內(nèi)控應(yīng)用指引培訓(xùn)資金v

1、主講人：xxxxxx內(nèi)控應(yīng)用指引解讀(ji d)第6號 資金活動共四十四頁引言(ynyn)- 2 -企業(yè)內(nèi)部管理的高危(o wi)地帶-資金管理共四十四頁資金(zjn)管理- 3 -1內(nèi)控指引解讀2內(nèi)控設(shè)計常見缺陷及啟示共四十四頁指引主要(zhyo)內(nèi)容- 4 -目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)正常組織資金活動，防范和控制資金風(fēng)險，保證資金安全，提高資金使用效益。定義本指引所稱資金活動，是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活動的總稱。主要風(fēng)險籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效籌資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。資金調(diào)度不合理、營運(yùn)

2、不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。共四十四頁指引主要(zhyo)內(nèi)容- 5 -籌資環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點籌資方案的擬訂：充分估計籌資成本與潛在風(fēng)險籌資方案可行性研究報告與風(fēng)險評估籌資方案審批制度：權(quán)限設(shè)置與決策機(jī)制籌資合同的簽訂以及應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險確?；I資合同有效、可靠的履行嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，防范資金使用風(fēng)險加強(qiáng)債務(wù)償還和股息支付環(huán)節(jié)的管理籌資業(yè)務(wù)記錄和對賬管理共四十四頁指引主要(zhyo)內(nèi)容- 6 -投資環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點投資方案的擬訂：重點關(guān)注投資收益與風(fēng)險投資方案可行性研究報告與風(fēng)險評估投資方案審批制度：權(quán)限設(shè)置與決

3、策機(jī)制投資合同的簽訂與項目跟蹤管理加強(qiáng)投資項目的會計系統(tǒng)控制，合理確定會計處理政策加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)控制，建立責(zé)任追究制度共四十四頁指引(zhyn)主要內(nèi)容- 7 -運(yùn)營環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門資金需求，提升資金營運(yùn)效率加強(qiáng)資金預(yù)算管理，實現(xiàn)資金合理占用和良性循環(huán)定期資金安全檢查，避免資金冗余與資金鏈斷裂加強(qiáng)營運(yùn)資金的會計系統(tǒng)控制，單據(jù)合法合規(guī)嚴(yán)禁收入不入賬，賬外設(shè)賬，私設(shè)“小金庫”資金支出授權(quán)審批制度資金收支的不相容崗位分離制度資金對賬管理庫存現(xiàn)金管理共四十四頁我們對指引(zhyn)的理解- 8 -需站在公司管理層角度進(jìn)行理解原則導(dǎo)向，兼顧各行各業(yè)更多針對一級流程進(jìn)行規(guī)范，使用時需要

4、細(xì)化及解讀共四十四頁指引(zhyn)解讀- 9 -資金管理籌資企業(yè)借款，債權(quán)、股權(quán)融資資金管理投資對外股權(quán)投資，對內(nèi)設(shè)立子、分公司營運(yùn)資金管理現(xiàn)金收支管理，庫存現(xiàn)金管理，銀行存款管理，資金票據(jù)、印章管理共四十四頁指引(zhyn)解讀籌資業(yè)務(wù)流程- 10 -籌資方案的擬定與審批籌資合同的擬定與審批籌資合同的執(zhí)行籌資執(zhí)行的監(jiān)督與管理籌資的記錄與評估共四十四頁指引解讀籌資業(yè)務(wù)(yw)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及風(fēng)險- 11 -崗位分工與授權(quán)審批制度籌資決策控制籌資償付控制籌資執(zhí)行控制1. 合規(guī)風(fēng)險2. 決策(juc)失誤風(fēng)險3. 未審批或越權(quán)審批風(fēng)險4. 籌資額過高導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險1. 合規(guī)風(fēng)險2. 會計記錄與會計處

5、理不正確3. 籌資資金運(yùn)用不合理4. 籌資合同有瑕疵1. 合規(guī)風(fēng)險2. 償付利息、股息計算不正確3. 償付資金未合理計劃，到位不及時共四十四頁指引(zhyn)解讀籌資流程不相容崗位- 12 -共四十四頁指引(zhyn)解讀籌資決策控制要點- 13 -1、對籌資方案的決策程序、決策依據(jù)等作出明確規(guī)定，確?；I資方式符合成本效益原則2、建立籌資方案審批制度：確保不相容崗位分離，規(guī)定審批人權(quán)限、職責(zé)與工作要求3、籌資方案合法、合規(guī)4、籌資方案應(yīng)符合企業(yè)預(yù)算要求，明確籌資規(guī)模、用途，做好籌資計劃與風(fēng)險應(yīng)對措施5、對籌資方案進(jìn)行風(fēng)險評估，形成評估報告6、擬定一個以上方案，進(jìn)行對比分析，擇優(yōu)選用7、重大籌資

