5.1會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類

1、第五章 會(huì)計(jì)賬簿歡迎走進(jìn)汪老師課堂！1企業(yè)管理教研室專任教師 辦公室：工商大樓224移動(dòng)手機(jī)： 665908QQ：2806384319 飛霞郵箱: 2806384319 汪玉霞 講師浙江師范大學(xué)管理學(xué)碩士基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2第五章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 賬簿的意義與種類第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正方法第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬3引導(dǎo)案例某公司總經(jīng)理錢某撤換了原財(cái)務(wù)部經(jīng)理，任命李某為財(cái)務(wù)部經(jīng)理。李某上任后，根據(jù)錢總經(jīng)理的指示，調(diào)整了財(cái)務(wù)部人員的工作分工，重新設(shè)置了會(huì)計(jì)賬簿。安排主辦會(huì)計(jì)兼任出納員，李某自己保管并登記銀行存款日記賬。同時(shí)，為了減少記賬工作量，正式會(huì)計(jì)賬簿中不設(shè)現(xiàn)金日記賬和材料明

2、細(xì)賬，只作為備查簿設(shè)置，另外銷售收入設(shè)置了兩套賬。討論題：李某這樣安排是否合法？如不合法錯(cuò)在何處？會(huì)造成什么后果和影響？45.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿的種類簿：記事、記賬的冊(cè)子55.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證的數(shù)量多且分散，如果把他們集合在一起，容易散失，也不便于保存，而且分散記載的個(gè)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不能全面、連續(xù)、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督。有必要把會(huì)計(jì)憑證所提供的大量而分散的核算資料，加以歸類整理，登記到有關(guān)的賬簿中去。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制會(huì)計(jì)憑證登賬賬 簿65.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿在經(jīng)濟(jì)管理中的意義：1.設(shè)置

3、和登記會(huì)計(jì)賬簿，能綜合積累和貯存各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息2.設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)3.會(huì)計(jì)賬簿是考核經(jīng)營(yíng)成果，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)7會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿俗稱賬本，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類、全面記錄一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。（它是會(huì)計(jì)賬戶的運(yùn)用形式。在一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶中連續(xù)記錄就形成了賬簿）。85.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類95.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類105.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿分類按用途分序時(shí)賬簿分類賬簿-總賬、明細(xì)賬備查賬簿按外表形式分訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿按賬頁(yè)格式分三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿序時(shí)

4、賬簿11序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿，又叫做日記賬既可以記錄和反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況（日記賬、分錄賬、普通日記賬）又可以某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況（特種日記賬，最常用的有銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬）在我國(guó)大多數(shù)單位一般只設(shè)銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的日常監(jiān)督和管理。125.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類13145.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿分類按用途分序時(shí)賬簿分類賬簿-總分類賬、明細(xì)分類賬備查賬簿按外表形式分訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿按賬頁(yè)格式分三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿分類賬簿-總分類、明細(xì)分類15分類賬簿分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的

5、賬簿?？偡诸愘~簿簡(jiǎn)稱總賬賬簿，由總分類賬戶匯總而成，用以分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括資料的賬簿。明細(xì)分類賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬簿。由二級(jí)或三級(jí)明細(xì)賬戶匯總而成，用以分類和詳細(xì)具體登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)資料的賬簿。如材料明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬等。16公司聯(lián)合賬簿（日記總賬）有些企業(yè)業(yè)務(wù)量較小，總分類賬戶也少，為簡(jiǎn)化記賬工作，可將序時(shí)記錄和總分類記錄合并在一本賬簿中進(jìn)行，這種賬簿稱為聯(lián)合賬簿，也叫日記總賬。175.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿分類按用途分序時(shí)賬簿分類賬簿-總分類賬、明細(xì)分類賬備查賬簿按外表形式分訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿按賬

6、頁(yè)格式分三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿備查賬簿23備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿或輔助賬，是指在序時(shí)賬簿、分類賬簿中未能記載的或記載不全的一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記賬簿、受托加工材料登記簿等備查賬簿的格式可以根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)計(jì)。245.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類255.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿分類按用途分序時(shí)賬簿分類賬簿-總分類賬、明細(xì)分類賬備查賬簿按外表形式分訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿按賬頁(yè)格式分三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿265.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類訂本式賬簿：2728293031325.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿分類按用途分序時(shí)賬

