財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作培訓(xùn)(共82頁).ppt

1、 n資產(chǎn)清查主要依據(jù)資產(chǎn)清查主要依據(jù)n資產(chǎn)清查工作步驟資產(chǎn)清查工作步驟n資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法資產(chǎn)清查工作重點事項操作方法n清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則則 行政單位財務(wù)規(guī)則、行政單位會計制度行政單位財務(wù)規(guī)則、行政單位會計制度 事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位會計制度事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位會計制度 行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定中國注冊會計師

2、審計準(zhǔn)則中國注冊會計師審計準(zhǔn)則 資產(chǎn)清查工作分為前期準(zhǔn)備，組織實施，資金核實，資產(chǎn)清查工作分為前期準(zhǔn)備，組織實施，資金核實，賬務(wù)處理，總結(jié)整改完善制度等五個階段。其中：賬務(wù)處理，總結(jié)整改完善制度等五個階段。其中：n準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段 n設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確職責(zé)。職責(zé)。n對參加資產(chǎn)清查工作的單位進行戶數(shù)清理。對參加資產(chǎn)清查工作的單位進行戶數(shù)清理。n研究制定資產(chǎn)清查工作方案。研究制定資產(chǎn)清查工作方案。1.1.進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 n實施階段實施階段 1 1、單位自查、單位自查（1 1）賬務(wù)清理；）賬務(wù)清理；（2 2）財產(chǎn)清查；）

3、財產(chǎn)清查；（3 3）對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政）對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，進行分類整理并收集合法證據(jù)，策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，進行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機構(gòu)進行鑒證；以備中介機構(gòu)進行鑒證；（4 4）填制行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表，編制）填制行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表，編制行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表，撰寫行政事業(yè)單位資行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表，撰寫行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告；產(chǎn)清查工作報告； 2 2、組織會計師事務(wù)所開展審計、組織會計師事務(wù)所開展審計（1 1）會計師事務(wù)所要對各單位清理出來的各項損溢及提供證）會計師

4、事務(wù)所要對各單位清理出來的各項損溢及提供證據(jù)的真實性、可靠性進行核實確認；據(jù)的真實性、可靠性進行核實確認；（2 2）會計師事務(wù)所對個別事項出具經(jīng)濟鑒證證明；主要有）會計師事務(wù)所對個別事項出具經(jīng)濟鑒證證明；主要有: : 單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；額無法根據(jù)證據(jù)確定的； 單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良投資損失；項和不良投資損失； 單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在建單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在建工程（如適

5、用）的報廢、損毀；工程（如適用）的報廢、損毀； 單位各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；單位各項盤盈和盤虧資產(chǎn)； 單位各項資金掛帳損失。單位各項資金掛帳損失。 （3 3）會計師事務(wù)所出具資產(chǎn)清查專項審計報告）會計師事務(wù)所出具資產(chǎn)清查專項審計報告初稿；初稿；3 3、材料上報、材料上報 單位對單位對“初稿初稿”進行確認后，編制行政事業(yè)單進行確認后，編制行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表，撰寫行政事業(yè)單位資產(chǎn)清位資產(chǎn)清查報表，撰寫行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告及準(zhǔn)備有關(guān)備查資料，連同會計師查工作報告及準(zhǔn)備有關(guān)備查資料，連同會計師事務(wù)所出具的正式資產(chǎn)清查專項審計報告事務(wù)所出具的正式資產(chǎn)清查專項審計報告, ,由由單位負責(zé)人簽字并加

6、蓋單位公章后單位負責(zé)人簽字并加蓋單位公章后, ,報同級資產(chǎn)清報同級資產(chǎn)清查辦公室。查辦公室。 n總結(jié)階段總結(jié)階段1 1、資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項報告，對資、資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項報告，對資產(chǎn)產(chǎn) 清查工作進行總結(jié)。清查工作進行總結(jié)。2 2、財政部對全國資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)、表彰。、財政部對全國資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)、表彰。3 3、根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制、根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制 度。度。 n單位自查中基本情況清理要點單位自查中基本情況清理要點n單位自查中賬務(wù)清理要點及清理方法和程序單位自查中賬務(wù)清理要點及清理方法和程序n單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方

7、法和程序單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方法和程序n上報資產(chǎn)清查資料上報資產(chǎn)清查資料n單位自查中基本情況清理要點單位自查中基本情況清理要點 1 1、戶數(shù)清理、戶數(shù)清理 各主管部門對所屬單位戶數(shù)情況進行清理核對，各主管部門對所屬單位戶數(shù)情況進行清理核對，把應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查基本單位按隸屬關(guān)系、把應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查基本單位按隸屬關(guān)系、單位性質(zhì)進行匯總。單位性質(zhì)進行匯總。 2、編制及人員狀況的清理編制及人員狀況的清理 對行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實際在編人員、離退對行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實際在編人員、離退休人員、臨時人員等的清理，以及單位人員的編休人員、臨時人員等的清理，以及單位人員的編制狀況制狀況 、