6、方案應(yīng)實行集體決策或聯(lián)簽制度，并報董事會直至股東大會審議8、籌資決策相關(guān)記錄應(yīng)真實完整的保留共四十四頁指引(zhyn)解讀籌資執(zhí)行控制要點- 14 -1、對籌資合同的審批程序、審批依據(jù)等作出明確規(guī)定，確?；I資合同符合公司利益訴求2、建立籌資合同審批制度：確保不相容崗位分離，規(guī)定審批人權(quán)限、職責(zé)與工作要求3、籌資合同合法、合規(guī)4、明確籌資合同變更，合同金額超預(yù)算，籌資用途變更的處理程序5、應(yīng)選擇資質(zhì)良好的金融機(jī)構(gòu)與合作伙伴簽訂籌資合同6、籌資資產(chǎn)的取得應(yīng)及時入賬，籌資業(yè)務(wù)會計記錄及時準(zhǔn)確，并得到有效審計與監(jiān)督7、加強(qiáng)籌資費(fèi)用的計算、核對與考核共四十四頁指引(zhyn)解讀籌資償付控制要點- 15

7、 -1、建立籌資償付控制制度，對償還本金、利息、租金、股利等作出計劃與預(yù)算安排2、嚴(yán)格按合同規(guī)定計算、發(fā)放利息、租金與股息，與債權(quán)人定期對賬3、建立籌資償付審批制度：確保不相容崗位分離，規(guī)定審批人權(quán)限、職責(zé)與工作要求4、以抵押、質(zhì)押方式籌資，應(yīng)對抵押物進(jìn)行登記，業(yè)務(wù)終結(jié)應(yīng)及時清理、結(jié)算、注銷5、籌資償付合法、合規(guī)6、籌資償付相關(guān)單據(jù)應(yīng)及時取得并完整保存，會計記錄準(zhǔn)確無誤7、非貨幣性資產(chǎn)償付應(yīng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)合理定價，并報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時委托評估機(jī)構(gòu)評估共四十四頁指引解讀籌資業(yè)務(wù)(yw)案例- 16 -浙江江龍為上市過度借貸倒閉案 （1）浙江江龍曾是年銷售額20億元的集紡織、印染、服裝、貿(mào)易于

8、一體的大型紡織企業(yè)，2006年9月在新加坡上市，股票名為“中國印染”。2007年開始了“坯布超市”等一系列比較前瞻的做法，還投入2億元進(jìn)口11條先進(jìn)的特寬幅生產(chǎn)線，這一生產(chǎn)線一旦全部投產(chǎn)，江龍將成為全球最大的家紡特寬幅印花生產(chǎn)基地。這也是江龍預(yù)備在美國納斯達(dá)克上市的最大亮點。正是預(yù)備上市，公司把所有資金孤注一擲，抽調(diào)了各子公司的流動資金，對正常生產(chǎn)造成了嚴(yán)重影響。2007年銀根緊縮，銀行收回(shu hu)了1個多億的貸款。共四十四頁指引解讀(ji d)籌資業(yè)務(wù)案例- 17 -浙江江龍為上市過度借貸倒閉案 （2）可怕的是，江龍在資金內(nèi)外交困(ni wi jio kn)的情況下求助民間借貸，甚至

9、開出6分利，利息就相當(dāng)于本金的70%左右。 2007年10月3日，浙江江龍董事長夫婦突然失蹤，債主紛紛上門。據(jù)可靠消息，江龍控股欠銀行貸款達(dá)12億，民間借貸至少8億。而江龍的銀行貸款還牽涉到當(dāng)?shù)夭簧冽堫^企業(yè)的相互擔(dān)保。這個公司終于在上市的陽光到來前轟然傾塌。共四十四頁指引解讀籌資業(yè)務(wù)(yw)案例- 18 -浙江江龍為上市過度借貸倒閉案 本案解讀： 很明顯，這個公司大大小小的籌資決策都沒有經(jīng)過可研分析、風(fēng)險評估、分級審批和集體(jt)決策，全由董事長夫婦說了算，財務(wù)控制環(huán)節(jié)十分薄弱，私企老板為了上市瘋狂借貸的同時，也把自己多年經(jīng)營創(chuàng)造的家業(yè)給葬送了，缺乏科學(xué)有效的籌資決策內(nèi)部控制制度是這家民企走

