清華控股有限公司所投資企業(yè)會計報表附注基本格式

1、清華控股所投資企業(yè)（合并）會計報表附注基本格式（該文件下載 HYPERLINK :/ thholding /tongzhi ）一、企業(yè)基本情況企業(yè)應(yīng)披露歷史沿革、注冊地、總部地址、注冊資本、法定代表人、母公司和集團最終母公司、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要業(yè)務(wù)板塊等。例：xx公司（以下簡稱：本公司或公司）成立于xx年，原為xx，現(xiàn)隸屬于xx公司。本公司xx年x月x日取得xx工商行政管理局核發(fā)的字xx號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本為xx萬元，由xx出資，簡述各出資人及出資比例。公司組織形式：xx，法定代表人：xx，企業(yè)住所：xx，經(jīng)營范圍主要包括：xx，xx，xx，xx。本公司屬xx行業(yè)，主要

2、業(yè)務(wù)板塊xx、xx。本公司的主要產(chǎn)品包括：xx等，主要應(yīng)用于xx等。二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照企業(yè)會計準則-基本準則和其他各項會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。三、遵循企業(yè)會計準則的聲明本公司編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準則及其應(yīng)用指南的要求，真實、完整地反映了本公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。四、重要會計政策、會計估計和合并會計報表的編制方法（該部分以下內(nèi)容和格式供參考，各公司該部分的具體內(nèi)容與格式由各公司根據(jù)自身需要和要求自行確定。）1會計制度本公司執(zhí)行企業(yè)會計準則及其有關(guān)規(guī)定。2會計期間會計年度采用公歷年度

3、，即自公歷1月1日起至12月31日止。3記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。4記賬基礎(chǔ)和計價原則會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。計量原則一般采用歷史成本。在保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量的前提下，可采用公允價值計量原則。即對以公允價值計價且變動計入損益的金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、非同一控制下的企業(yè)合并取得的資產(chǎn)及負債、實施債務(wù)重組取得或交付的資產(chǎn)、開展具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換中換入和換出的資產(chǎn)等按公允價值計量外，對其他資產(chǎn)、負債均按歷史成本計量。5現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準公司將庫存現(xiàn)金和使用不受質(zhì)押、凍結(jié)等使用限制、可以隨時用于支付的銀行存款及其他貨幣資金作為現(xiàn)金；將持有期限較

4、短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為己知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資作為現(xiàn)金等價物。6外幣業(yè)務(wù)核算方法（1）外幣交易a. 初始計量：公司對于以人民幣以外的貨幣進行的外幣交易，在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。b. 后續(xù)計量：在資產(chǎn)負債表日的后續(xù)計量分三種情況處理。對于外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。由此產(chǎn)生的匯兌差額按以下方式處理：屬于籌建期間的計入長期待攤費用；屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按借款費用資本化的原則處理；其他匯兌差額均計入當(dāng)期損益；對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變

5、其記賬本位幣；對于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額于原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當(dāng)期損益。其中：與購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額，按照借款費用資本化的原則進行處理。（2）外幣財務(wù)報表的折算對于境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，公司在編制財務(wù)報表時將其記賬本位幣折算為人民幣。對資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日即期匯率折算按照上述折算產(chǎn)生的外

6、幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。處置境外經(jīng)營時，將已列入并入后的資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營的，按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。7金融資產(chǎn)和金融負債的核算方法（1）金融資產(chǎn)和金融負債確認分類a.金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為四類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應(yīng)收款項；可供出售金融資產(chǎn)。b.金融負債在初始確認時劃分為兩類：以公允價值計量

7、且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債；其他金融負債。（2）金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量初始確認金融資產(chǎn)或金融負債，按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用計入初始確認金額；獲取金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。（3）金融資產(chǎn)和金融負債的后續(xù)計量a.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負債，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動形成的利得或損

8、失計入當(dāng)期損益；持有期間取得的利息或股利，確認為投資收益；處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，其公允價值與初始入賬價值之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。b.持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益；處置持有至到期投資時，將所取得的價款與投資賬面價值之間的差額計入投資收益。c.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。d.可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量，持有期取得的利息或股利，確認為投資收益；公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融

