《稅法》基礎知識總結

1、稅法 總結四 C5 城市維護建設稅（含教育費附加）本章復習要點：一城建稅納稅義務人與稅率第一納稅義務人1.“增、消、營”三稅 任一稅 納稅義務人為城建稅納稅義務人2.外資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務人第二稅率（3檔，記憶）1.一般按納稅人所在地： 市區(qū) 7% 縣、鎮(zhèn) 5% 其他 1%2.特殊適用稅率：（1）由受托方代扣代繳三稅，按受托方所在地適用稅率（2）流動經(jīng)營在經(jīng)營地交三稅，按經(jīng)營地適用稅率（3）跨省開采油田，生產(chǎn)與核算異省，稅費在核算地計算、匯撥生產(chǎn)地繳納，按核算地適用稅率（4）管道輸油，各管道局分別按所在地適用稅率二計稅依據(jù)第一一般：以應納的三稅稅額之和為計算依據(jù)第二特殊情況：1.違反三稅

2、規(guī)定，補罰三稅同時也要補罰城建稅（包括加收滯納金）2.違反三稅規(guī)定，加收的三稅滯納金和罰款不作為城建稅計稅依據(jù)3.三稅減免，城建稅一并減免（不單獨減免）4.城建稅出口不退，進口不征5.對于出口退稅中“免抵稅額”應納入城建稅計稅依據(jù)一 稅收優(yōu)惠與征收管理第一稅收優(yōu)惠1.進口不征2.三稅減免，一并減免3（1）三稅因減免退庫，城建稅同時退庫 （2）三稅因“先征后退”、“即征即退”等退庫，城建稅不得退庫第二納稅地點1.參照前適用稅率，適用何處稅率以何處為納稅地點2.對跨省油田，適用核算地稅率，但納稅地點為生產(chǎn)地四教育費附加（不是稅種）1.對繳納三稅的單位和個人征收；外資企業(yè)不征收2.計稅依據(jù)為三稅稅額

3、之和，；征收率統(tǒng)一為3%3.出口不退，進口不征；三稅減免，同時減免稅法 總結六 C6 關稅復習要點：一關稅介紹第一關稅分類：1.按對象：進口稅、出口稅、過境稅 2.按目的：財政關稅、保護關稅3.按計征方式：從量、從價、混合、選擇性、滑動 4.按稅率制定：自主、協(xié)定第二其他1.2001年12月11日正式加入WTO 2.原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準、實質(zhì)性加工標準（工業(yè)產(chǎn)品）二納稅義務人與稅率第一納稅義務人1.以進口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進出境物品所有人為納稅義務人2.進出口貨物代理人不是關稅納稅義務人第二稅率1.02.1.1起設最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等2.計

4、征方法：從量稅、復合稅、滑準稅（滑動關稅）3稅率應用：（1）進出口貨物，按申報日稅率（2）進口貨物到達前先行申報按運輸工具申報進境日稅率（3）進出口貨物補、退稅一般適用原申報日稅率，除特別情況：減免稅后情況改變需補稅的按再次申報日稅率來料加工料件轉(zhuǎn)為經(jīng)批準內(nèi)銷按申報轉(zhuǎn)內(nèi)銷日稅率，擅自轉(zhuǎn)內(nèi)銷按查獲日稅率暫時進口轉(zhuǎn)為正式進口補稅按申報正式進口日稅率溢卸、誤卸需征稅按原運輸工具申報進境日稅率由于稅則歸類改變等稅務政策原因需補稅按原征稅日期稅率查獲走私進口貨物補稅按查獲日稅率三完稅價格（計稅依據(jù)）第一一般進口貨物完稅價格1.以成交價格為基礎確定（1）進口貨物完稅價格包括貨物貨價、運抵第一口岸起卸前運輸

