論內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范與規(guī)避3800字

1、論內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范與躲避3800字 摘要 隨著經(jīng)濟(jì)的開展，公司經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和公司信息使用者的多樣化，公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益加大，直接影響著公司正常的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。分別從形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)建制的被動(dòng)行為、法律法規(guī)體系的不完善、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化和審計(jì)范圍的擴(kuò)展及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度的不健全等客觀因素和內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)不高、內(nèi)部審計(jì)選用的審計(jì)程序及方法不妥、等主觀因素進(jìn)展探析，得出必須從加快有關(guān)法律法規(guī)建立、加強(qiáng)培訓(xùn)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)改變自身定位、拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域、改良審計(jì)方法、改變內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織形式、健全內(nèi)部控制制度和建立高效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制等方面進(jìn)展防范和躲避。

2、 畢業(yè) /2/view-12264375.htm關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范與躲避隨著公司的集團(tuán)化開展，公司的股權(quán)架構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越廣泛，站在使股東利益最大化的角度出發(fā)，在著力進(jìn)步公司盈利才能的同時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，對(duì)公司的安康開展保駕護(hù)航。要到達(dá)這樣的目的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)首先應(yīng)該清楚的看到目前內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)并要可以進(jìn)展防范與躲避，使之可以勝任公司對(duì)其的要求。本文對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范與躲避進(jìn)展了闡述，希望對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)人員有所啟發(fā)。人們通常認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷所致，而實(shí)際上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中。本人認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是有兩方面

3、風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或公司經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端或破綻的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表該報(bào)表并不存在的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。從這個(gè)意義來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是主客觀因素共同作用的結(jié)果。一內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀因素1.內(nèi)部審計(jì)建制上的被動(dòng)行為公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來(lái)的要承受上級(jí)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)視，帶有很大的強(qiáng)迫性，而非公司基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來(lái)的。另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在公司內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本公司負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下開展工作，為本公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的效勞。內(nèi)部審計(jì)工作的這種雙重性，使得內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中很難站在客觀公允的立場(chǎng)上對(duì)本

4、公司的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理、合法的評(píng)價(jià)，其權(quán)威性也時(shí)常受到挑戰(zhàn)。2.內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)體系不完善不配套市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，要求一切經(jīng)濟(jì)均有法可依，而目前我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)建立相對(duì)滯后存在很多問(wèn)題，制約了公司內(nèi)部審計(jì)的開展。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制發(fā)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么包括?內(nèi)部審計(jì)根本準(zhǔn)那么?和十個(gè)詳細(xì)準(zhǔn)那么、?內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)?，法律層次明顯偏低，缺乏權(quán)威性。3.內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置層次低目前比擬常見(jiàn)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置大體有以下幾種形式： 一種形式是內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置無(wú)論從層次、地位和獨(dú)立性來(lái)講，都是較差的。第二種形式是內(nèi)部審計(jì)隸屬于總經(jīng)理，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置層次、地位

5、和獨(dú)立性稍差，雖有利于公司直接的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展審計(jì)，但不利于對(duì)公司高層決策及其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)展監(jiān)視。第三種形式是內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)，這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從獨(dú)立性和層次上看起來(lái)高，內(nèi)部審計(jì)完全以監(jiān)視者的身份出現(xiàn)，與管理層脫鉤，不受公司行政干預(yù)，可以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立、客觀的執(zhí)行審計(jì)工作。但這種形式使監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)混為一談，不能使內(nèi)部審計(jì)直接效勞于公司經(jīng)營(yíng)決策。第四種形式是內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)，內(nèi)審的層次地位和獨(dú)立性較高，但缺乏之處是董事會(huì)是集體討論制，凡事都通過(guò)董事會(huì)集體討論決定，正常的審計(jì)工作就很進(jìn)展。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置層次低，設(shè)置形式存在缺陷，增大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化和

6、審計(jì)范圍的擴(kuò)展隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展，現(xiàn)代公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資金往來(lái)的日趨多元化，會(huì)計(jì)核算的內(nèi)涵和外延前所未有的擴(kuò)展，為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難。隨著信息化程度的進(jìn)步，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料也越來(lái)越多，過(guò)失和虛假的會(huì)計(jì)資料摻雜其中，失察的可能性也隨之增大。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)范圍擴(kuò)大，不僅加大了審計(jì)人員的責(zé)任，也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。5.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)建立完善的質(zhì)量控制制度。但是，局部審計(jì)機(jī)構(gòu)仍缺少事前的審計(jì)方案、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核、審計(jì)工作底稿不完好一般僅記錄審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng)，所有這些使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控

