第二章　增值稅法（答案解析）

1、第 二 章增值稅法（答案解析） 一、單項選擇題1.下列貨物或行為不屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。A.從事熱力的增值稅納稅人收取的與貨物的銷售數(shù)量有關的一次性費用B.除經(jīng)批準的單位從事融資租賃業(yè)務外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃貨物的所有權轉讓給承租方C.黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，但未發(fā)生實物交割D.轉讓企業(yè)整體產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓2.自2001年1月1日起，下列貨物中實行按增值稅應納稅額減半征收政策的是（）。A.利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力B.利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產(chǎn)的電力C.廢舊物資經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資D.進口標準黃金3.某個體五金商店2005年

2、3月份成立，直接從五金廠購進各種五金零配件銷售。2005年5月份購進各種零配件價值6000元，五金廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是1020元；當月銷售額為80000元，開具普通發(fā)票。該商店當月應納增值稅稅額為（ ）元。A. 3076.92B.4800C.12580D10603.934.某新辦小型商貿企業(yè)于2005年1月進入一般納稅人輔導期，稅務機關確定對其每月發(fā)售一次發(fā)票，每次發(fā)售發(fā)票的數(shù)量為25份，該企業(yè)2005年1月開具發(fā)票24份，經(jīng)稅務機關核定，該企業(yè)2月份可以領購發(fā)票的數(shù)量為（ ）份。A.23B.18C.6D.255.某農機生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2005年6月銷售自產(chǎn)播種機，取得不

3、含稅銷售額200萬元，為當 地農民修理播種機機收到現(xiàn)金15萬元。本月購入農機生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元，當月已經(jīng)認證通過。則該企業(yè)本 月應繳納增值稅（ ）萬元。A.14.35 B.14.58 C.17.55 D.22.956.某百貨商店2004年1月成立，全年銷售額為120萬元，2005年1月銷售給消費者日用百貨一 批，收取全部貨款為31200元，當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為26000元；購進稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，注明價款2340元， 則該百貨商店應該繳納的增值稅為（）元。A.860B.755.56C.113.33D.12007.

4、某大型商場2005年12月收到銷售價款2340萬元，收到購貨方的返還利潤合計702萬元；購 買商品取得增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額合計為238萬元；由于銷售業(yè)績較好，部分供應商根據(jù)銷售額的一定比例給予該大型商場返還收入合計468萬元。該 大型商場本月增值稅銷項稅額為（ ）萬元。A.272B.442C.340D.1708.某酸奶生產(chǎn)廠2005年4月份將鮮奶30噸用于職工福利，賬面成本60000元（其中含運費5000元），該鮮奶系上月從農業(yè)生產(chǎn)者手中購入，涉及的進項稅額已在上月申報抵扣。該項業(yè)務的進項稅轉出額為（ ）元。A.9726.34B.7526.34C.8176.34D.8594.739.外

5、貿企業(yè)從一般納稅人企業(yè)購進原材料10萬元，委托A加工廠加工成產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的 加工費是2萬元，將加工后的產(chǎn)品用于出口，取得外銷收入20萬元，外貿企業(yè)的應退增值稅額（ ）元。（原材料、產(chǎn)品的征收率均為17%，原材料的退稅率為13%，產(chǎn)品的退稅率為15%）A.1.6萬 B.3萬 C.1.56萬 D.2.04萬10.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物,2005年10月末計算出的期末留抵稅款為6萬元,當期免抵退稅額為15萬元,則當期免抵稅額為（ ）萬元。A6B0C15 D9二、多項選擇題1.下列行為中應確定為視同銷售貨物行為，征收增值稅的有（）。A.設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨

6、物從一個機構移送至其他機構用于銷售，相關機構設在同一縣（市）B.將貨物交付他人代銷C.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者D.對委托加工的貨物無償贈送他人2.對新辦小型商貿企業(yè)的增值稅管理，下列表述正確的有（ ）。A.在輔導期內，企業(yè)取得的專用發(fā)票不予抵扣稅額B.輔導期的小型商貿企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元C.對輔導期的小型商貿企業(yè)一律按已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%征收增值稅D.進行稅務登記時，一律不得認定為增值稅一般納稅人3.根據(jù)增值稅中廢舊物資的有關規(guī)定，下列表述正確的( )。A.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人收購廢舊物資可按購入金額的10%扣除率計算抵扣