5、、保險費用（2）應計入完稅價格： 買方負擔與貨物視為一體容器費用 由買方負擔除購貨以外傭金經(jīng)紀費 買方負擔包裝材料和包裝勞務費用（3）不應計入完稅價格：能區(qū)分的入境起卸后運保費和進口后基建等后續(xù)支出2.海關估價，不得使用以下價格（選擇）（1）境內(nèi)生產(chǎn)貨物境內(nèi)銷售價格 （2）可供選擇價格中較高價格（3）貨物出口地市場價格 （4）以計價方法規(guī)定外的價值或費用計算的價格（5）貨物出口到第三國銷售價格 （6）最低限價或武斷虛構的價格第二特殊進口貨物完稅價格1.運往境外修理貨物以審定境外修理費和料件費為完稅價格2.運往境外加工貨物以審定境外加工費、料件費以及貨物復運進境的運保費估定3.予以補稅原減免稅貨

6、物完稅價格海關審定原進口價格×1申請補稅時已使用月數(shù)÷監(jiān)管年限×12）第三出口貨物完稅價格包括貨物成交價格、運抵境內(nèi)輸出地點前運保費，但應扣除出口關稅稅額第四運保費確定1.一般陸?？者\進口貨物運保費計算至運抵境內(nèi)卸貨口岸，按實際費用確定；若無法確定，海關按進口同期運輸行業(yè)“運費率（額）”計算運費，按“貨價加運費”總額的3%計算保險費2.出口貨物銷售價格中不應包括離境口岸至境外口岸間運保費，若包括則要扣除四稅收優(yōu)惠與征收管理第一稅收優(yōu)惠1.法定減免（1）關稅稅額在50元以下一票貨物免稅 （2）無商業(yè)價值的廣告品和樣品免稅（3）退還的境內(nèi)出口貨物再進境免征進口關稅，已

7、征出口關稅不退 退還的境內(nèi)進口貨物再出口免征出口關稅，已征進口關稅不退（4）進口貨物酌情減免關稅情形（多選）：運輸途中或起卸時損壞損失 起卸后海關放行前不可抗力損壞損失海關查驗前已破漏、損壞、腐爛且不是保管不慎造成（非主觀因素造成）（5）進口貨物征稅放行后發(fā)現(xiàn)殘損由國外承運、發(fā)貨或保險人免費補償或更換同類貨物可免稅，但原有殘損進口貨物若未退運國外其無代價抵償貨物也應征稅第二征收管理1.關稅繳納（1）申報時間：進口自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前（2）納稅期限：自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15內(nèi)向指定銀行繳納稅款（3）不可抗力不能按期交款的經(jīng)海關總署批

8、準可延期繳款，但最長延期6個月2.強制執(zhí)行（1）按萬分之五每天征收關稅滯納金（2）填發(fā)繳款書起3個月仍未繳款經(jīng)海關關長強制征收3.關稅退還下列情形可自繳稅之日起1年內(nèi)書面聲明申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海關誤征多納 （2）免驗進口貨物完稅后發(fā)現(xiàn)短卸（3）已征出口關稅貨物申報退關4.關稅補征、追征：（1）非因納稅人違反規(guī)定短征進行“補征”，因納稅人違反規(guī)定短征進行“追征”（2）補征期限1年，追征期限3年（1補3追）稅法 總結七 C7 資源稅復習要點：一納稅義務人與納稅地點第一.納稅義務人1.以在境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人為納稅義務人，在出廠銷售或

9、移作自用時一次性征收，對已稅產(chǎn)品的批發(fā)零售不再征稅2.單位、個人包括外資企業(yè)、外籍個人3.中外合作開采油氣田不征資源稅（礦區(qū)使用費）4.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅計入收購產(chǎn)品成本5.納稅人開采主礦伴采其他應稅礦產(chǎn)品未單獨規(guī)定稅率的視同主礦稅目征稅6.進口不征，出口不退（同城建稅）第二納稅地點1.總體上：納稅地點是開采或生產(chǎn)所在地稅務機關2.跨省開采，生產(chǎn)核算異省，在開采地納稅，按開采地適用稅額計算劃撥3.代扣代繳資源稅，向收購地主管稅務機關繳納二稅目稅額與稅收優(yōu)惠第一稅目稅額（7大類）1.原油（天然原油） 人造石油不征2.天然氣（專門或與原油開采） 煤礦生產(chǎn)（地面采抽煤層氣）不征3.煤炭（原