7、制無(wú)從入手。審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作為基調(diào)，問(wèn)題定性模棱兩可。二內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀因素1.內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的政策法規(guī)程度、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)歷、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。它們對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員總體素質(zhì)偏低，審計(jì)經(jīng)歷有限，面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)內(nèi)容，不能隨機(jī)應(yīng)變。2.內(nèi)部審計(jì)選用的審計(jì)程序和方法的影響首先，審計(jì)方法形式滯后。國(guó)外現(xiàn)代審計(jì)方法早已以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，而我國(guó)仍采用以賬項(xiàng)根底審計(jì)的思路，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少。其次是抽樣審計(jì)誤差的影響。抽樣審計(jì)以個(gè)別推斷整體，無(wú)論是判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣都會(huì)與實(shí)際存在或大或

8、小的差距。再次是審計(jì)操作不標(biāo)準(zhǔn)的影響。現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)本錢效益原那么，為了降低本錢，審計(jì)人員可能會(huì)舍棄一些對(duì)審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時(shí)費(fèi)力的審計(jì)程序或在實(shí)際操作中程序互相脫節(jié)，這可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為一種實(shí)際或潛在的危害或危險(xiǎn)是客觀存在的。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與躲避，應(yīng)注重對(duì)形成風(fēng)險(xiǎn)的各種因素進(jìn)展分析，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ癸L(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，詳細(xì)應(yīng)從宏觀和微觀兩方面入手：一宏觀方面1.加快公司自身內(nèi)部審計(jì)的制度建立公司自身應(yīng)根據(jù)本單位情況結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)制定本單位的內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度；使內(nèi)審工作有法可依，內(nèi)審人員有章可循。 2.公司加強(qiáng)培訓(xùn)，進(jìn)步內(nèi)審人員的自身素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)是

9、一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，公司要有方案地對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)展知識(shí)更新教育，加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們能純熟掌握審計(jì)的根底知識(shí)、根本技能和根本方法，熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)的相關(guān)知識(shí)，進(jìn)步內(nèi)審人員的審計(jì)查證才能、審計(jì)協(xié)調(diào)才能及審計(jì)表達(dá)才能，使其適應(yīng)現(xiàn)代公司開展的需要。二微觀方面1.內(nèi)部審計(jì)部門主動(dòng)改變以監(jiān)視主導(dǎo)型定位為效勞評(píng)價(jià)主導(dǎo)型定位事實(shí)證明，要求內(nèi)部審計(jì)站在國(guó)家的立場(chǎng)上監(jiān)視公司，內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)國(guó)家對(duì)公司審計(jì)監(jiān)視的補(bǔ)充手段來(lái)對(duì)待是對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視職能的不適當(dāng)定位，不符合內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)視職能，主要是站在公司立場(chǎng)上，為公司有效經(jīng)營(yíng)、安康開展效勞。效勞評(píng)價(jià)職能作為現(xiàn)代公司內(nèi)

10、部審計(jì)的另一種職能，已顯得越來(lái)越重要，內(nèi)部審計(jì)要在履行監(jiān)視職能的根底上以履行效勞評(píng)價(jià)職能為主。內(nèi)部審計(jì)人員要擺正自身為止，轉(zhuǎn)變思想觀念，強(qiáng)化效勞職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司挖掘潛力、改良管理健全內(nèi)控制度的作用，從而獲得指導(dǎo)的理解和信任，獲得各職能管理部門的支持與配合，把風(fēng)險(xiǎn)控制與管理引入到公司日常管理中，真正降低公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.進(jìn)步內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置層次，有效保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的本質(zhì)性獨(dú)立獨(dú)立性原那么是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于單位其他職能部門的重要標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)作為公司管理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，要獨(dú)立行使監(jiān)視職能，只有這樣審計(jì)質(zhì)量才有保證，審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的公正性才不受影響。建立在董事會(huì)指導(dǎo)下的審

11、計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)是完善公司治理構(gòu)造，躲避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理選擇。3.拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，深化內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)代公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)范圍日益復(fù)雜和擴(kuò)大。內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員必須主動(dòng)拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，加強(qiáng)對(duì)諸如無(wú)形資產(chǎn)、環(huán)境、價(jià)格等的內(nèi)部審計(jì)。4.改良審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)手段傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)由制度根底審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)的方法過(guò)渡，由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。在審計(jì)程序的諸多環(huán)節(jié)上，要關(guān)鍵控制審計(jì)的本質(zhì)性檢查和審計(jì)報(bào)告兩個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)這兩個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制把關(guān)。在創(chuàng)新審計(jì)手段方面一是要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，采取風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)方法。二是要借助現(xiàn)代化辦公手段，計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用已經(jīng)相當(dāng)普遍，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，由單一的事后財(cái)務(wù)審計(jì)向事中、事前的管理效益審計(jì)開展，注重事前調(diào)查和跟蹤審計(jì)。在審計(jì)施行的過(guò)程中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)既進(jìn)步了效率，又可減少人為失誤。5.建立高效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制首先，要建立內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度。其次，建立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度，制定審計(jì)崗位責(zé)任制度。明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)