7、進項稅額 B.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅 C.利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品可享受免征增值稅的政策 D.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入的是廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按收購金額的10%計算抵扣進項稅額4.以下關于電力產(chǎn)品應納增值稅的計算與管理說法正確的是（ ）。A.供電企業(yè)采取直接收取電費方式的,如銷售對象是企業(yè),納稅義務的發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天B.供電企業(yè)采取預收電費結算方式的,納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天C.供電企業(yè)收取的電費保證金凡逾期未退還的,一律并入價外費用繳納增值稅D.供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的價外費用一律在預征環(huán)節(jié)依據(jù)電力產(chǎn)品適用稅率預征增值稅,

8、不得抵扣進項稅額5.下列各項中，應當征收增值稅的有（ ）。A.汽車修理廠修車并提供洗車服務B.商店銷售空調并負責安裝C.郵局提供郵政服務并銷售集郵商品D.醫(yī)院提供治療并銷售藥品6.下列混合銷售，屬于征收增值稅的有（）。A.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門B.照相館在拍照的平時銷售鏡框C.電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供電信服務D.企業(yè)銷售電梯并負責安裝7.某工廠(一般納稅人)2005年4月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，5月份加工完畢并驗收入庫，取 得增值稅專用發(fā)票上注明稅金3.4萬元，6月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應稅項目，賬面成本50萬元（無同類產(chǎn)品售價），上月的增值稅專用發(fā)票于本 月

9、通過認證。該企業(yè)下列稅務處理正確的有（ ）。（材料和產(chǎn)品的適用稅率均為17）A5月進項稅3.4萬元B6月銷項稅8.5萬元C6月銷項稅9.35萬元D6月進項稅3.4萬元8.下列項目中，適用出口免稅不退稅政策的有（ ）。A.農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品 B.來料加工復出口貨物 C.非國家計劃內出口的卷煙 D.出口加工區(qū)外企業(yè)運入出口加工區(qū)的貨物9.按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出或移送當天為增值稅專用發(fā)票開具時限的包括（ ）。A預收貨款銷售貨物B將自產(chǎn)貨物用于集體福利C進口貨物D分期收款銷售貨物10.按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列情況不得開具增值稅專用發(fā)票（ ）。A在

10、日本提供應稅勞務B輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠(一般納稅人)C酒廠直接向消費者銷售白酒D農業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農產(chǎn)品三、判斷題1.對從事成品油銷售的加油站，年應稅銷售額不超過180萬元的，認定為小規(guī)模納稅人。 ( )2.對于統(tǒng)一核算的總分機構而言，只要總機構被認定為一般納稅人的，分支機構均可申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)。（ ）3.采取以舊換新方式銷售貨物的，均應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（ ）4.某進出口公司（一般納稅人）進口一批貨物，取得海關完稅憑證，憑證注明的日期為2005年2月26日，該公司應該在6月10日之前向主管稅務機關申報抵扣進項稅。（ ）5.從事融資租賃

11、業(yè)務，如果租賃的貨物的所有權轉讓給承租方的，征收增值稅；如果租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方的，征收營業(yè)稅。（ ）6.黃金交易所會員單位銷售標準黃金，發(fā)生實物交割的，實行增值稅即征即退政策。（ ）7.發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認單據(jù)的當天。（ ）8.企業(yè)將某車間租賃給他人經(jīng)營，以承租人為納稅人；境外單位在境內銷售貨物但沒有經(jīng)營機構的，以購買者為扣繳義務人。（ ）9.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅。（ ）10.稅款抵扣聯(lián)未按稅務機關的要求裝訂成冊時，進項稅額不能抵扣。（ ）四、計算題1.某食品廠為增值稅一般納稅人

