對我國稅法中誠實信用原則適用問題的幾點探討

1、對我國稅法中誠實信用原則適用問題的幾點探討【摘要】我國稅法的實施相比于一些比較發(fā)達的國家來說，稅法的發(fā)展還相對比較滯后。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的法律體系也不斷完善，誠實信用原則在稅法實施中也不斷凸現(xiàn)其重要性，誠實信用原則在稅法中的使用可以更好的保障征納雙方的合法利益，促進稅法的順利實施。本文先闡述稅法中誠實信用原則的定位，接著對稅法中誠實信用原則的適用進行探討，以此更好的發(fā)揮誠信信用原則在稅法中作用，推進稅法順利實施?！娟P鍵詞】稅法；誠實信用；適用誠實守信時我國中華民族的優(yōu)良傳統(tǒng)，在當前經(jīng)濟領域信用也是較為重要的因素，以此逐漸構造誠信的道德風尚。國民經(jīng)濟的組成部分中稅收是其重要的部分，在

2、稅收中最為重要的原則在于能夠做到誠信征稅、納稅，這也是稅收發(fā)展的趨勢。隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，稅收征納雙方之間的問題日益凸現(xiàn)。通過誠實信用原則可以更好的推進稅收制度的實施，可以在一定程度上調(diào)節(jié)征納雙方之間存在的矛盾，維護征納雙方的合法權益，通過法律的形式對雙方的行為進行制約，強化稅法的完善性，推進稅收工作有條不紊的進行，促進社會穩(wěn)定發(fā)展。為此，誠信原則在稅法中的應用，對稅法的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。一、稅法中誠實信用原則的定位稅法的是為了對稅收關系以法律的形式進行規(guī)范，稅法具有強制性、無償性的特點。納稅人在繳稅有時因為個人因素出現(xiàn)信用方面的問題，甚至會出現(xiàn)嚴重的偷稅、漏稅問題,誠信方面的意

3、識相對欠缺。另外，稅務相關部門在執(zhí)法過程中也存在執(zhí)法不按照規(guī)定的情況，甚至會損害納稅人的權利。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)會嚴重損害稅法自身的權威性，對稅法相關部門提出提出一定的質(zhì)疑，不能起到稅法實施的效果。面對稅法實施中出現(xiàn)的這些問題,另外加之我國經(jīng)濟活動的不斷開展以及環(huán)境氛圍的復雜化，這些問題并不能徹底解決。稅法中誠信原則的實施，可以在一定程度上保障納稅人雙方都可以對稅法進行遵守，能夠做到對稅法相關案件進行處理時公平合理，以此更好的推進稅法的順利實施。稅法實施中應用誠信原則在價值取向方面會表現(xiàn)出一定的差異性，誠實信用原則往往比較重視在實質(zhì)方面具有一定的合理性，稅法自身更加強調(diào)外在形式對合法性。從這一層面

4、來分析誠實信用原則和稅法之間是可以進行相互兼容，誠實信用原則正好可以彌補稅法中存在的公平偏差。誠實信用原則和稅法中的法定原則在法律層面處于不同的階層，稅收的法定原則在稅法中處于最高原則，而誠實信用原則在稅法沒有明確規(guī)定的情況下都可以適用。為此，誠實信用原則在稅法中的應用可以更好的調(diào)節(jié)征納雙方之間的關系，這是對稅法法定原則的一種補充，從而更好的試下你稅法實施的公平公正。誠實信用原則在稅法中進行適用時要注重一定要滿足其前提條件，在對納稅人進行保護時，要滿足一下條件，一是納稅人對稅法做出的各項規(guī)定存在一定的信任，二是在納稅人信任的情況下，如果納稅人自身存在虛假情況，則不易對納稅人進行保護。納稅人自身

5、要做出一定的行為以便更好的受到誠信原則的保護。二、我國稅法中誠實信用原則適用探討（一）完善稅收法律體系誠實守信原則在稅法中的使用要注重構建完善的稅法法律體系，當前稅法相關體系和實體法相對不完善，稅法基本法確實，這種概念現(xiàn)狀也就導致稅法在法律體系中的權威性受到想引起的威脅。為此，為了更好對推動稅法中誠實信用原則的適用性，要推進稅法自身的法制化進程，通過指定完善對稅法相關法律，尤其注重構建以稅法為核心的法律體系。完善稅法的相關法律制度，對各個流程進行規(guī)范，消除法律程序中存在的重貼現(xiàn)象。對相關立法權進行劃分，對稅法進行相應的改革，將誠實信用原則納入其法律體系中，明確誠實信用原則在稅法中的地位，以此更

