù)政策及風(fēng)控措施擔(dān)保租賃選擇標(biāo)準(zhǔn)目 錄1952年，世界上第一家現(xiàn)代融資租賃公司在美國成立。作為融資租賃的起源地，在60多年的發(fā)展中，美國的融資租賃業(yè)在世界市場(chǎng)份額、市場(chǎng)滲透率上都保持著優(yōu)勢(shì)。美國的租賃公司背景呈現(xiàn)三分天下格局。2005年，美

7、國的融資租賃已達(dá)到3200多家，其中獨(dú)立的租賃機(jī)構(gòu)占比40%，廠商背景的占比25%，銀行背景的占比35%。在美國，通過租賃公司實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售已經(jīng)成為制造型廠商銷售收入的主要來源。例如美國制造廠商中，IBM、GE、吉尼公司的租賃銷售占總銷售比重均大于60%，有些制造廠商的銷售額中，租賃形式銷售的比重高達(dá)80%-90%。 與其他金融機(jī)構(gòu)相比，租賃公司業(yè)務(wù)類型廣泛，可從事多種行業(yè)的租賃業(yè)務(wù)，有效的降低企業(yè)的固定資產(chǎn)投資成本和負(fù)債率。美國的租賃公司的業(yè)務(wù)類型以服務(wù)業(yè)為主導(dǎo)，早在2005年，租賃業(yè)務(wù)中服占已達(dá)50.9%，美國的服務(wù)業(yè)租賃主要是融資租賃。 美國：融資租賃的發(fā)源地政策、市場(chǎng)環(huán)境完善，保障美國

8、租賃業(yè)穩(wěn)步發(fā)展 美國政府不斷修改相關(guān)法律條文，以促進(jìn)租賃業(yè)發(fā)展。美國沒有專門的金融融美國政府不斷修改相關(guān)法律條文，以促進(jìn)租賃業(yè)發(fā)展。美國沒有專門的金融融資法，但是關(guān)于金融融資的規(guī)定分散在民法、商業(yè)法、稅法等法律法規(guī)中，由多資法，但是關(guān)于金融融資的規(guī)定分散在民法、商業(yè)法、稅法等法律法規(guī)中，由多個(gè)法律部門分別管制。個(gè)法律部門分別管制。美國租賃業(yè)的稅收環(huán)境也很寬松，美國租賃業(yè)的稅收環(huán)境也很寬松，19621962年就出臺(tái)了投資稅抵免制度，降低投資年就出臺(tái)了投資稅抵免制度，降低投資稅實(shí)際稅率，使出租人承租人均獲益，之后還出臺(tái)了加速折舊等舉措，使企業(yè)通稅實(shí)際稅率，使出租人承租人均獲益，之后還出臺(tái)了加速折舊

9、等舉措，使企業(yè)通過加速折舊獲得稅收優(yōu)惠。過加速折舊獲得稅收優(yōu)惠。美國租賃業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制相對(duì)完善，市場(chǎng)環(huán)境也有利于租賃業(yè)發(fā)展。美國租賃業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制相對(duì)完善，市場(chǎng)環(huán)境也有利于租賃業(yè)發(fā)展。 發(fā)達(dá)的設(shè)備租賃業(yè)是日本租賃業(yè)的重要特征。日本的租賃市場(chǎng)中，承租人以企業(yè)為主，租賃產(chǎn)品中信息通訊設(shè)備和計(jì)算機(jī)硬件占比大。日本租賃市場(chǎng)中承租人約95%為中小企和大企業(yè)，政府機(jī)構(gòu)以及公共部門參與度不高。日本的設(shè)備租賃市場(chǎng)主要產(chǎn)品類型包括信息與通信設(shè)備、商業(yè)與服務(wù)業(yè)、工業(yè)設(shè)備與交通設(shè)備租賃。日本：發(fā)達(dá)的設(shè)備租賃市場(chǎng) 日本沒有專門的金融租賃法，金融租賃業(yè)受日本民法典、商法典等法律的約束。政策、市場(chǎng)環(huán)境相對(duì)完善，保障租