7、簿分類賬簿-總分類賬、明細(xì)分類賬備查賬簿按外表形式分訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿按賬頁(yè)格式分三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿33活頁(yè)賬簿活頁(yè)式賬簿34活頁(yè)賬簿活頁(yè)賬簿在使用時(shí)必須將空白賬頁(yè)，編號(hào)，并裝置在賬夾內(nèi)或臨時(shí)裝訂成冊(cè)，由有關(guān)人員簽章，以防弊端。35卡片式賬簿卡片式賬簿3637385.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類三種賬簿形式形式不同，作用也不同。帶有統(tǒng)馭性和比較重要的賬簿，例如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬，一般都采用訂本式賬簿。作為對(duì)總分類賬進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明的明細(xì)分類賬，常采用活頁(yè)式賬簿或卡片式賬簿。395.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿分類按用途分序時(shí)賬簿分類賬簿-總分類賬、明細(xì)

8、分類賬備查賬簿按外表形式分訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿按賬頁(yè)格式分三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿405.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類如現(xiàn)金日記賬，總分類賬和絕大多數(shù)的分類賬多可采用。適用于用金額來(lái)核算債權(quán)債務(wù)關(guān)系的總賬、明細(xì)賬。41424344455.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿分類按用途分序時(shí)賬簿分類賬簿-總分類賬、明細(xì)分類賬備查賬簿按外表形式分訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿按賬頁(yè)格式分三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿46多欄式賬簿多欄式賬簿是指由在借方金額欄、貸方金額欄或借貸雙方金額欄內(nèi)再設(shè)置多個(gè)明細(xì)金額欄的賬頁(yè)組成的賬簿。適用于那些要求對(duì)金額進(jìn)行分析的有關(guān)費(fèi)用成本、收入成果類科目

9、的明細(xì)分類核算，例如對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”等總賬科目的明細(xì)核算，可采用多欄式。4748多欄式賬簿495.1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿分類按用途分序時(shí)賬簿分類賬簿-總分類賬、明細(xì)分類賬備查賬簿按外表形式分訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿按賬頁(yè)格式分三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿50數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿是指由在“借方、貸方、金額”三大欄內(nèi)分別設(shè)置“數(shù)量、單價(jià)、金額”等小欄的賬頁(yè)組成的賬簿。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資。如:原材料、庫(kù)存商品等。515253引導(dǎo)案例某公司總經(jīng)理錢某撤換了原財(cái)務(wù)部經(jīng)理，任命李某為財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

10、李某上任后，根據(jù)錢總經(jīng)理的指示，調(diào)整了財(cái)務(wù)部人員的工作分工，重新設(shè)置了會(huì)計(jì)賬簿。安排主辦會(huì)計(jì)兼任出納員，李某自己保管并登記銀行存款日記賬。同時(shí)，為了減少記賬工作量，正式會(huì)計(jì)賬簿中不設(shè)現(xiàn)金日記賬和材料明細(xì)賬，只作為備查簿設(shè)置，另外銷售收入設(shè)置了兩套賬。討論題：李某這樣安排是否合法？如不合法錯(cuò)在何處？會(huì)造成什么后果和影響？54練習(xí)鞏固55判斷題1.活頁(yè)式賬簿的最大優(yōu)點(diǎn)在于更換新賬后也不用裝訂成冊(cè)，比較靈活。因此，可以根據(jù)需要，隨意抽取或更換賬頁(yè)。（ ）2.現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬均采用訂本式賬簿。（ ）3、“租入固定資產(chǎn)登記簿”屬于備查簿。（ ）4、庫(kù)存商品明細(xì)賬格式適合采用多欄式。（ ）5、總分類賬應(yīng)采用訂本式。（ ）56單項(xiàng)選擇題1、下列賬簿中，一般采用活頁(yè)賬形式的是（ ）A日記賬 B總分類賬 C明細(xì)分類賬 D 備查賬2.不需要采用訂本式賬簿的是（ ）A總分類賬 B固定資產(chǎn)明細(xì)賬 C庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)日記賬 D銀行存款日記賬3.能夠序時(shí)反映企業(yè)某一類經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)信息的賬簿是（ ）A總分類賬 B明細(xì)分類賬 C備查賬 D日記賬CBD574下列項(xiàng)目中，可以采用卡片式格式的是（ ）。A庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 B庫(kù)存商品明細(xì)賬C制造費(fèi)用明細(xì)賬 D固定資產(chǎn)明細(xì)賬5.下列項(xiàng)