12、，主要生產(chǎn)各類食品，2005年9月發(fā)生如下業(yè)務：（1）本月向大型商場銷售食品開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款200000元，向個體經(jīng)營者銷售食品開具普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價款117000元。（2）本月收回上月委托外單位加工的食品一批，支付加工費4000元（不含稅），加工食品已驗收入庫。并收到受托方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當月未申請認證。（3）從某糧油經(jīng)營部（增值稅一般納稅人）購進面粉一批，取得糧油經(jīng)營部開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為120000元，稅額為20400元，面粉已驗收入庫，另支付裝卸費800元。（4）從農業(yè)生產(chǎn)者手中購進米粉10000公斤，收購憑證上注明的價款為250

13、00元，某運輸公司負責運輸，取得運輸發(fā)票上注明運費1800元，建設基金500元，裝卸費200元。（5）因倉庫管理不善，部分上月購進面粉霉爛，經(jīng)盤點損失面粉10965元。其中含運費465元、保險費500元。（6）因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤點損失食品20000元。經(jīng)查該廠生產(chǎn)成本明細賬中的有關數(shù)據(jù)，測算出生產(chǎn)成本中料工費的比例為4：3：3，其中用于生產(chǎn)食品的原材料全部是面粉。要求：計算該企業(yè)當月應納增值稅額。2.某實行免抵退稅的工業(yè)企業(yè)2005年5月期初留抵稅額3000元，當月發(fā)生下列業(yè)務：（1）采購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價款20萬元，增值稅額3.4萬元。（2）內銷產(chǎn)品，不含稅

14、銷售額16萬元。（3）出口貨物一批，出口離岸價折合人民幣15萬元。（4）為生產(chǎn)出口產(chǎn)品購入免稅進口材料一批，價款5萬元。（5）有一批折合人民幣8萬元的外銷產(chǎn)品超過6個月單證沒有收齊。 要求：計算該企業(yè)5月份出口退稅額。 （退稅率是13）五、綜合題1.某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率是17%)2005年1月份存在以下業(yè)務：（1）以折扣方式銷售產(chǎn)品，對外開具增值稅專用發(fā)票注明的銷售額380萬元，另開紅字專用發(fā)票反映折扣8萬元，同時在銷售中還收取了購貨方所支付的違約金20萬元，開具了企業(yè)自制的收款收據(jù)。（2）當月購進貨物取得的防偽稅控專用發(fā)票上注明的價款是150萬元，貨款已付，月末購進貨

15、物到達企業(yè)并驗收入庫，購進過程中還發(fā)生運費，取得的貨運發(fā)票上注明運費金額8000元，裝卸費用1500元，保險費500元。（3）當月企業(yè)為裝修展銷廳還購進一批裝飾材料，取得專用發(fā)票上注明的稅款是1.3萬元。（4）當月將生產(chǎn)成本為100萬元的A產(chǎn)品（非消費稅產(chǎn)品）對外進行投資。（5）另外發(fā)給外省一銷售分公司賬面成本160萬元的貨物，其市場正常不含稅銷售價款200萬元。（6）月末盤點時，發(fā)現(xiàn)上月購進的一批低值易耗品被盜，其專用發(fā)票上注明的稅額是3.4萬元，當時已經(jīng)作了進行稅額核算。（7）本月還將以前購進的原材料（賬面成本10930元，其中930元是運費轉入的成本）發(fā)給職工作為福利。當月取得的防偽稅控

16、專用發(fā)票已通過認證。該企業(yè)自行計算并向稅務機關申報繳納增值稅為：(380-8)17%-15017%-17%-1.3=63.24-25.5-0.07-1.3=36.37(萬元)請用增值稅條例及有關規(guī)定具體分析該企業(yè)哪些行為是錯誤的，如何糾正，并正確計算企業(yè)當月應納增值稅額。2.某電視機廠（一般納稅人），主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機。2005年3月發(fā)生如下業(yè)務： （1） 3月2日，采取交款提貨結算方式向甲家電商場銷售A款電視機500臺，本期同類產(chǎn)品不含稅售價3000元。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家按售 價的5%對商場優(yōu)惠出售，每臺不含稅售價2850元，貨款全部以銀行存款收訖；3月5日，向