8、在職狀況職務(wù)、級別等情況的清理。在職狀況職務(wù)、級別等情況的清理。v學(xué)校、科研院所的人員清理還包括對學(xué)校、科研院所的人員清理還包括對全日制全日制在校學(xué)生在校學(xué)生情況的清理情況的清理 3 3、對清理編制及人員狀況進行登記后，各行、對清理編制及人員狀況進行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核定單位編制的批文相核對。定單位編制的批文相核對。n單位自查中賬務(wù)清理要點及清理方法和程序單位自查中賬務(wù)清理要點及清理方法和程序1 1、單位自查中賬務(wù)清理要點、單位自查中賬務(wù)清理要點（1 1）工作目標(biāo)）工作目標(biāo) 賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符。賬賬相符、賬

9、證相符、賬表相符、賬實相符。（2 2）工作內(nèi)容）工作內(nèi)容 核對賬證表及核對清理各項內(nèi)、外部資金往來。核對賬證表及核對清理各項內(nèi)、外部資金往來。（3）工作方法）工作方法 以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點，倒軋。以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點，倒軋。 單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。行進行賬務(wù)調(diào)整。 會計差錯是指由于沒有運用或錯誤運用以下兩種信息，會計差錯是指由于沒有運用或錯誤運用以下兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成遺漏或誤報而對前期財

10、務(wù)報表造成遺漏或誤報 前期編報財務(wù)報表時能夠合理預(yù)計取得并應(yīng)當(dāng)加以考前期編報財務(wù)報表時能夠合理預(yù)計取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息慮的可靠信息 前期財務(wù)報表批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息前期財務(wù)報表批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息 會計差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或會計差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響等曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響等 （4）單位可能存在的會計差錯單位可能存在的會計差錯 賬賬不符，賬表不符；賬賬不符，賬表不符； 會計技術(shù)性錯誤，如輸錯憑證、記錯賬等；會計技術(shù)性錯誤，如輸錯憑證、記錯賬等； 截止基準(zhǔn)日前的經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬不及時；截止基準(zhǔn)日前的

11、經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬不及時； 收支掛賬現(xiàn)象等收支掛賬現(xiàn)象等。 2 2、單位自查中賬務(wù)清理方法和程序、單位自查中賬務(wù)清理方法和程序 （1 1）認真做好賬務(wù)清理工作以保證賬賬相符、）認真做好賬務(wù)清理工作以保證賬賬相符、 賬證相符賬證相符 。 （2 2）以資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日為時點，采取倒軋）以資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務(wù)進行全面清理，認真做好賬賬的方式對各項賬務(wù)進行全面清理，認真做好賬戶結(jié)算和資金核對工作。戶結(jié)算和資金核對工作。 （3 3）對在金融機構(gòu)開立的各種人民幣、外匯賬）對在金融機構(gòu)開立的各種人民幣、外匯賬戶等要進行全面清理。戶等要進行全面清理。 （4 4）認真清理單位的各種違

12、規(guī)賬戶或者賬外賬。認真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬。（5 5）認真清查單位的各項賬外現(xiàn)金，即小金庫。認真清查單位的各項賬外現(xiàn)金，即小金庫。（6 6）認真對單位的擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等認真對單位的擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并采取有效措施防范風(fēng)險。情況進行全面清理，并采取有效措施防范風(fēng)險。（7 7）對在賬務(wù)清理中清理出來的各種由于會計技術(shù)性對在賬務(wù)清理中清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則關(guān)于會計差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。 n單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方

13、法和程序單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方法和程序 1 1、單位自查中財產(chǎn)清查要點、單位自查中財產(chǎn)清查要點（1 1）工作目標(biāo)：完成取證）工作目標(biāo)：完成取證 （2 2）工作內(nèi)容：）工作內(nèi)容： 各項資產(chǎn)和收支情況，重點：固定資產(chǎn)、對外投資等。各項資產(chǎn)和收支情況，重點：固定資產(chǎn)、對外投資等。 對清理出來的資產(chǎn)損溢整理并收集合法證據(jù)、取得鑒證。對清理出來的資產(chǎn)損溢整理并收集合法證據(jù)、取得鑒證。（3 3）工作方法：）工作方法： 實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合，清理資產(chǎn)同核查負債和凈資實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合，清理資產(chǎn)同核查負債和凈資 產(chǎn)結(jié)合，突出重點項目。產(chǎn)結(jié)合，突出重點項目。 2 2、單位自查中財產(chǎn)清查方法和程序、

14、單位自查中財產(chǎn)清查方法和程序下面以行政單位為例下面以行政單位為例，進行闡述。，進行闡述。（1 1）現(xiàn)金的清查）現(xiàn)金的清查 清查內(nèi)容清查內(nèi)容 截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位的庫存現(xiàn)金。日填報單位的庫存現(xiàn)金。 清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工 現(xiàn)金的清查以財務(wù)部門為主，具體清查工作由出現(xiàn)金的清查以財務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員和會計人員共同進行。納人員和會計人員共同進行。 清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.填寫填寫“現(xiàn)金清查明細表現(xiàn)金清查明細表”，并與賬表核對一致。，并與賬表核對一致。B.B.盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，并將盤點金盤

