基礎(chǔ)會計和案例第二次討論

1、基礎(chǔ)會計和案例第二次討論案例一資料： 剛剛大學畢業(yè)的王毅決心自主創(chuàng)業(yè)，并用自己的20000元投資，開辦一家奶茶坊。2010年7月，王毅購買以下設(shè)備：冰箱2000元，封口機（手動）300元，飲水機150元，榨汁機120元，長桶、短桶各一個100元。此外，還在網(wǎng)上購買了巴臺匙、小搖蠱、密封罐共130元。 王毅家住在鬧市區(qū)，平時客流量非常大。樓下有一個店面正在轉(zhuǎn)讓，考慮到店面的升值因素，王毅決定把店面買下來。但一次性付清100000元的要求讓他左右為難，為此，他說服了他的親友們投資于該企業(yè)，他的一個姐姐和一個哥哥各投入50000元。 店面準備就緒后，王毅還在一個朋友那里以優(yōu)惠價購買了奶精、椰果、黑珍

2、珠、白糖、各類茶包、以及西瓜粉、草莓粉、百香果粉、青蘋果粉、菠蘿粉、巧克力粉、木瓜粉、巴西情人粉、芋香粉、花生粉、哈密瓜粉、芒果粉、綠豆沙粉、薄荷粉、水蜜桃粉等各類果粉，共1300元的原料，得知王毅手頭比較緊，朋友允許三個月后再支付貨款。 2010年8月8日，王毅的奶茶坊正式開張，由于每杯奶茶一律定價5元，價位較低，加上王毅很熱情，生意格外紅火，僅8月8日一天就售出奶茶323杯。 要求（1）請為王毅的奶茶坊設(shè)置賬戶（2）根據(jù)案例，在所設(shè)置的賬戶中登記金額（3）為王毅編制一個2010年7月31日的資產(chǎn)負債表（4）若王毅想計算8月8日賺了多少，還需要知道哪些會計信息？你的根據(jù)是什么？答案（1）所涉

3、及到的賬戶：固定資產(chǎn)（設(shè)備、房屋）銀行存款（20000元）庫存現(xiàn)金（買設(shè)備的錢,賣奶茶的錢）實收資本（姐姐和哥哥的投資）原材料（各類果粉、奶精、椰果、黑珍珠、白 糖、各類茶包）應付賬款（朋友允許王毅三個月后再支付貨款）主營業(yè)務收入（售出奶茶323杯，每杯5元）（2） 固定資產(chǎn)期初余額 0 2000 300 150 120 100 130 100000期末余額 102800 實收資本期初余額 0 50000 50000期末余額 100000原材料期初余額 0 1300期末余額 1300應付賬款期初余額 0 1300期末余額 1300主營業(yè)務收入期初余額 0 1615庫存現(xiàn)金16152000300

4、150120100130銀行存款20000200030015012010013017200（4）利潤=收入-費用會計信息： 1、每杯奶茶的成本 2、應交稅費 3、奶茶坊的水電費 4、如果聘請了員工，有支付 的工資 5、如果做了廣告宣傳，那么 還有廣告宣傳費根據(jù)會計等式案例二資料： 張欣和李翰擁有一個面包房，他們做的姜汁面包非常有名。他們都沒有接受過會計教育。但他們認為只要在采用復式記賬的方法就不會出現(xiàn)錯誤了，于是自己設(shè)計了一個用來記錄交易的系統(tǒng)，自認為很有效。下面列示的是本月所發(fā)生的一些交易：（1）收到商品的訂單，當貨物發(fā)出后將收到1000元（2）發(fā)出一份商品訂單，訂購價值600元的商品（3）

5、將貨物運給顧客并收到1000元（4）收到所訂的貨物并支付600元現(xiàn)金（5）用現(xiàn)金支付銀行400元利息（6）賒購6000元的設(shè)備要求：（1）根據(jù)案例中的交易都涉及哪些會 計要素？（2）為上述交易編制會計分錄。（3）張欣和李翰認識上有哪些錯誤？（4）將記錄中的錯誤改正。答案1、涉及的會計要素有資產(chǎn)負債收入費用利潤第1和2筆業(yè)務只是收到（發(fā)出）訂單而已，訂單不是“過去的交易或事項”，不產(chǎn)生任何的資產(chǎn)和負債，也不能確認為任何收入或費用，所以無需編制會計分錄（3）將貨物運給顧客并收到1000元，會計分錄為借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：主營業(yè)務收入 1000（4）收到所訂貨物，并支付600元現(xiàn)金，會計分錄為