10、向倒閉的根源，這也是國內(nèi)大部份民營企業(yè)的普遍現(xiàn)象，值得我們引以為戒。共四十四頁政策(zhngc)解讀- 19 -資金管理籌資企業(yè)借款，債權(quán)、股權(quán)融資資金管理投資對外股權(quán)投資，對內(nèi)設(shè)立子、分公司營運(yùn)資金管理現(xiàn)金收支管理，庫存現(xiàn)金管理，銀行存款管理，資金票據(jù)、印章管理共四十四頁投資(tu z)項目可研分析指引(zhyn)解讀投資業(yè)務(wù)流程- 20 -投資方案與合同的審批投資合同的簽訂與執(zhí)行投資的記錄與評估投資的審計、監(jiān)督與管理投資的處置共四十四頁指引解讀(ji d)投資業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及風(fēng)險- 21 -崗位分工與授權(quán)審批制度投資決策控制投資處置控制投資執(zhí)行控制1. 合規(guī)風(fēng)險2. 決策(juc)失誤風(fēng)

11、險3. 未審批或越權(quán)審批風(fēng)險1. 合規(guī)風(fēng)險2. 會計記錄與會計處理不正確3. 投資合同有瑕疵4. 投資項目缺乏有效管理與監(jiān) 督，資產(chǎn)遭受損失1. 合規(guī)風(fēng)險2. 投資處置決策或執(zhí)行不當(dāng)，導(dǎo)致權(quán)益損失3. 投資處置未得到有效監(jiān)督，導(dǎo)致舞弊共四十四頁資金投資(tu z)流程不相容崗位- 22 -共四十四頁指引解讀投資(tu z)決策控制要點- 23 -1、明確可研分析、風(fēng)險評估、方案和合同審批等投資決策程序，確保投資符合成本效益原則2、建立投資方案與合同審批制度：確保不相容崗位分離，規(guī)定審批人權(quán)限、職責(zé)與審批依據(jù)3、投資方案合法、合規(guī)4、投資方案應(yīng)符合企業(yè)預(yù)算要求，明確投資規(guī)模和風(fēng)險應(yīng)對措施5、追加

12、投資仍應(yīng)嚴(yán)格履行投資決策相關(guān)控制程序6、對被投資企業(yè)資信情況進(jìn)行盡職調(diào)查或?qū)嵉乜疾?，同時關(guān)注合作伙伴的資信與實力7、重大投資方案應(yīng)實行集體決策或聯(lián)簽制度，并報董事會直至股東大會審議8、投資決策相關(guān)記錄應(yīng)真實完整的保留共四十四頁指引解讀投資執(zhí)行(zhxng)控制要點- 24 -1、制定投資實施方案，明確出資時間、金額、出資方式及責(zé)任人2、對投資項目實時跟蹤，掌握被投資企業(yè)財務(wù)狀況，必要時派駐管理人員3、投資合同合法、合規(guī)4、加強(qiáng)投資有關(guān)權(quán)益證書的管理，定期和不定期清點核對5、建立投資備查登記簿，實時記載被投資單位動態(tài)信息，保證資產(chǎn)安全6、投資業(yè)務(wù)的會計處理及時準(zhǔn)確，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求7、加強(qiáng)

13、投資項目的審計監(jiān)督，加強(qiáng)對項目減值情況的定期檢查共四十四頁指引解讀投資(tu z)處置控制要點- 25 -1、對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定2、投資處置經(jīng)過嚴(yán)格審批，不相容崗位相互分離、制約，禁止不審批或越權(quán)審批3、轉(zhuǎn)讓投資，應(yīng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)定價或委托有資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)評估4、核銷投資應(yīng)取得被投資企業(yè)破產(chǎn)等無法收回投資的法律證明文件5、建立投資項目后續(xù)跟蹤評價管理制度，作為獎勵與責(zé)任追究依據(jù)6、投資資產(chǎn)處置真實、合法7、投資處置相關(guān)記錄應(yīng)及時取得并完整保存8、會計記錄及時準(zhǔn)確并得到有效審計與監(jiān)督共四十四頁指引解讀投資業(yè)務(wù)(yw)案例- 26 -G公司盲目投資致倒閉案G公司是一

