工會會計(jì)制度講解收入支出及會計(jì)報(bào)表編報(bào)倪部長課件

1、1提綱第一部分 收入業(yè)務(wù)的會計(jì)處理第二部分 支出業(yè)務(wù)的會計(jì)處理第三部分 會計(jì)報(bào)表的編報(bào)2/90第一部分收入業(yè)務(wù)的會計(jì)處理3資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系靜態(tài)會計(jì)要素：實(shí)賬戶資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)反映特定時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況平時及年末一般有余額動態(tài)會計(jì)要素：虛賬戶收入、支出反映一定期間的財(cái)務(wù)狀況年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額連接實(shí)賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余4資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系結(jié)余各收入賬戶各支出賬戶*：滾存結(jié)余*：累計(jì)虧空*5資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系結(jié)余收入支出滾存結(jié)余累計(jì)虧空收回投資提取后備金對外投資6收入的含義及分類含義收入是指工會根據(jù)工會法以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償

2、還性資金。（制度第三十七條）特征政策規(guī)定（工會法第四十二條 工會經(jīng)費(fèi)的來源）：（一）工會會員繳納的會費(fèi)；（二）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費(fèi)；（三）工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（四）人民政府的補(bǔ)助；（五）其他收入。 前款第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。非償還性償還性資金是負(fù)債，不是收入。7收入的含義及分類種類（按來源劃分）通俗解釋會費(fèi)收入會員交的撥繳經(jīng)費(fèi)收入本單位撥付上級工會撥的下級工會繳的建會籌備金上級補(bǔ)助收入上級工會給的政府補(bǔ)助收入政府部門給的行政補(bǔ)助收入本單位給的事業(yè)收入附屬單位繳的投資收益投資賺的其他收入8會費(fèi)

3、收入什么是會費(fèi)收入？工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)，留基層工會使用。會員按工資收入的0.5%繳納。什么是工資收入？會員所得的各種獎金、津貼、稿費(fèi)收入以及按勞動保險條例或其他法令規(guī)定所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、退休金、退職金等，均不交納會費(fèi)。“工資收入” 單位撥繳工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)“工資總額”“工資收入” 單位撥繳工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)“工資總額”9會費(fèi)收入會費(fèi)收交標(biāo)準(zhǔn)是工會組織工作和財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)基本制度。基層工會應(yīng)當(dāng)按照中華全國總工會關(guān)于工會會員交納會費(fèi)的，規(guī)范收繳會員會費(fèi)。1.工會會員應(yīng)當(dāng)按照本人月標(biāo)準(zhǔn)工資收入的0.5%向所在工會交納會費(fèi)，沒有固定收入的會員可按本人上月所得工資額計(jì)算交納會費(fèi)，工

4、資尾數(shù)不足10元的部分不交納會費(fèi)。2.機(jī)關(guān)單位會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡工資、級別工資、職務(wù)補(bǔ)貼。3.事業(yè)單位會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：職務(wù)工資、等級工資。4.機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工人身份的會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：崗位工資、等級工資。5.企業(yè)工會會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入如何界定問題，可按各企業(yè)的工資支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)作為工資發(fā)放的，應(yīng)計(jì)算交納會費(fèi)；凡是作為津貼、補(bǔ)貼、獎金發(fā)放的，不計(jì)算交納會費(fèi)。10會費(fèi)收入6.會員所得各種獎金、津貼、稿費(fèi)收入以及按照勞動保險條例或其他法律法規(guī)所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、離休金、退休金、退職金、糧煤補(bǔ)貼、

5、副食補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)津貼、教齡津貼、護(hù)齡津貼等，均不交納會費(fèi)。7.根據(jù)中國工會章程及有關(guān)規(guī)定，會員離開工作崗位，長期不能參加工會組織生活，如工會會員退職、離休、退休、參軍，六個月以上離職學(xué)習(xí)、療養(yǎng)等，可保留會籍，保留會籍期間，免交會費(fèi)。8.工會會員遇到特殊生活困難時，可由本人申請，工會小組討論、基層或車間工會批準(zhǔn)，在一定時期內(nèi)免交會費(fèi)。9.下崗職工可以保留會籍，免交會費(fèi)。11會費(fèi)收入收到時借：庫存現(xiàn)金或銀行存款 貸：會費(fèi)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)借：會費(fèi)收入 貸：結(jié)余12會費(fèi)收入【例】2010年8月31日， 股份有限公司工會收到銀行通知，由本公司財(cái)務(wù)部門代扣的工會會員會費(fèi)已經(jīng)到賬，金額共計(jì)5485元。工會應(yīng)根

