論內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性2400字

1、論內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性2400字 我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理程度的不斷進(jìn)步，以及完善我國經(jīng)濟(jì)法規(guī)和保障企業(yè)的合法權(quán)益等方面起到了不可無視的作用。企業(yè)自主權(quán)隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的開展不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致了許多國有企業(yè)弄虛作假，會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象頻發(fā)，因此，要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，離不開企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。本文擬運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)根本理論，期望在通過分析內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的根底上，找出內(nèi)部審計(jì)工作中存在的突出及關(guān)鍵問題。 畢業(yè)內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)一、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的意義在一個(gè)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門中的人員配置的獨(dú)立性尤為重要，不能附設(shè)在其它的部門中，一旦內(nèi)部審計(jì)人員失去了獨(dú)立性，同時(shí)

2、兼負(fù)著他性質(zhì)工作，就無法客觀公正的處理審計(jì)工作。但是內(nèi)部審計(jì)又是必須依附企業(yè)的，所以必需要遵行企業(yè)的有關(guān)制度.檢查程序、防范風(fēng)險(xiǎn)、糾錯(cuò)查漏、維護(hù)企業(yè)正常運(yùn)營。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)是依附于企業(yè)，其職能需要開展內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)和糾正問題，對(duì)于企業(yè)的違法行為予以糾正，檢查企業(yè)內(nèi)部控制有效性，防范企業(yè)開展過程中存在的一些經(jīng)營問題，保障企業(yè)的正常開展與經(jīng)營秩序的有效開展，維護(hù)整個(gè)企業(yè)運(yùn)營程度。二、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性開展現(xiàn)狀如今普遍存在獨(dú)立性無法得到有效保證、內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織地位低的現(xiàn)象，甚至有的所屬分公司、子公司也未設(shè)置內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)。1.由于企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作的而不重視而使得其審計(jì)指導(dǎo)層地位較低，那么審計(jì)結(jié)果也就缺

3、少其應(yīng)有的權(quán)威性，而審計(jì)指導(dǎo)的地位低下，使得其不得不對(duì)上層領(lǐng)意見進(jìn)展自己理解，使得內(nèi)部審計(jì)限于一個(gè)形式，那么審計(jì)結(jié)論也就沒有客觀性和公正性可言了。內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)必須具有權(quán)威性來對(duì)其工作的開展予以保障，一旦企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，內(nèi)部審計(jì)部門與職責(zé)就形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果執(zhí)行的效果也大大降低，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性是保障內(nèi)部審計(jì)開展的重要條件，一旦難以保證，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果就流于形式。2 審計(jì)工作過程中獨(dú)立性差。一是審計(jì)機(jī)構(gòu)本身的政府職位低下，供其分析的數(shù)據(jù)信息量少，其工作范圍單一，無法全局理解企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域，所以內(nèi)審部門很難做到咨詢效勞和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范。二是審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)

4、處理其他的工作，獨(dú)立性無法保持，也就無法從客觀專業(yè)的角度去分析審計(jì)工作。三是內(nèi)部審計(jì)人員和被審單位之間的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，考評(píng)，薪資等都會(huì)受到被審單位的影響，使得審計(jì)人員難以獨(dú)立的進(jìn)展審計(jì)工作。3.審計(jì)結(jié)論無法獨(dú)立。一是內(nèi)審指導(dǎo)地位低下，其審計(jì)結(jié)論也無權(quán)威性可言，不愿上報(bào)、不愿公開，其審計(jì)結(jié)論無法全面的提醒企業(yè)的各方面的弊端，內(nèi)部審計(jì)部門的指導(dǎo)對(duì)于受限于自身崗位與經(jīng)濟(jì)利益的限制，對(duì)于審計(jì)工作的開展與審計(jì)結(jié)果上報(bào)等審計(jì)事實(shí)作出一定的妥協(xié)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的失效，企業(yè)無法躲避重大風(fēng)險(xiǎn)。二是因?yàn)閷徲?jì)指導(dǎo)地位低下其審計(jì)決定沒有得到有效的執(zhí)行。審計(jì)部門指導(dǎo)的職位較低，審計(jì)部門出具的審計(jì)結(jié)果不被認(rèn)可，內(nèi)審部門對(duì)于