14、家連鎖百貨商場，在A市有較高的知名度與市場占有率，20062007年公司采用銷售商場購物卡（購物可打8折）再逐月按銷售額比例返還進(jìn)駐商家貨款的方式，提前獲取了1.3億的現(xiàn)金收入，公司將這部份現(xiàn)金用于投資房地產(chǎn)項目，2007年末，全球爆發(fā)金融危機(jī)，股市大跌，房市不景氣，公司資金鏈出現(xiàn)緊張，開始拖欠商場租金，消息傳出，持卡人到商場瘋狂搶購(qinggu)，導(dǎo)致營業(yè)額急劇上升，公司因無力支付商家貨款和商場租金而倒閉。共四十四頁指引(zhyn)解讀投資業(yè)務(wù)案例- 27 -G公司盲目投資致倒閉案本案解讀： G公司的投資決策沒有經(jīng)過嚴(yán)格的可研分析與風(fēng)險評估，更沒有危機(jī)應(yīng)對措施，所有大小決策全由董事長一人說

15、了算，缺乏科學(xué)、有效的投資決策內(nèi)控體系，在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張與經(jīng)濟(jì)繁榮時期，盲目樂觀，卯吃寅糧，求財心切(xnqi)，無任何風(fēng)險意識，終于釀成大錯。共四十四頁政策(zhngc)解讀- 28 -資金管理籌資企業(yè)借款，債權(quán)、股權(quán)融資資金管理投資對外股權(quán)投資，對內(nèi)設(shè)立子、分公司營運(yùn)資金管理現(xiàn)金收支管理，庫存現(xiàn)金管理，銀行存款管理，資金票據(jù)、印章管理共四十四頁指引解讀資金(zjn)運(yùn)營的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及風(fēng)險- 29 -崗位分工與授權(quán)審批制度現(xiàn)金銀行存款控制印章控制票據(jù)控制1. 合法、合規(guī)風(fēng)險2. 資金冗余與資金鏈斷裂風(fēng)險3. 資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，導(dǎo)致財務(wù)失真(sh zhn)4. 資金票據(jù)遺失、變造、偽造、被盜

16、用以及非法使用印章導(dǎo)致資產(chǎn)損失5. 現(xiàn)金保管職責(zé)不清，安全措施不嚴(yán)6. 小金庫、賬外賬、白條抵庫、坐支現(xiàn)金7. 資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐8. 資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批，導(dǎo)致重大差錯、舞弊、資金滅失風(fēng)險共四十四頁資金營運(yùn)流程(lichng)不相容崗位- 30 -共四十四頁指引解讀營運(yùn)資金業(yè)務(wù)(yw)控制要點- 31 -1、加強(qiáng)庫存現(xiàn)金管理，控制現(xiàn)金開支范圍，定期和不定期盤點、對賬，杜絕舞弊2、現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得私設(shè)小金庫，不得白條抵庫3、資金收支合法、合規(guī)，票據(jù)、印章使用符合相關(guān)規(guī)定4、加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期檢查，對賬，銀行賬戶開立與

17、業(yè)務(wù)申請得到有效審批5、明確資金收支條件與程序，建立資金支付授權(quán)審批制度，明確各崗位審批權(quán)限與職責(zé)6、資金收入及時入賬，會計處理及時準(zhǔn)確，符合會計準(zhǔn)則，并得到有效監(jiān)督與審計7、資金相關(guān)業(yè)務(wù)實行不相容崗位分離與重要崗位強(qiáng)制輪崗制度8、統(tǒng)籌資金管理，平衡資金需求，執(zhí)行資金預(yù)算管理，避免資金冗余與資金鏈斷裂9、定期組織資金安全檢查，定期進(jìn)行往來款對賬，加強(qiáng)營運(yùn)資金的會計系統(tǒng)控制10、加強(qiáng)資金業(yè)務(wù)相關(guān)票據(jù)、印章、網(wǎng)銀UKey管理，避免資金業(yè)務(wù)由一人全權(quán)辦理共四十四頁指引解讀營運(yùn)資金內(nèi)部控制(kngzh)案例- 32 -Y公司會計侵占銷售款案（1） Y公司是一家大型國有企業(yè)，2004年公司總資產(chǎn)為120