17、乙家電商場銷售A款電視機200臺。為了盡快收回貨款，廠家提 供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、n/30。本月29日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。 （2）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電視機，銷售新型號電視機10臺，開出普通發(fā)票10張，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機折價4000元。 （3）采取還本銷售方式銷售給消費者電視機20臺，協(xié)議規(guī)定，每臺不含稅售價4000元，5年后廠家全部將貨款退還給購貨方。共開出普通發(fā)票20張，合計金額93600元。 （4）以20臺電視機向丙單位等價換取原材料，電視機成本價每臺1800元，不含稅銷售單價3000元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)

18、票。（5） 2月份向丁商場銷售電視機300臺，不含稅銷售單價3000元。3月4日商場對外銷售時發(fā)現(xiàn)，有5臺商品存在嚴重質量問題，商場提出將5臺電視機作退貨處 理，并將當?shù)刂鞴車悪C關開具的進貨退出或索取折讓證明單送交廠家。該廠將5臺電視機收回，并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。 （6）本期共發(fā)生可抵扣進項稅額40000元（含從丙單位換入原材料應抵扣的進項稅額）。 要求：按下列順序回答問題 （1）3月2日向甲家電商場銷售電視機的銷項稅額；（2）3月5日向乙家電商場銷售彩電的銷項稅額；（3）采取以舊換新方式銷售新型號電視機的銷項稅額；（4）采取還本銷售方式銷售給消費者電視機的銷項稅額；（5）向丁商

19、場銷售電視機的銷項稅額；（6）該企業(yè)本月應納增值稅額。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2005年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： （1）銷售甲種糧食白酒10噸，每噸含稅單價24570元；銷售乙種糧食白酒5噸，每噸含稅單價22230元；銷售丙種糧食白酒20噸，每噸含稅單價21060元，款項全部存入銀行。 （2）銷售散裝糧食白酒3噸，每噸含稅單價為4680元，收取包裝物押金2340元，款項全部存入銀行。 （3）銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒6噸，每噸含稅單價2340元，其中外購薯類白酒3噸，每噸含稅價1170元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。取得的增值稅專用發(fā)票已于

20、當月申請并通過認證。 （4）用自產(chǎn)甲種糧食白酒10噸，從農民手中換玉米，已經(jīng)驗收入庫，開出收購發(fā)票。 （5）該廠委托某酒廠為其加工酒精6噸，糧食由委托方提供，發(fā)出糧食成本51000元，支付加工費6000元，增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的 酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒10噸，每噸含稅單位售價35100元，當月全部銷售。取得受托方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票已于當月申請并通過認 證。（6）本廠將自己生產(chǎn)的甲種糧食白酒10噸，3噸用于饋贈，7噸用于職工福利。要求：按下列順序回答問題 （1）11月份增值稅銷項稅額；（2）11月份應抵扣的增值稅進項稅額；（3）11月份應納增值稅；（4）委托

21、加工業(yè)務，受托方代收代繳的消費稅；（5）用自產(chǎn)甲種糧食白酒換取原材料業(yè)務應納的消費稅；（6）11月份全部應納消費稅。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】D【答案解析】除經(jīng) 批準的單位從事融資租賃業(yè)務外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃貨物的所有權未轉讓給承租方，不征收增值稅，征收營業(yè)稅；黃金交易所會員單位通過黃金交 易所銷售標準黃金，但未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；將購買的貨物作為投資提供給其他單位，屬于視同銷售貨物行為。2.【正確答案】B【答案解析】利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力，增值稅即征即退；廢舊物資經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資，免征增值稅；進口標準黃金免征進口環(huán)節(jié)增值稅；B選項參看教材P

22、24頁倒數(shù)第7行。3.【正確答案】A【答案解析】依據(jù)“個體經(jīng)營者符合規(guī)定條件的，經(jīng)省級國家稅務局批準，可以認定為一般納稅人”和 “年應稅銷售額在180萬元以下的”判定該個體五金商店為小規(guī)模納稅人。計算應納增值稅額80000(14%)4%3076.92(元)4.【正確答案】A【答案解析】對每 月第一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應核減其次月專用發(fā)票供應數(shù)量。對每月最 后一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。參 看教材P31頁第