10、煤） 洗、選煤不征4.其他非金屬原礦 除上述三類及井礦鹽以外5、6.黑色、有色金屬原礦7.鹽（海湖井固體鹽、液體鹽）第二稅收優(yōu)惠1.開采原油過程加熱、修井用免稅2.北鹽減按15/t征收，南鹽減按10/t征收，液體鹽減按2/t征收三應納稅額計算第一課稅數(shù)量確定1.總體上以出廠銷售或移作自用的初級礦產(chǎn)品數(shù)量為課稅數(shù)量2.不能準確提供銷售或自用數(shù)量的，以產(chǎn)量或稅務機關確定折算比換算確定3.連續(xù)加工無法計算原煤移送量，按綜合回收率折算加工實際銷量和自用量確定4.對金屬、非金屬原礦，無法確定移送原礦數(shù)量按其精礦與選礦比折算確定5.以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽按固體鹽納稅，以固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；以外購液體鹽加

11、工固體鹽其外購液體鹽已納稅額準予抵扣6.開采、生產(chǎn)不同稅目礦產(chǎn)品應分別核算，未分別核算從高征稅7.原油中稠油、高凝油與稀油劃分不清，一律按原油數(shù)量征稅稅法 總結八 C8 土地增值稅復習要點：一納稅義務人與征稅范圍第一納稅義務人總體規(guī)定：轉(zhuǎn)讓 國有土地使用權、地上建筑及其附著物 取得收入的單位和個人四個特點：（1）不論法人與自然人 （2）不論內(nèi)、外資 （3）不論經(jīng)濟性質(zhì) （4）不論部門第二征稅范圍1.范圍界定（3個標準）（1）所涉“土地使用權”國有（2）轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權 （必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓；“出讓”不屬征稅范圍）（3）取得收入（貨幣或非貨幣）2.具體規(guī)定（標準應用，10種）（1）征稅： 出售轉(zhuǎn)讓（土地使用權

12、、新建房地產(chǎn)、存量房地） （2）不征：合法繼承、特定贈與方式轉(zhuǎn)讓（個人贈與直系親屬、直接贍養(yǎng)人；通過境內(nèi)非盈利社會團體、機關公益捐贈）房地產(chǎn)出租房地產(chǎn)投資、聯(lián)營（再轉(zhuǎn)讓征）合作建房自用（轉(zhuǎn)讓征）房地產(chǎn)代建房地產(chǎn)重新評估 （3）區(qū)分情況：房地產(chǎn)抵押不征，期滿抵債征 企業(yè)間房地產(chǎn)交換征，個人居住房交換不征（4）免征：企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓二應納稅額計算第一應稅收入與扣除項目1.應稅收入包括轉(zhuǎn)讓所得全部、各種貨幣或非貨幣收入2.扣除項目（6項）成本類：（1）取得土地使用權成本（價款、稅費） （2）房地產(chǎn)開發(fā)成本（土地征用及拆遷補償、前期工程、建筑安裝、公共配套及基礎設施、間接開發(fā)費用）期間費用扣除：（3）房地

13、產(chǎn)開發(fā)費用（利息兩項成本×5% 以內(nèi)；兩項成本×10% 以內(nèi)）轉(zhuǎn)讓有關稅金：（4）營業(yè)稅、城建稅及教育附加、印花稅（房地產(chǎn)企業(yè)除印花稅） （在區(qū)分是否房地產(chǎn)企業(yè)時還應區(qū)分內(nèi)外資，外資企業(yè)無城建稅及教育附加）其他項目：（5）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，加計扣除“兩項成本×20%”舊（存量）房產(chǎn)評估價格：（6）評估價格重置成本×成新度折扣率小結：新建 房地產(chǎn)企業(yè)扣5項 非房地產(chǎn)企業(yè)扣4項存量 房屋扣3項 土地扣2項第二稅率與稅收優(yōu)惠1.超率累進稅率（增值率增值額/扣除額，記憶）增值率（A） 稅率 速算扣除率A50% 30% 0 50%A100% 40% 5% 100A