6、借：原材料 600 貸：庫存現(xiàn)金 6002、（5）用現(xiàn)金支付銀行400元利息，會計分錄為借：應付利息 400 貸：庫存現(xiàn)金 400（6）賒購6000元的設(shè)備，會計分錄為 借：固定資產(chǎn) 6000 貸：應付賬款 60003、認識上的錯誤： （1）只是收到（發(fā)出）訂單而已，訂單不是“過去的交易或事項”，不產(chǎn)生任何的資產(chǎn)和負債，也不能確認為任何收入或費用，所以無需編制會計分錄 （2）將貨物運給顧客并收到1000元現(xiàn)金。 庫存現(xiàn)金增加 1000， 主營業(yè)務收入增加1000 ，庫存貨物賣出等結(jié)轉(zhuǎn)都是在月末進行，所以不許考慮庫存商品的問題 （3）收到所訂的貨物并支付600元現(xiàn)金，這是采購材料活動，因已付現(xiàn)，

7、所以一方面使得某項資產(chǎn)增加，另一方面使得某項資產(chǎn)減少，這是資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減，并不涉及到負債，所以應記原材料的增加，庫存現(xiàn)金的減少 （4）賒購6000元的設(shè)備，是賒購活動，一方面使得資產(chǎn)增加，另一方面使得負債增加，并不涉及任何費用項目，所以應記固定資產(chǎn)的增加，應付賬款的增加 （4）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）庫存現(xiàn)金 1000主營業(yè)務收入 1000庫存現(xiàn)金 -600庫存商品 600支付現(xiàn)金 -400利息支出 -400賒購設(shè)備 6000應付賬款 60001一筆經(jīng)濟業(yè)務的記錄全部被漏記或者重記。 2一筆經(jīng)濟業(yè)務的借貸雙方，在編制會計分錄時，金額上發(fā)生同樣 的錯誤。 3在編制會計分錄時一筆

8、經(jīng)濟業(yè)務應借應貸的賬戶互相顛倒或誤用了賬戶名稱。 4會計分錄的借貸雙方或一方，在過入總分類賬時誤記了賬戶。 5借方或貸方的各項金額偶然一多一少，恰好相互抵消 案例三 資料： 新上任的財務部部長張某提出了強化服務的要求，并制定了相應的激勵政策，開了動員大會。部里的員工非常積極，在2008年下半年到2009年中出現(xiàn)了以下事例：（1）出納人員自發(fā)組織微笑服務；（2）會計人員利用公司的業(yè)務學習時間，主動向生產(chǎn)車間工人宣傳會計基礎(chǔ)知識，推動了班組核算制度的順利開展；（3）會計人員向計算機專家學習會計電算化操作方法；（4）出納人員向銀行工作人員請教辨別假鈔的技術(shù)；（5）提出“一切滿足領(lǐng)導需要”的服務承諾；

9、（6）2008年度公司虧損已成定局，通過一些方法將公司會計報表從虧損做成盈利，落實了董事長的盈利目標；（7）分析壞賬形成原因，提出加強授信管理、加快貨款回收的建議；（8）出納員小張在稽核會計生病期間主動提出兼任稽核檢查工作；（9）針對公司經(jīng)營管理不善而長年虧損的情況，創(chuàng)建了成本監(jiān)控中心，強化成本核算和管理，對異常成本變動能立即采取應對措施，及時向領(lǐng)導反映經(jīng)營管理活動情況和存在的問題；（10）面對金融危機造成的嚴重的客戶源萎縮情況，向公司總經(jīng)理建議，開辟網(wǎng)上業(yè)務洽談，并實行優(yōu)惠的折扣政策，使公司保持了正常增長。要求： （1）是否存在違背會計職業(yè)道德的事 例？請加以分析，并提出改正意見。（2）上述

10、事例分別體現(xiàn)了會計職業(yè)道德規(guī)范的 哪些方面？（3）解釋“強化服務”的內(nèi)涵與關(guān)鍵。結(jié)合案例 分析“強化服務”與其它會計職業(yè)道德規(guī)范 的關(guān)系。(1)存在違背會計職業(yè)道德的事例。1、提出“一切滿足領(lǐng)導的需要”的服務承諾。會計人員要在內(nèi)心深處樹立服務意識，注重自身修養(yǎng)，謙虛謹慎，文明禮貌待人，正確處理部門之間、上下級之間的關(guān)系，為管理者服務，為所有者服務，為社會公眾服務，為人民服務。所以不應該確立“一切滿足領(lǐng)導的需要”的服務承諾，而是應該將領(lǐng)導與下層人員兩頭抓。2、2008年度公司虧損已成定局，通過一些方法將公司會計報表從虧損做成盈利，落實了董事長的盈利目標。違背了誠實守信、客觀公正、堅持準則的會計職