9、資產(chǎn)形成的匯兌損益外，直接計入資本公積；處置可供出售金融資產(chǎn)時，按取得的價款與投資賬面價值之間的差額計入投資收益；同時將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益?？晒┏鍪弁鈳咆泿判越鹑谫Y產(chǎn)形成的匯兌損益，計入當(dāng)期損益。采用實際利率法計算的可供出售金融資產(chǎn)的利息，計入當(dāng)期損益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當(dāng)期損益。e. 應(yīng)收款項，按照從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額；收回或處置應(yīng)收款項時，將所取得的價款與應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。f. 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債的后續(xù)計量采用公允價值

10、；除以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的負債以外的其他金融負債，包括公司發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等，采用攤余成本進行后續(xù)計量。（4）主要金融資產(chǎn)的減值若有客觀證據(jù)表明公司除以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，公司將對其按照以下方法進行減值測試。a.持有至到期投資的減值在每個資產(chǎn)負債表日，若有客觀證據(jù)表明公司的某項持有至到期投資發(fā)生減值，則將該持有至到期投資的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。對發(fā)生減值的持有至到期投資確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該持有至到期投資的價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該

11、損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值準備情況下該持有至到期投資在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。b.可供出售金融資產(chǎn)的減值資產(chǎn)負債表日，如果公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，則按其公允價值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提減值準備。公司在確認可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值產(chǎn)生的減值損失時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，也將原直接計入股東權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失一并予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。對于已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允

12、價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益?？晒┏鍪蹤?quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。8.應(yīng)收款項壞賬損失核算方法公司壞賬損失的核算采用備抵法（賬齡分析法）。公司對年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按賬齡分析法結(jié)合個別認定法計提壞賬準備。根據(jù)公司以往經(jīng)驗、債務(wù)單位實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況，規(guī)定的壞賬準備提取比例為：賬齡計提比例1年以內(nèi) 1%1-2年 5%2-3年15%3-4年30%4-5年50%5年以上100%對于存在證據(jù)證明無法全部收回的應(yīng)收款項，無論其賬齡長短，公司可以對其全部或部分計提壞賬準備。壞賬的確認標(biāo)準為：（1）債務(wù)單位因撤

13、銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在可預(yù)見的時間內(nèi)無法償付債務(wù)；（2）債務(wù)人逾期未履行清償義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回；（3）其他確鑿證據(jù)表明確實無法收回或收回的可能性不大。9.存貨核算方法（1）存貨的分類：公司存貨包括原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品和工程施工等。（2）存貨取得和發(fā)出的計價方法：公司存貨在取得時，按實際成本入賬；實行永續(xù)盤存制；領(lǐng)用和發(fā)出時，包裝物、低值易耗品采用一次攤銷法或五五攤銷法，其他各類存貨采用加權(quán)平均法或個別認定法。（3）生產(chǎn)成本的歸集和結(jié)轉(zhuǎn)方法根據(jù)各企業(yè)的類型確定生產(chǎn)成本的歸集和結(jié)轉(zhuǎn)方法。a. 生產(chǎn)研發(fā)型企業(yè)

14、：按照工業(yè)企業(yè)成本核算流程進行成本的歸集和分配。工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。生產(chǎn)費用包括生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工成本、其他直接支出和制造費用等。直接人工成本包括直接生產(chǎn)人員的工資、提取的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費及相關(guān)的社會保險金、住房公積金等。企業(yè)應(yīng)以每種產(chǎn)品為成本核算對象。企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用必須按成本核算對象和成本項目（直接材料、直接人工和制造費用）分別歸集。屬于直接材料、直接人工等直接費用直接計入成本核算對象；對于不易直接歸屬于受益對象的間接費用計入制造費用，在月末按生產(chǎn)工人

15、工時、機器工時、直接成本、產(chǎn)品產(chǎn)量等方法分配計入有關(guān)的成本核算對象。企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為其它部門提供的產(chǎn)品勞務(wù)，月度終了，按照一定的分配標(biāo)準分配給各受益對象。輔助生產(chǎn)之間提供的產(chǎn)品勞務(wù)，應(yīng)進行一次交互分配。企業(yè)應(yīng)劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的界限，正確計算在產(chǎn)品成本，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。在產(chǎn)品數(shù)量較少或數(shù)量較大但每個月之間變動不大的，可以不計算在產(chǎn)品成本；對于原材料比重較大的產(chǎn)品，可以只計算原材料費用。b.進出口或商品流通型企業(yè)：進出口或商品流通型企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨采購成本，也可以先進行歸集，年末根

