公司單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)課件

1、*公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)主講：*（財(cái)務(wù)總監(jiān)）2017年1月2 一、基本概念三、稅法相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)二、會(huì)計(jì)報(bào)告 目 錄3一、會(huì)計(jì)基本概念1、 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。它包含了五層意思： （1）會(huì)計(jì)主要的計(jì)量單位：貨幣 （2）會(huì)計(jì)的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制） （3）會(huì)計(jì)主體：一個(gè)單位 （4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作 （5）會(huì)計(jì)對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4一、會(huì)計(jì)基本概念2、會(huì)計(jì)要素，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)要素加以嚴(yán)格的定義，就能為會(huì)計(jì)核算奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)要素主要包括：5

2、會(huì)計(jì)六要素利 潤(rùn)費(fèi) 用收 入所有者權(quán)益負(fù) 債資 產(chǎn)會(huì)計(jì)要素6（一）資產(chǎn)，是指過去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。（二）負(fù)債，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（三）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（四）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（五）費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（六）利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)六要素定義7會(huì)計(jì)基本概念 成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供

3、勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。3、成本和費(fèi)用8成本費(fèi)用的分類企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，成本費(fèi)用可以從不同角度進(jìn)行分類，不同的成本費(fèi)用分類信息有不同的用途。9成本費(fèi)用劃分按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)按經(jīng)濟(jì)用途轉(zhuǎn)為費(fèi)用方式成本決策外購(gòu)材料外購(gòu)燃料外購(gòu)動(dòng)力工資職工福利費(fèi)折舊費(fèi)稅金銷售費(fèi)用管理費(fèi)用生產(chǎn)成本直接材料直接人工燃料和動(dòng)力制造費(fèi)用產(chǎn)品成本期間成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用差別成本機(jī)會(huì)成本沉沒成本已分?jǐn)偝杀?0二、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表11反映企業(yè)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)或虧損的情況，表明企業(yè)運(yùn)用所

4、擁有的資產(chǎn)的獲利能力；反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。利潤(rùn)表財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量反映企業(yè)一定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況；企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表12我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表按帳戶式反映，即資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。 1、資產(chǎn)負(fù)債表131、資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）債權(quán)人股東資產(chǎn)資

5、產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源14資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn) - 負(fù)債 = 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）如：房屋所有者的權(quán)益就是房屋的價(jià)值減去所欠的抵押貸款。15貨幣資金 300應(yīng)收帳款 300存 貨 600流動(dòng)負(fù)債 1000長(zhǎng)期負(fù)債 500固定資產(chǎn) 1800自有資本 1350本年利潤(rùn) 150合計(jì) 3000合計(jì) 3000資 產(chǎn) 負(fù) 債 表（單位：萬元）此金額=利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”16利潤(rùn)表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。我國(guó)一般采用多步式利潤(rùn)表格式。 2、利潤(rùn)表17銷售額 1200成本及稅金 900費(fèi)用 100利潤(rùn)總額 200所得稅 50凈利潤(rùn) 150利 潤(rùn)

6、表（單位：萬元）此金額=資表中“未分配利潤(rùn)”的期末數(shù)-年初數(shù)18現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物(以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)金)流入和流出的報(bào)表。3、現(xiàn)金流量表191、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金，即指企業(yè)存在金額企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。4、現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。如購(gòu)買在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。什么是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物20投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 21銷

7、售商品或提供勞務(wù) 購(gòu)買貨物、接受勞務(wù) 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的支付投資、財(cái)務(wù)活動(dòng)以外的交易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量最為重要！22建筑物、固定資產(chǎn)的取得與出售有價(jià)證券的取得與出售貸款的實(shí)行與回收投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量23借款的籌措與返還公司債券的發(fā)行與償還增資、股利分配等籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量24現(xiàn)金流量表分析對(duì)于一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的公司來說，現(xiàn)金流量反映如下：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正的，表明公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金周轉(zhuǎn)良好；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)的，表明公司處在擴(kuò)張時(shí)期；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的，表明公司資本結(jié)構(gòu)合理。254、三表之間的關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)報(bào)表之間是相互關(guān)聯(lián)的。當(dāng)期的凈利潤(rùn)（來自利潤(rùn)表）將會(huì)增加作

8、為所有者權(quán)益（資產(chǎn)負(fù)債表）組成部分的留存利潤(rùn)項(xiàng)目?，F(xiàn)金流量表解釋了某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金從期初到期末的變動(dòng)差額。262000年12月31日2001年12月31日2001會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量 -10投資活動(dòng)凈流量 20籌資活動(dòng)凈流量 15現(xiàn)金凈增加額 25現(xiàn)金流量表資 產(chǎn)現(xiàn) 金 275 其他資產(chǎn) 2575 資產(chǎn)總額 2850負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù) 債 1500所有者權(quán)益- 投入資本 1000 未分配利潤(rùn) 350所有者權(quán)益總額 1350 負(fù)債和所有者權(quán)益總額 2850資產(chǎn)負(fù)債表資 產(chǎn)現(xiàn) 金 300 其他資產(chǎn) 2700 資產(chǎn)總額 3000負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù) 債 1500所有者權(quán)益- 投入資本 1000 未