14、200% 50% 15%A200% 60% 35%2稅收優(yōu)惠（1）建造普通住宅銷售增值額未超20%免征，超20%全部征稅；普通住宅與其他房地產(chǎn)開發(fā)均涉及應分別核算，未分別核算全部征稅（2）國家征用收回房地產(chǎn)取得收入免征（3）個人非投機轉(zhuǎn)讓自用住房，滿5免征，滿3不足5減半征，不滿3正常征 第三應納稅額計算（步驟）1.計算扣除項目合計（確定扣除幾項）2.計算增值額 3.計算增值率（1/2） 4.應納稅額增值額×對應稅率扣除項目×對應速算扣除率（影響所得稅）三征收管理第一房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算1.清算條件（選擇）（1）應當清算：項目全部竣工完成銷售 未竣工但整體轉(zhuǎn)讓 直接轉(zhuǎn)讓

15、土地使用權（2）可以清算：竣工轉(zhuǎn)讓達85% 取得許可證滿三年未售完 注銷稅務登記未清算2.非直接銷售和自用房地產(chǎn)收入確定（1）產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓、視同銷售：本企業(yè)同一地區(qū)、年度同類房地產(chǎn)平均價格；稅務機關確定（2）自用、產(chǎn)權未轉(zhuǎn)讓：清算時不列收入，相應不得扣除成本費用（收入與扣除項目配比）3.房地產(chǎn)企業(yè)幾點扣除項目說明（1）建造與清算項目配套公共設施，產(chǎn)權屬全體業(yè)主所有或無償移交政府、公共單為成本、費用可扣除；建成后有償轉(zhuǎn)讓應計算收入再扣除成本、費用（2）銷售已裝修房屋，裝修費用計入開發(fā)成本扣除；預提費用不得扣除第二納稅時間、地點：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關申報稅法 總結九 C

16、9 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅復習要點：一房產(chǎn)稅第一納稅義務人與征稅范圍1.納稅義務人以征稅范圍內(nèi)房屋產(chǎn)權所有人為納稅人，包括外資企業(yè)、外籍個人（3類）（1）產(chǎn)權國家所有，經(jīng)營管理單位納稅；集體、個人所有，集體、個人納稅（2）產(chǎn)權出典，承典人納稅（按房屋余值）（3）產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地，產(chǎn)權未確定、租典糾紛未解決，代管或使用人納稅（4）無租使用，使用人納稅（按房屋余值）2.征稅范圍（1）房產(chǎn)稅對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營用房產(chǎn)征稅（不包括農(nóng)村）（2）房地產(chǎn)企業(yè)建造商品房出售前不征稅，但出售前自用、出租、出借征稅第二計稅依據(jù)與稅率1.計稅依據(jù)（1）從價計征以房屋余值計稅

17、，計稅余值為“原值一次減除10%-30%”原值：有會計記載按會計記載，無則參照同類房產(chǎn)確定 原值包括與房屋不可分割附屬設備或不單獨計價配套設施價值房屋改擴建要相應增加房屋原值（2）從租計征以租金收入計稅 租金收入：包括貨幣和實物收入 勞務等形式報酬無法確定，確定標準租金額 租金收入申報不實或不合理由稅務機關核定應納稅款（3）特殊問題（3個）投資聯(lián)營：若共擔風險實質(zhì)投資以被投資單位為納稅人按余值征稅；收取固定收入實質(zhì)出租對出租方按租金收入征稅融資租賃，實質(zhì)為分期付款購買房產(chǎn)，對承租人按房屋余值征稅居民業(yè)主共有經(jīng)營性房產(chǎn)，自營的對代管或使用人從價征稅；出租的從租計稅2.稅率（記憶）（1）從價計征，