16、據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。對于已售商品的進貨費用，計入當(dāng)期損益；對于未售商品的進貨費用，計入年末存貨成本。企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。c.工程承包或施工型企業(yè)：依據(jù)企業(yè)會計準則15號建造合同的有關(guān)規(guī)定加以確認。（4）年末存貨計價原則及存貨跌價準備的確認標(biāo)準和計提方法年末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；年末，在對存貨進行全面盤點的基礎(chǔ)上，對于存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準備，計入當(dāng)期損益。產(chǎn)成品及大宗原材料的存貨跌價準備按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提??；其他數(shù)量繁多、單價較低的原輔材料按類別提取存貨跌價準備。（5）存貨可變現(xiàn)凈

17、值的確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，其可變現(xiàn)凈值按該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定；用于生產(chǎn)而持有的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值按所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算；公司持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。10.長期投資核算方法（1）長期股權(quán)投資的分類長期股權(quán)投資分為：a. 對子公司長期股權(quán)投資，是指公司對其擁有實際控制權(quán)的股權(quán)投資；b. 對合營企業(yè)長期股權(quán)投資，是指

18、按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動相關(guān)的重要財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在的股權(quán)投資；c.對聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資，是指公司對其具有重大影響的股權(quán)投資；d.其他股權(quán)投資，是指對被投資單位不具有共同控制、重大影響、且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。（2）長期股權(quán)投資的初始計量通過同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存

19、收益。但因合并發(fā)生的費用應(yīng)計入當(dāng)期損益。通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，以在合并（購買）日為取得對被合并（購買）方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也計入初始投資成本。除上述通過企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資外，長期股權(quán)投資通過支付的現(xiàn)金、付出的非貨幣性資產(chǎn)或發(fā)行的權(quán)益性證券的方式取得的，以其公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出；長期股權(quán)投資通過債務(wù)重組方式取得的，以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人

20、的初始投資成本；長期股權(quán)投資是投資者投入的，以投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允時，則以投入股權(quán)的公允價值作為初始投資成本。（3）長期股權(quán)投資的后續(xù)計量公司對子公司的投資采用成本法核算，編制合并財務(wù)報表時按權(quán)益法進行調(diào)整。公司對合營公司的投資采用權(quán)益法核算。公司對聯(lián)營公司的投資采用權(quán)益法核算。公司對不具重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。公司對不具重大影響，但在活躍市場中有報價或公允價值能夠可靠計量的長期股權(quán)投資，在可供出售金融資產(chǎn)項目列報，采用公允價值計量，其公允價值變動計入股東權(quán)益中的資本公積。（4）長期

21、股權(quán)投資收益確認方法采用成本法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本計價。追加或收回投資的調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當(dāng)期投資收益，確認的投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。（5

22、）長期股權(quán)投資的處置處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得的價款的差額，計入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。11投資性房地產(chǎn)（1）本公司投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。包括：已出租的土地使用權(quán)；持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；已出租的建筑物。（2）投資性房地產(chǎn)的計價：投資性房地產(chǎn)按其成本作為入賬價值，本公司投資性房地產(chǎn)按照取得時的成本進行初始計量，其中：外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出；

23、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。本公司在資產(chǎn)負債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，其中建筑物的折舊方法和減值準備方法與固定資產(chǎn)的核算方法一致，土地使用權(quán)的攤銷方法和減值準備的方法與無形資產(chǎn)的核算方法一致。12.固定資產(chǎn)與累計折舊（1）固定資產(chǎn)的確認標(biāo)準：公司擁有的使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值較高并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。（2）固定資產(chǎn)的計價和方法：固定資產(chǎn)按其成本作為入賬價值，其中，外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、增值稅、進口關(guān)稅等相關(guān)

24、稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值。融資租賃租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。（3）固定資產(chǎn)的折舊方法：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)外，公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊。固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊。根據(jù)固定資產(chǎn)的類別、估計經(jīng)濟使用年限、預(yù)計殘值（殘值率為0-5%）確定折舊率如下：資產(chǎn)類別折舊年限房屋及建筑物 20-45年 通用設(shè)備5-10年 專用設(shè)備5-