5、審計(jì)中反響的問題并沒有處理的權(quán)利，對(duì)于審計(jì)結(jié)果中反映的問題無法進(jìn)展有效決定，這樣往往造成審計(jì)結(jié)果變成一紙空文，審計(jì)問題仍然存在甚至長(zhǎng)期惡化下去。嚴(yán)重挫傷審計(jì)人員積極性與主動(dòng)性，審計(jì)部門變得可有可無，審計(jì)工作權(quán)威性不復(fù)存在。三、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議1.完善公司治理構(gòu)造內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置非常重要，其審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和審計(jì)監(jiān)視的力度應(yīng)加強(qiáng)。所以內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)該獨(dú)立于其他部門之外，不能兼職其它崗位或部門和其它部門合并設(shè)置。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能隸屬于任何其他職能部門或與其他職能部門合并設(shè)置，而應(yīng)該直接對(duì)單位中具有足夠指導(dǎo)權(quán)利的指導(dǎo)人負(fù)責(zé)。目前世界各國內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置大體有三種類型：受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)

6、的副總裁的指導(dǎo)；受本單位總裁或總經(jīng)理指導(dǎo)；受本單位董事會(huì)指導(dǎo)。我國目前的內(nèi)部審計(jì)部門一般由本部門、本單位的主要負(fù)責(zé)人指導(dǎo)。2. 保證內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性假設(shè)需審計(jì)部門保持最根本的客觀性，其在企業(yè)中的獨(dú)立性是根底，要求審計(jì)部門不能隸屬其它部門，只能對(duì)企業(yè)最具權(quán)威的指導(dǎo)人負(fù)責(zé)，審計(jì)人員不能兼職企業(yè)其它崗位，而其地位在企業(yè)中應(yīng)享有充分的權(quán)威，平時(shí)的審計(jì)工作應(yīng)得到企業(yè)的支持，強(qiáng)烈呼吁企業(yè)最高管理當(dāng)局務(wù)必賦予內(nèi)部審計(jì)足夠的組織地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性，以保證內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，發(fā)揮他們充當(dāng)企業(yè)管理當(dāng)局參謀和助手的作用。3. 進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)企業(yè)指導(dǎo)應(yīng)對(duì)審計(jì)人員加強(qiáng)重視，對(duì)有才能，有職業(yè)素養(yǎng)，職業(yè)道德的人

7、員應(yīng)加強(qiáng)培養(yǎng)，同時(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員后期的教育，加強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)，保證其能客觀的公正的執(zhí)行審計(jì)工作。審計(jì)部門的人員素質(zhì)是重要的問題，必須確保每個(gè)審計(jì)人員都可以對(duì)自身所具備的審計(jì)責(zé)任與工作重要性充分理解，在實(shí)際中，應(yīng)該盡可能創(chuàng)造審計(jì)部門人員培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的時(shí)機(jī)，增加各個(gè)審計(jì)人員的職業(yè)再培訓(xùn)，學(xué)會(huì)與時(shí)俱進(jìn)，掌握審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，熟悉掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，參加CPA和CIA專業(yè)考試，獲得資格證書， 以進(jìn)步審計(jì)業(yè)務(wù)才能，適應(yīng)新形勢(shì)審計(jì)開展需要。四、總結(jié)結(jié)合全文，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的根底。其獨(dú)立性表如今其組織獨(dú)立和人員客觀性兩個(gè)方面。這些想法和建議是本人在工作學(xué)習(xí)中的體驗(yàn)，存在很多的局限和缺乏，本人也會(huì)繼續(xù)努力，相信本文會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)及獨(dú)立性有深入認(rèn)識(shí)。參考文獻(xiàn)：1熊軍，左英，胡志堅(jiān).內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性研究J.廣東技術(shù)師