18、1.2% （2）從租計征，12%（3）個人按市價出租居住房，減按4%第三應納稅額計算1.房產(chǎn)稅按年征收：（1）以余值征收，為一年稅額，不足一年要考慮征稅時間占一年比例 （2）以租金收入征收，與時間無關，按一年內(nèi)租金收入征稅2. 從價計征：應納稅額原值×（1扣除比例）×1.2% 從租計征：應納稅額租金收入×12%/4%第四稅收優(yōu)惠與征收管理1.稅收優(yōu)惠（1）機關、人民團體、軍隊自用，事業(yè)單位本身業(yè)務范圍內(nèi)自用，公園、寺廟、文物古跡自用免稅（2）個人所有非營業(yè)房產(chǎn)免稅（3）其他 危房經(jīng)鑒定停用免稅 房屋大修連續(xù)停用半年以上大修期間免稅非營利醫(yī)療機構、老年服務機構自用免

19、稅基建工棚施工期間免稅，工程結束基建單位接收次月起征稅郵政坐落在征稅范圍內(nèi)房產(chǎn)征稅，坐落征稅范圍外、核算清楚的免征服務高校學生按標準收費學生公寓免稅，高校后勤經(jīng)濟實體自用免稅 向居民供熱并收取采暖費企業(yè)免稅（同時向居民、非居民供熱或兼營供熱，按向居民供熱收入占總收入比例免稅）2.征收管理（納稅義務發(fā)生時間） 關注當/次月之分，以及時間起點：（1）原有房產(chǎn)用于經(jīng)營，從 生產(chǎn)經(jīng)營 當月起（2）自行新建用于經(jīng)營，從 建成 次月起（3）委托建設用于經(jīng)營，從 辦理驗收 次月起（4）購置新建商品房 ，從 交付使用 次月起（5）購置存量房 ，從 簽發(fā)證書 次月起（6）出租、出借 ，從 交付出租 次月起（7）

20、發(fā)生變化依法終止房產(chǎn)稅納稅義務，應納稅款計算截止到變化的當月月末二城鎮(zhèn)土地使用稅第一納稅義務人與應納稅額計算1.在征稅范圍（城縣鎮(zhèn)礦）內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅義務人，包括外資企業(yè)和外籍個人2. 應納稅額計算（1）計稅依據(jù)占用土地面積確定（依次選用）：測定面積；證書確認面積；申報面積（核發(fā)證書后調(diào)整）（2）新增：征稅范圍單獨建造地下建筑，以證書面積或投影面積計稅減半征收第二稅收優(yōu)惠與征收管理1.稅收優(yōu)惠（選擇必考）（1）法定免稅機關、團體、軍隊及事業(yè)單位自用免稅寺廟、公園、名勝古跡自用免稅，公園名勝內(nèi)索道用地征稅 市政街道廣場綠化等公共用地免稅 企業(yè)廠區(qū)外公共及對外開放綠化公園用地免稅非營利

21、醫(yī)療自用免稅，營利醫(yī)療自00年免稅3年企業(yè)辦學校醫(yī)院等用地能區(qū)分免稅（房產(chǎn)） 鹽灘、鹽礦井用地免稅免稅單位無償用納稅單位土地免稅，納稅單位無償用免稅單位土地征稅自行整治改造土地使用免稅 直接用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)用地免稅經(jīng)營采摘觀光農(nóng)業(yè)直接用地免稅，但興建度假村等用于經(jīng)營生活用地征稅（2）地方減免5項確定免稅：個人居住房屋用地、 房管部門房改前經(jīng)租居民房用地、免稅單位職工宿舍用地、安置殘疾人福利工廠用地、集體個人辦校或醫(yī)等用地向居民供暖企業(yè)，城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法同房產(chǎn)稅（免稅部分的稅額分解）2征收管理（納稅義務發(fā)生時間）（1）購置新建或存量房、出租出借同房產(chǎn)稅（2）出讓或轉(zhuǎn)讓有償取得土地使用權從合