25、10年 運輸設(shè)備5-10年電子設(shè)備3-5年 （4）融資租入固定資產(chǎn)的計價方法：按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。（5）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出主要包括修理支出、更新改良支出及裝修支出等內(nèi)容，其會計處理方法為：a.固定資產(chǎn)修理費用（含大修），直接計入當(dāng)期費用；b.固定資產(chǎn)改良支出，以增計后不超過該固定資產(chǎn)可收回金額的部分計入固定資產(chǎn)賬面價值，其余金額計入當(dāng)期費用。（6）固定資產(chǎn)減值計提：參見16資產(chǎn)減值。固定資產(chǎn)計提的資產(chǎn)減值在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。13.在建工程核算方法（1）在建工程的計價：按實際發(fā)生的支出確定工程成本。自營工程按

26、直接材料、直接工資、直接施工費等計量；出包工程按應(yīng)支付的工程價款等計量；設(shè)備安裝工程按所安裝設(shè)備的價值、安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)損益等實際發(fā)生的支出確定工程成本。與在建工程相關(guān)的借款利息支出發(fā)生在交付使用前的應(yīng)計入在建工程成本。（2）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時點：公司建造的固定資產(chǎn)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實際成本等，按估計的價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，次月起開始計提折舊；待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。（3）在建工程減值計提：參見16資產(chǎn)減值。在建工程計提的資產(chǎn)減值在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。14.無形資產(chǎn)計價和攤銷方法（1）公司的無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣

27、性資產(chǎn)，具體包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)和特許經(jīng)營權(quán)。（2）公司將同時滿足下列條件的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)確認為無形資產(chǎn)：a. 該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；b. 該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。（3）公司將內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出區(qū)分為研究階段支出與開發(fā)階段支出兩部分內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出在同時滿足下列條件時確認為無形資產(chǎn)：a. 公司完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；b. 公司具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；c.公司有確鑿證據(jù)證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資

28、產(chǎn)自身存在市場；d.公司有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；e.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。（4）公司對無形資產(chǎn)按照取得時的成本進行初始計量：外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本，包括從滿足無形資產(chǎn)確認條件開始到達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額（包括符合資本化條件的開發(fā)階段研發(fā)支出）。（5）對于使用壽命確定的無形資產(chǎn)，公司將無形資產(chǎn)的成本在其預(yù)計使用壽命期內(nèi)采用直線法平均攤銷按預(yù)計使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定的有效年限三者中最短者分期

29、攤銷。條件允許也可采取工作總量法等進行攤銷。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需攤銷，但應(yīng)于年末進行減值測試。15. 長期待攤費用核算方法長期待攤費用按實際成本計價，在受益年限內(nèi)采用直線法平均攤銷。具體受益期間的攤銷處理是：大修理支出在下一次大修理前平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期和預(yù)計使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；籌建期發(fā)生的費用在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入損益；其他長期待攤費用根據(jù)具體內(nèi)容按受益期平均攤銷。16.資產(chǎn)減值公司于年末對長期股權(quán)投資(除不具重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等項目進行檢查，當(dāng)存

30、在下列跡象時，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：（1）資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌。（2）企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。（3）市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。（4）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞。（5）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。（6）企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠

31、遠低于（或者高于）預(yù)計金額等。（7）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。以上跡象出現(xiàn)后，公司將進行減值測試，對商譽和受益年限不確定的無形資產(chǎn)每年末均進行減值測試。難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行測試的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)測試。減值測試后，若該資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)的可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。長期資產(chǎn)減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。17. 股份支付及權(quán)益工具的處理方法（1）股份支付是指公司為獲取職工

32、和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負債的交易，包括以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指公司為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價進行結(jié)算的交易；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指公司為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易。（2）公司為換取職工提供的服務(wù)而提供的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，以授予職工權(quán)益工具的公允價值計量。a.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加資本公積；b.完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)或其

33、他方類似服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用和資本公積c.在資產(chǎn)負債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。d.公司在可行權(quán)日之后不再對已確認的相關(guān)成本或費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。（3）公司提供的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照公司承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負債的公允價值計量a.授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日以企業(yè)承擔(dān)負債的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加負債；

34、b.完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照公司承擔(dān)負債的公允價值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入成本或費用和相應(yīng)的負債。c.在資產(chǎn)負債表日，后續(xù)信息表明公司當(dāng)期承擔(dān)債務(wù)的公允價值與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)水平。d.公司在相關(guān)負債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日，對負債的公允價值重新計量，其變動計入當(dāng)期損益。18. 借款費用的會計處理方法（1）借款費用是指公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