9、分配利潤(rùn) 500所有者權(quán)益總額 1500 負(fù)債和所有者權(quán)益總額 3000資產(chǎn)負(fù)債表銷售額 1200成本及稅金 900費(fèi)用 100會(huì)計(jì)利潤(rùn) 200所得稅 50凈利潤(rùn) 150利 潤(rùn) 表27經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 1050經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出 1060經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收支 -10 -150 -60 -210利潤(rùn)為200收支為負(fù)的-10差額210的內(nèi)涵是什么(單位：萬元)利 潤(rùn) 表 與 現(xiàn) 金 流 量 表 的 關(guān) 系銷售額 1200成本及稅金 900費(fèi)用 100經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 200利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表28資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 與 現(xiàn) 金 流 量 表 的 關(guān) 系貨幣資金 300應(yīng)收帳款 300存 貨 600固定資產(chǎn) 1800合計(jì) 3000

10、資產(chǎn)負(fù)債表 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量 -10投資活動(dòng)凈流量 20籌資活動(dòng)凈流量 15現(xiàn)金凈增加額 25現(xiàn)金流量表 (單位：萬元)年初“貨幣資金”為 275 萬元。29分 析：1、庫存是食金蟲，庫存增加使資金占用。2、應(yīng)收款項(xiàng)延長(zhǎng)了資金流入的時(shí)間。30三、 稅法基本知識(shí)現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，它由以下幾大類，多個(gè)稅種構(gòu)成： 第一節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系基本結(jié)構(gòu)31流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類特定目的稅類財(cái)產(chǎn)稅行為稅類32一、流轉(zhuǎn)稅類這些稅種通常是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域中，按照納稅人取得的銷售收入、營(yíng)業(yè)收入或者進(jìn)出口貨物的價(jià)格（數(shù)量）征收的。營(yíng)業(yè)稅增值稅關(guān)稅消費(fèi)稅33這此稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)者取得的利潤(rùn)或者個(gè)人

11、取得的收入征收的。二、所得稅類企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅34這些稅種是對(duì)從事資源開發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土地者征收的，可以體現(xiàn)國(guó)有資源的有償使用，并對(duì)納稅人取得的資源級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)三、資源稅類資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅35四、特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)稅 耕地占用稅 土地增值稅這此稅種是為了達(dá)到特定的目的，對(duì)特定對(duì)象進(jìn)行調(diào)節(jié)而設(shè)置的。36這些稅種是對(duì)存量資產(chǎn)征收的五、財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅37六、行為稅類屠宰稅契稅筵席稅印花稅車船使用 牌照稅 車船使用稅這些稅種是對(duì)特定的行為征收的38第二節(jié) 重點(diǎn)介紹以下稅種增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅 391、增值稅的概念增值稅是對(duì)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從

12、事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。 40企業(yè)應(yīng)納增值稅額購(gòu)進(jìn)貨物接受勞務(wù)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票稅額（17%）13%稅率11%稅率稅率銷項(xiàng)稅額差 額銷售貨物提供加工修配勞務(wù)出口貨物17%13%0%41增值稅舉例 某公司銷售產(chǎn)品一批，含稅總價(jià)11.7萬元，增值稅稅率為17%。本月購(gòu)進(jìn)材料一批，進(jìn)項(xiàng)稅額為1萬元。問本月應(yīng)納增值稅多少？計(jì)算過程：不含稅價(jià)=含稅價(jià)/1.17=11.7/1.17=10萬銷項(xiàng)稅額=不含稅價(jià)*17%=10萬*17%=1.7萬本月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=1.7-1=0.7萬422、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)

13、象所征收的一種稅。繳納企業(yè)所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他所得我國(guó)境內(nèi)設(shè)立企業(yè)25%43自然人1、工資、薪金所得2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3、對(duì)企事業(yè)單位的承包、 承租經(jīng)營(yíng)所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得5、稿酬所得6、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、利息、股息、紅利所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得取 得個(gè)人所得稅3、個(gè)人所得稅交 納44例如：工資、薪金應(yīng)納稅額= （月工資、薪金收入 - 3500元） 適用稅率-速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率（）速算扣除數(shù)1不超過1500元的部分302超過1500元至4500元的部分 101053超過4500元至9000元的部分 205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分451350545個(gè)人所得稅舉例 某人本月工資5300元，問個(gè)人所得稅交多少？計(jì)算過程：應(yīng)納稅所得額=5300-3500=1800元（處于2級(jí)）應(yīng)交個(gè)人所得稅=1800*10%-105=75元46個(gè)人所得稅 年終獎(jiǎng)金則不等同與工資薪金辦法。具體計(jì)算方法是：先把年終獎(jiǎng)攤開12個(gè)月，看是否達(dá)到工資薪金的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，找出稅率和速算扣除數(shù)。稅率和速算扣除數(shù)找出了，就看連同年終獎(jiǎng)金的當(dāng)