22、同約定交地時間次月起，未約定為簽訂合同次月起（3）新征耕地自批準之日起滿一年納稅，新征非耕地自批準次月納稅（4）土地權利變化終止納稅義務應納稅款計算截止到變化當月月末三耕地占用稅第一納稅義務人、征稅范圍及應納稅額計算1.納稅義務人：占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人為耕地占用稅納稅義務人（占用環(huán)節(jié)一次征收）2.征稅范圍：（1）占用用途：建房或其他非農(nóng)業(yè)建設（2）“耕地”指國家或集體所有種植農(nóng)業(yè)作物土地，包括菜、園地以及魚塘；占用之前三年內(nèi)屬于農(nóng)業(yè)耕地的視為耕地征稅3.應納稅額占用耕地面積×適用定額稅率（實行地區(qū)差別定額稅率）第二稅收優(yōu)惠與征收管理1.稅收優(yōu)惠（1）免征：軍用設施

23、占用；學校醫(yī)院等公共事業(yè)占用（2）減征：公共交通設施減按2/平米；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅減半征收2.征收管理（1）耕地占用稅由地稅局征收 （2）獲準占用收到通知30日內(nèi)繳稅（3）臨時占用應繳稅，批準臨時占用期限內(nèi)耕地恢復原狀全額退還已繳稅款（4）占用林地、草地、農(nóng)田水利地、養(yǎng)殖漁業(yè)水域灘涂視同耕地；建設直接為農(nóng)業(yè)服務生產(chǎn)設施免征稅法 總結十 C10 車輛購置稅和車船稅復習要點：一車輛購置稅第一納稅義務人在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人為納稅義務人1.“購置”包括購買、進口、受贈、自產(chǎn)、獲獎等各種取得而使用車輛的行為2.納稅人包括外國企業(yè)、外籍個人；以列舉車輛為對象，單一環(huán)節(jié)（使用）征稅第二

24、應納稅額計算（記憶：車輛購置稅單一稅率10%）1.購買自用計稅依據(jù)：以支付給銷售者的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)隨購買車輛支付工具、零部件價款并入購車價款計稅支付車輛裝飾費并入價外費用計稅代收款項由委托方開票不計稅，但銷售方開票并入價外費用 購買者支付控購費不計稅；支付優(yōu)質(zhì)銷售活動費用及因企業(yè)代理支付費用計稅銷售單位除開具專用發(fā)票，否則均視為含稅要換算，價外費用要換算（/1.17）2.進口自用非貿(mào)易方式進口即進口自用征稅（貿(mào)易進口時不征稅，轉(zhuǎn)自用時征稅）組成計稅價格完稅價格關稅消費稅3.其他自用受贈、自產(chǎn)自用、獲獎使用等按能準確提供的申報價格與最低計稅價格孰高計稅（1）對已繳稅并注冊登記車輛，

25、底盤和發(fā)動機同時更換的，按同類型新車最低計稅價格70%確定其最低計稅價格（2）減免稅條件消失車輛轉(zhuǎn)而征稅時最低計稅同類新車最低計稅價格×1（已使用年限÷規(guī)定使用年限）×100%（3）其他自用的非貿(mào)易進口車輛最低計稅價格按同類型新車確定4.特殊情形（1）減免稅條件消失轉(zhuǎn)而征稅應納稅額以3（2）中最低計稅價格乘稅率計算（2）未按規(guī)納稅應補稅額計算不能準確提供支付價費的由檢查地稅務機關按同類型新車最低計稅價格征稅回落籍地提供支付價費高于檢查地核定最低計稅價格的，落籍地稅務機關補征第三稅收優(yōu)惠與征收管理1.稅收優(yōu)惠（1）法定減免（4個）外使館、領事館、國際駐華機構及其外交

