高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)核算(2016年新政策)PPT通用PPT課件

1、高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)核算2016年7月 主講單位：杭州英杰會計師事務(wù)所 主講人：王松美主要內(nèi)容：一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策通讀二、高新收入和研究開發(fā)費(fèi)用解析三、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策通讀主要政策：科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知 （國科發(fā)火201632號）科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國科發(fā)火2016195號） 高新技術(shù)企業(yè)定義： 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指： 在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活

2、動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件：（一）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對 其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%； （五）企業(yè)近三個會計年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例

3、不低于5%； 2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%； （六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%； （七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求； （八）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 第（七）條企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評價。各級指標(biāo)均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達(dá)到70分以上（不

4、含70分）為符合認(rèn)定要求。 四項(xiàng)指標(biāo)分值結(jié)構(gòu)詳見下表： 1知識產(chǎn)權(quán)302科技成果轉(zhuǎn)化能力303研究開發(fā)組織管理水平204企業(yè)成長性(財務(wù)指標(biāo)）20成長性指標(biāo)（20）由財務(wù)專家選取企業(yè)凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率等指標(biāo)對企業(yè)成長性進(jìn)行評價。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時間計算。計算方法如下：（1）凈資產(chǎn)增長率凈資產(chǎn)增長率1/2（第二年末凈資產(chǎn)第一年末凈資產(chǎn)第三年末凈資產(chǎn)第二年末凈資產(chǎn)）1凈資產(chǎn) = 資產(chǎn)總額 負(fù)債總額（2）銷售收入增長率銷售收入增長率1/2（第二年銷售收入第一年銷售收入第三年銷售收入第二年銷售收入）1企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負(fù)的，按0分計算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收

5、入為0的，按后兩年計算；第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。凈資產(chǎn)增長率和銷售增長率指標(biāo)評分表成長性得分指標(biāo)賦值35%25%15%5%00 A B C D EF20分凈資產(chǎn)增長率賦值10分A9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分銷售收入增長率賦值10分 認(rèn)定需要提交的材料1. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書（在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章）；2. 證明企業(yè)依法成立的營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)注冊登記證件的復(fù)印件；3. 知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料（知識產(chǎn)權(quán)證書及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況等）、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明（已驗(yàn)收或結(jié)題項(xiàng)目需附驗(yàn)收或結(jié)題報告）、科技成果轉(zhuǎn)化（總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成

6、效的逐項(xiàng)說明）、研究開發(fā)組織管理（總體情況與四項(xiàng)指標(biāo)符合情況的具體說明）等相關(guān)材料； 4. 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報告等材料；5. 企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等；6. 經(jīng)具有資質(zhì)并符合本工作指引相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限，下同）研究開發(fā)費(fèi)用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料； 認(rèn)定需要提交的材料 7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個

7、會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）；8. 近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（包括主表及附表）。 認(rèn)定需要提交的材料 專項(xiàng)審計報告或鑒證報告應(yīng)由符合以下條件的中介機(jī)構(gòu)出具。企業(yè)可自行選擇符合以下條件的中介機(jī)構(gòu)。（1）具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內(nèi)無不良記錄。（2）承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。（3）相關(guān)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)要求。 中介機(jī)構(gòu)要求三、高新收入和研究開發(fā)費(fèi)用解析主要內(nèi)容1、關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)品

8、（服務(wù)）收入2、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用類別3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集4、研發(fā)費(fèi)用的原始資料收集要求1、關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入：指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍。技術(shù)性收入主要包括（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；（2）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)

9、承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入?？偸杖?收入總額-不征稅收入收入總額=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入+補(bǔ)貼收入+投資收益近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%注：擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)的高新收入在同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之一：主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品（或服務(wù)）1主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品（或服務(wù)）2主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品（或服務(wù)）3主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品（或服務(wù)）4.高新收入財務(wù)核算科目設(shè)置：2、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用類別 1）人員人工費(fèi)用。包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險

10、費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。2）直接投入費(fèi)用。直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。3）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用。折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)

11、用。4）無形資產(chǎn)攤銷。無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。5）設(shè)計費(fèi)用。設(shè)計費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。6）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用。裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入歸集范圍。試驗(yàn)費(fèi)