35、（2）借款費用資本化的確認原則公司發(fā)生的，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間（通常指1年及1年以上）的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。在同時具備下列三個條件時，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本：a. 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；b.借款費用已經(jīng)發(fā)生；c.為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。（3）借款費用資本化的期間a.資本化的暫停，若符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生

36、產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月，則暫停借款費用的資本化；在中斷期間發(fā)生的借款費用應(yīng)當(dāng)確認為費用，計入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。如果中斷是所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進行。b.資本化的停止，當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化；在符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。（4）借款費用資本化金額的計算方法a.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款時，公司

37、以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用扣除將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的差額作為專門借款利息的資本化金額。b.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用一般借款時，公司根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的加權(quán)平均利率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。c.如果借款存在折價或者溢價，公司按照實際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，對每期資本化的利息金額進行調(diào)整。d.公司將與符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內(nèi)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。e.在公司所購建或者生產(chǎn)的符合資

38、本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的與專門借款相關(guān)的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本；在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的與專門借款相關(guān)的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。19.職工薪酬在每一會計期間內(nèi)，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債，按受益對象分別計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本、當(dāng)期費用或固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。公司按照工資總額的一定比例提取養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費等社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費，并按月向勞動保障機構(gòu)繳

39、納相應(yīng)的費用，并按受益對象分別計入成本或費用。20.預(yù)計負債的核算方法（1）確認原則：當(dāng)與對外擔(dān)保、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、裁員計劃、虧損合同、重組義務(wù)、固定資產(chǎn)棄置義務(wù)等或有事項相關(guān)的業(yè)務(wù)同時符合以下條件時，公司將其確認為預(yù)計負債：a.該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；b.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；c.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。（2）計量方法：按清償該或有事項所需支出的最佳估計數(shù)計量，并當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核確認。21.政府補助公司收到的政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計量。政府補助為非

40、貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額1元計量。（1）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助核算，確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接一次計入當(dāng)期損益。（2）與收益相關(guān)的政府補助核算，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的政府補助直接計入當(dāng)期損益；用于補償企業(yè)以后產(chǎn)生的費用或損失的政府補助確認為遞延收益，在確定相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益。22.收入確認原則（1）銷售商品，銷售商品收入同時滿足下列條件的，予以確認：a. 公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；b. 公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，

41、也沒有對已售出的商品實施有效控制；c. 收入的金額能夠可靠地計量；d. 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；e. 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。（2）提供勞務(wù)：在同一年度內(nèi)開始并完成的，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時確認收入。如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，公司在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入；在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，公司在資產(chǎn)負債表日對收入分別以下情況予以確認和計量：a.如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；b.如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能全部得到補償，按能夠得

42、到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期成本，確認的金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，作為當(dāng)期損失；c.如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費用，不確認收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：利息收入，按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時間和適用利率計算確定；使用費收入按有關(guān)合同和協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。上述收入的確定還應(yīng)同時滿足：與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計量。（4）建造合同：在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用。確定合同完工進度可以選用下列方法：a.累計實際發(fā)生的合同成本占合同

43、預(yù)計總成本的比例；b.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例；c.實際測定的完工進度。在資產(chǎn)負債表日，按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額，確認為當(dāng)期合同收入；同時，按照合同預(yù)計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認費用后的金額，確認為當(dāng)期合同費用。 當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實際合同總收入扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額，確認為當(dāng)期合同收入；同時，按照累計實際發(fā)生的合同成本扣除以前會計期間累計已確認費用后的金額，確認為當(dāng)期合同費用。建造合同的結(jié)果不能可靠估計的，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)

44、期確認為合同費用；合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。23.所得稅會計處理方法公司所得稅的會計核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。公司在取得資產(chǎn)、負債時，確定其計稅基礎(chǔ)。如果資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異，則將差異區(qū)分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異分別進行會計處理。按照稅法規(guī)定允許抵減以后年度所得的可抵扣虧損，視同可抵扣暫時性差異。公司將應(yīng)納稅暫時性差異按適用稅率確認為遞延所得稅負債。對可抵扣暫時性差異與可抵扣虧損，按適用稅率以未來很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異與可抵扣虧損的應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。在資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期