26、人員自用車免稅解放軍武警列入武器裝備計劃購置的車輛免稅（不是軍用牌照都免稅）2009.1.20日至2009年年底期間購置1.6排量以下（含）乘用車減按5%（7.5%）（2）國務院規(guī)定減免（3個）防汛、森林消防用于公務車輛 海歸人員現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)車來華定居專家1輛自用車2.征收管理（易有考點）（1）一車一申報，在使用環(huán)節(jié)（最終消費環(huán)節(jié)）一次征收，登記注冊時繳納（2）購置車輛登記注冊的在注冊地納稅，不需登記注冊的在納稅人所在地納稅（3）應自購買、進口自用、其他方式取得60日內(nèi)申報納稅二車船稅第一納稅義務人境內(nèi)車輛、船舶的所有人或管理人為納稅義務人1.車船范圍指注冊登記的所有車船（規(guī)定減免除外

27、）2.車輛、船舶，包括機動與非機動車輛、船舶（非機動車不征車輛購置稅）第二稅率采用定額稅率從量計征：（1）載客汽車（含電車）、摩托車按輛征稅（2）載貨汽車專項作業(yè)車、三輪汽車低速貨車按自重每頓征稅（3）船舶按凈噸位征稅（拖船按2馬力折合1噸；拖船、非機動駁船減半征稅）（4）客貨兩用汽車按載貨汽車（每頓）征稅第三應納稅額計算1.計稅依據(jù)（1）車船相關噸位、載客人數(shù)等依據(jù)以登記證書為準，為辦理登記以出廠合格證明、進口憑證為準，不能提供憑證以稅務機關核定為準（2）車輛自重尾數(shù)不超過0.5，尾數(shù)按0.5t計算，超過0.5則按1t計算；船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5忽略不濟，超過0.5按1t計算；1t以下小

28、型車船一律按1t計算2.應納稅額（車船稅每年計征一次）購置當年應納稅時間不足一年的：應納稅額年應納稅額×應納稅月份數(shù)÷123.稅收優(yōu)惠（重點）法定減免：非機動車船（除非機動駁船減半） 拖拉機 捕撈養(yǎng)殖漁船軍隊、武警專用車輛（軍用牌照，與購置稅對比）已繳船舶噸稅船舶（外籍）警用車船 使領事館及其人員車船4.征收管理（1）納稅期限：登記證書當月，未登記購置發(fā)票當月，無發(fā)票核定納稅時間（2）納稅地點：地稅局征收；跨省使用車船在登記地納稅（3）納稅申報：按年申報；所有或管理人為納稅的使用人應代為繳納；購買交強險時已繳納的不再向地稅機關申報納稅（4）已辦退稅的被盜搶車船失而復得的，自

29、公安開具證明當月起計算納稅稅法 總結十一 C11 印花稅與契稅本章新增及變化內(nèi)容：第二節(jié)契稅中：增加出讓國有土地使用權契稅計稅價格的規(guī)定。復習要點：一印花稅第一納稅義務人與稅率1.納稅義務人：境內(nèi)書立、使用、領受印花稅法列舉憑證并履行納稅義務的單位和個人（含外資企業(yè)、外籍個人，“憑證”含各類各類電子應稅憑證）（1）立合同人：指合同直接當事各方，不包括擔保人、見證人、證人（間接）（2）立據(jù)人：指產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅人 （3）立賬簿人（營業(yè)賬簿）（4）領受人（權利、許可證照）（5）使用人（在國外書立、領受但在境內(nèi)使用）2.稅率（2種）（1）定額稅率：適用于權利、許可證照領受與營業(yè)賬簿中其他賬簿，5元/

30、件（2）比例稅率：適用于記載金額的應稅憑證“（13個稅目中除以上1.5個稅目）比例稅率4檔：0.05（借款）、0.3（購銷、建筑、技術）0.5（加工、建設、運輸、轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載金額營業(yè)賬簿）1（租賃、倉儲、保險）第二稅目與計稅依據(jù)1.購銷合同（有形動產(chǎn)）（1）稅目說明：包括出版與發(fā)行單位間合同（不包括發(fā)行單位與個人間訂閱憑證）、電力廠網(wǎng)、網(wǎng)網(wǎng)間合同（不包括與個人用戶間）（2）計稅依據(jù)：購銷金額合同金額含稅計稅依據(jù)要包括增值稅額，合同金額不含稅則不包括以或換貨合同應按購銷貨物合計金額計稅2.加工承攬合同（1）稅目說明：包括印刷、廣告、測試、修理、定做等（2）計稅依據(jù)：受托方提供原材料，加工費與原