6、據(jù)相關(guān)原始憑證作如下會計(jì)分錄：借：銀行存款 5 485 貸：會費(fèi)收入 5 485思考：縣級以上工會使用“會費(fèi)收入”科目嗎？13撥繳經(jīng)費(fèi)收入什么是撥繳經(jīng)費(fèi)收入？基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。種類本單位撥繳的下級工會上繳的上級工會轉(zhuǎn)撥的關(guān)于建會籌備金上海未實(shí)行，不涉及這方面的賬務(wù)處理14撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳比例：2%撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。什么是全部職工？什么是工資總額？按照國家統(tǒng)計(jì)局1990年1號令公布的關(guān)于工資總額組成的規(guī)定 確定。具體按國家統(tǒng)計(jì)局勞動工資統(tǒng)計(jì)表（I102 -1表）的規(guī)定(07年表)的59、63、66三項(xiàng)之

7、和(08年表)的56、60、63三項(xiàng)之和工資總額不包括的項(xiàng)目撥繳憑證：工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 鏈接15撥繳經(jīng)費(fèi)收入 全總省級工會 地市級工會 縣級工會 基層工會 經(jīng)費(fèi)分成上解 全總 省級工會 地市級工會 縣級工會 基層工會 經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助回?fù)?6撥繳經(jīng)費(fèi)收入自主收繳方式本單位直接劃給工會稅務(wù)代收方式稅務(wù)部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織上海未實(shí)行財(cái)政劃撥方式財(cái)政部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織市級公務(wù)員的工會經(jīng)費(fèi)及部分區(qū)縣實(shí)行該辦法17撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入會計(jì)核算要點(diǎn)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算本級留成部分確認(rèn)為收入轉(zhuǎn)撥部分作為負(fù)債，分別通過“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目核算集團(tuán)統(tǒng)一劃撥參照財(cái)政劃撥

8、會計(jì)處理方式。期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。18撥繳經(jīng)費(fèi)收入【例】某機(jī)床廠工會收到行政轉(zhuǎn)入的按工資總額2%提取的工會經(jīng)費(fèi)12500元。借：銀行存款 12 500 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 7 500 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)集團(tuán)工會 5 000機(jī)床廠工會上解經(jīng)費(fèi)分錄二：借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)集團(tuán)工會 5 000 貸：銀行存款 5 00019撥繳經(jīng)費(fèi)收入集團(tuán)工會按照機(jī)床廠工會上報(bào)數(shù)： 借：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)機(jī)床廠 5 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 500 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 2 500集團(tuán)工會收到機(jī)床廠工會上繳經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)機(jī)床廠 5 000實(shí)際上交上級工會經(jīng)費(fèi)時：借：

9、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 2 500 貸：銀行存款 2 50020撥繳經(jīng)費(fèi)收入【例】上海船廠工會收到行政財(cái)務(wù)撥繳工會經(jīng)費(fèi)的60%，計(jì)750元，工會當(dāng)即開據(jù)工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)。另外40%工會經(jīng)費(fèi)（500元）由行政直接上繳。工會實(shí)際收到款項(xiàng)時：借：銀行存款 750 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 75021撥繳經(jīng)費(fèi)收入【例】徐匯區(qū)財(cái)政局撥給區(qū)總工會2009年度南洋中學(xué)工會經(jīng)費(fèi)10萬元。（分成比例：全總5%、市總15%、區(qū)總20%、基層60%）22撥繳經(jīng)費(fèi)收入徐匯區(qū)財(cái)政局徐匯區(qū)總工會（留20%） 南洋中學(xué)工會 上海市總工會（留15%） 中華全國總工會全額60%20%5% 中華全國總工會23撥繳經(jīng)費(fèi)收入徐匯區(qū)總工會： 借：

10、銀行存款 100 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 20 000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 20 000 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級劃撥經(jīng)費(fèi)南洋中學(xué) 60 00024撥繳經(jīng)費(fèi)收入徐匯區(qū)總工會根據(jù)南洋中學(xué)工會收據(jù)轉(zhuǎn)撥工會經(jīng)費(fèi)6萬元：借：應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級劃撥經(jīng)費(fèi)南洋中學(xué) 60 000 貸：銀行存款 60 000徐匯區(qū)總工會上解市總工會經(jīng)費(fèi)2萬元：借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：銀行存款 20 000 25撥繳經(jīng)費(fèi)收入南洋中學(xué)工會接到徐匯區(qū)總工會通知，要求開具工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)6萬元，校工會憑收據(jù)記賬聯(lián)和區(qū)工會通知：借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-區(qū)工會 60 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 60 000校工會收到區(qū)總工會劃撥經(jīng)費(fèi)：