11、業(yè)道德。這樣提供的會計信息是不真實的，提供虛假的會計資料是違法行為，應該實事求是地編制會計報表。3、出納人員在稽核會計生病期間主動提出兼任稽核檢查工作。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核，這是我國從會計工作實踐中總結(jié)出的經(jīng)驗和教訓，由于出納人員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務的會計人員，如果把這不相容職務由同一人擔任，就會造成既管理又記賬，失去監(jiān)控，給貪污舞弊行為大開方便之門。所以出納員小張不應該兼任稽核檢查工作。(2)出納人員自發(fā)組織微笑服務活動-強化服務會計人員利用公司的業(yè)務學習時間，主動向生產(chǎn)車間工人宣講會計基礎(chǔ)知識，推動了班組核算制度的順利開展強化服務會計人員向計算機專家學習會計電算化操作

12、方法提高技能 出納人員向銀行工作人員請教辨別假鈔的技術(shù)-提高技能提出“一切滿足領(lǐng)導需要”的服務承諾-強化服務，堅持準則，客觀公正2008年度公司虧損已成定局，通過一些方法將公司會計報表從虧損做成盈利，落實了董事長的盈利目標-廉潔自律，愛崗敬業(yè)，誠實守信，堅持準則，客觀公正分析壞賬形成原因，提出加強授信管理、加快貨款回收的建議愛崗敬業(yè)，參與管理針對公司經(jīng)營管理不善而長年虧損的情況，創(chuàng)建了成本監(jiān)控中心，強化成本核算和管理，對異常成本變動能立即采取應對措施，及時向領(lǐng)導反映經(jīng)營管理活動情況和存在的問題愛崗敬業(yè)，參與管理面對金融危機造成的嚴重的客戶源萎縮情況，向公司總經(jīng)理建議，開辟網(wǎng)上業(yè)務洽談，并實行優(yōu)

13、惠的折扣政策，使公司保持了正常增長-參與管理，愛崗敬業(yè)（3）強化服務就是要求會計人員樹立服務意識，提高服務質(zhì)量。努力維護和提升會計職業(yè)良好的社會形象。強化服務的關(guān)鍵是提高服務質(zhì)量。強化服務和其它會計職業(yè)道德規(guī)范都是相輔相成，不可分離的。資料： 唐先生在毗鄰財經(jīng)大學的民院大街租用面積為50平方米的商業(yè)用房，開辦了一間卡拉OK廳，經(jīng)營自主唱歌業(yè)務。唐先生聘請小李為管理員兼記賬員。該歌廳購置了一臺價值50000元的高級卡拉OK設(shè)備，并添置了沙發(fā)、茶幾等用具。同時，該歌廳還提供酒水、飲料等。該歌廳已經(jīng)開業(yè)一年時間。 小李系某財經(jīng)學校會計學專業(yè)畢業(yè)生，其根據(jù)該歌廳實際情況設(shè)計了一套會計科目（賬戶），包括

14、固定資產(chǎn)房屋、固定資產(chǎn)卡拉OK設(shè)備、固定資產(chǎn)沙發(fā)等、原材料、現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、應繳稅費、應付賬款、應付職工薪酬、其他應付款、股本唐先生、主營業(yè)務收入、管理費用、所得稅費用、本年利潤等。要求（1）分析、評價小李所設(shè)計的會計科目是否合理（2）如果你被聘請為該歌廳會計科目（賬戶）的設(shè)計人員，請列示所設(shè)計的會計科目（賬戶），并注明各會計科目（賬戶）所反映的具體內(nèi)容。（1）唐先生的卡拉OK商業(yè)用房的所有權(quán)并不屬于他，是經(jīng)營租賃，所以不應該歸于固定資產(chǎn)，而是作為預付賬款和長期應付款。在會計科目中，只有庫存現(xiàn)金，而不是現(xiàn)金股本適用于股份制公司、企業(yè)的投入資本，實收資本是用于有限責任公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)的投入資本，案例中的卡拉OK是個人獨資的業(yè)務，所以應該使用實收資本不存在原材料，原材料：針對本公司的生產(chǎn)加工活動，需要經(jīng)過本