18、億元，營業(yè)收入100億元。公司一向重視各項管理制度的建設(shè)，尤其對財務(wù)制度更是嚴(yán)格。公司每年都會花巨資請專業(yè)審計機(jī)構(gòu)對公司財務(wù)狀況進(jìn)行審計，超過2000元的招待費(fèi)報銷，要經(jīng)過公司負(fù)責(zé)人簽字。公司二級單位業(yè)務(wù)人員出差，飛機(jī)票必須經(jīng)由公司主要負(fù)責(zé)人審核。表面看來，公司制度完備，管理嚴(yán)格。 2005年，一名普通的營銷部會計人員李某的案件(njin)卻暴露了公司看似嚴(yán)格的財務(wù)管理存在漏洞。李某任職于Y公司營銷部，利用經(jīng)手公司銷售貨款的便利條件，在自1999年至今長達(dá)6年的時間內(nèi)，以“螞蟻搬家”的方式非法挪用公司貨款5000余萬元參與股票、期貨投資，損失近4000萬元，大部分損失款項難以追回。 事情的暴露

19、純屬偶然，由于公司所在行業(yè)不景氣，李某也在被裁員名單，因擔(dān)心東窗事發(fā)，在分幾次從銀行提取數(shù)以百萬計的現(xiàn)金后，李某倉皇出逃。共四十四頁指引解讀營運(yùn)資金內(nèi)部(nib)控制案例- 33 -Y公司會計侵占銷售款案（2） 16年來，李某的崗位和職務(wù)一直都沒有變化，公司以前產(chǎn)品銷路很好，公司規(guī)定客戶想要購貨必須先交預(yù)付款，而部分客戶往往用銀行承兌匯票來支付預(yù)付貨款，對于那些近期沒有下單或者預(yù)付款余額能滿足其近期業(yè)務(wù)需要的客戶的銀行承兌匯票，采用了既不入賬，也不交由出納保管的方法，將銀行承兌匯票截留在自己手中，并背書轉(zhuǎn)讓給自己與他人共同注冊的公司，到銀行貼現(xiàn)從而套取現(xiàn)金。 該公司往來賬目較多，雖根據(jù)公司應(yīng)收

20、款項管理業(yè)務(wù)流程的要求，“財務(wù)部門要確保應(yīng)收款項入賬及時、準(zhǔn)確、要認(rèn)真核對每一筆應(yīng)收款項，應(yīng)收票據(jù)要建立備查簿逐筆登記，定期清查核對，核查(h ch)表應(yīng)有其他財務(wù)人員審核?！钡珜徍送饔谛问剑瑧?yīng)收票據(jù)的記賬與核查(h ch)表的審核往往由同一個人進(jìn)行，這就為李某盜用銀行承兌匯票留下了可趁之機(jī)。偶爾當(dāng)客戶發(fā)現(xiàn)其預(yù)付款余額與其實際支付的銀行承兌匯票額數(shù)目不對時，李某往往利用其與客戶之間的關(guān)系，借口記賬疏忽，再挪用其它款項將其補(bǔ)上，以掩蓋其犯罪事實。共四十四頁指引解讀營運(yùn)資金內(nèi)部控制(kngzh)案例- 34 -Y公司會計侵占銷售款案（解讀）1、Y公司未能嚴(yán)格執(zhí)行會計輪崗制，李某在同一會計崗位工

21、作(gngzu)了近16年，充分掌握了客戶及業(yè)務(wù)活動的詳細(xì)信息，從而為其實施犯罪行為提供了可能。2、Y公司沒有充分重視應(yīng)收票據(jù)的管理，接受票據(jù)與記賬以及查對往來帳的會計是同一人，未能像現(xiàn)金管理一樣做到職責(zé)分離。Y公司對應(yīng)收票據(jù)備查薄的定期清查核對流于形式，審核與做帳由同一人進(jìn)行，失去了內(nèi)部牽制的作用。3、Y公司對日常開支管理投入了較大注意力，而對類似于營銷會計這種關(guān)鍵崗位卻未能引起充分重視，屬于撿了芝麻丟了西瓜型的內(nèi)部控制。4、Y公司的印章管理可能有漏洞。 共四十四頁探討(tnto)內(nèi)容- 35 -1政策解讀2內(nèi)控設(shè)計常見缺陷及啟示共四十四頁內(nèi)控設(shè)計(shj)常見缺陷及啟示- 36 -常見內(nèi)控