15、點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，并將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。說明。C.C.對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。確。D. D. 根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細表現(xiàn)金清查明細表”的編制。的編制。 現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.A.經(jīng)出納員確認的現(xiàn)金盤點表（應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)經(jīng)出納員確認的現(xiàn)金盤點表（應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；日的記錄）；B.B.出納員對于長短款的說明及單位內(nèi)部核批文件；出納員對

16、于長短款的說明及單位內(nèi)部核批文件；C.C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；D.D.涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。（2 2）銀行存款的清查）銀行存款的清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容 截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位設(shè)在金融機構(gòu)的結(jié)算基本賬日填報單位設(shè)在金融機構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。戶、一般賬戶、房改資金專戶等。 清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工 以財務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。以財務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A. A.

17、填寫填寫“銀行存款清查明細表銀行存款清查明細表”，并與賬表核對是否相符。，并與賬表核對是否相符。 B.取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項。C.所有銀行存款必須進行函證，函證范圍包括所有清查基準(zhǔn)日存在的所有賬戶。D.對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查明細表中的備注說明。E.根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細表”的編制。 銀行存款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)銀行存款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.A.清查基準(zhǔn)日的銀行對賬單、相應(yīng)的銀行存款余額清查基準(zhǔn)日的銀行對賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；B.B.銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為

18、收益的，銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對方不再追索的證明；應(yīng)提供對方不再追索的證明；C.C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；D.D.涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。（3 3）有價證券的清查）有價證券的清查 清查內(nèi)容清查內(nèi)容截止截止20062006年年1212月月3131日行政單位持有的全部有價證券。日行政單位持有的全部有價證券。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫填寫“有價證券清查明細表有價

19、證券清查明細表”，并與賬表核對是否相符。，并與賬表核對是否相符。B.B.盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。C.C.根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述清查情況，完成“有價證券清查明細表有價證券清查明細表”的編制。的編制。 有價證券清查損溢應(yīng)提供證據(jù)有價證券清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.A.基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀機構(gòu)的股票、債券、基金對賬單；基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀機構(gòu)的股票、債券、基金對賬單； B.B.經(jīng)保管人確認的有價證券盤點表（倒推至基準(zhǔn)日）；經(jīng)保管人確認的有價證券盤點表（倒推至基準(zhǔn)日）；C.C.有價證券保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，有價證券

20、保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應(yīng)提供有價證券的復(fù)印件；還應(yīng)提供有價證券的復(fù)印件；D.D.如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認投資損失；關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認投資損失；E.E.涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說明。涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說明。F.F.因管理責(zé)任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪因管理責(zé)任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉

21、案材料。的提供有關(guān)司法涉案材料。（4)4)暫付款的清查暫付款的清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位的暫付款。日填報單位的暫付款。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工暫付款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫付款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫暫付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫填寫“暫付款清查明細表暫付款清查明細表”，并與賬表核對是否相符。，并與賬表核對是否相符。B.B.劃分暫付款余額的賬齡構(gòu)成，檢查

22、劃分結(jié)果是否正確。劃分暫付款余額的賬齡構(gòu)成，檢查劃分結(jié)果是否正確。C.C.暫付款外部單位款項暫付款外部單位款項發(fā)函發(fā)函關(guān)注回函不符并記錄關(guān)注回函不符并記錄 暫付內(nèi)部單位款項暫付內(nèi)部單位款項對賬對賬雙方結(jié)果不一致的進行調(diào)整雙方結(jié)果不一致的進行調(diào)整 對于通過賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查后仍有差錯的款項，應(yīng)由對于通過賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查后仍有差錯的款項，應(yīng)由 中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證確認損溢。中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證確認損溢。D.D.查明暫付各明細項目的掛賬原因。查明暫付各明細項目的掛賬原因。E.E.對于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進行盤點。對于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進行盤點。F.F.根據(jù)上述清查情況

23、，完成根據(jù)上述清查情況，完成“暫付款清查明細表暫付款清查明細表”的編制。的編制。暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.A. 破產(chǎn)、注銷（吊銷）、責(zé)令關(guān)閉、失蹤、死亡的相關(guān)文件破產(chǎn)、注銷（吊銷）、責(zé)令關(guān)閉、失蹤、死亡的相關(guān)文件B.B.逾期不能收回的逾期不能收回的 判決、裁定或終（中）止執(zhí)行法律文書。判決、裁定或終（中）止執(zhí)行法律文書。C.C.戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，由單位提出專項說明。戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，由單位提出專項說明。D.D.單筆數(shù)額較小或特殊事項，清收成本高，情況說明。單筆數(shù)額較小或特殊事項，清收成本高，情況說明。E.E.逾期三年的款項逾期三年的款項 催收記錄，且能夠確認三

