練習(xí)(第九章存貨與倉儲循環(huán)審計)ppt課件

1、單項選擇1、以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨清點記錄的完好性不相關(guān)的是( )。A.從存貨清點記錄中選取工程清查至存貨實物B.從存貨實物中選取工程清查至存貨清點記錄C.在存貨清點過程中關(guān)注存貨的挪動情況D.在存貨清點終了前，再次察看清點現(xiàn)場.2、定期清點是被審單位管理當(dāng)局的責(zé)任，實施監(jiān)盤程序是注冊會計師的責(zé)任，那么清點方案的制定人應(yīng)為 。A、注冊會計師B、被審單位管理當(dāng)局C、被審單位的存貨保管人員D、被審單位的主管部門.3、K公司實行實地盤存制。注冊會計師在復(fù)核2021年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計任務(wù)底稿時，留意到以下情況，其中審計人員做法正確的選項是( )。A、監(jiān)盤前將抽

2、盤范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)預(yù)備B、索取全部清點表并按編號順序匯總后，進(jìn)展賬賬、賬實核對C、抽盤后將抽盤記錄交于K公司，要求K公司據(jù)以修正清點表D、未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn).4、被審計單位對存貨實地清點時，注冊會計師該當(dāng)( ) 。A、指揮清點任務(wù)的進(jìn)展B、作為清點小組成員進(jìn)展清點C、根據(jù)察看情況進(jìn)展抽查D、搜集清點單、編制清點表.5、注冊會計師對存貨抽查時發(fā)現(xiàn)了差別，以下處置中不恰當(dāng)?shù)氖? ) 。A、查明緣由，及時提請被審計單位更正B、提請被審計單位先掛賬“待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢后再作處置C、注冊會計師該當(dāng)思索錯誤的潛在范圍和艱苦程度，在能夠

3、的情況下，添加抽查范圍以減少錯誤的發(fā)生D、注冊會計師根據(jù)抽查的結(jié)果假設(shè)以為清點記錄中錯誤程度非常嚴(yán)重，該當(dāng)要求被審計單位重新進(jìn)展清點.6、假設(shè)被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等緣由導(dǎo)致無法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師該當(dāng)思索能否實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和情況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師實施的替代審計程序不包括 。A、查進(jìn)貨買賣憑證或消費記錄以及其他相關(guān)資料B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨買賣憑證C、向顧客或供應(yīng)商函證D、訊問被審計單位倉儲部門的人員.7、假設(shè)經(jīng)過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生艱苦差別，那么注冊會計師不會 。A、提請被審計單位對已確認(rèn)的差別進(jìn)展調(diào)整

4、B、對發(fā)現(xiàn)的艱苦差別提請被審計單位在會計報表附注中做適當(dāng)披露C、在以為清點結(jié)果無效時要求被審計單位重新進(jìn)展存貨的清點D、進(jìn)一步執(zhí)行審計程序，查明差別緣由.8、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，B注冊會計師不應(yīng)該選擇的是。A對于已作質(zhì)押的存貨，向債務(wù)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B對于受托代存的存貨，實施向存貨一切權(quán)人函證等審計程序C對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序D乙公司相關(guān)人員完成存貨清點后，注冊會計師進(jìn)入存貨存放地點對已清點存貨實施檢查程序.9、在對存貨實施抽查程序時，以下做法中，B注冊會計師應(yīng)該選擇的是。A盡量將難以清點或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B事先

5、就擬抽取測試的存貨工程與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C從存貨清點記錄中選取工程清查至存貨實物，以測試清點記錄的完好性D假設(shè)清點記錄與存貨實物存在差別，要求乙公司更正清點記錄.10、B注冊會計師在檢查乙公司存貨時，留意到某些存貨工程實踐清點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不思索其他要素，以下各項中，最能夠?qū)е逻@種情況的是。A供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣B乙公司向客戶提供銷貨折扣C乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商D客戶已將購買的存貨退給乙公司.11、以下有關(guān)存貨審計的表述中，正確的選項是( )。A.對存貨進(jìn)展監(jiān)盤是證明存貨“完好性和“權(quán)益和義務(wù)認(rèn)定的重要程序B.對難以清點的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨

6、收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價錢變動不大的存貨工程D.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨清點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗收報告(或入庫單).12、注冊會計師監(jiān)盤存貨前該當(dāng)確定存貨清點的范圍，以下有關(guān)存貨清點的范圍確實定不正確的選項是( )。A.在被審計單位清點存貨前，注冊會計師該當(dāng)察看清點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入清點范圍的存貨能否曾經(jīng)適當(dāng)整理和陳列，并附有清點標(biāo)識，防止脫漏或反復(fù)清點。對未納入清點范圍的存貨，注冊會計師該當(dāng)查明未納入的緣由B.對于被審計單位持有的受托代存存貨，應(yīng)納入清點范圍C.對一切權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師該當(dāng)

7、獲得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定能否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入清點范圍D.對于被審計單位委托代銷的存貨，注冊會計師應(yīng)納入清點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函.13、在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師不該當(dāng)。 A、對被審計單位存貨的清點進(jìn)展現(xiàn)場監(jiān)視 B、實踐參與被審計單位存貨的清點 C、對被審計單位曾經(jīng)清點的存貨進(jìn)展檢查 D、撰寫清點備忘錄，編制審計任務(wù)底稿 .14、某產(chǎn)品2021年的毛利率與2007年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關(guān)的是。 A、該產(chǎn)品的銷售價錢與2007年相比有所上升 B、該產(chǎn)品的產(chǎn)量在原來的消費條件不變下與2007年相比有所添加 C、該

8、產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2007年相比有所上升 D、該產(chǎn)品運用的主要原資料的價錢與2007年相比有所下降 .多項選擇題1、注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤方案時該當(dāng)實施的以下任務(wù)有。A.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨工程的重要程度及存放場所B.審閱以前年度的任務(wù)底稿C.思索實地察看存貨存放場所D.與管理當(dāng)局討論監(jiān)盤方案.2、存貨監(jiān)盤方案的主要內(nèi)容包括。A.存貨監(jiān)盤的目的、范圍及時間安排B.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項C.參與存貨監(jiān)盤人員的分工D.檢查存貨的范圍.3、假設(shè)由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等緣由導(dǎo)致無法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可實施( )程序獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和情況的充分、適當(dāng)?shù)?/p>

9、審計證據(jù)。A、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨買賣憑證B、檢查進(jìn)貨買賣憑證C、檢查消費記錄以及其他相關(guān)資料D、向顧客或供應(yīng)商函證.4、注冊會計師在對期末存貨進(jìn)展截止測試時，通常該當(dāng)關(guān)注。A一切在截止日以前入庫的存貨工程能否均已包括在清點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中B一切在截止日以前裝運出庫的存貨工程能否均未包括在清點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中C一切已確以為銷售但尚未裝運出庫的商品能否均未包括在清點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中D一切已記錄為購貨但尚未入庫的存貨能否均已包括在清點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中.5、注冊會計師該當(dāng)實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關(guān)

10、本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A、查閱前任注冊會計師任務(wù)底稿B、復(fù)核上期存貨清點記錄及文件C、檢查上期存貨買賣記錄D、運用毛利百分比法等進(jìn)展分析.6、注冊會計師對存貨監(jiān)盤實施的替代審計程序主要包括 。A檢查進(jìn)貨買賣憑證或消費記錄以及其他相關(guān)資料B檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨買賣憑證C向顧客或供應(yīng)商函證 D對存貨進(jìn)展截止測試.判別1、存貨監(jiān)盤針對的是主要是存貨的存在認(rèn)定、完好性認(rèn)定以及計價和分?jǐn)偟恼J(rèn)定 。 2、審計人員于2021年3月10日對R公司的存貨進(jìn)展了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額45%的比例進(jìn)展了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實存在的審計結(jié)論。 .3、存

11、貨的監(jiān)盤是重要的審計程序，因此，注冊會計師應(yīng)親身制定清點方案。 4、注冊會計師在消費循環(huán)審計中經(jīng)常大量運用分析性程序獲取證據(jù)，并構(gòu)成審計結(jié)論。 5、假設(shè)無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和情況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師該當(dāng)根據(jù)其重要程度，發(fā)表保管或否認(rèn)意見審計報告。 .6.存貨監(jiān)盤只能對期末結(jié)存數(shù)量和情況予以確認(rèn)，為了驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還必需對存貨的計價進(jìn)展審計。( )7.假設(shè)注冊會計師實施存貨監(jiān)盤可以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和情況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，被審計單位管理層就沒有必要定期清點存貨。 8.存貨監(jiān)盤作為存貨審計的一項中心審計程序可以證明存