22、缺陷完善內(nèi)控的啟示共四十四頁1、公司大小籌資決策由一把手說了算2、籌資業(yè)務(wù)由一人全權(quán)辦理(bnl)3、籌資合同采用合作方格式，未經(jīng)仔細(xì)審查與推敲4、公司未設(shè)法務(wù)崗或未尋求外部法務(wù)支持1、籌資決策老板一人(y rn)說了算，導(dǎo)致決策失誤，盲目信貸擴(kuò)張2、籌資業(yè)務(wù)由一人辦理導(dǎo)致舞弊行為3、籌資合同未能有效保護(hù)公司利益4、籌資業(yè)務(wù)沒有法務(wù)支持導(dǎo)致法律風(fēng)險和被欺詐風(fēng)險分析改進(jìn)建議公司須制定正式、恰當(dāng)?shù)幕I資活動內(nèi)部控制制度（不限于）：- 建立籌資決策授權(quán)審批制度與可研分析、風(fēng)險評估機(jī)制建立籌資業(yè)務(wù)不相容崗位相分離制度聘請內(nèi)（外）部法務(wù)，會同各相關(guān)部門對籌資合同條款進(jìn)行嚴(yán)密審核缺陷描述可能的影響常見資金-

23、籌資活動內(nèi)控缺陷共四十四頁1、公司大小投資決策由一把手說了算2、投資業(yè)務(wù)由一人全權(quán)辦理(bnl)3、投資合同采用合作方格式，未經(jīng)仔細(xì)審查與推敲4、公司未設(shè)法務(wù)崗或未尋求外部法務(wù)支持1、投資決策老板一人說了算，導(dǎo)致決策失誤2、投資業(yè)務(wù)由一人辦理導(dǎo)致舞弊行為3、投資合同未能有效保護(hù)公司(n s)利益4、投資業(yè)務(wù)沒有法務(wù)支持導(dǎo)致法律風(fēng)險和被欺詐風(fēng)險分析改進(jìn)建議公司須制定正式、恰當(dāng)?shù)耐顿Y活動內(nèi)部控制制度（不限于）：- 建立投資決策授權(quán)審批制度與可研分析、風(fēng)險評估機(jī)制建立投資業(yè)務(wù)不相容崗位相分離制度聘請內(nèi)（外）部法務(wù)，會同各相關(guān)部門對投資合同條款進(jìn)行嚴(yán)密審核缺陷描述可能的影響常見資金-投資活動內(nèi)控缺陷共

24、四十四頁1、現(xiàn)金保險柜密碼多人知曉，鑰匙兩人以上持有2、保險柜現(xiàn)金量超限額，存放賬外資金(zjn)，私設(shè)小金庫3、公司收入存放私人賬戶，可自由轉(zhuǎn)賬1、可能(knng)導(dǎo)致現(xiàn)金丟失,責(zé)任不清2、現(xiàn)金遭受盜搶風(fēng)險加大,賬外設(shè)、私設(shè)小金庫將導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險與法律風(fēng)險,可能遭受處罰,也可能導(dǎo)致管理層侵害股東利益3、公款私存,可能導(dǎo)致資金被侵吞、挪用的風(fēng)險4、籌資業(yè)務(wù)沒有法務(wù)支持導(dǎo)致法律風(fēng)險和被欺詐風(fēng)險分析改進(jìn)建議公司須制定正式、恰當(dāng)?shù)馁Y金管理內(nèi)部控制制度（不限于）：- 出納保險柜密碼與鑰匙由出納一人保管，定期和不定期更換保險柜現(xiàn)金不得超出銀行規(guī)定限額，不得存放賬外資金，不得私設(shè)小金庫公司制訂資金管理辦法，禁止公款私存，禁止任何資金支付未經(jīng)審核與審批缺陷描述可能的影響常見資金運(yùn)營環(huán)節(jié)內(nèi)控缺陷（1）共四十四頁1、業(yè)務(wù)員攜帶大量現(xiàn)金外出辦理業(yè)務(wù)2、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)由一人辦理并獲得銀行Ukey與密碼，或網(wǎng)銀支付未設(shè)置審核崗3、銀行預(yù)留印鑒(ynjin)申請與變更由一人辦理，兩枚印鑒(ynjin)章由一人帶出辦理業(yè)務(wù)