24、年內(nèi)沒有任何業(yè)催收記錄，且能夠確認三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明。務(wù)往來的，社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明。F.F.逾期三年的涉及境外、港澳臺的款項，催收記錄、境外社會逾期三年的涉及境外、港澳臺的款項，催收記錄、境外社會中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或駐外使領(lǐng)館有關(guān)證明。中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或駐外使領(lǐng)館有關(guān)證明。G.G.逾期三年以上的應(yīng)收款項，與債務(wù)人協(xié)商折扣后收回（含實逾期三年以上的應(yīng)收款項，與債務(wù)人協(xié)商折扣后收回（含實物）的，單位決定和雙方協(xié)議、收款證明。物）的，單位決定和雙方協(xié)議、收款證明。H.H.涉及索賠的，理賠情況說明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。涉

25、及索賠的，理賠情況說明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。（5)5)庫存材料的清查庫存材料的清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容 截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位的庫存材料。日填報單位的庫存材料。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工 主要由物資管理部門負責(zé)清查，由財務(wù)部門配合。主要由物資管理部門負責(zé)清查，由財務(wù)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.分別填寫分別填寫“庫存材料清查明細表庫存材料清查明細表”，并與賬表核對一致。，并與賬表核對一致。B.B.財務(wù)部門庫存材料明細賬余額與物資管理部門的庫存材料財務(wù)部門庫存材料明細賬余額與物資管理部門的庫存材料登記賬余額進行核對，做

26、到賬賬相符、賬實相符。登記賬余額進行核對，做到賬賬相符、賬實相符。 C.C.實物盤點（重點）實物盤點（重點）1 1）盤點總體要求）盤點總體要求單位主管領(lǐng)導(dǎo)、存貨管理部門、財務(wù)部門等組成盤點小組，單位主管領(lǐng)導(dǎo)、存貨管理部門、財務(wù)部門等組成盤點小組，盤點小組根據(jù)總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公盤點小組根據(jù)總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公室。室。2)2)盤點前的準(zhǔn)備工作盤點前的準(zhǔn)備工作財務(wù)財務(wù) 賬務(wù)清理，庫管賬務(wù)清理，庫管 存貨清理、核查臺帳。存貨清理、核查臺帳。繪制路線圖，印盤點標(biāo)識，明確盤點方法，召開盤點布置會。繪制路線圖，印盤點標(biāo)識，明確盤點方法，召開盤點布置會。3 3）盤點基

27、準(zhǔn)日：）盤點基準(zhǔn)日：20062006年年1212月月3131日日4)4)盤點時間：各部門要統(tǒng)一盤點時間：各部門要統(tǒng)一5)5)盤點范圍及實地盤點工作見流程圖盤點范圍及實地盤點工作見流程圖存在倉庫第三方存貨存在第三方單位屬本單位存貨存在倉庫屬本單位存貨發(fā)函實地盤點形成盤點表財務(wù)賬及倉庫臺賬確定盤盈盤虧、毀損、報廢存貨清查明細表是否能現(xiàn)場盤點是否根據(jù)盤點計劃觀察存貨狀態(tài)不重不漏簽字核對倒軋不盤點單獨存放文字說明技術(shù)鑒定資料實地盤點流程圖庫存材料清查損溢應(yīng)提供證據(jù)庫存材料清查損溢應(yīng)提供證據(jù)1 1、盤盈、盤虧應(yīng)提供：、盤盈、盤虧應(yīng)提供： 庫存材料盤點匯總表（包括盤盈盤虧的數(shù)量、金額等）；社庫存材料盤點匯

28、總表（包括盤盈盤虧的數(shù)量、金額等）；社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；其他應(yīng)附報材料。會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；其他應(yīng)附報材料。 其他包括保管人書面說明；盤盈材料的價值確定依據(jù)；盤虧其他包括保管人書面說明；盤盈材料的價值確定依據(jù)；盤虧材料的價值確定依據(jù)，責(zé)任認定及審批；理賠情況說明。材料的價值確定依據(jù)，責(zé)任認定及審批；理賠情況說明。2 2、毀損、報廢的，賬面價值扣除賠償后的凈損失，依據(jù)下列、毀損、報廢的，賬面價值扣除賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認損失：證據(jù)，確認損失： 單項金額較小的單項金額較小的 內(nèi)部技術(shù)鑒證證明；單項金額較大重要的內(nèi)部技術(shù)鑒證證明；單項金額較大重要的 外部技術(shù)鑒證證明（舉例）

29、；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況外部技術(shù)鑒證證明（舉例）；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；其他應(yīng)附報材料。說明；其他應(yīng)附報材料。 其他包括單位關(guān)于材料報廢、毀損情況說明及核批文件。其他包括單位關(guān)于材料報廢、毀損情況說明及核批文件。3 3、被盜的庫存材料，將其被盜庫存材料的賬面價值，扣除、被盜的庫存材料，將其被盜庫存材料的賬面價值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認為損失：賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認為損失：（1 1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案 的證明材料；的證明材料；（2 2）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；）涉及索賠的，

30、應(yīng)有理賠情況說明；（3 3）單位保衛(wèi)部門、上級部門的審批資料等。）單位保衛(wèi)部門、上級部門的審批資料等。（6)6)固定資產(chǎn)的清查（固定資產(chǎn)的清查（重點重點） 清查內(nèi)容清查內(nèi)容截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位的固定資產(chǎn)。日填報單位的固定資產(chǎn)。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由各單位資產(chǎn)使用部門負責(zé)，財務(wù)部門配合。由各單位資產(chǎn)使用部門負責(zé)，財務(wù)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.財務(wù)部門填寫各財務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細表固定資產(chǎn)清查明細表”，檢查固定資產(chǎn)，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與賬表核對一致。的分類是否正確，并與賬表核對一致。B.B.