11、借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-區(qū)工會 60 000 26撥繳經(jīng)費(fèi)收入上海市總工會根據(jù)相關(guān)通知：借：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 15 000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)全總 5 000市總工會實(shí)際上交全總時：借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)全總 5000 貸：銀行存款 5 00027上級補(bǔ)助收入含義上級補(bǔ)助收入指本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。種類回?fù)苎a(bǔ)助：上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。專項(xiàng)補(bǔ)助：上級工會撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。超收補(bǔ)助：上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。幫扶補(bǔ)助：上級工會撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。28上級補(bǔ)助收入種類送溫暖補(bǔ)助：上級工會撥付的用

12、于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補(bǔ)助。救災(zāi)補(bǔ)助：上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。其他補(bǔ)助：上級工會撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。 29上級補(bǔ)助收入按銀行收款單或上級工會的補(bǔ)助通知書：借：銀行存款、應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級補(bǔ)助 貸：上級補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的：借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級補(bǔ)助 貸：上級補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）年末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：上級補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余未結(jié)轉(zhuǎn)前，“上級補(bǔ)助收入”的余額要與上級工會的補(bǔ)助下級支出科目金額核對一致?！吧霞壯a(bǔ)助收入”科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。30上級補(bǔ)助收入【例】

13、區(qū)總工會收到銀行通知，市總工會下?lián)艿某昭a(bǔ)助50 000元，幫扶補(bǔ)助60 000元，送溫暖補(bǔ)助30 000元，總計(jì)140000元全部到賬。借：銀行存款 140 000 貸：上級補(bǔ)助收入超收補(bǔ)助 50 000 幫扶補(bǔ)助 60 000 送溫暖補(bǔ)助30 000如果先收到通知，后收到款項(xiàng)，應(yīng)在收到通知時， 通過“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”科目核算。31政府補(bǔ)助收入含義各級人民政府按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。市財(cái)政每年補(bǔ)助市總工會1700萬元。種類財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼幫扶資金送溫暖經(jīng)費(fèi)療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助勞模補(bǔ)助基建補(bǔ)助維修補(bǔ)助大型活動補(bǔ)助等32政府補(bǔ)助收入收到財(cái)政補(bǔ)助時：借：銀行存款等

14、 貸：政府補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：政府補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。33政府補(bǔ)助收入【例】在慶祝建國60周年之際，為獎勵建國以來為祖國建設(shè)做出突出貢獻(xiàn)的勞模，區(qū)財(cái)政局向區(qū)工會下發(fā)勞模補(bǔ)助100000元。區(qū)工會收到銀行到賬通知時：借：銀行存款 100 000 貸：政府補(bǔ)助收入勞模補(bǔ)助 10000034行政補(bǔ)助收入含義工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。種類行政撥付的勞動競賽經(jīng)費(fèi)工會開展活動的費(fèi)用補(bǔ)助等行政補(bǔ)助收入不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。35行政補(bǔ)助收入收到行政補(bǔ)助時：借：銀行存款等科目 貸：行政補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：行政補(bǔ)助收入

15、 貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。36行政補(bǔ)助收入【例】 股份有限公司為了召開職工趣味運(yùn)動會，特向工會撥款50000元。該公司工會收到款項(xiàng)后，應(yīng)作如下會計(jì)處理：借：銀行存款 50 000 貸：行政補(bǔ)助收入 50 00037事業(yè)收入含義獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。海鷗飯店每年向市總工會上交2000萬元。本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。38事業(yè)收入收到相關(guān)收入時：借：銀行存款等 貸：事業(yè)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：事業(yè)收入 貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。39事業(yè)收入【例】區(qū)工會所屬獨(dú)立核算的工人俱樂部上交2008年度收益76 000元。區(qū)工會收到

16、款項(xiàng)時，作如下會計(jì)分錄：借：銀行存款 76 000 貸：事業(yè)收入工人俱樂部7600040投資收益 含義工會對外投資發(fā)生的損益。例如，市總工會在企業(yè)持有股份。收到投資收益時：借：銀行存款 貸：投資收益投資收回時：按照實(shí)際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。41投資收益 【例】紅星機(jī)械廠工會曾投資50萬元建立配件加工廠，因環(huán)保原因停產(chǎn)，共收回投資80萬元。 借：銀行存款 800 000 貸：投資 500 000 投資收益 300 000 借：投資基金 5