12、用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。8）其他費(fèi)用。其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不

13、得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集年度審計報告中研發(fā)費(fèi)用需在管理費(fèi)用科目下設(shè)二級明細(xì)科目進(jìn)行列示研發(fā)費(fèi)用按類別、項(xiàng)目下設(shè)三級、四級科目（或按類別下設(shè)三級明細(xì)科目同時設(shè)置項(xiàng)目輔助賬）進(jìn)行核算。示例：第一種方式：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-A項(xiàng)目/B項(xiàng)目-材料費(fèi)/工資等等第二種方式：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-材料費(fèi)/工資等等 （同時在財務(wù)軟件中設(shè)置項(xiàng)目輔助賬，將研發(fā)費(fèi)用歸集至項(xiàng)目中）第三種方式：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-A項(xiàng)目/B項(xiàng)目-材料費(fèi)/工資等等 月末結(jié)轉(zhuǎn)至：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用第四種方式：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-材料費(fèi)/工資等等 （同時在財務(wù)軟件中設(shè)置項(xiàng)目輔助賬，將研發(fā)費(fèi)

14、用歸集至項(xiàng)目中） 月末結(jié)轉(zhuǎn)至：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用23、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集一二三四五研發(fā)支出或管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用*研發(fā)項(xiàng)目1、自主研發(fā)資本化支出或費(fèi)用化支出1、人員人工費(fèi)用2、直接投入費(fèi)用2、合作研發(fā)3、折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用3、委托研發(fā)5、設(shè)計費(fèi)用6、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用4、集中研發(fā)7、其他費(fèi)用8、委托開發(fā)費(fèi)2（二）研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集五六歸集內(nèi)容是否可加計扣除1、人員人工費(fèi)用工資薪金企業(yè)科技人員的工資薪金（包括津貼、補(bǔ)貼、獎金、加班工資等）五險一金企業(yè)科技人員的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金勞務(wù)費(fèi)外聘研發(fā)人員的勞

15、務(wù)費(fèi)用3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集2（二）研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集五六歸集內(nèi)容是否可加計扣除2、直接投入費(fèi)用材料直接消耗的材料費(fèi)用燃料直接消耗的燃料費(fèi)用（煤、油等）動力費(fèi)用直接消耗的動力費(fèi)用（水、電等）試驗(yàn)費(fèi)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)測試購置費(fèi)用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)檢驗(yàn)費(fèi)用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用儀器設(shè)備租賃費(fèi)通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)房租費(fèi)通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的房屋租賃費(fèi)3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集2（二）研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集五六歸

16、集內(nèi)容是否可加計扣除3、折舊及長期待攤費(fèi)用儀器折舊費(fèi)用于研發(fā)活動的儀器的折舊費(fèi)設(shè)備折舊費(fèi)用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費(fèi)房屋折舊費(fèi)用于研究開發(fā)活動的在用建筑物的折舊費(fèi)長期待攤費(fèi)用用于研究開發(fā)活動的固定資產(chǎn)的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集2（二）研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集五六歸集內(nèi)容是否可加計扣除4、無形資產(chǎn)攤銷軟件攤銷費(fèi)用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費(fèi)用專利攤銷費(fèi)用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用非專利技術(shù)攤銷費(fèi)用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用5、設(shè)計費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、

17、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用。3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集（二）研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集五六歸集內(nèi)容是否可加計扣除6、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)用指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用試驗(yàn)費(fèi)用試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。7、其他費(fèi)用包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。*3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集高新要求：此項(xiàng)費(fèi)用一般

18、不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%。加計扣除要求：此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。（二）研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集五六歸集內(nèi)容是否可加計扣除8、委托開發(fā)費(fèi)境內(nèi)企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用*境外企業(yè)委托境外外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用3、研發(fā)費(fèi)用的科目設(shè)置及歸集高新及加計扣除要求：委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額按照實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。4、研發(fā)費(fèi)用的原始資料收集要求基本原則1、能直接歸屬于某個項(xiàng)目的費(fèi)用直接計入對應(yīng)項(xiàng)目2、多用途對象費(fèi)用應(yīng)合理分配至對應(yīng)費(fèi)用及項(xiàng)目 企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從