31、實地盤點（實地盤點（重點，共七小點重點，共七小點）1 1）盤點總體要求）盤點總體要求單位主管領(lǐng)導(dǎo)、固定資產(chǎn)使用部門、物資供應(yīng)部門、財務(wù)部門單位主管領(lǐng)導(dǎo)、固定資產(chǎn)使用部門、物資供應(yīng)部門、財務(wù)部門等組成盤點小組等組成盤點小組盤點小組根據(jù)總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公盤點小組根據(jù)總體時間制定盤點計劃，并上報資產(chǎn)清查辦公室。室。2)2)盤點前的準(zhǔn)備工作盤點前的準(zhǔn)備工作準(zhǔn)備清查明細表，清理相關(guān)權(quán)屬文件；準(zhǔn)備清查明細表，清理相關(guān)權(quán)屬文件；根據(jù)要求單獨編固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計劃；制訂清查程序，明確根據(jù)要求單獨編固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計劃；制訂清查程序，明確重點，印盤點標(biāo)識，明確盤點方法，召開盤點布置會。重點

32、，印盤點標(biāo)識，明確盤點方法，召開盤點布置會。3 3）盤點基準(zhǔn)日：）盤點基準(zhǔn)日：20062006年年1212月月3131日日4)4)盤點時間：各部門要統(tǒng)一盤點時間：各部門要統(tǒng)一5)5)盤點范圍：所有權(quán)屬于單位的所有固定資產(chǎn)（存放盤點范圍：所有權(quán)屬于單位的所有固定資產(chǎn)（存放在本單位的第三方資產(chǎn)，不盤點，貼標(biāo)簽明示并單在本單位的第三方資產(chǎn)，不盤點，貼標(biāo)簽明示并單獨存放）獨存放）6)6)實地盤點：實地盤點：a.a.已盤點資產(chǎn)粘貼標(biāo)識，填寫盤點表，保證所有資產(chǎn)均被清點。已盤點資產(chǎn)粘貼標(biāo)識，填寫盤點表，保證所有資產(chǎn)均被清點。b.b.以賬對物、以物對賬，固定資產(chǎn)卡片中信息不全或存在錯誤以賬對物、以物對賬，固

33、定資產(chǎn)卡片中信息不全或存在錯誤的進行修改。的進行修改。c.c.關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)。關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)。7 7）盤點結(jié)果的確認）盤點結(jié)果的確認 a.a.對實物盤點情況進行整理，考慮清查日至基準(zhǔn)對實物盤點情況進行整理，考慮清查日至基準(zhǔn)日間變化。日間變化。b.b.將清查明細表與財務(wù)賬、資產(chǎn)卡片將清查明細表與財務(wù)賬、資產(chǎn)卡片核對，確定盤盈、盤虧數(shù)額。核對，確定盤盈、盤虧數(shù)額。 c. c.查明各項資產(chǎn)盤盈盤虧及毀損報廢的原因，提查明各項資產(chǎn)盤盈盤虧及毀損報廢的原因，提供技術(shù)鑒定資料及文字說明。供技術(shù)鑒定資料及文字說明。 d. d.在此基礎(chǔ)上完成基準(zhǔn)日在此基礎(chǔ)上完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細表固定資產(chǎn)清查明

34、細表”的編制。的編制。C.C.相關(guān)部門配合財務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)相關(guān)部門配合財務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。D.D.對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單，具備實地清點條件的進行現(xiàn)場清點，無法資產(chǎn)項目清單，具備實地清點條件的進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)進行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通

35、過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認。項目及數(shù)量予以確認。E.E.根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查匯總表固定資產(chǎn)清查匯總表”和和“固固定資產(chǎn)清查明細表定資產(chǎn)清查明細表”的填制。的填制。固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證據(jù)固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證據(jù)1 1、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供： 固定資產(chǎn)盤點表（包括盤盈的數(shù)量、金額等）；保管人對于固定資產(chǎn)盤點表（包括盤盈的數(shù)量、金額等）；保管人對于盤盈情況的說明；盤盈資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（市場價等）；盤盈情況的說明；盤盈資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（市場價等）；單項或批量數(shù)額較大的需中介評估，并出具報告。單項或批量數(shù)額較大