6、好的構建稅法法律體系。（二）善于使用誠實信用原則的解釋權社會發(fā)展處于不斷變化中，任何規(guī)定性的事物都存在一定的滯后性，法律的制定與實施也是如此，稅法當然也不例外。為此，當稅法在具體的事例中進行應用時，肯定會存在稅法規(guī)定不夠明確的情況，此時就要應用稅法自身的解釋問題。稅務機關可以使用誠實信用原則進行解釋，通過這種方式能夠更好對各方的利益進行平衡，在一定程度上顯示出稅法自身的公平性，也能夠更好的實現(xiàn)稅法實施對目的，彌補稅法在法律規(guī)定方面的不足。應用誠實信用原則進行解釋時也能夠更好的體現(xiàn)出稅法實施對價值。（三）構建相應的誠信稅收機制社會體系中誠信稅收機制的構建是其重要的組成部分，也是稅法在市場經(jīng)濟發(fā)展

7、中的根本提現(xiàn)。要注重構建以誠信為核心的稅法機制，在稅法實施時以誠實信用原則為準則，創(chuàng)設良好的稅法實施環(huán)境，構建較好的稅法評價和體系，以此更好的推進稅法自身的實施,維護征納雙方的合法利益。誠信稅收機制的構建不僅需要相關部門的配合，還要在完善相關法律的基礎上做飯依法執(zhí)政，執(zhí)法必嚴，努力為經(jīng)濟發(fā)展營造相對和諧的環(huán)境氛圍。此外，誠信稅收機制的構建也語言納稅人的配合，只有納稅人做到誠信納稅，才能夠更好的帶動整個誠信機制的運轉(zhuǎn)，推勤社會經(jīng)濟的和諧穩(wěn)定發(fā)展。通過誠信稅收機制的構建能夠更好的維護雙方的合法利益，使得稅收成為國民經(jīng)濟得以持續(xù)發(fā)展的穩(wěn)定收入。（四）提升稅法執(zhí)法力度稅法執(zhí)行過程中首先要保證依法執(zhí)政，

8、稅法機關要做到嚴格按照稅法的相關對規(guī)定實施，做到嚴格執(zhí)法。在執(zhí)法過程中收下你明確納稅人繳稅額度，在誠實信用原則基礎上進行依法執(zhí)政，提現(xiàn)出稅法實施的公平性，讓納稅人能夠做到自覺遵守稅法，自覺納稅。此外，隨著社會經(jīng)濟體制的不斷完善，稅法的實施也需要相關行政機關的參與，要重視納稅人，并向納稅人提供相對高效的服務。為此，這就需要相關納稅機關要不斷轉(zhuǎn)變自身觀念,為納稅人提供相應的服務，為納稅人營造相對輕松點環(huán)境。三、結語隨著社會主義市場經(jīng)濟體系的不斷發(fā)展，誠實信用原則在其中發(fā)揮重要的作用。在稅法構建中業(yè)意識到誠實信用原則的適用興，通過誠實信用原則的實施不僅可以更好的保障征納雙方的合法權益，還可以更好的促

9、進稅法的實施。通過為納稅人創(chuàng)設寬松、和諧的氛圍更好的推進納稅人自覺納稅。誠實信用原則在稅法中的適用要注重構建完整的法律體系，使得納稅機關在執(zhí)政時可以做到有法可依。善于使用誠實信用原則對稅法進行解釋，體現(xiàn)出誠實信用原則在稅法中的價值。相關稅法機關要注重轉(zhuǎn)變自身觀念，為納稅人提供更加高效的服務，讓納稅人做到自覺納稅。稅收機關不斷強化自身執(zhí)法力度，做到依法執(zhí)政，不隨意損害納稅人的合法權利，應用誠實信用原則對法律規(guī)定不明確的事項進行解釋。在稅法實施中還要不斷探索誠實信用原則的適用，以此在發(fā)揮誠實信用原則的基礎上，還能夠促進稅法的順利實施?！緟⒖嘉墨I】徐家棟.稅法中適用誠實信用原則的探討J.全國流通經(jīng)濟，2017（16）：79-80.邵偉杰.誠實信用原則在稅法上的適用探討J.稅務研究，2