《企業(yè)所得稅習(xí)題》word版

1、企業(yè)所得稅習(xí)題1、2008年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得 25萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2008年度其他有關(guān)情況如下：（1）通過(guò)縣政府向 災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。（按利潤(rùn)總額的12%扣除=100*12%=12萬(wàn)元，可扣除12萬(wàn)元，調(diào)增8萬(wàn)元）（2）開(kāi)發(fā)新技術(shù)的研究費(fèi)用20萬(wàn)元（已計(jì)入管理費(fèi)用），該研發(fā)費(fèi)用符合稅法規(guī)定的50%加計(jì)扣除政策。（20*（1+50%）=30萬(wàn)元扣除，調(diào)減30-20=10萬(wàn)元）（3）直接向某足球隊(duì)捐款35萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用扣除。（不可扣除項(xiàng)目，調(diào)增35萬(wàn)元）（4）支付訴訟費(fèi)2.3萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用扣除。（可扣除）（5）支付罰款0.8萬(wàn)元

2、，已列入當(dāng)期費(fèi)用扣除。（不可扣除,調(diào)增0.8萬(wàn)元）（6）實(shí)際支付工資40萬(wàn)元?！叭M(fèi)”支出8萬(wàn)元。（40*18.5%=7.4萬(wàn)元8萬(wàn)元，調(diào)減8-7.4=0.6萬(wàn)元）請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，并說(shuō)明理由。解：應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+8-10+35+0.8+0.6）*25%=33.6萬(wàn)元已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬(wàn)元，還需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅33.6-25=8.6萬(wàn)元2、某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年全年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，其中綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所得的收入200萬(wàn)元。（按90%計(jì)算收入） 銷(xiāo)售成本400萬(wàn)元，增值稅40萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及其附加4

3、萬(wàn)元，國(guó)債收入20萬(wàn)元，管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬(wàn)元。其他費(fèi)用情況如下：固定資產(chǎn)日常修理支出3萬(wàn)元；（管理費(fèi)用可扣除）直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元；（不能扣除）支付職工工資200萬(wàn)元，其中殘疾職工工資50萬(wàn)元（符合加計(jì)扣除規(guī)定）；（200-50+50*（1+100%）=250萬(wàn)元扣除）提職工“三費(fèi)”50萬(wàn)元；（200*18.5%3=37萬(wàn)元50萬(wàn)元，按37萬(wàn)元扣除）請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，并說(shuō)明理由。解：收入總額=1000-200+200*90%+20=1000萬(wàn)元可扣除項(xiàng)目=400+4+250+3+250+37=944萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（1000-944）*15%=

4、8.4萬(wàn)元3、公司2008年全年應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)，其中從設(shè)在A國(guó)分公司取得所得300萬(wàn)元，已按A國(guó)稅法繳納稅款90萬(wàn)元，從設(shè)在B國(guó)分公司取得所得500萬(wàn)元，按B國(guó)稅法應(yīng)納稅款100萬(wàn)元。 請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，并說(shuō)明理由。解：全年應(yīng)納稅額=1000*25%=250萬(wàn)元在A國(guó)應(yīng)納稅額=300*25%=75萬(wàn)元，實(shí)際已經(jīng)繳納90萬(wàn)元，不需要補(bǔ)交稅款,75萬(wàn)元可以全部抵扣。在B國(guó)應(yīng)納稅額=500*25%=125萬(wàn)元，實(shí)際已經(jīng)繳納100萬(wàn)元，還需在中國(guó)補(bǔ)繳稅額25萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=250-75-100=75萬(wàn)元4、某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2008年經(jīng)營(yíng)狀況如下

5、：（1）營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元；（收入）（2）國(guó)債利息收入5萬(wàn)元；企業(yè)債券利息400萬(wàn)元；（國(guó)債利息為免稅收入）（3）投資中國(guó)企業(yè)分得紅利300萬(wàn)元；（國(guó)內(nèi)投資紅利為免稅收入）（4）取得財(cái)政撥款30萬(wàn)元；（不征收收入）（5）實(shí)際支付工資500萬(wàn)元；（可扣除項(xiàng)目）（6）向?yàn)?zāi)區(qū)直接捐款300萬(wàn)元；（不可扣除項(xiàng)目）（7）管理費(fèi)用20萬(wàn)元；（可扣除項(xiàng)目）（8）材料成本100萬(wàn)元；（可扣除項(xiàng)目）（9）支付稅金100萬(wàn)元，其中消費(fèi)稅10萬(wàn)元，增值稅60萬(wàn)元；（可扣除額=100-60=40萬(wàn)元）（10）提取“三費(fèi)”140萬(wàn)元；（500*18.9%=92.5100,可扣除額為100萬(wàn)元）（12）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出2

6、0萬(wàn)元；（20*60%=121000*5%=5，可扣除額為5萬(wàn)元）（13）向投資者支付的紅利400萬(wàn)元；（不可扣除）（14）支付交通違章罰款10萬(wàn)元；（不可扣除）（15）贊助青年歌手大賽200萬(wàn)元；（不可扣除）（16）為投資者投保商業(yè)保險(xiǎn)支出100萬(wàn)元；（不可扣除）（17）經(jīng)營(yíng)失誤，損失10萬(wàn)元；（可扣除額）（18）向非金融企業(yè)借款100萬(wàn)，使用期4個(gè)月，支付利息7萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為6%）；（100*6%/12*4=2183天。（2）應(yīng)納稅額=（28000-4800）*25%-1375*7=30975元我國(guó)居民納稅人周某，某納稅年度在甲國(guó)取得工薪收入69600元（人民幣，下同），特許權(quán)

7、使用費(fèi)收入7000元；在乙國(guó)取得利息收入1000元。該納稅人已分別按甲國(guó)和乙國(guó)稅法規(guī)定，繳納了個(gè)人所得稅1150元和250元。試根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法計(jì)算并分析周某本年度應(yīng)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的個(gè)人所得稅額。解：周某在甲國(guó)工資薪金收入應(yīng)納稅額=（69600/12-4800）*10%-25*12=900元；特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額=7000*（1-20%）*20%=1120元；周某在甲國(guó)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=900+1120=2020元，其在甲國(guó)實(shí)際繳納了1150元，在中國(guó)還應(yīng)該補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額2020-1150=870元。周某在乙國(guó)的利息應(yīng)納稅額=1000*5%=50元，其在乙國(guó)實(shí)際繳納了250元，多

8、繳納的200元在本年不能扣除，可在以后5年內(nèi)扣除。4、我國(guó)公民張某在某納稅年度取得收入如下：（1）月工資收入2200元；（2）勞務(wù)報(bào)酬收入2800元；（3）稿酬收入5000元；（4）單位集資利息收入1200元；（5）在商場(chǎng)購(gòu)物，參加抽獎(jiǎng)，獲價(jià)值1000元洗衣機(jī)一臺(tái)。根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法原理計(jì)算該公民本年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額，并說(shuō)明理由。解：全年工資薪金應(yīng)納稅額=（2200-2000）*5%*12=120元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=（2800-800）*20%=400元稿酬所得應(yīng)納稅額=5000*（1-20%）* 20%*（1-30%）=560元集資利息應(yīng)納稅額=1200*20%=240元偶然所得應(yīng)納稅額=1000*20%=200元張某本年應(yīng)納個(gè)人所得稅