45、間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，公司將確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負債表日，公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值；如在未來期間預(yù)計很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，原減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。24.利潤分配方法根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的要求及公司章程的規(guī)定，公司各年度的稅后利潤按照以下順序分配：（1）彌補以前年度虧損；（2）提取10%的法定盈余公積金；（3）經(jīng)股東大會決議提取任意盈余公積金；（4）經(jīng)股東大會決議分配股利。25.合并會計報表編制方法（1）合并報

46、表的組成，合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：a.合并資產(chǎn)負債表；b.合并利潤表；c.合并現(xiàn)金流量表；d.合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；e.附注。（2）合并范圍的確定原則：公司以控制為基礎(chǔ)確定合并財務(wù)報表的合并范圍。如果公司在被投資單位擁有高于50的表決權(quán)資本，或者雖然擁有的表決權(quán)資本不足50但能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施實質(zhì)性控制，公司均將此項被投資單位作為子公司，在編制合并財務(wù)報表時納入合并范圍。（3）合并會計報表所采用的會計方法：公司合并財務(wù)報表是按照企業(yè)會計準則第33號合并財務(wù)報表及相關(guān)規(guī)定的要求編制。公司編制合并財務(wù)報表時，以母公司及納入合并范圍的子公司會計報表為合并依據(jù)，根據(jù)其他有關(guān)資

47、料，將對子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法后，由母公司編制；在編制合并財務(wù)報表時，母子公司的會計政策和會計期間應(yīng)保持一致，公司與子公司之間以及子公司相互之間的所有重大往來余額、內(nèi)部交易及未實現(xiàn)損益在編制合并財務(wù)報表時予以抵銷。（4）少數(shù)股東權(quán)益和損益的列報：子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示；子公司所有者權(quán)益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。（5）超額虧損的處理：子公司少數(shù)股東當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司年初所有者權(quán)益中所享有的份額時，如果子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)

48、承擔(dān)，并且少數(shù)股東有能力予以彌補的，該超額虧損應(yīng)當(dāng)沖減該少數(shù)股東權(quán)益。否則超額虧損均應(yīng)沖減母公司所有者權(quán)益，子公司在以后期間實現(xiàn)的利潤，在彌補了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東損失之前，應(yīng)當(dāng)全部歸屬母公司所有者權(quán)益。五、會計政策、會計估計變更及會計差錯的更正說明1會計政策變更（1）會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。（2）當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額。（3）累積影響數(shù)不能合理確定的原因以及開始應(yīng)用變更后的會計政策的時點、具體應(yīng)用情況。例1（采用追溯調(diào)整法）：（1）公司根據(jù)XXXXX的規(guī)定，XXXXXX（說明會計政策變更的內(nèi)容），此項會計政策采用追溯調(diào)整法，調(diào)整了期初

49、留存收益及XXXX（說明調(diào)整的資產(chǎn)負債表項目）的期初數(shù)，比較會計報表已按調(diào)整后的數(shù)字填列。該事項影響本年度（合并）財務(wù)報表年初數(shù)，調(diào)減（增）年初資產(chǎn)總額XXXXX元、調(diào)增（減）負債總額XXXXX元、調(diào)減（增）所有者權(quán)益總額XXXXX元（其中調(diào)減（增）少數(shù)股東權(quán)益總額XXXXX元）；調(diào)增（減）2008年度歸屬于母公司所有者的凈利潤XXXXX元。調(diào)減（增）年初未分配利潤XXXXX元。（2）（3）由于以上會計政策影響，本公司累計調(diào)整（合并）財務(wù)報表年初數(shù)，調(diào)增（減）年初資產(chǎn)總額XXXXX元、負債總額XXXXX元，調(diào)減（增）未分配利潤XXXXX元、所有者權(quán)益XXXXX元（其中調(diào)減少數(shù)股東權(quán)益XXXXX

50、元），調(diào)增（減）2007年度歸屬于母公司所有者的凈利潤XXXXX元（其中調(diào)增少數(shù)股東損益XXXXX元），調(diào)減（增）年初未分配利潤XXXXX元。例2（采用未來適用法）：（1）公司根據(jù)XXXXX的規(guī)定，XXXXXX（說明會計政策變更的內(nèi)容）。此項會計政策變更無法確定其累積影響數(shù)，會計政策變更使當(dāng)期凈利潤減少了XXXXX元。（2）（3）由于以上會計政策影響，本公司累計利潤總額增加（減少）XXXXX元，累計凈利潤增加（減少）XXXXX。2會計估計變更（1）會計估計變更的內(nèi)容和原因。（2）會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)。（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。3前期重大差錯更正（