19、事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。3、原始單據(jù)齊全，合理，能體現(xiàn)項(xiàng)目歸集的合理性和正確性（三）研發(fā)費(fèi)用的原始資料收集要求 在原始資料收集方面，研發(fā)費(fèi)用的支出必須有合理、有效的原始單據(jù)作為依據(jù)，具體要求整理如下： 1、研發(fā)人員工資薪金等，以職能部門（財務(wù)或人事部門）按月單獨(dú)編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證，工資清單（或分配表）需要區(qū)分項(xiàng)目；2、為研發(fā)項(xiàng)目直接耗用的原材料，以領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)人員）作為有效憑證；3、燃料、動力等直接

20、費(fèi)用以發(fā)票、分配表作為有效憑證；間接費(fèi)用，以分配表作為有效憑證； 4、租賃費(fèi)以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證； 5、折舊費(fèi)等，以折舊清單、分配表作為有效憑證； 6、攤銷費(fèi)，以攤銷表作為有效憑證； 7、其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際情況憑相關(guān)有效憑證進(jìn)行歸集。4、研發(fā)費(fèi)用的原始資料收集要求四、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策主要內(nèi)容1、所得稅稅收優(yōu)惠2、加計扣除稅收優(yōu)惠3、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除優(yōu)惠4、水利基金減免優(yōu)惠5、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠1、所得稅稅收優(yōu)惠 根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定 通過認(rèn)定的的高新技術(shù)企業(yè)，自其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。 企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書

21、頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。 高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。 解析：新管理辦法對高新技術(shù)企業(yè)有效期限和享受稅收優(yōu)惠的期限進(jìn)行了明確，并對兩者進(jìn)行了區(qū)分，讓認(rèn)定企業(yè)可以清晰的了解高新技術(shù)企業(yè)有效時間段和稅收優(yōu)惠時間段。如：某企業(yè)于2016年11月2日獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，那么該企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)有效期為2016.11.2-2019.11.1。而該企業(yè)稅收優(yōu)惠期限則為2016.1.1-2018.12.31。 2、加計扣除稅收優(yōu)惠（2

22、016年1月1日） 企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。注意：并非只有高新技術(shù)企業(yè)可以享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。 2015年重大政策及公告：1.財稅2015119號關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知2.國家稅務(wù)總局公告2015年第97號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告2研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍的變化 研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍依據(jù)文件變化前第四條（一）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相

23、關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。國稅發(fā)2008116號第一條（一）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金

24、。（二）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。（四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。（五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。財稅201370號2 研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍依據(jù)文件變化后第一條1.人員人工費(fèi)用。 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用。 （1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。 （2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。 （3

25、）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.折舊費(fèi)用。 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。4.無形資產(chǎn)攤銷。 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。5.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。6.其他相關(guān)費(fèi)用。 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用

26、總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。財稅2015119號2 1、新政對可加計扣除的費(fèi)用進(jìn)行了歸納分類，由國稅發(fā)2008116號和財稅201370號中規(guī)定的的“8+5”類調(diào)整為7類，明確分為人員人工，直接投入，折舊費(fèi)用，無形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，其他相關(guān)費(fèi)用及委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用。 2、增加了兜底條款“財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用”，為研發(fā)活動的復(fù)雜性和實(shí)際管理預(yù)留了空間，更加符合實(shí)際。 3、具體可以加計扣除的研發(fā)費(fèi)用口徑方面，新政增加在原有兩個文件的基礎(chǔ)之上，增加了五個方面：（1）外聘人員勞務(wù)費(fèi)；（2）試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)；（3）專家咨詢費(fèi)；（4）高新科技研發(fā)保險費(fèi)；（5）研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。其中，“外聘人員勞務(wù)費(fèi)”歸入“人員人工費(fèi)用”，“試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)”歸入“直接投入費(fèi)用”，其他三項(xiàng)均歸入“其他相關(guān)費(fèi)用”。 2委托研發(fā)費(fèi)用的歸集變化委托研發(fā)費(fèi)用的規(guī)定依據(jù)文件變化前第六條 對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研