36、的需中介評估，并出具報告。2 2、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供： 固定資產(chǎn)清查盤點表；盤虧情況說明（單項金額較大或重要固定資產(chǎn)清查盤點表；盤虧情況說明（單項金額較大或重要的要逐項做出專項說明的要逐項做出專項說明) )；中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明）；中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明）；單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等。單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等。 3 3、毀損報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：、毀損報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)提供： 單位內(nèi)部鑒定證明；單項或批量金額較大的需單位作出專項單位內(nèi)部鑒定證明；單項或批量金額較大的需單位作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機構(gòu)進行鑒定并出說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機構(gòu)進行

37、鑒定并出具鑒定材料；不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成具鑒定材料；不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告（舉例說明）；單位固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)告（舉例說明）；單位固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。部核批文件；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。4 4、被盜的應(yīng)提供：、被盜的應(yīng)提供： 向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；單位內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，需理賠情況說明。材料；單位內(nèi)

38、部核批文件；涉及索賠的，需理賠情況說明。（7 7）應(yīng)繳預(yù)算款的清查）應(yīng)繳預(yù)算款的清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容截至截至20062006年年7 7月月2121日填報單位的應(yīng)繳預(yù)算款。日填報單位的應(yīng)繳預(yù)算款。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫填寫“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細表應(yīng)繳預(yù)算款清查明細表”，并與賬表核對相符。，并與賬表核對相符。B.B.檢查各款項的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財政的一般繳檢查各款項的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，并根據(jù)相關(guān)文件判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實與完整款書，并根據(jù)相關(guān)

39、文件判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實與完整. .C.C.根據(jù)清查情況根據(jù)清查情況, ,完成完成“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細表應(yīng)繳預(yù)算款清查明細表”的編制。的編制。 （8 8）應(yīng)繳財政專戶款的清查）應(yīng)繳財政專戶款的清查 清查內(nèi)容清查內(nèi)容截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.填寫填寫“應(yīng)繳財政專戶款清查明細表應(yīng)繳財政專戶款清查明細表”，并與應(yīng)賬表核對相符。，并與應(yīng)賬表核對相符。B.B.檢查各款項的收款收據(jù)及上

40、繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級檢查各款項的收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機關(guān)下達的收費標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財政專戶款的機關(guān)下達的收費標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財政專戶款的真實與完整。真實與完整。C.C.根據(jù)上述情況，完成根據(jù)上述情況，完成“應(yīng)繳財政專戶款清查明細表應(yīng)繳財政專戶款清查明細表”的編制。的編制。 （9 9）暫存款的清查）暫存款的清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容 截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位的暫存款。日填報單位的暫存款。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工 由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫存款的性質(zhì)、由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫存款的

41、性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫填寫“暫存款清查明細表暫存款清查明細表”，并與賬表核對是否相符。，并與賬表核對是否相符。B.B.暫存款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進行對賬，并關(guān)注回函不暫存款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。符的情況，作出相應(yīng)記錄。C.C.查明暫存各明細項目的掛賬原因，是否存在因會計差錯需要查明暫存各明細項目的掛賬原因，是否存在因會計差錯需要自行調(diào)整的情況，并作相應(yīng)記錄。自行調(diào)整的情況，并作相應(yīng)記錄。D.D.根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述

42、清查情況，完成“暫存款清查明細表暫存款清查明細表”的編制。的編制。對主要負債項目清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)：對主要負債項目清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)：1 1、債權(quán)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記、吊銷執(zhí)照或者政府、債權(quán)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記、吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)法律文件證明責(zé)令關(guān)閉的，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)法律文件證明資料，作為財產(chǎn)收益申報；資料，作為財產(chǎn)收益申報；2 2、債權(quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得、債權(quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)法律文件后，作為財產(chǎn)收益申報；相關(guān)法律文件后，作為財產(chǎn)收益申報；3 3、未入賬的負

43、債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議及會計憑證，、未入賬的負債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議及會計憑證，并提供情況說明及內(nèi)部核批文件。并提供情況說明及內(nèi)部核批文件。 （1010）固定基金的清查）固定基金的清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位固定基金的各項明細內(nèi)容。日填報單位固定基金的各項明細內(nèi)容。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫填寫“固定基金清查明細表固定基金清查明細表”，并與賬表核對是否相符。，并與賬表核對是否相符。B.B.結(jié)合固定資產(chǎn)的檢

44、查，判斷固定基金形成的合理性以及真結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性以及真實性完整性。實性完整性。C.C.根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述清查情況，完成“固定基金清查明細表固定基金清查明細表”。 （1111）結(jié)余的清查）結(jié)余的清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位結(jié)余的各項明細內(nèi)容。日填報單位結(jié)余的各項明細內(nèi)容。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細表收入、支出及結(jié)余清查明細表”，并與賬表核對一致。，

45、并與賬表核對一致。B.B.檢查本年各項收支相抵后的余額，確定結(jié)余的數(shù)額。檢查本年各項收支相抵后的余額，確定結(jié)余的數(shù)額。C.C.根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細表收入、支出及結(jié)余清查明細表”。 （1212）收入、支出清查）收入、支出清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容20062006年年1 11212月填報單位各種收入及支出情況。月填報單位各種收入及支出情況。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細表收入、支出及結(jié)余清查明細表”，