51、1）前期重大差錯的內(nèi)容。（2）前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額。（3）前期重大差錯無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。例：由于以上前期重大會計差錯影響，本公司累計調(diào)整（合并）財務(wù)報表年初數(shù)，調(diào)增（減）年初資產(chǎn)總額XXXXX元、負債總額XXXXX元，調(diào)減（增）未分配利潤XXXXX元、所有者權(quán)益XXXXX元（其中調(diào)減少數(shù)股東權(quán)益XXXXX元），調(diào)增（減）2007年度歸屬于母公司所有者的凈利潤XXXXX元（其中調(diào)增少數(shù)股東損益XXXXX元），調(diào)減（增）年初未分配利潤XXXXX元。4上述會計政策變更、前期重大差錯更正對年初數(shù)（上年數(shù)）的影響額列表

52、如下：報表項目上年期末余額（上年數(shù)）調(diào)整金額調(diào)整后年初余額（上年數(shù)）貨幣資金資產(chǎn)總額短期借款負債合計歸屬于母公司所有者權(quán)益合計少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計負債和所有者權(quán)益總計營業(yè)收入利潤總額所得稅費用凈利潤少數(shù)股東損益歸屬于母公司所有者的凈利潤六、主要稅項1主要稅種及稅率稅（費）種計稅（費）依據(jù)稅（費）率增值稅計稅銷售收入消費稅生產(chǎn)企業(yè)計稅商品數(shù)量營業(yè)稅營業(yè)收入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅額教育費附加應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅額資源稅房產(chǎn)稅2優(yōu)惠稅負及批文3所得稅匯總納稅情況七、存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方情況序號企業(yè)名稱企業(yè)性質(zhì)法定代表人注冊地注冊資本（萬元）主營業(yè)務(wù)持股比例八、企業(yè)合并及合并會計

53、報表1合并范圍的認定本公司合并會計財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)加以確定。（1）本公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明本公司能夠控制被投資單位，將該被投資單位認定為子公司，納入合并會計財務(wù)報表的合并范圍；但是,有證據(jù)表明本公司不能控制被投資單位的除外。（2）本公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足以下條件之一的，視為本公司能夠控制被投資單位，將該被投資單位認定為子公司，納入合并會計報表的合并范圍；但是，有證據(jù)表明本公司不能控制被投資單位的除外：a通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)；b根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營

54、政策；c有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員；d在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。2本年納入合并會計報表范圍的子公司基本情況序號子公司名稱持股比例注冊資本投資額級次（萬元）（萬元）填報說明：級次應(yīng)當(dāng)填寫到三級子公司。以上合并范圍內(nèi)二級子公司中x家子公司，持股比例雖在50%以下，但本公司為其第一大股東或能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，也將其納入了合并范圍內(nèi)。具體為：序號子公司名稱持股比例注冊資本投資額（萬元）（萬元）3、本年納入合并會計報表范圍的子公司增減變化情況（1）合并范圍增加的情況序號子公司名稱持股比例注冊資本投資額級次備注（萬元）（萬元）（1）（2）填報說明：備注請說明變動原因。備

55、注：（1） （2）（2）合并范圍減少的情況序號子公司名稱持股比例注冊資本投資額級次備注（萬元）（萬元）（1）（2）填報說明：備注請說明變動原因。備注：（1） （2）4股權(quán)比例超過50%未納入合并范圍子公司（二級）的情況序號企業(yè)名稱持股比例投資額(萬元）未納入合并范圍原因九、合并會計報表主要項目注釋（一）貨幣資金項目期末賬面余額年初賬面余額1、現(xiàn)金其中：人民幣美元(折算人民幣后)歐元(折算人民幣后)日元(折算人民幣后)2、銀行存款其中：人民幣美元(折算人民幣后)歐元(折算人民幣后)日元(折算人民幣后)3、其他貨幣資金合計注：說明貨幣資金中使用受限的銀行存款情況。（二）交易性金融資產(chǎn)項目期末賬面余