10、賃業(yè)穩(wěn)步發(fā)展具體而言，日本租賃業(yè)友好的政策環(huán)境包括以下四方面：具體而言，日本租賃業(yè)友好的政策環(huán)境包括以下四方面：1 1、稅收政策方面，出租人享有直接或間接的稅收減免。、稅收政策方面，出租人享有直接或間接的稅收減免。日本于1978 年頒布關(guān)于租賃易的法人稅和所得稅的處理，規(guī)定金融租賃出租人享有稅收減免權(quán)。1984 年制定包括在內(nèi)的促進(jìn)新技術(shù)投資的稅制，規(guī)定在第一年可將所得稅收入的30%作為特別折舊費(fèi)或免除7%的應(yīng)繳稅額。2 2、采用租賃信用保險(xiǎn)方案，保護(hù)租賃公司利益。、采用租賃信用保險(xiǎn)方案，保護(hù)租賃公司利益。日本于1970 年制定機(jī)械類租賃信用險(xiǎn)制度，規(guī)定租賃公司在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大的租賃項(xiàng)目時(shí)，可與

11、具有官方背景的“小商業(yè)信用保險(xiǎn)公司”簽訂保險(xiǎn)合同，若承租人無力償還租金，則租賃公司獲得由“小商業(yè)信用保險(xiǎn)公司”提供的未付租金的50%作為補(bǔ)償。1996 年，日本還頒布了風(fēng)險(xiǎn)信用保險(xiǎn)方案，規(guī)定租賃公司若與政府批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)投資公司簽訂合同，在承租人違約時(shí)，可獲得相當(dāng)于未付租金70%的保險(xiǎn)賠償。3 3、政府提供長期低息貸款，并直接給予租金補(bǔ)貼。、政府提供長期低息貸款，并直接給予租金補(bǔ)貼。1970 年日本實(shí)施“租賃優(yōu)惠制度”，由政府長期支持的銀行向租賃公司提供低息貸款，擴(kuò)大資金來源。另外，日本實(shí)行“制度租賃作為政策性銀行的日本開發(fā)銀行從日本金融機(jī)構(gòu)獲得直接融資，再對(duì)符合產(chǎn)業(yè)政策的租賃公司提供設(shè)備成本40

12、60的優(yōu)惠貸款；最后，租賃公司按照產(chǎn)業(yè)政策需要將指定的機(jī)械設(shè)備租賃給指定企業(yè)，可獲得政府的租金補(bǔ)貼。4 4、相對(duì)寬松的分類監(jiān)管模式。、相對(duì)寬松的分類監(jiān)管模式。日本金融租賃行業(yè)由通產(chǎn)省實(shí)施監(jiān)管，但通產(chǎn)省不要求金融租賃公司提供經(jīng)營或財(cái)務(wù)報(bào)告，通產(chǎn)省沒有權(quán)利檢查或?qū)徲?jì)金融租賃公司財(cái)務(wù)情況。日本行對(duì)具有銀行背景的金融租賃公司進(jìn)行一定的限制，但對(duì)其他類型金融租賃業(yè)和金融租賃公司，并不實(shí)施監(jiān)管。金融租賃公司也沒有最低資本金的要求。融資租賃定義 美日融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀我國融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀融資租賃交易模式我司主推產(chǎn)品及交易結(jié)構(gòu)擔(dān)保租賃商務(wù)政策及風(fēng)控措施擔(dān)保租賃選擇標(biāo)準(zhǔn)目 錄我國融資租賃發(fā)展歷史1、融資租賃公司起

13、源于1981年，當(dāng)時(shí)的主要目的是“利用外資”引進(jìn)先進(jìn)的機(jī)械設(shè)備、技術(shù)和管理，由中國國際信托投資公司投資，組建了第一家中日合資的中國東方租賃公司和第一家內(nèi)資的中國租賃公司。2、金融租賃公司起源于改革開放初期的1986年，是在中國金融改革的第一波浪潮中與信托、保險(xiǎn)、融資租賃、信用社、典當(dāng)一起成為第一個(gè)非銀行金融機(jī)構(gòu)族系列。3、1999年，由于租賃環(huán)境不好，金融租賃公司被第一次洗牌。4、2004年人大推動(dòng)融資租賃法工作，但至今無下文。5、2005年商務(wù)部聯(lián)合對(duì)外經(jīng)貿(mào)委重新制定了外商投資融資租賃管理辦法6、2007年銀行業(yè)進(jìn)入融資租賃行業(yè)第一家工銀金融租賃有限公司成立。從此，融資租賃行業(yè)走向蓬勃發(fā)展時(shí)