46、并與賬表核對相符。，并與賬表核對相符。B.B.檢查本年度各項收入、支出項目核算范圍是否正確，確定相檢查本年度各項收入、支出項目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項目數(shù)據(jù)的真實與完整。關(guān)收支項目數(shù)據(jù)的真實與完整。C.C.根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述清查情況，完成“收入、和支出及結(jié)余清查明細收入、和支出及結(jié)余清查明細表表”。 （1313）已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單）已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況等有關(guān)數(shù)據(jù)填報位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況等有關(guān)數(shù)據(jù)填報清查內(nèi)容清查內(nèi)容 截止截止20062006年年1212月月3131日填報

47、已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑日填報已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況。物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工 由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關(guān)工作，對已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關(guān)工作，對已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況，由行政單位進行填報?；厩闆r，由行政單位進行填報。 事業(yè)單位資產(chǎn)

48、清查指引事業(yè)單位資產(chǎn)清查指引（1 1）現(xiàn)金的清查）現(xiàn)金的清查 與行政單位相同，此處略。與行政單位相同，此處略。（2 2）銀行存款的清查）銀行存款的清查 與行政單位相同，此處略。與行政單位相同，此處略。（3 3）應(yīng)收款項和應(yīng)收票據(jù)的清查）應(yīng)收款項和應(yīng)收票據(jù)的清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容截止截止20062006年年1212月月3131日的應(yīng)收款項和應(yīng)收票據(jù)核算的全部內(nèi)容。日的應(yīng)收款項和應(yīng)收票據(jù)核算的全部內(nèi)容。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門為主，其他相關(guān)專業(yè)部門及相關(guān)人員配合。由財務(wù)部門為主，其他相關(guān)專業(yè)部門及相關(guān)人員配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫填寫“相關(guān)清查明

49、細表相關(guān)清查明細表”，并與賬表核對是否相符。，并與賬表核對是否相符。B.B.分析帳齡，原則：先欠款，先償還。分析帳齡，原則：先欠款，先償還。C.C.函證應(yīng)收款項、關(guān)注回函不符的。函證應(yīng)收款項、關(guān)注回函不符的。D.D.盤點應(yīng)收票據(jù)，并注意抵押及退回票據(jù)。盤點應(yīng)收票據(jù)，并注意抵押及退回票據(jù)。E.E.對長期掛賬的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，并在清查明細表中進對長期掛賬的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，并在清查明細表中進行說明。行說明。F.F.核實應(yīng)收款項的可回收性，有無債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的、破核實應(yīng)收款項的可回收性，有無債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的、破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的、以及債務(wù)人長期未產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回

50、的、以及債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)等情況；檢查有無逾期應(yīng)收票據(jù)、未到期但履行償債義務(wù)等情況；檢查有無逾期應(yīng)收票據(jù)、未到期但有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，如存在此情況應(yīng)在清查明細表中說明。如存在此情況應(yīng)在清查明細表中說明。 G.G.根據(jù)上述清查情況，完成相關(guān)清查明細表的編制。根據(jù)上述清查情況，完成相關(guān)清查明細表的編制。 應(yīng)收款項及應(yīng)收票據(jù)相關(guān)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：應(yīng)收款項及應(yīng)收票據(jù)相關(guān)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：1 1、債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府、債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的

51、，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料。責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料。2 2、債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承、債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。3 3、逾期不能收回的，取得法院判決書、裁定書，終（中）止、逾期不能收回的，取得法院判決書、裁定書，終（中）止執(zhí)行書。執(zhí)行書。4 4、在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，金額較小或特殊的，不足、在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，金額較小或特殊的，不足彌補清收成本的，需單位情況說明及中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明。彌補清收成本的，需單位情況說明及中

52、介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明。5 5、債務(wù)人遭受不可抗力因素影響，對確實無法收回的應(yīng)收款、債務(wù)人遭受不可抗力因素影響，對確實無法收回的應(yīng)收款項，由單位提出專項說明。項，由單位提出專項說明。6 6、逾期三年的款項，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠、逾期三年的款項，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，要有由社會中介機構(gòu)進行確認三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，要有由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟鑒證證明。連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟鑒證證明。7 7、逾期三年的款項，債務(wù)人在境外及港澳的，經(jīng)

53、依法催收仍、逾期三年的款項，債務(wù)人在境外及港澳的，經(jīng)依法催收仍未收回的，應(yīng)取得境外社會中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，未收回的，應(yīng)取得境外社會中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使領(lǐng)館商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明?；蛘呷〉梦覈v外使領(lǐng)館商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明。8 8、對逾期三年以上的應(yīng)收款項，單位為了減少壞賬損失而與、對逾期三年以上的應(yīng)收款項，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對其按一定比例折扣后收回（含收回的實物資債務(wù)人協(xié)商，對其按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，應(yīng)有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的產(chǎn)）的，應(yīng)有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回

