實(shí)訓(xùn)一_計(jì)劃審計(jì)工作課件

1、實(shí)訓(xùn)一 計(jì)劃審計(jì)工作一、實(shí)訓(xùn)目的 1、系統(tǒng)、全面地掌握計(jì)劃審計(jì)工作的基本程序及具體方法； 2、了解被審計(jì)單位基本情況、初步分析財(cái)務(wù)報(bào)表、確定審計(jì)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、實(shí)訓(xùn)要求 1、根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料，按照審計(jì)流程完成計(jì)劃審計(jì)的各項(xiàng)工作； 2、簽訂業(yè)務(wù)約定書； 3、制定審計(jì)計(jì)劃 4、完成各工作底稿的編制。三、操作流程1、了解被審計(jì)單位情況；2、初審報(bào)表；3、簽訂業(yè)務(wù)約定書；4、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度；5、制定審計(jì)計(jì)劃。四、實(shí)訓(xùn)資料 北京順利服裝公司委托北京京興會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其20 x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。20 x8年1月28日雙方簽訂業(yè)務(wù)約定書。 北京京興會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)業(yè)務(wù)需要組織審計(jì)小組。該項(xiàng)目由審計(jì)部

2、經(jīng)理常江負(fù)責(zé)，成員有注冊(cè)會(huì)計(jì)師李靈、王洪，審計(jì)助理蕭劍、劉紅。五人小組于20 x8年2月1日進(jìn)駐被審計(jì)單位開始工作。 在審計(jì)過程中，審計(jì)人員及時(shí)與被審計(jì)單位溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，被審計(jì)單位均同意進(jìn)行調(diào)整。在所有問題上，雙方均達(dá)成一致意見。20 x8年2月25日審計(jì)小組結(jié)束外勤工作，20 x8年3月5日提交審計(jì)報(bào)告，整理歸檔，結(jié)束審計(jì)任務(wù)。1、北京順利服裝公司概況企業(yè)名稱：北京順利服裝公司注冊(cè)資本：498萬元投資人：北京市西城區(qū)西四北大街街道辦事處地址：北京市西城區(qū)西四北大街甲1號(hào)電話：納稅人登記號(hào)：1103開戶行：工商銀行西四分理處賬號(hào)：376982-1經(jīng)營(yíng)范圍： 主營(yíng)：服裝加工、銷售 堅(jiān)硬：

3、旅店、餐飲、娛樂、服務(wù)業(yè)法人代表：王立芳企業(yè)性質(zhì)：集體注冊(cè)日期：2002年5月2032年5月開始生產(chǎn)日期：2003年1月企業(yè)人數(shù)：襯衫車間 63人 套服車間 133人 銷售科 4人 管理部門 27人 醫(yī)務(wù)室 3人 招待所臨時(shí)工 20人 傳達(dá)室臨時(shí)工 2人 清潔工 3人 合 計(jì) 255人補(bǔ)充：公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖管理層人員結(jié)構(gòu)圖會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu)圖2、公司主要財(cái)務(wù)制度（1）生產(chǎn)部門原材料按照計(jì)劃成本法核算，招待所材料采用實(shí)際成本法核算。（2）壞賬準(zhǔn)備按照年末應(yīng)收賬款余額的3計(jì)提。（3）固定資產(chǎn)按機(jī)器設(shè)備和房屋建筑分類計(jì)提折舊。（4）輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用直接分配法核算。（5）發(fā)出材料按照領(lǐng)料部門歸集各產(chǎn)

4、品耗用的主要材料計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)。輔料成本按各產(chǎn)品耗用的主要材料費(fèi)用（計(jì)劃成本）比例分配。招待所材料發(fā)出成本采用先進(jìn)先出法。（6）期末完工產(chǎn)品成本按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算。原材料系生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，各車間產(chǎn)品完工程度為50%。（7）增值稅稅率17%，服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率5%，娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率10%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，所得稅稅率25%。（8）利潤(rùn)分配方案：按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提一般盈余公積金，按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提公益金，剩余利潤(rùn)的50%向投資者分配。3、公司各項(xiàng)法律文件 公司章程、成立時(shí)的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、對(duì)外投資合同、無形資產(chǎn)受讓合同、借款合同、購銷合同等文件均符合

5、規(guī)定。4、公司財(cái)務(wù)報(bào)表資料 公司財(cái)務(wù)報(bào)表資料包括利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表等，見表2-1-1和表2-1-2。5、工作底稿相關(guān)表格見表2-1-3至表2-1-7。五、工作底稿1、完成被審計(jì)單位基本情況表（P50表2-1-3）2、完成審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（P54表2-1-7）補(bǔ)充：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。 1) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用 (1) 可增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互了解。 (2) 可作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情

6、況的依據(jù)。(3) 出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要證據(jù)。2) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的審計(jì)準(zhǔn)則；執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形 式；由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)