56、額年初賬面余額1、交易性債券投資2、交易性基金投資3、交易性權(quán)益工具投資4、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)5、其他合計注：（1）逐項說明其他投資的內(nèi)容及其金額； （2）應(yīng)說明交易性金融資產(chǎn)投資變現(xiàn)是否存在重大限制，以及相應(yīng)原因。（三）應(yīng)收票據(jù)票據(jù)種類期末賬面余額年初賬面余額1、銀行承兌匯票2、商業(yè)承兌匯票合計注：（1）請披露用于質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)； （2）若有逾期應(yīng)收票據(jù)應(yīng)逐筆說明逾期金額、原因。（四）應(yīng)收賬款類 別期末賬面余額年初賬面余額金額比例%壞賬準備金額比例%壞賬準備采用個別認定法計提壞賬準備的應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計提壞賬準備的應(yīng)收賬款合 計填報說明：（1）“金額”按

57、各類應(yīng)收賬款的余額填列； （2）“比例%”是某類應(yīng)收賬款的余額占合計金額的比例，不是壞賬準備提取比例。（1）采用個別認定法計提壞賬準備的應(yīng)收賬款單位名稱期末賬面余額計提金額賬齡（月）計提依據(jù)合計 注：（1）采用個別認定法計提壞賬準備的說明個別認定的依據(jù)和方法，同時逐項說明個別認定中全額計提減值準備與未計提減值準備的重要資產(chǎn)確定依據(jù)與原因，同類型的應(yīng)收款項可分類列示。 （2）單項金額重大的應(yīng)收賬款，應(yīng)單獨說明其計提的比例及其理由；單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收賬款，應(yīng)說明確定該組合的依據(jù)；除關(guān)聯(lián)方單位以外的其他采用個別認定法未計提壞賬準備的，也應(yīng)當(dāng)分類說明未計提的原因

58、。（2）采用賬齡分析法計提壞賬準備的應(yīng)收賬款類 別期末賬面余額年初賬面余額金額比例%壞賬準備金額比例%壞賬準備1年以內(nèi)1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上合 計填報說明：（1）“金額”按各類應(yīng)收賬款的余額填列； （2）“比例%”是壞賬準備提取比例，不是結(jié)構(gòu)比。（3）應(yīng)收賬款前五名單位情況單位名稱期末賬面余額賬齡比例合計填報說明：比例指占應(yīng)收賬款總金額的比例。（五）其他應(yīng)收款類 別期末賬面余額年初賬面余額金額比例%壞賬準備金額比例%壞賬準備采用個別認定法計提壞賬準備的其他應(yīng)收款采用賬齡分析法計提壞賬準備的其他應(yīng)收款合 計填報說明：同應(yīng)收賬款。（1）采用個別認定法計提壞賬準備的其他應(yīng)收款單位名

59、稱期末賬面余額計提金額賬齡（月）計提依據(jù)合計注：要求同應(yīng)收賬款。（2）采用賬齡分析法計提壞賬準備的其他應(yīng)收款類 別期末賬面余額年初賬面余額金額比例%壞賬準備金額比例%壞賬準備1年以內(nèi)1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上合 計填報說明：同應(yīng)收賬款。（3）其他應(yīng)收款前五名單位情況單位名稱期末賬面余額賬齡比例合計填報說明：同應(yīng)收賬款。（六）預(yù)付賬款賬齡期末賬面余額年初賬面余額金額比例（%）金額比例（%）1年以內(nèi)12年23年3年以上合計注：（1）賬齡超過1年的主要預(yù)付賬款，應(yīng)逐項說明未及時結(jié)算的原因； （2）逐筆說明預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的情況。預(yù)付賬款前五名單位情況單位名稱期末賬面余額賬齡比例合

60、計填報說明：同應(yīng)收賬款。（七）應(yīng)收股利單位名稱期末賬面余額年初賬面余額合計（八）存貨項目期末賬面余額年初賬面余額金額存貨跌價準備金額存貨跌價準備1、原材料2、包裝物3、低值易耗品4、自制半成品5、庫存商品6、委托加工物資7、分期收款發(fā)出商品8、在產(chǎn)品9、委托代銷商品10、工程施工11、其他存貨合計存貨跌價準備項 目年初賬面余額本年增加本年減少期末賬面余額計提其他轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷其他1、原材料2、包裝物3、低值易耗品4、自制半成品5、庫存商品6、委托加工物資7、分期收款發(fā)出商品8、在產(chǎn)品9、委托代銷商品10、工程施工11、其他存貨合計（九）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)類 別期末賬面余額年初賬面余額合 計（十）