23、4、5點。5.【正確答案】B【答案解析】銷售農機整機適用13稅率，銷售農機生產(chǎn)零配件適用17稅率，修理農機為提供修理勞務，稅率為17，取得現(xiàn)金收入為含稅收入。應納增值稅額（20013151.1717）801714.58（萬元）。6.【正確答案】A【答案解析】此百 貨商店2004年銷售額不足180萬元，應當屬于小規(guī)模納稅人；自2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，按照購進稅控收款機取得的 普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額價款（1+17）17。因此，該百貨商店應該繳納的增值稅31200（1+ 4）42340（1+17）17860元。參看教材P45頁 五

24、。7.【正確答案】B【答案解析】收到 的返還利潤作為價外費用，換算為不含稅價格后計入銷售額征收增值稅；向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，按照平銷返利的有關規(guī)定沖減 當期增值稅進項稅金。該大型商場本月增值稅銷項稅額（2340+702）（1+17）17442（萬元）8.【正確答案】D【答案解析】鮮奶屬于農業(yè)產(chǎn)品，從農業(yè)生產(chǎn)者手中購入時，按照13計算進項稅額抵扣。該項業(yè)務的進項稅轉出額（60000-5000）（1-13）13+5000（1-7）78594.73（元）。9.【正確答案】A【答案解析】教材P58頁，外貿企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值

25、稅專用發(fā)票上注明的進項金額，按原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應退稅額。所以應退稅額=1013+2151.6萬元。10.【正確答案】D【答案解析】如果當期期末留抵稅額小于或等于當期免抵退稅額，當期應退稅額當期期末留抵稅額，當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額。二、多項選擇題1.【正確答案】BCD【答案解析】相關機構設在同一縣（市）的，其移送貨物的行為不視同銷售貨物行為。2.【正確答案】BD【答案解析】在輔導期內，商貿企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵

26、扣；只有出現(xiàn)領購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要時，才會出現(xiàn)按已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%預繳增值稅的情形。3.【正確答案】BD【答案解析】必須是從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入的廢舊物資，才可按收購金額的10%計算抵扣進項稅額；廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅，而利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不免征增值稅；廢舊物資涉嫌虛開廢舊物資發(fā)票的，一經(jīng)查實，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策。4.【正確答案】ACD【答案解析】供電企業(yè)采取預收電費結算方式的,納稅義務發(fā)生時間為發(fā)行電量的當天。5.【正確答案】AB【答案解析】郵局提供郵政服務并銷售集郵商品、醫(yī)院提供治療并銷售藥品屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，

27、不征增值稅；修車和汽車清洗業(yè)務都是屬于增值稅的應稅項目。6.【正確答案】AD【答案解析】BC屬于營業(yè)稅的混合銷售行為。7.【正確答案】CD【答案解析】6月銷項稅額：50（1+10）179.35（萬元）；發(fā)票通過認證的當月進項稅額予以抵扣。8.【正確答案】AB【答案解析】非國家計劃內出口的卷煙適用出口不免稅也不退稅的規(guī)定；出口加工區(qū)外企業(yè)運入出口加工區(qū)的貨物，適用出口免稅并退稅的政策。9.【正確答案】AB【答案解析】進口貨物，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天；分期收款銷售貨物，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天。10.【正確答案】ACD【答案解析】向日本提供應稅勞務屬于在

28、境外銷售應稅勞務，酒廠直接向消費者銷售白酒屬于向消費者銷售應稅項目，農業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農產(chǎn)品屬于銷售免稅項目，均屬于不得開具專用發(fā)票的情形。三、判斷題1.【正確答案】錯【答案解析】對從事成品油銷售的加油站，年應稅銷售額不論是否超過180萬元的，一律按一般納稅人征稅。2.【正確答案】錯【答案解析】分支機構是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，可申請一般納稅人認定；分支機構是商業(yè)企業(yè)的，必須達到應稅銷售額180萬元，才可申請一般納稅人認定。3.【正確答案】錯【答案解析】對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。4.【正確答案】對【答案解析】根據(jù) 規(guī)定，增值稅一般納稅人進口貨