17、00 000 貸：結(jié)余 500 00042投資收益 【例】光明小學(xué)工會曾投資80000元在校門口設(shè)立文具店，因效益不佳關(guān)閉，共收回投資30000元。 借：銀行存款 30 000 投資收益 50 000 貸：投資 80 000 借：投資基金 80 000 貸：結(jié)余 80 00043其他收入 本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)處置凈收入接受捐贈收入銀行存款利息收入等44其他收入 取得銀行存款利息收入借：銀行存款 貸：其他收入接受捐贈：借：銀行存款 貸：其他收入盤盈的庫存物品：借：庫存物品 貸：其他收入銀行存款利息收入：借：銀行存款 貸：其他收入期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：其他收入 貸：結(jié)余本科

18、目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 45/90第二部分支出業(yè)務(wù)的會計(jì)處理46支出的含義及分類含義支出是指工會為開展各項(xiàng)工作和活動所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。（制度第三十九條）種類（按功能分）職工活動支出維權(quán)支出業(yè)務(wù)支出行政支出資本性支出補(bǔ)助下級支出事業(yè)支出其他支出47支出的含義及分類項(xiàng)目通俗解釋對應(yīng)關(guān)系 職工活動支出組織職工活動維權(quán)支出維護(hù)會員權(quán)利業(yè)務(wù)支出工會干部自身業(yè)務(wù)提高行政支出工會組織行政管理資本性支出購建固定資產(chǎn)補(bǔ)助下級支出給予下級工會的補(bǔ)貼與下級的“上級補(bǔ)助收入”相對應(yīng)事業(yè)支出給予附屬單位的支出與“事業(yè)收入”相對應(yīng)其他支出其他與“其他收入”相對應(yīng)48支出的含義及分類量入為出統(tǒng)籌兼顧勤儉節(jié)約發(fā)揚(yáng)民主

19、用的適當(dāng)提高效果群眾滿意49職工活動支出什么是職工活動支出：工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，作為職工活動支出。種類職工教育費(fèi)：核算工會開展職工教育活動的各項(xiàng)支出。文體活動費(fèi)：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項(xiàng)支出。宣傳活動費(fèi)：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項(xiàng)支出。其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會開展其他活動的各項(xiàng)支出。 50職工活動支出發(fā)生職工活動支出時：借：職工活動支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：職工活動支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！纠磕硰S工會用現(xiàn)金購買世

20、博會宣傳板報(bào)，共計(jì)1800元。借：職工活動支出宣傳活動費(fèi) 1 800 貸：庫存現(xiàn)金 1 80051維權(quán)支出什么是維權(quán)支出？工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出 種類勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。勞動保護(hù)費(fèi)：核算工會開展職工勞動保護(hù)發(fā)生的支出。法律援助費(fèi)：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。困難職工幫扶費(fèi)：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。送溫暖費(fèi)：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。52維權(quán)支出企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法（總工發(fā)200732號）：縣（區(qū)）級以上工會領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要設(shè)立工會干部權(quán)益

21、保障金，省級工會50萬元、地（市）級工會30萬元、縣（區(qū)）級工會10萬元，年末結(jié)余滾存下一年度使用。當(dāng)年使用不足時可以動用滾存結(jié)余，仍不足時可追加。本級工會經(jīng)費(fèi)有困難時，可向上級工會提出補(bǔ)助申請。53維權(quán)支出工人日報(bào)（2007年11月21日）“截至目前，全國已有18個省、自治區(qū)、直轄市的88個地市級工會和9個省、自治區(qū)、直轄市的97個縣級工會建立了工會干部保障金制度，共設(shè)立基層工會干部權(quán)益保障金3650.85萬元。 54維權(quán)支出企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法實(shí)施細(xì)則 第十三條上海市總工會設(shè)立200萬元工會干部權(quán)益保障金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會也須相應(yīng)設(shè)立工會干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會視情況設(shè)