14、機(jī)。我國融資租賃公司分為金融租賃、內(nèi)資融資租賃和外商融資租賃，金融租賃歸銀監(jiān)會(huì)管理，內(nèi)資融資租賃和外商融資租賃歸商務(wù)部管理。目前，金融租賃公司共計(jì)23家，內(nèi)資融資租賃公司102家，外商融資租賃公司達(dá)880家。行業(yè)注冊(cè)資金達(dá)3000億人民幣。融資租賃合同余額突破2萬億，其中金融租賃8600億元，內(nèi)資租賃6900億元，外商租賃5500億元。我國融資租賃類別融資租賃定義 美日融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀我國融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀融資租賃交易模式我司主推產(chǎn)品及交易結(jié)構(gòu)擔(dān)保租賃商務(wù)政策及風(fēng)控措施擔(dān)保租賃選擇標(biāo)準(zhǔn)目 錄 是指承租人自主選定供貨人及設(shè)備品種、型號(hào)后，由融資租賃出資向供貨人購買選定設(shè)備，中長期的提供給承租人使用

15、，承租人按期支付租金。到期后，承租人獲得所有權(quán)。廠商/供貨人融資租賃 承租人 買賣租賃直接交貨和安裝、售后保修服務(wù)交易結(jié)構(gòu)買賣合同涉及合同融資租賃合同售后服務(wù)合同等新購設(shè)備直接融資租賃基本模式融資租賃 物件所有人/承租人 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓租賃 承租人可以通過出售并租回自有固定資產(chǎn)，達(dá)到盤活存量固定資產(chǎn)、換取當(dāng)期現(xiàn)金流入的目的。 這是承租人和供貨人為同一人的特殊融資租賃方式。自有設(shè)備類固定資產(chǎn)售后回租融資租賃合同（包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓內(nèi)容）涉及合同融資租賃定義 美日融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀我國融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀融資租賃交易模式產(chǎn)品及交易結(jié)構(gòu)擔(dān)保租賃商務(wù)政策及風(fēng)控措施擔(dān)保租賃選擇標(biāo)準(zhǔn)目 錄擔(dān)保租賃 是指擔(dān)保與租賃聯(lián)合開展

16、中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)。擔(dān)保推薦承租人與租賃開展融資租賃業(yè)務(wù)，并為承租人提供擔(dān)保，負(fù)責(zé)管理工作。租賃擔(dān)保 承租人 擔(dān)保管理融資租賃交易結(jié)構(gòu)聯(lián)合租賃 是指租賃與金融租賃聯(lián)合開展融資租賃業(yè)務(wù)。租賃推薦承租人與金融租賃聯(lián)合開展融資租賃業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)管理工作。租賃租賃承租人交易結(jié)構(gòu)融資租賃推薦外債租賃 是指租賃與境內(nèi)外銀行聯(lián)合開展融資租賃業(yè)務(wù)。境內(nèi)銀行推薦承租人與租賃開展融資租賃業(yè)務(wù)，并為租賃出具涉外融資性保函，租賃向境外銀行借債給企業(yè)融資。交易結(jié)構(gòu)境外銀行境外銀行租賃租賃境內(nèi)銀行境內(nèi)銀行融資企業(yè)融資企業(yè)放貸放貸出具保函出具保函還貸還貸融資融資租賃租賃繳納繳納租金租金資金監(jiān)管資金監(jiān)管融資租賃定義 美日融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀我國融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀融資租賃交易模式產(chǎn)品及交易結(jié)構(gòu)擔(dān)保租賃商務(wù)政策及風(fēng)控措施擔(dān)保租賃選擇標(biāo)準(zhǔn)目 錄擔(dān)保租賃商務(wù)政策1、要求租賃物購買綜合財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)；2、反擔(dān)保物為房屋或是土地，且評(píng)估價(jià)值原則上不低于融資額；3、向擔(dān)保公司繳納不低于融資額10%的保證金；4、企業(yè)法人必須承擔(dān)個(gè)人無限連帶責(zé)任擔(dān)保。擔(dān)保租賃的風(fēng)控措施融資租賃定義 美日融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀我國融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀融資租賃交易模式產(chǎn)品及交易結(jié)構(gòu)擔(dān)保租賃商務(wù)政策及風(fēng)控措施擔(dān)保租賃選擇標(biāo)準(zhǔn)目 錄1、承租人選擇標(biāo)準(zhǔn) （1）企業(yè)依法注冊(cè)登記，具有法人資格，有