12、貨的存在認(rèn)定、完好性認(rèn)定以及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。 .9.在很多情況下，存貨清點日并不是資產(chǎn)負(fù)債表日，而有能夠是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后或之前甚至是在不同日期進(jìn)展。不同情況下，注冊會計師該當(dāng)根據(jù)不同情況的特點實施程度不同的審計程序，以便確定被審計單位對于清點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨變動情況能否已作出了正確的記錄。 10.定期清點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和情況是注冊會計師的責(zé)任。 .11.被審計單位該當(dāng)按照單個存貨工程計提存貨跌價預(yù)備；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，假設(shè)按存貨類別計提存貨跌價預(yù)備那么應(yīng)提請被審計單位調(diào)整。 12.注冊會計師該當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，

13、在評價被審計單位存貨清點方案的根底上，編制存貨監(jiān)盤方案，對存貨監(jiān)盤作出合理安排。( ).簡答題1、存貨與倉儲循環(huán)涉及哪些主要業(yè)務(wù)活動? 2、為什么說存貨審計是審計中最復(fù)雜的部分？3、什么是存貨監(jiān)盤？注冊會計師如何進(jìn)展存貨監(jiān)盤程序？4、在編制存貨監(jiān)盤方案時，注冊會計師應(yīng)該實施哪些程序？存貨監(jiān)盤方案包括哪些主要內(nèi)容？5、由于存貨的性質(zhì)和位置而無法實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師如何處置？6、存貨監(jiān)盤結(jié)果對審計報告有何影響？.案例分析題一、ABC會計師事務(wù)所接受委托對X公司進(jìn)展年度報表審計。注冊會計師確定存貨工程為重點審計領(lǐng)域，同時決議根據(jù)會計報表認(rèn)定確定存貨工程的詳細(xì)審計目的，并選擇相應(yīng)的詳細(xì)審計程序以

14、保證審計目的的實現(xiàn)。要求：假定以下表格中的詳細(xì)審計目的曾經(jīng)被注冊會計師選定，注冊會計師該當(dāng)確定的與各詳細(xì)審計目的最相關(guān)的會計報表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么？根據(jù)表后列示的會計報表認(rèn)定及審計程序，分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入給定的表格中。對每項會計報表認(rèn)定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選.會計報表認(rèn)定具體審計目標(biāo)審計程序公司對存貨均擁有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值存貨成本計算準(zhǔn)確存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報告中恰當(dāng)披露.會計報表認(rèn)定審計程序(1)完整性；(2)存在；(3)分類和可理解性；(4)權(quán)利和義務(wù)；(5)計

15、價和分?jǐn)偅籄檢查現(xiàn)行銷售價目表B審閱財務(wù)報告C在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)D選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票E在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫中F測試直接人工費用的合理性.二、ABC會計師事務(wù)所接受了XYZ股份2021年度會計報表的審計委托。注冊會計師陳某作為本審計工程組的成員，擔(dān)任對XYZ股份的存貨進(jìn)展監(jiān)盤。為此，在清點開場前，注冊會計師陳某親臨清點現(xiàn)場，進(jìn)展察看并進(jìn)展適當(dāng)?shù)某辄c，假設(shè)注冊會計師陳某在進(jìn)展監(jiān)盤時，遇到如下問題：1由于XYZ公司存放的B資料與公司本身的B資料并無區(qū)別，故未單獨擺放。2XYZ公司對廢

16、品與毀損品不進(jìn)展清點，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。3運輸部門有一批產(chǎn)品D，沒有懸掛清點單，據(jù)稱該批產(chǎn)品曾經(jīng)出賣給H公司。.4注冊會計師陳某抽點B倉庫，發(fā)現(xiàn)XYZ公司清點嚴(yán)重有誤。5注冊會計師陳某了解到產(chǎn)品E存放在全國38個城市的零售連鎖商店。6注冊會計師陳某發(fā)現(xiàn)公司存貨中最近采購的一批鮮活產(chǎn)品，無法進(jìn)展正常監(jiān)盤。7注冊會計師陳某了解到截止至資產(chǎn)負(fù)債表日前裝運出庫的存貨V在途，且沒有做相關(guān)銷售確實認(rèn)。8注冊會計師陳某了解到XYZ公司的存貨Z存放在Y公司的倉庫，并曾經(jīng)被質(zhì)押。要求：針對情況18，請指出注冊會計師陳某下一步該當(dāng)如何處置？ .三、注冊會計師張某對A公司2021年12月31日的期末會計資料進(jìn)展審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的買賣事項如下：12021年1月2日收到價值為20萬元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商擔(dān)任運送，目的地交貨，開票日期為2006年12月26日。2當(dāng)實地清點時，A公司價值60萬元的產(chǎn)品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運字樣而未計入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)