22、立工會干部權(quán)益保障金。工會干部權(quán)益保障金?？顚Ｓ茫昴┕?jié)余滾存下一年度使用。工會干部權(quán)益保障金的使用，接受同級工會經(jīng)費(fèi)審查委員會的審計(jì)、監(jiān)督。55維權(quán)支出發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時：借：維權(quán)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時：借：維權(quán)支出 貸：專用基金權(quán)益保障金期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：維權(quán)支出56維權(quán)支出【例】某建筑公司工會支付組織專家、職工開展勞動安全檢查費(fèi)用3000元。借：維權(quán)支出勞動保護(hù)費(fèi) 3 000 貸：銀行存款 3 000【例】某廠工會支付俜請律師為職工開展普法講座費(fèi)用1000元。借：維權(quán)支出法律援助費(fèi) 3 000 貸：銀行存款 3 00057業(yè)務(wù)支出什么

23、是業(yè)務(wù)支出？工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。種類培訓(xùn)費(fèi)：核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。會議費(fèi)：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項(xiàng)支出。外事費(fèi)：核算工會開展外事活動方面的費(fèi)用。專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。58業(yè)務(wù)支出發(fā)生業(yè)務(wù)支出時：借：業(yè)務(wù)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：業(yè)務(wù)支出59業(yè)務(wù)支出【例】某廠工會支付工會財(cái)務(wù)人員參加區(qū)總工會組織的新工會會計(jì)制度培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費(fèi)300元。借：業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)

24、300 貸：庫存現(xiàn)金 300 【例】某集團(tuán)工會支付工會代表大會場租費(fèi)用5000元。借：業(yè)務(wù)支出會議費(fèi) 5 000 貸：銀行存款 5 00060行政支出什么是行政支出？工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。 種類工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會保險費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎金、等。商品和服務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等。對個人和家庭的補(bǔ)助：核算工會用于對個人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金等。其他行政支出

25、：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。61行政支出發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)時：借：行政支出 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個人收入”等科目同時：借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個人收入等 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等62行政支出發(fā)生公用經(jīng)費(fèi)時：借：行政支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：行政支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。63行政支出【例】某區(qū)總工會支付通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包車修理費(fèi)用6000元。 借：行政支出商品和服務(wù)支出交通費(fèi) 6 000 貸：銀行存款 6 00064資本性支出什么是資本性支出？工會從事建設(shè)工程、設(shè)備

26、工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。 種類房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物。辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出。65資本性支出大型修繕：核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的

27、資本性支出。66資本性支出購置房屋建筑物等:借：資本性支出 貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金67資本性支出自行建造固定資產(chǎn):？期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：資本性支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。68補(bǔ)助下級支出下級支出的含義工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。種類回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會按有關(guān)規(guī)定給下級工會的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會對下級工會指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。超收補(bǔ)助：核算工會按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補(bǔ)助。幫扶補(bǔ)助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補(bǔ)助。送溫暖補(bǔ)助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補(bǔ)助。救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會撥付下級工

28、會用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。69補(bǔ)助下級支出發(fā)生補(bǔ)助下級支出時：借：補(bǔ)助下級支出 貸：銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：補(bǔ)助下級支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目的余額要與下級工會的上級補(bǔ)助收入科目金額核對一致。70補(bǔ)助下級支出【例】某區(qū)總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會回?fù)苎a(bǔ)助經(jīng)費(fèi)200 000元。 借：補(bǔ)助下級支出回?fù)苎a(bǔ)助 200 000 貸：銀行存款 200 00071事業(yè)支出事業(yè)支出的含義工會對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。發(fā)生相關(guān)支出時：借：事業(yè)支出 貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：事業(yè)支出本科目期末

29、結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。72事業(yè)支出【例】某區(qū)總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂部日常補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)500 000元。 借：事業(yè)支出 500 000 貸：銀行存款 500 000【例】市總工會補(bǔ)助療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改造工程經(jīng)費(fèi)1 000 000元。借：事業(yè)支出 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 00073其他支出其他支出的含義各級工會以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。其他支出的主要內(nèi)容資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)處置凈損失捐贈支出市總工會向四川地震災(zāi)區(qū)捐贈款按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金增收留成基金財(cái)務(wù)專用基金74其他支出對外捐贈支出：借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時：借：其他支出 貸：專

30、用基金增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：其他支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。75其他支出【例】某股份有限公司工會經(jīng)研究決定，同意向四川災(zāi)區(qū)捐贈100 000元。 借：其他支出捐贈支出 100 000 貸：銀行存款 100 00076/90第三部分會計(jì)報(bào)表的編報(bào)77會計(jì)報(bào)表編報(bào)什么工會會計(jì)報(bào)表？工會會計(jì)報(bào)表是反映各級工會財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計(jì)報(bào)表的作用各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。78會計(jì)報(bào)表編報(bào)種類資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會某一會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。收入支出表，是反映工會某一會計(jì)期間