31、料金額分別核算的應分別按“加工“與“購銷”稅目計稅，未分別核算全額按“加工”計稅委托方提供原材料的，以輔助材料金額與加工費按“加工”稅目計稅3.建設工程勘察設計合同：以收取的費用金額計稅4.建筑安裝工程承包合同：以承包金額計稅（不含勞務用工合同；承包后將工程分包或轉(zhuǎn)包的，分包、轉(zhuǎn)包合同也要納稅）5.財產(chǎn)租賃合同（經(jīng)營租賃）：以租金全額計稅，稅額不足1元按1元貼花6.貨物運輸合同（1）計稅依據(jù)：以運輸費金額扣除裝卸費、保險費余額計稅（2）特別情況：對于聯(lián)運，一次結算費用的以全程運費計稅，分程結算分別每次結算各方計稅國際運輸中我國企業(yè)按本程運費計稅，國外運輸企業(yè)承運部分免稅，托運方以全程運費計稅7

32、.倉儲保管合同：以保管費計稅8.借款合同（1）稅目說明：包括融資租賃合同；不包括銀行同業(yè)拆借合同（2）計稅依據(jù)：以借款本金為計稅依據(jù)，不含利息既簽借款合同又立借據(jù)的以合同金額計稅，只有借據(jù)按借據(jù)金額計稅對流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，以合同規(guī)定最高限額計稅貼花1次9.財產(chǎn)保險合同：以保險費計稅 （1）稅目說明：農(nóng)牧業(yè)保險合同屬于應稅項目，但免稅10.技術合同（1）稅目說明：區(qū)分技術咨詢與管理咨詢，管理咨詢不屬應稅項目（2）計稅依據(jù)：以合同金額扣除研發(fā)經(jīng)費后余額計稅11.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)：以所載金額計稅（1）稅目說明：商品房銷售屬不動產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移不按購銷征稅；無償贈與要交稅12.營業(yè)賬簿（1）稅目說明：營業(yè)

33、賬簿中記載金額的按比例稅率，其他賬簿按件數(shù)貼花非經(jīng)營賬簿不屬于應稅項目，銀行等單位備查賬簿不屬于應稅項目有財政撥付經(jīng)費的單位區(qū)分經(jīng)營賬簿與非經(jīng)營賬簿（2）計稅依據(jù)：記載金額營業(yè)賬簿按“實收資本”與“資本公積”金額計稅，包括現(xiàn)金和實物的金額13.權利、許可證照：以件數(shù)計稅（1）稅目說明：（5項）房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證（加注：發(fā)放方不納稅，領受人納稅）計稅依據(jù)補充：（1）應稅憑證金額未標明的按國家牌價或市場價核定（2）同一憑證載有不同稅目稅率事項的應分別核算計稅，為分別核算從高計稅（3）對簽訂時無法確定金額合同（如租期未標明）先按定額5元貼花，結算時少交補稅，多交不退（4）應稅合同簽訂即發(fā)生納稅義務，此后不論合同是否執(zhí)行或撤銷都不退稅； 結算金額與合同金額不一致的，金額增加補稅，金額減少不退稅（5）外幣應稅憑證按書立日外匯牌價折算計稅第三稅收優(yōu)惠與征收管理1.稅收優(yōu)惠（區(qū)分“不屬于應稅憑證”與“免稅憑證”）（1）免稅憑證：合同副本或抄本（但副、抄本視同正本使用應納稅 ）房管部門與個人簽訂生活居住租賃合同財產(chǎn)贈與政府、福利單位、學校所立書據(jù) 軍事、搶險、新建鐵路運輸憑證外國政府、國際金融組織援助貸款合同 無息、貼息貸款合同 與村委會、農(nóng)民書立