54、的收款證明。有效協(xié)議，以及已收回的收款證明。9 9、涉及索賠的，理賠說明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。、涉及索賠的，理賠說明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。（4 4）材料、產(chǎn)成品及固定資產(chǎn)的清查）材料、產(chǎn)成品及固定資產(chǎn)的清查 與行政單位庫存材料相似，此處略。與行政單位庫存材料相似，此處略。（5 5）對外投資的清查）對外投資的清查（重點）（重點） 清查內(nèi)容清查內(nèi)容 截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位債券投資及其他投資。日填報單位債券投資及其他投資。 清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工 對外投資的清查由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合對外投資的清查由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)

55、部門配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填寫對外投資清查明細表，并與賬表核對是否相符。填寫對外投資清查明細表，并與賬表核對是否相符。B.B.核實投資的真實性，必要時進行函證。核實投資的真實性，必要時進行函證。C.C.盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。D.D.檢查是否存在庫存?zhèn)峁┵|(zhì)押等情況并進行說明。檢查是否存在庫存?zhèn)峁┵|(zhì)押等情況并進行說明。E.E.根據(jù)上述清查情況，完成根據(jù)上述清查情況，完成“對外投資清查明細表對外投資清查明細表”的編制。的編制。 對外投資清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)對外投資清查損溢應(yīng)提供以下

56、證據(jù) 有價證券清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)有價證券清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)（1 1）基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀機構(gòu)的對賬單；權(quán)屬證明。）基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀機構(gòu)的對賬單；權(quán)屬證明。（2 2）經(jīng)保管人確認的有價證券盤點表（倒推至基準(zhǔn)日）。）經(jīng)保管人確認的有價證券盤點表（倒推至基準(zhǔn)日）。（3 3）有價證券保管人對盤盈盤虧的說明及審批；盤盈需復(fù)印件。）有價證券保管人對盤盈盤虧的說明及審批；盤盈需復(fù)印件。（4 4）如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進）如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，應(yīng)取得相入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，應(yīng)取得相關(guān)政府批文、正

57、式公告等依據(jù)。關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)。（5 5）涉及索賠的，理賠說明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。）涉及索賠的，理賠說明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。對外其他投資清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)對外其他投資清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)（1 1）投資損失是指各單位發(fā)生的不良股權(quán)和債權(quán)投資造成的損）投資損失是指各單位發(fā)生的不良股權(quán)和債權(quán)投資造成的損失。對清理出的不良投資，應(yīng)逐項進行原因分析，并有確鑿失。對清理出的不良投資，應(yīng)逐項進行原因分析，并有確鑿的合法證據(jù)。的合法證據(jù)。 （2 2）被投資單位已被宣告破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、）被投資單位已被宣告破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成

58、難以收回的不良投資，應(yīng)取得下列證吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，應(yīng)取得下列證據(jù)（如法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件、清算報告；據(jù)（如法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件、清算報告；工商部門的注銷、吊銷證明；政府部門的行政決定或文件。）工商部門的注銷、吊銷證明；政府部門的行政決定或文件。）（3 3）對按重要性原則參股投資項目金額較小，被投資單位資不）對按重要性原則參股投資項目金額較小，被投資單位資不抵債并連續(xù)經(jīng)營虧損抵債并連續(xù)經(jīng)營虧損3 3年以上的，應(yīng)由社會中介機構(gòu)出具相關(guān)年以上的，應(yīng)由社會中介機構(gòu)出具相關(guān)經(jīng)濟鑒證證明。經(jīng)濟鑒證證明。（6 6）無形資產(chǎn)的清查）無形資產(chǎn)的清查 清查內(nèi)容清查

59、內(nèi)容 截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位實質(zhì)上的各項無形資產(chǎn)。日填報單位實質(zhì)上的各項無形資產(chǎn)。 清查工作的責(zé)任分工：清查工作的責(zé)任分工： 由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。 清查工作的方法和程序：清查工作的方法和程序： A. A.填寫填寫“無形資產(chǎn)清查明細表無形資產(chǎn)清查明細表”，并與賬表核對是否相，并與賬表核對是否相符。符。 B. B.核實無形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。核實無形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。 C. C.根據(jù)上述情況，完成根據(jù)上述情況，完成“無形資產(chǎn)清查明細表無形資產(chǎn)清查明細表”的編制。的編制。 無形資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)無形資產(chǎn)清查損

60、溢應(yīng)提供的證據(jù) 事業(yè)單位清查出的無形資產(chǎn)損失，依據(jù)有關(guān)技術(shù)事業(yè)單位清查出的無形資產(chǎn)損失，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護部門提供的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，認定為損失。額，認定為損失。 除應(yīng)交稅金外的負債科目略除應(yīng)交稅金外的負債科目略（7)7)應(yīng)交稅金的清查應(yīng)交稅金的清查清查內(nèi)容清查內(nèi)容 截止截止20062006年年1212月月3131日填報單位的應(yīng)交稅金。日填報單位的應(yīng)交稅金。清查工作的責(zé)任分工清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。清查工