31、全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。附注工會會計(jì)報(bào)表分為年度會計(jì)報(bào)表和中期會計(jì)報(bào)表。79會計(jì)報(bào)表編報(bào)編 號會計(jì)報(bào)表名稱編制期工會01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、年報(bào)工會02表收入支出表月報(bào)、年報(bào)工會01表附表1往來款項(xiàng)明細(xì)表年報(bào)工會02表附表1經(jīng)費(fèi)收繳情況表季報(bào)、年報(bào)報(bào)表格式80會計(jì)報(bào)表編報(bào) 編報(bào)注意事項(xiàng)工會要負(fù)責(zé)對所屬單位會計(jì)報(bào)表和下級工會報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會報(bào)告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。會計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。會計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。年度決算報(bào)表按總

32、工會的要求編制，內(nèi)容可能與會計(jì)報(bào)表一致，也可能不一致。81會計(jì)報(bào)表編報(bào)計(jì)算“本期結(jié)余”的方式影響會計(jì)報(bào)表的編報(bào)賬結(jié)法每月將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余”科目表結(jié)法年末將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余”科目某月份的“本期結(jié)余”，通過編制“收入支出表”來計(jì)算確定82會計(jì)報(bào)表編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表格式及勾稽關(guān)系通用表式，并不是所有項(xiàng)目均需填列勾稽關(guān)系固定基金年末數(shù)年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈增加數(shù)結(jié)余年末數(shù)年初數(shù)+收入支出表的結(jié)余數(shù)-提取的后備金+本期收回投資額-本期對外投資額（利用固定資產(chǎn)投資除外）投資基金年末數(shù)年初數(shù)+投資凈增加額專用基金年末數(shù)年初數(shù)+本年提取的專用基金-本年使用的專用基金往來項(xiàng)

33、目的金額，應(yīng)與“往來款項(xiàng)明細(xì)表”相關(guān)數(shù)字相符用固定資產(chǎn)對外投資83會計(jì)報(bào)表編報(bào)往來款項(xiàng)明細(xì)表格式及勾稽關(guān)系表中金額為時點(diǎn)數(shù)（如年末），務(wù)必與“資產(chǎn)負(fù)債表”相關(guān)數(shù)字核對相符往來款項(xiàng)按明細(xì)項(xiàng)目分別填列重點(diǎn)關(guān)注與上、下級的經(jīng)費(fèi)往來款項(xiàng)84會計(jì)報(bào)表編報(bào)收入支出表格式及勾稽關(guān)系一級項(xiàng)目根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額填列二級項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列一級項(xiàng)目的發(fā)生額所屬二級項(xiàng)目發(fā)生額之和經(jīng)費(fèi)收繳情況表格式及勾稽關(guān)系按單位分別填列（與往來款項(xiàng)明細(xì)表按項(xiàng)目分類不同）應(yīng)付未付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)-已付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)的金額，應(yīng)與“往來款項(xiàng)明細(xì)表”的相關(guān)數(shù)字核對正確。

34、85/90Q&A 歡迎討論！謝謝各位！86什么是全部職工？各基層單位“全部職工”人數(shù)，原則上應(yīng)按“誰發(fā)工資誰統(tǒng)計(jì)”的辦法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。因此，不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未出勤的人員；不論是在國內(nèi)工作的還是在國外工作的人員；不論是正式的人員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時借調(diào)到外單位工作的人員。只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計(jì)為職工。職工包括：長期職工、臨時職工、合同制職工、正式職工等。長期職工：指用工期限在一年以上（含一年）的職工；包括原固定職工、合同制職工、長期臨時工以及國有單位使用的城鎮(zhèn)集體所有制單位的人員和其他使用期限在一年以上的原計(jì)劃外用工。臨時職工：指用工期限不超過一年的職工包括各單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定招用的，簽訂一年以內(nèi)的勞動合同或使用期不超過一年的臨時性、季節(jié)性用工。合同制職工：指單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，通過簽訂有固定期限勞動合同、無固定期限勞動合同和以完成一項(xiàng)工作為期限勞動合同所使用的職工。正式職工：指機(jī)關(guān)和事業(yè)單位中。經(jīng)國家有關(guān)部門分配、安排或批準(zhǔn)招收錄用的職工。包括原固定職工和使用期限一年以上的合同制職工。各級工會財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)、研究國家統(tǒng)計(jì)局 1990年第1