29、物，取得的2004年2月1日以后開具的海關完稅憑證，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關 申報抵扣。2005年2月26日開具的海關完稅憑證，90天后為5月27日，5月27日后的第一個納稅申報期為6月1日6月10日，6月10日是最晚期 限，在此之前，都可以申報抵扣。5.【正確答案】錯【答案解析】除經(jīng)中國人民銀行和對外經(jīng)濟貿易合作部（現(xiàn)為商務部）批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務，如果租賃的貨物的所有權轉讓給承租方的，征收增值稅；如果租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方的，征收營業(yè)稅。6.【正確答案】錯【答案解析】如果黃金交易所會員

30、單位不通過黃金交易所銷售標準黃金不享受即征即退政策。7.【正確答案】對【答案解析】參看教材P47頁第4行。8.【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承包人或承租人為納稅人，所以前半句正確;境外的單位或個人在境內銷售貨物和提供應稅勞務而在境內未設有經(jīng)營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人，沒有代理人的才能以購買者為扣繳義務人，所以后半句錯誤。9.【正確答案】錯【答案解析】非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅。10.【正確答案】對【答案解析】稅款抵扣聯(lián)未按稅務機關的要求裝訂成冊屬于未按規(guī)定取得專用發(fā)票的情形，不得抵扣進項稅額。四、計算題1.【正確答案

31、】（1）當月銷項稅額200000+117000（1+17%）17%=51000（元）（2）當月進項稅額2500013+（1800+500）7-（10965-465-500）13%+465（1-7%）7%2000040%13%3411133510401036（元）（3）當期應納增值稅額=510001036=49964（元）【答案解析】庫 存面粉腐爛的進項稅額轉出計算中，保險費不得計算轉出進項稅額。 委托加工食品收到的受托方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當月未申請認證，當期不得抵扣進項稅額。購進面粉取得的糧油經(jīng)營部開具的增值專用發(fā)票上注明 的銷售額為120000元，稅額為20400元，面粉的適用稅

32、率為13%，進項稅額應該為15600元，屬于取得不符合規(guī)定的發(fā)票的行為，不得抵扣進項稅 額。另外，支付的裝卸費不允許抵扣進項稅額。2.【正確答案】（1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額15（1713）8（1713）-5（1713）0.08（萬元）（2）當期應納稅額（16178/（1+17）17）（3.4-0.08+0.3）0.26（萬元）企業(yè)當期應納稅額為正數(shù)，應納增值稅0.26萬元，無法享受出口退稅，不用計算免抵退稅額。 五、綜合題1.【正確答案】納稅人的做法有以下錯誤：（1） 折扣銷售。折扣額必須與銷售額在同一張發(fā)票上注明，方可按銷售額減去折扣額后的余額作為計稅銷售額。企業(yè)另開紅字專用發(fā)票反

33、映折扣額違反了折扣銷售開具專 用發(fā)票的要求，因此折扣額不得從銷售額中扣減。在銷售過程中收取的違約金應作為價外收入，按照含稅銷售額的計算公式計征增值稅。（2）企業(yè)購進貨物取得稅控專用發(fā)票通過認證可抵扣進項稅額；裝卸費和保險費不能計算進項稅額。（3）為裝修展廳（用于非應稅項目）購進的貨物不得抵扣進項稅額，企業(yè)將1.3萬元稅款抵扣是錯誤的。（4）將自產(chǎn)的A產(chǎn)品對外進行投資應視同銷售處理，并且應按照組成計稅價格計算銷項稅額。（5）企業(yè)向外地銷售分公司發(fā)貨，應在發(fā)貨時按照市場銷售價格計入企業(yè)當月的銷售額，計算銷項稅額。（6）外購的低值易耗品被盜應將進項稅額轉出。（7）將外購的原材料發(fā)給職工作福利，應作為進項稅額轉出。（8）正確計算當月應納增值稅額是：38017%+201.1717%+1